商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策分析

1、論文寫作基本完成了論題中的寫作要求和任務(wù)，但總體而言，對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，尤其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層原因闡述不夠 全面，缺乏直接的論據(jù)支撐，未能很好的利用文獻(xiàn)觀點(diǎn)及理論分析的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，沒有達(dá)到預(yù)期的寫作效果畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）設(shè)計(jì)（論文）題目：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策分析姓名陳娜學(xué)院（系）西安交通大學(xué)網(wǎng)絡(luò)學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)年級(jí)1309指導(dǎo)教師李軍訓(xùn)年月日商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及防范對(duì)策分析摘要銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作， 具重要性體現(xiàn)在，要求其對(duì)銀行經(jīng)營管理活 動(dòng)進(jìn)行核算監(jiān)督，反映的財(cái)務(wù)信息必須真實(shí)、公允。由于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)貫穿于銀行經(jīng) 營管理的始終，會(huì)計(jì)作為核心環(huán)節(jié)，更是在許多方面直接或者

2、間接的影響著銀行的經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，近年來科技進(jìn)步和客戶需求的多元化使我國商業(yè)銀行所面 臨的形勢比以前大為復(fù)雜，加之新興的衍生金融產(chǎn)品的交易和資產(chǎn)證券化的推廣，也 使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，監(jiān)管難度也相應(yīng)增大。因此，面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素， 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作潛伏著各種風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、積極應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 是減少資金損失、降低案件發(fā)生率的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制、進(jìn)一步防范金 融風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。本文的寫作主線采用以理論分析為基礎(chǔ)， 結(jié)合國內(nèi)的具體情況進(jìn) 行論證，以典型案例為剖析，以期總結(jié)出防范我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因目錄研究背景

3、 研究目的、意義研究目的 研究意義 研究思路、方法研究思路 研究方法 國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)國外研究動(dòng)態(tài)國內(nèi)研究動(dòng)態(tài)2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論商業(yè)銀行概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類3 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題 我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)核算風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因 內(nèi)部監(jiān)控力度會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū)。 銀行信息披露缺乏真實(shí)性欠缺完善的銀行管理模式4 防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議加強(qiáng)銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算制度的嚴(yán)密性 建立銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的

4、提升參考文獻(xiàn) 1 緒論研究背景隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高， 預(yù)示著中國的金融業(yè)將更大范圍的與全球金融市場接軌。 加之美國次貸危機(jī)、 法興銀行事件、 歐債危機(jī)等問題所折射出的中國金融市場存在的隱患對(duì)我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出新的挑戰(zhàn)， 使得中國銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突出。 會(huì)計(jì)是在在生產(chǎn)過程中資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隸屬于會(huì)計(jì)， 是會(huì)計(jì)體系中的重要組成部分它是將會(huì)計(jì)的基本理論和實(shí)踐相結(jié)合并應(yīng)用于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用類科學(xué)。 會(huì)計(jì)在我國商業(yè)銀行的地位非常重要， 在商業(yè)銀行的一系列經(jīng)營管理活動(dòng)中， 由于內(nèi)外環(huán)

5、境的因素， 都可能會(huì)使銀行機(jī)構(gòu)面臨損失， 從而形成銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 由于當(dāng)前日益復(fù)雜的外部環(huán)境， 這對(duì)我國銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，使得中國銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突出。研究目的、意義在市場經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的條件下， 隨著我國利好政策下國內(nèi)大量金融機(jī)構(gòu)的興起以及加入WTOi國外金融機(jī)構(gòu)的陸續(xù)涌入，商業(yè)銀行的社會(huì)資金活動(dòng)的結(jié)算中心的地位也更加重要。 近年來， 我國銀行系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生， 很多金融犯罪案件產(chǎn)生的原因基本上都是與銀行執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、 會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足分不開的。 因此， 如何做到規(guī)避商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前我國金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要工作之一。（ 1）理論意義銀行業(yè)是我國金融

