個(gè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、20個(gè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票以“辦公用品”、“勞保用品”等內(nèi)容開具，甚至沒有銷貨清單。分析：業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)重于形式，業(yè)務(wù)招待費(fèi)有稅前扣除限額，Min（發(fā)生額的60%,銷售收入的5%。）c2、用于集體福利的外購商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣認(rèn)證未轉(zhuǎn)出。分析：用于集體福利的外購商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額不可抵扣。3、用于集體福利的自產(chǎn)產(chǎn)品，沒有計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅。分析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利屬于視同銷售行為，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。4、公司因廠慶慶典活動(dòng)為員工發(fā)放紀(jì)念品（金額較大），會(huì)計(jì)從福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支，未并入工資總額計(jì)算個(gè)人所得稅。分析：個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2011修訂）第十條規(guī)定：個(gè)人所得的形式

2、，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。5、公司股東借款，超過1年末尚未結(jié)清。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅管理辦法的通知（國稅發(fā)2005120號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。6、在建工程長(zhǎng)期掛賬，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但是尚未轉(zhuǎn)資，降低了房產(chǎn)稅的計(jì)提基數(shù)，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)第九條規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。固定資產(chǎn)已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或

3、者實(shí)際成本等，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并提取折舊，待竣工結(jié)算后再作調(diào)整。7、公司對(duì)外廣告宣傳，無償贈(zèng)送禮品未扣繳個(gè)人所得稅。分析：財(cái)稅201150號(hào)規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。8、發(fā)票積壓在業(yè)務(wù)經(jīng)辦手中未交財(cái)務(wù)，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)超過180天的認(rèn)證期限無法認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅少抵扣。分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)

4、一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9、發(fā)票抬頭填寫不合規(guī)定，有錯(cuò)別字或開具簡(jiǎn)稱、甚至不寫單位名稱。分析：中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知國稅發(fā)200880號(hào)文的規(guī)定，發(fā)票付款方應(yīng)填開全稱才能稅前扣除。10、大量業(yè)務(wù)以普通收據(jù)（白條）入賬，所得稅前不可扣除。分析：中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。11、跨年度發(fā)票大量存在，稅

5、前不可扣除。分析：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。12、以自然人名義對(duì)外投資，被投資方分配股利未扣繳個(gè)人所得稅。分析：個(gè)人所得稅法第三條規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（如：債轉(zhuǎn)股），僅僅工商變更登記，未做賬務(wù)處

6、理，所得稅也未申報(bào)。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號(hào)）第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。14、收到專項(xiàng)用途的政府補(bǔ)助資金未?？顚Ｓ?，賬務(wù)未單獨(dú)核算，不符合不征稅收入的條件。分析：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號(hào)），就企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了明確。對(duì)于企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：第一：取得資金的層級(jí)必須是縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門。這里的縣級(jí)以上包含縣級(jí)。取得

7、資金的部門不僅包括財(cái)政部門，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府的其他部門比如發(fā)改委、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門也包含在內(nèi)。第二：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，要可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，比如同時(shí)符合以下條件：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。這三個(gè)條件缺一不可。15、母子公司之間虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，開立承兌匯票，貼現(xiàn)款匯到出票人賬戶，未取得貼現(xiàn)利息手續(xù)費(fèi)發(fā)票。分析：真實(shí)性原則，這是稅前扣除憑

8、證管理的原則之一?？鄢龖{證反映的是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出。虛構(gòu)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)違背真實(shí)性原則，同時(shí)未取得貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)發(fā)票不符合所得稅前抵扣要求。16、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)三流（資金流、票流、物流）不一致的，進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！?7、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造發(fā)票用于抵扣稅款、報(bào)銷報(bào)賬。分析：非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，

9、處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規(guī)定定罪處18、虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取稅款、抵扣稅款。分析：刑法規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。19、公司列支的會(huì)議費(fèi)缺少會(huì)議通知、紀(jì)要、參會(huì)人員簽到單等證明材料。分析：真實(shí)性原則，這是稅前扣除憑證管理的原則之一。扣除憑證反映的是