存款業(yè)務(wù)核算概述(共49頁).ppt

1、2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、存款的種類一、存款的種類二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置三、單位存款的核算三、單位存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算五、存款利息的計(jì)算五、存款利息的計(jì)算4/20/202212.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理4/20/20222存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行一項(xiàng)傳統(tǒng)的也是主要的動(dòng)，是銀行一項(xiàng)傳統(tǒng)的也是主要的負(fù)債負(fù)債業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、存款的種類一、存款的種類4/20/20223按存款對(duì)象不同：按存款對(duì)象不

2、同：財(cái)政性存款、工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、財(cái)政性存款、工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款、農(nóng)業(yè)存款、外貿(mào)企業(yè)存款、個(gè)體經(jīng)營戶存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款農(nóng)業(yè)存款、外貿(mào)企業(yè)存款、個(gè)體經(jīng)營戶存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按資金性質(zhì)不同：按資金性質(zhì)不同：單位存款、財(cái)政性存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款單位存款、財(cái)政性存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按存款期限不同：按存款期限不同：活期存款、定期存款活期存款、定期存款按存取款方式不同：按存取款方式不同：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款協(xié)定存款2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置4/20/20224吸收存款

3、（負(fù)債類）吸收存款（負(fù)債類）利息支出（損益類）利息支出（損益類）應(yīng)付利息（負(fù)債類）應(yīng)付利息（負(fù)債類）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類）2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算三、單位存款的核算4/20/20225（一）單位一）單位活期活期存款存款存入現(xiàn)金（填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單）存入現(xiàn)金（填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位存款戶單位存款戶支取現(xiàn)金（簽發(fā)現(xiàn)金支票）支取現(xiàn)金（簽發(fā)現(xiàn)金支票） 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位存款戶單位存款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2.1 存款業(yè)務(wù)的

4、核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/202281. 1.某銀行收到其客戶甲公司存入的現(xiàn)金某銀行收到其客戶甲公司存入的現(xiàn)金100 000100 000元，根據(jù)現(xiàn)金傳票，元，根據(jù)現(xiàn)金傳票，銀行應(yīng)做如下分錄：銀行應(yīng)做如下分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 000100 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 100 000100 0002.2.某公司向其開戶行支取現(xiàn)金某公司向其開戶行支取現(xiàn)金50 00050 000元。銀行應(yīng)做如下分錄：元。銀行應(yīng)做如下分錄： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位存款戶單位存款戶 50 00050 000 貸

5、：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50 00050 0002.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）三、單位存款的核算（續(xù)）4/20/20229 定期存款是指單位一次性存入一定金額，約定存期，并定期存款是指單位一次性存入一定金額，約定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。于到期后一次性支取本息的存款。 存款期限有三個(gè)月、半年和一年三個(gè)檔次。存款期限有三個(gè)月、半年和一年三個(gè)檔次。財(cái)政撥款、財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。 該種存款一萬元起存，多存不限。各企業(yè)可根據(jù)自身的該種存款一萬元起存，多存不限。

6、各企業(yè)可根據(jù)自身的資金情況，自行選定。此種存款一般不能提前支取，資金情況，自行選定。此種存款一般不能提前支取，支取時(shí)支取時(shí)不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）三、單位存款的核算（續(xù)）4/20/202210（二）單位二）單位定期定期存款存款存入定期存款（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票）存入定期存款（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票） 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位活期存款戶單位活期存款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款xxxx單位定期存款戶單位定期存款戶支取定期存款（抽出該戶卡片與原證實(shí)書核對(duì)，

7、并計(jì)算利息）支取定期存款（抽出該戶卡片與原證實(shí)書核對(duì)，并計(jì)算利息） 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xxxx單位定期存款戶單位定期存款戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位活期存款戶單位活期存款戶2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）三、單位存款的核算（續(xù)）4/20/202211（二）單位二）單位定期定期存款存款預(yù)提定期存款利息的核算預(yù)提定期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出戶（損益類）定期存款利息支出戶（損益類） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存

8、款利息戶支取本息的核算支取本息的核算一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已經(jīng)預(yù)提，要沖轉(zhuǎn)一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已經(jīng)預(yù)提，要沖轉(zhuǎn)“應(yīng)付利應(yīng)付利息息”賬戶。而對(duì)于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入賬戶。而對(duì)于不滿一年的定期存款則將發(fā)生的利息列入“利息支出利息支出”賬戶。賬戶。2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理三、單位存款的核算（續(xù)）三、單位存款的核算（續(xù)）4/20/202212（二）單位（二）單位定期定期存款存款到期支取的核算到期支取的核算 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xxxx單位定期存款單位定期存款應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶

9、 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位活期單位活期存款戶存款戶提前支取的處理提前支取的處理與到期支取會(huì)計(jì)處理相同，但與到期支取會(huì)計(jì)處理相同，但利息按照支取當(dāng)日的掛牌活期利率利息按照支取當(dāng)日的掛牌活期利率計(jì)算。計(jì)算。逾期支取逾期支取 會(huì)計(jì)處理同上，到期部分利息按定期計(jì)算，對(duì)逾期部分會(huì)計(jì)處理同上，到期部分利息按定期計(jì)算，對(duì)逾期部分按照支取按照支取當(dāng)日的掛牌活期利率計(jì)算。當(dāng)日的掛牌活期利率計(jì)算。若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定期存款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更換新存單的做款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更換新

10、存單的做法，即先對(duì)原存單本金視同全部付出，同時(shí)按規(guī)定計(jì)付提法，即先對(duì)原存單本金視同全部付出，同時(shí)按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息，然后將未取部分的本金，按原存入日前支取部分的利息，然后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開新存單，新編新賬號(hào)，并在期、期限、利率和到期日另開新存單，新編新賬號(hào)，并在開銷戶登記簿上注明原存單賬號(hào)。開銷戶登記簿上注明原存單賬號(hào)。2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/202214公司于公司于20112011年年6 6月月2020日存入某銀行定期存款日存入某銀行定期存款200 000200 000元，存一年，元，存一年，月利率月

11、利率3.6 3.6 ，該單位于，該單位于20122012年年7 7月月5 5日來支取，支取日活期存款日來支取，支取日活期存款月利率月利率1.5 1.5 ，計(jì)算利息并做會(huì)計(jì)處理，計(jì)算利息并做會(huì)計(jì)處理 到期利息到期利息=200 000=200 000* *1212* * 3.6=8640 3.6=8640 逾期利息逾期利息=200 000=200 000* *1515* *（1.5 /301.5 /30 ）=150 =150 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 200 000200 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 8 7908 790 貸：吸收存款貸：吸收存款活

12、期存款活期存款 208 790208 7902.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/2022152.2.某單位于某單位于20112011年年5 5月月6 6日來行支取到期存款日來行支取到期存款200 000200 000元，該存款元，該存款起存日起存日20102010年年5 5月月6 6日，存款一年，年利率日，存款一年，年利率2.25%2.25%，則該單位的利，則該單位的利息為：息為： （1 1）20102010年年5 5月月6 6日至日至20102010年年6 6月月2020日，共日，共4646天，應(yīng)計(jì)利息天，應(yīng)計(jì)利息=200 =200 000000* *464

13、6* *（2.25%/3602.25%/360）=575=575元元 借：利息支出借：利息支出 575575 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5755752.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/202216（2 2）20102010年年6 6月月2121日至日至20112011年年3 3月月2020日，共三個(gè)季度應(yīng)提取的利日，共三個(gè)季度應(yīng)提取的利息息3 3753 375元，每個(gè)季度計(jì)提利息元，每個(gè)季度計(jì)提利息=200 000=200 000* *3 3* *2.25%/12=11252.25%/12=1125元，元，三個(gè)季度里，每個(gè)季度會(huì)計(jì)分錄：三個(gè)季度里，每個(gè)季度會(huì)計(jì)

14、分錄： 借：利息支出借：利息支出 11251125 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 112511252.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/202217（3 3）存款到期后，計(jì)算）存款到期后，計(jì)算20112011年年3 3月月2121日至日至5 5月月6 6日的利息后，連同日的利息后，連同以前的利息與本金一并轉(zhuǎn)入該單位的活期存款賬戶。以前的利息與本金一并轉(zhuǎn)入該單位的活期存款賬戶。20112011年年3 3月月2121日至日至5 5月月6 6日，共日，共4646天的利息天的利息=200000=200000* *4646* *2.25%/360=5752.25%/360=5

15、75元，會(huì)計(jì)分錄：元，會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 200 00200 00應(yīng)付利息應(yīng)付利息 39503950利息支出利息支出 575575 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 204 525204 5252.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理例題：例題：4/20/2022183.3.甲廠甲廠20112011年年6 6月月2020日存入銀行期限日存入銀行期限1 1年的定期存款年的定期存款200 000200 000元，元，年利率為年利率為6%6%，該廠于，該廠于20112011年年7 7月月5 5日提前支取日提前支取200 000200 000元。支取日