6、領(lǐng)域一個(gè)重要的組成部分，有著全國90%的金融資產(chǎn)，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。 同時(shí)銀行業(yè)又是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)， 其風(fēng)險(xiǎn)的管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的管理過程， 銀行業(yè)的安全對(duì)于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)來說又具有很大的重要性。 因此本文從會(huì)計(jì)的角度介紹了銀行面臨著相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問題， 并且提出了如何防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)的策略。 銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)， 相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言， 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。 對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制是銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要的方面， 現(xiàn)代管理水平不斷提高， 會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多。 銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，必須重點(diǎn)防控銀行的風(fēng)險(xiǎn)。( 2)現(xiàn)實(shí)意義金融業(yè)

7、在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用， 銀行業(yè)的安全運(yùn)行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)最基本的一項(xiàng)業(yè)務(wù)， 貫穿于銀行經(jīng)營管理的整個(gè)過程。 銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中占據(jù)了重要的地位。 隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 金融業(yè)的步伐不斷加快， 我國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)， 所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化， 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅影響著我國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績， 銀行的存亡，以及我國金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。研究思路、方法本文研究以相關(guān)理論為基礎(chǔ)， 采用文獻(xiàn)閱讀及歸納分析的方法， 通過閱讀大量文獻(xiàn)， 對(duì)每個(gè)作者的研究思想并加以總結(jié)和概括， 提煉出本文研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有價(jià)值的東西， 并且通過對(duì)

8、自己在工作當(dāng)中遇到的實(shí)際問題加以分析和揣摩， 提出了一些關(guān)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議，可以在一定程度上指導(dǎo)工作實(shí)踐。( 1)運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法，對(duì)銀行會(huì)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行資料查閱，并總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)的理論綜述。( 2)采用規(guī)范研究為主，結(jié)合案例分析。本文以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論分析為基礎(chǔ)，并結(jié)合我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況， 通過對(duì)國外案例的分析以及對(duì)國外案例的反思， 綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行研究。國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)國外方面，在操作風(fēng)險(xiǎn)的管理控制方面：MichelCrouhy(2013) 1 研究了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的控制方法， 從宏觀和微觀入手， 建議商業(yè)銀行運(yùn)用定量分析分析商業(yè)銀

9、行操作風(fēng)險(xiǎn)的類別， 使用此方法管理商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)。艾麗佛森 (Eilifsen)(2014) 和海爾姆 (Hellman)(2014) 2 通過應(yīng)納稅所得和利潤總額的計(jì)一算，分析公司是否實(shí)施利潤操縱。拜爾(Bell)和凱瑟路(Carcello)(2015) 3運(yùn)用來自KPM®計(jì)實(shí)務(wù)中的77個(gè)實(shí)施舞弊公司和 305個(gè)未實(shí)施舞弊公司， 構(gòu)造了一個(gè)Logistic 回歸模型并對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)。在最終的回歸模型中包括的重大風(fēng)險(xiǎn)因素有: 內(nèi)部控制的不力，公司的高速增長，不理想的或與長期趨勢不一致的獲利水平， 管理者當(dāng)局對(duì)實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)期的過度強(qiáng)調(diào)， 向?qū)徲?jì)師傳遞虛假信息或者干脆躲避審計(jì)師的管理者當(dāng)局

10、， 所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及在財(cái)務(wù)報(bào)告態(tài)度的進(jìn)取性與內(nèi)部控制的虛弱性的相互關(guān)系。羅伯 （Loebbecke） ，恩寧 （Eining） 和威廉漢姆 （Willingham） （2014） 4 發(fā)現(xiàn) : 一個(gè)人或一個(gè)小團(tuán)體作決策和內(nèi)部控制不力在75%的檢驗(yàn)對(duì)象中存在，這預(yù)示著會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很高。凱特萊特 （Catlett） （2015） 5 認(rèn)為嚴(yán)重舞弊公司的舞弊行為往往是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果， 而造成內(nèi)部控制失敗的原因在于管理方面的錯(cuò)誤， 這種內(nèi)部控制的失敗可以看作是舞弊的征兆。國內(nèi)方面： 李高奎， 王建國 （ 2013） 6 在銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體建議與對(duì)策中提出從建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會(huì)計(jì)管

11、理體制； 深化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)， 構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)； 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示， 提高信息的使用價(jià)值； 進(jìn)一步貫徹謹(jǐn)慎性原則， 為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件四個(gè)方面防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。廖福輝（ 2015） 7 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策 中， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度， 制定獎(jiǎng)懲辦法， 實(shí)行外部激勵(lì)， 依靠高科技手段防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。金曉燕（2014） 8 論我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范中，提出了建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；加強(qiáng)思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)； 推進(jìn)金融創(chuàng)新， 加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程； 建立

12、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制等會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。陳繼紅（ 2014） 9 在城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)及防范中，提出了建立完善內(nèi)控機(jī)制、 加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)、 發(fā)揮稽核部門內(nèi)部審計(jì)作用來防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)； 加快增資擴(kuò)股步伐， 健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)、 調(diào)整經(jīng)營策略， 提高資產(chǎn)質(zhì)量、 大力拓展業(yè)務(wù)，把“蛋糕”做大來防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施人才強(qiáng)行戰(zhàn)略，加大人力資本投資，提高員工素質(zhì)；健全激勵(lì)分配體系，吸引和留住人才；提升企業(yè)文化內(nèi)涵，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)競爭力防范人員風(fēng)險(xiǎn)。李榮秀（2015） 10 在試論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中，建議從加強(qiáng)制度建設(shè)；狠抓會(huì)計(jì)人員素質(zhì)；利用先進(jìn)的技術(shù)手段來加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。陳巍（20

13、14） 11 在淺談我國城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中提出城市商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施包括：樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，構(gòu)建內(nèi)部商業(yè)銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，建立科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理模式， 建立存款保險(xiǎn)制度， 建立完善的操作風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制五個(gè)方面。 這些風(fēng)險(xiǎn)防范措施中， 也有對(duì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以借鑒的地方， 但是目前還沒有專門針對(duì)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。王秀霞，王泓（ 2014） 12 淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的措施中提出通過建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系； 提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)； 全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)； 完善商業(yè)銀行客戶身份證明制度； 先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用來加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

14、防范。研究內(nèi)容本文分六部分：第一部分： 在研究背景， 目的及意義的基礎(chǔ)上， 總結(jié)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理國內(nèi)外現(xiàn)狀，并對(duì)研究思路、方法及研究內(nèi)容進(jìn)行闡述；第二部分： 對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論進(jìn)行概述， 包括商業(yè)銀行定義， 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述及其分類；第三部分：對(duì)國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題進(jìn)行闡述；第四部分：針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題進(jìn)行原因分析；第五部分：對(duì)有效防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策提出可行性建議；最后總結(jié)全文。2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論商業(yè)銀行概述商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的， 是一個(gè)以營利為目的， 以多種金融負(fù)債籌集資金， 多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對(duì)象， 具有信用創(chuàng)造

15、功能的金融機(jī)構(gòu)。 一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)， 傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要集中在經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)， 即以較低的利率借入存款， 以較高的利率放出貸款， 存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。 商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)范圍包括吸收公眾、 企業(yè)及機(jī)構(gòu)的存款、 發(fā)放 貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及中間業(yè)務(wù)等。它是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)而不是投資機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)和基層行會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中， 由于受到來自內(nèi)、 外部多種因素的影響， 使得會(huì)計(jì)信息存在重大的失誤或偏差， 從而使商業(yè)銀行的資金、 財(cái)產(chǎn)、 信譽(yù)等蒙受損失的可能性或不確定性。加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

16、風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作；有利于增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類解釋這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是什么？（ 1）柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體是銀行柜員， 銀行柜員鑒別風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、 抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力以及所采取的手段直接影響柜面風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和業(yè)務(wù)的最終成效。 在一些業(yè)務(wù)操作過程中， 許多柜員往往明知相關(guān)制度規(guī)定， 而實(shí)際操作卻背道而馳： 虛假交易時(shí)有發(fā)生、對(duì)資金長短款進(jìn)行違章處理、空白重要憑證的領(lǐng)用與簽發(fā)簡單操作等。（ 2）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)主要是人員素質(zhì)滿足不了業(yè)務(wù)發(fā)展需要， 當(dāng)銀行會(huì)計(jì)人員主動(dòng)或被動(dòng)的進(jìn)行不規(guī)范的會(huì)計(jì)操作， 這樣

17、就會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。 近幾年商業(yè)銀行高速發(fā)展，員工的需求也日益增多。 會(huì)計(jì)處于銀行業(yè)務(wù)的第一線， 直接面對(duì)客戶， 同時(shí)專業(yè)性較強(qiáng)， 對(duì)柜面人員的專業(yè)理論知識(shí)和綜合素質(zhì)要求較高， 如果對(duì)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算制度和流程一知半解，或者帶著情緒上崗，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。3、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大， 票據(jù)市場化進(jìn)程的推進(jìn)， 各商業(yè)銀行在注重加強(qiáng)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)， 忽視了對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理與防范， 這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)的損失， 將直接影響著銀行、 企業(yè)資金的安全和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。從實(shí)際情況看，個(gè)別行處依然存在錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目、入賬不及時(shí)、隨意掛銷賬、

18、丟失憑證等會(huì)計(jì)核算問題和風(fēng)險(xiǎn)， 這些問題使會(huì)計(jì)信息使用者難以了解資金運(yùn)行的真實(shí)狀況，必然帶來決策的失誤。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指因相對(duì)軟弱的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能， 沒有對(duì)那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進(jìn)行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有的檢查不夠深入、細(xì)致，事后督控不力，不能發(fā)現(xiàn)案件、事故的苗頭和線索，失去了應(yīng)有的威懾力，易使柜面人員產(chǎn)生僥幸心理。 特別是當(dāng)有些商業(yè)銀行盲目的追求存款數(shù)量， 卻忽視存款的結(jié)構(gòu)，對(duì)營業(yè)辦公用房進(jìn)行豪華裝修， 增加了不必要的開支， 會(huì)計(jì)部門對(duì)于這些不合理、 不合法的經(jīng)營， 一般都不能起到有力的監(jiān)督。 正是由于存在這樣的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)， 并且在不斷的加劇，不利于商業(yè)

19、銀行的健康長久的發(fā)展。3我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問題我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀20010-2013年，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生 746起案件，共有850多人 參與犯案，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會(huì)計(jì)部門的有160起，分別占三年案 件總量的 % %超過160人參與犯案，涉案金額億元。由此可見，會(huì)計(jì)部門案件 涉及金額巨大，資金損失嚴(yán)重。從 2010年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng) 濟(jì)案件，僅在上半年國有商業(yè)銀行就有 240多起案件，涉案金額超過16億。其中涉 案金額超過百萬元的就有64起案件，其涉案金額超過15億元。我國近幾年來發(fā)生的 商業(yè)銀行案件如表2-1所示：表3

20、-1我國近幾年來發(fā)生的商業(yè)銀行案件時(shí)間商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)涉案金額2010 年X商銀行上海外局橋支行7141力兀2011 年中國銀行黑龍江河松街支行10億元2012 年溫州銀行1600多方元2013 年渤海銀行太原分行1000多方元2014 年漢口銀行5527力兀數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行總行稽核檢查案例匯編專輯近幾年，我國證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門加強(qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行違規(guī)案件的查處力度，查處了批大案要案，表3-12012-2014年銀監(jiān)會(huì)查處案件統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年違規(guī)金額萬億元萬億元萬億元違規(guī)機(jī)構(gòu)2312 個(gè)1977 個(gè)1533 個(gè)取消高管任職資格49人66人55人數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行

21、總行稽核檢查案例匯編專輯上述案件中充分表明了在我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在著許多問題。我們應(yīng)該從根本上控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，全面加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，而這就 需要尋找會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題及其產(chǎn)生的原因。我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)工作貫穿了商業(yè)銀行的各個(gè)環(huán)節(jié)， 銀行會(huì)計(jì)的基本工作與會(huì)計(jì)的工作相符合即對(duì)整個(gè)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行全面性、 精確性、 真實(shí)性的核算與監(jiān)督。 核算工作的到位與否， 直接關(guān)系著銀行各種賬務(wù)的準(zhǔn)確性。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算不管從核算方法、核算程序還是核算工作的質(zhì)量都需要嚴(yán)格地進(jìn)行把控， 不管是哪個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生疏漏或者錯(cuò)誤，都有一定的可能性帶來銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

22、（ 1）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作人員在日常工作中沒有嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作步驟不按規(guī)定程序，會(huì)計(jì)信息不實(shí)，甚至有假憑證、假賬、 假報(bào)表的情況產(chǎn)生。 這種不規(guī)范嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行信譽(yù)， 而且給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了虛假的信息，致使我國的經(jīng)濟(jì)工作和金融工作都有不應(yīng)有的損失發(fā)生。（ 2）會(huì)計(jì)核算中的隨意性導(dǎo)致的核算風(fēng)險(xiǎn)。一些大型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁多，各項(xiàng)業(yè)務(wù)在辦理的流程中， 都存在著部分人為可控的因素。 有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌凑詹僮髁鞒桃?guī)范的工作， 而部分有操作權(quán)限的人員不重視自己的操作權(quán)限，在授權(quán)的過程中沒有嚴(yán)格執(zhí)行審查，就直接進(jìn)行了授權(quán)。缺乏審查核實(shí)的意識(shí)，

23、就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)控制的效果沒有達(dá)到。 部分銀行為了追逐經(jīng)濟(jì)利益和政績， 違反了 會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，隨意使用會(huì)計(jì)科目，修改會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)有職能不得真實(shí)發(fā)揮， 導(dǎo)致商業(yè)銀行資產(chǎn)核算失真， 風(fēng)險(xiǎn)加大， 從而嚴(yán)重影響銀行的安全和運(yùn)營。（ 3）賬務(wù)不清晰導(dǎo)致的核算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中的賬表不符、總分不符、賬實(shí)不符等亂象， 為一些違法分子利用票據(jù)作案提供了條件。 當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)違法亂紀(jì)以及大案多發(fā)， 逐年增加， 重要原因就是由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)混亂， 核算差錯(cuò)率高。（ 4）代收他行票據(jù)，未按相關(guān)規(guī)定收妥入帳，導(dǎo)致透支風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)沒有按規(guī)定程序操作，造成短款風(fēng)險(xiǎn)。在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中，由于客戶無理

24、退票、壓票，銀行沒有進(jìn)行嚴(yán)密的審核，受理了偽造變造的票據(jù)或票據(jù)不規(guī)范而導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)榻鹑跁?huì)計(jì)監(jiān)督職能還相對(duì)軟弱， 對(duì)那些經(jīng)營的不合理或者不合法的行為沒能進(jìn)行有效的監(jiān)督， 從而產(chǎn)生了損失的可能性。 這一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。例如：1）商業(yè)銀行改革后，經(jīng)濟(jì)效益觀念不斷增強(qiáng)，然而不少銀行或其分支機(jī)構(gòu)卻只求存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)的合理性，從而變相抬高了存款利率；（ 2）僅憑文件的檢查，發(fā)現(xiàn)的只有一些膚淺的問題，但對(duì)于一些資金、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤卻不能很好的校正。 很難監(jiān)督和對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行總體控制。導(dǎo)致原本就滯后的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的降低、及時(shí)的控制和有效防

25、范風(fēng)險(xiǎn)變得非常艱難。（ 3）盲目攀比，豪華裝潢辦公場所，購置車輛及豪華辦公設(shè)備，非經(jīng)營性費(fèi)用開支增加。 這些不合理的經(jīng)營費(fèi)用， 會(huì)計(jì)部門通常不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用， 但是類似的經(jīng)營虧損風(fēng)險(xiǎn)卻在不斷加大， 如果發(fā)展嚴(yán)重， 將嚴(yán)重影響到我國商業(yè)銀行的前途。管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指由組織中的會(huì)計(jì)工作管理者因知道不當(dāng)導(dǎo)致各項(xiàng)制度的協(xié)調(diào)性和配套性失調(diào)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（ 1）人員素質(zhì)參差不齊；（ 2）銀行內(nèi)部控制的制度建設(shè)相對(duì)滯后；（ 3）崗位職責(zé)不清。信息風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)是指由于“三假”和“落后單一”導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)具有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映、 監(jiān)督、 促進(jìn)三大基本職能

26、作用。 其反映作用主要是通過提供各項(xiàng)信息資料和數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)?！叭佟本褪侵讣僮C、假表、假賬。往往致使越往上級(jí)數(shù)字越不真實(shí)，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供錯(cuò)誤信息， 給國家造成不應(yīng)有的損失， 誤導(dǎo)社會(huì)公眾和投資者， 擾亂了金融秩序?！奥浜髥我弧本褪侵笗?huì)計(jì)信息獲得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級(jí)部門按照自己的需求，各自按需求索取，會(huì)計(jì)信息不交流，內(nèi)外部封閉運(yùn)行。從而使會(huì)計(jì)信息的可加工性和相關(guān)性變差。 一級(jí)法人不能夠及時(shí)的擁有全行性的權(quán)威會(huì)計(jì)信息。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因內(nèi)部監(jiān)控力度在我國， 監(jiān)管不力、 商業(yè)銀行內(nèi)部控制不善都是導(dǎo)致我國銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。 但是對(duì)金融的監(jiān)管和銀行內(nèi)部的控制都在

27、很大的程度上需要健全和完善的會(huì)計(jì)工作。 銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制受到會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重的影響。 目前我國的金融會(huì)計(jì)已經(jīng)取得了很大的改進(jìn)和發(fā)展， 單純的核算會(huì)計(jì)也在不斷的向管理會(huì)計(jì)發(fā)展。 但是盡管有著這些進(jìn)步和發(fā)展， 銀行的會(huì)計(jì)工作仍舊存在著許多的問題和缺陷， 這些問題和缺陷直接影響著商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的防治。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū)。在銀行會(huì)計(jì)的定義上， 銀行會(huì)計(jì)的兩大職責(zé)是核算和經(jīng)營管理。 核算是指進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算和經(jīng)濟(jì)核算；經(jīng)營管理則是通過反映情況、分析預(yù)測、提供信息來進(jìn)行計(jì)劃管理、 資金管理， 以及對(duì)整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營全程進(jìn)行控制。 而我國銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理

28、工作、 會(huì)計(jì)核算工作不健全、 謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用不足、會(huì)計(jì)信息披露不充分、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不嚴(yán)密等等方面。在各大銀行不斷商業(yè)化的過程中， 為了搶占更大的市場氛圍而采取了急速向外擴(kuò)張的策略， 會(huì)計(jì)人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務(wù)的需要， 精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人才并不是太多， 加上有一部分的會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄， 沒有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)， 會(huì)計(jì)核算都太過于隨意性。銀行信息披露缺乏真實(shí)性會(huì)計(jì)信息是在促進(jìn)銀行體系的穩(wěn)健、 健康的運(yùn)作中有著舉足輕重的作用。 但是從目前來看， 我國銀行的信息披露存在著一定的問題。 銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告的披露出的會(huì)計(jì)信息決策相關(guān)性不強(qiáng)、可比性和可理解性不強(qiáng)，從而加大了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。欠缺完善的銀行

29、管理模式總分行制是我國商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式。而“天高皇帝遠(yuǎn)”的想法，就使位于基層的員工沒有能更好的貫徹操作規(guī)程，總行對(duì)下面的管理也就不太好實(shí)施。由于我國商業(yè)銀行采用總分行體制的管理模式，故存在以下缺點(diǎn) :（ 1）總分行體制造成管理層級(jí)過多、管理人員過多，因此信息的傳遞時(shí)間明顯增長，導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象，此外商業(yè)銀行的部門過多，互相推卸責(zé)任，導(dǎo)致不能很好的溝通和協(xié)調(diào)，因此在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)處理和解決。（ 2） “三級(jí)管理、 一級(jí)經(jīng)營” 特點(diǎn)導(dǎo)致商業(yè)銀行的銀行管理人員臃腫， 此外 “小 而全” 的機(jī)構(gòu)設(shè)置違背了成本效益的原則， 導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊和資源配置的浪費(fèi)， 不少商 業(yè)銀行無法承擔(dān)自身運(yùn)營

30、成本，也就更無法實(shí)現(xiàn)盈利。（ 3）商業(yè)銀行部門的設(shè)置是根據(jù)貸款種類以及金融產(chǎn)品的不同來進(jìn)行業(yè)務(wù)劃分的，無法有效體現(xiàn)以客戶滿意為中心的銀行經(jīng)營理念4 防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議加強(qiáng)銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)， 賦予銀行稽核部門相對(duì)獨(dú)立的地位是促進(jìn)商業(yè)銀行依法穩(wěn)健經(jīng)營、合理防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，是銀行監(jiān)督內(nèi)控制度落實(shí)的重要力量。1、要選好銀行的審計(jì)崗位人員，采取各種途徑盡快完善一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、文化素質(zhì)高、 專業(yè)技術(shù)過硬的稽核人才隊(duì)伍。 這些人員要掌握必要的內(nèi)部審計(jì)原理知識(shí)以及查帳技巧， 熟練掌握商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)， 還必須掌握一定的商業(yè)銀行經(jīng)營管理知識(shí)以及計(jì)算機(jī)和法律

31、知識(shí)；2、要加大商業(yè)銀行監(jiān)督核查次數(shù)以及范圍，定期進(jìn)行常規(guī)監(jiān)督以及離任監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部管理混亂、 內(nèi)控意識(shí)較差、 內(nèi)部控制制度不健全、 問題屢不整改的單位必須加大核查次數(shù)范圍；3、必須充分調(diào)動(dòng)銀行審計(jì)人員的主動(dòng)性，認(rèn)真履行職責(zé)，在銀行中打造有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾的良好氣氛。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算制度的嚴(yán)密性根據(jù)對(duì)實(shí)際案例的分析和對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因的分析， 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算制度的嚴(yán)密性有利于防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性和嚴(yán)密性兩項(xiàng)基本原則：1、會(huì)計(jì)核算必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性等基本核算原則。對(duì)于各種有價(jià)單證和重要空白憑證還要單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行登記， 在遵守記賬規(guī)則的同時(shí)，也要嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及相關(guān)核算的規(guī)章制度，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)；2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)管。完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)督手續(xù)，加強(qiáng)檢查復(fù)核， 嚴(yán)格賬務(wù)處理規(guī)程和會(huì)計(jì)核算責(zé)任， 通過不斷完善的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系， 盡可能防范核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以減