16、元。支取日活期存款月利率為活期存款月利率為1.2%1.2%，其計(jì)算利息為：，其計(jì)算利息為：利息=200 000*15*1.2%/30=1200 借：吸收存款定期存款甲廠戶 200 000 利息支出存款利息支出戶 1200 貸：吸收存款活期存款甲廠戶 201 2002.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202219個(gè)人儲(chǔ)蓄存款是城鄉(xiāng)居民個(gè)人節(jié)余待用的存入商業(yè)銀行的資金。儲(chǔ)蓄存款的種類：儲(chǔ)蓄存款的種類：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款和定活兩便儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式又分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四種2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理

17、存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202220（一）活期儲(chǔ)蓄存款（一）活期儲(chǔ)蓄存款（1 1元起存）元起存） 開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 續(xù)存續(xù)存 同上同上 支取支取 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銷戶銷戶 借：吸收存款借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202221（一）活期儲(chǔ)蓄存款（一

18、）活期儲(chǔ)蓄存款（1 1元起存）元起存） 利息計(jì)算利息計(jì)算 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息按季結(jié)息，每季末月每季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日，次日入賬，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶的前一日止。 活期儲(chǔ)蓄存款采用積數(shù)計(jì)息法，元位起息，計(jì)算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)*（月利率/30）計(jì)算出的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202222積數(shù)計(jì)息法就是按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，

19、以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息的方法。 積數(shù)計(jì)息法的計(jì)息公式為： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率。 其中累計(jì)計(jì)息積數(shù)=賬戶每日余額合計(jì)數(shù)。 2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202223例：某儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶變動(dòng)情況如下表，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)，按適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202224 銀行每季末月20日結(jié)息，2007年3月20日適用的活期存款利率為0.72%。 因此，到2007年3月20日營業(yè)終了，銀

20、行計(jì)算該活期存款的利息為： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 =（320,000+252,000+120,000）(0.72%360) 元 2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的核算4/20/202225例題：張三例題：張三20102010年年5 5月月1 1日在工行存入活期存款日在工行存入活期存款20002000元，元，6 6月月11 11日支取日支取500500，活期儲(chǔ)蓄存款利率，活期儲(chǔ)蓄存款利率1.2 1.2 。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。2.1 存款業(yè)務(wù)的核算與管理存款業(yè)務(wù)的核算與管理四、儲(chǔ)蓄存款的核算四、儲(chǔ)蓄存款的

21、核算4/20/202226例題：張三例題：張三20102010年年5 5月月1 1日在工行存入活期存款日在工行存入活期存款20002000元，元，6 6月月11 11日支取日支取500500，活期儲(chǔ)蓄存款利率，活期儲(chǔ)蓄存款利率1.2 1.2 。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。計(jì)算銀行應(yīng)付利息，并做會(huì)計(jì)處理。5月1日至6月10日共41天，其積數(shù)=2000*41=82 000元6月11日至6月20日共10天，其積數(shù)=(2000-500)*10=15 000元/30=元預(yù)提利息：預(yù)提利息：借：利息支出活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息張三活期存期利息戶 結(jié)算利息：結(jié)算利息：借：應(yīng)付利息張三活期存期

22、利息戶 貸：吸收存款活期存款張三存款人戶 四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202227（二）定期儲(chǔ)蓄存款二）定期儲(chǔ)蓄存款 1 1、整存整?。?、整存整?。?050元起存）元起存） （1 1）開戶）開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 （2 2）到期支?。┑狡谥?借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）過期支?。┻^期支?。ㄣy行

23、可自動(dòng)將到期的存款本息按相同存期一并轉(zhuǎn)存銀行可自動(dòng)將到期的存款本息按相同存期一并轉(zhuǎn)存 ） 其原定存期部分，按到期支取計(jì)息方法計(jì)息。逾期部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。 （4 4）提前支?。┨崆爸?提前支取部分，按支取日的掛牌活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息。未提前支取部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息?！纠磕硟?chǔ)戶于某儲(chǔ)戶于20142014年年1111月月3 3日以現(xiàn)金存入一日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10 00010 000元，于元，于20152015年年1111月月3 3日到期支取，存入時(shí)一年期整存整取日到期支取，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)

24、蓄存款年利率為定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%2.25%。假設(shè)不考慮利。假設(shè)不考慮利息調(diào)整。息調(diào)整。借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 （1 1）20142014年年1111月月3 3日存入時(shí)：日存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10 00010 000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取人戶人戶 10 00010 000（2 2）20142014年年1111月月3030日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：應(yīng)付利息（元）應(yīng)付利息（元）（3 3）20

25、142014年年1212月月3131日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為：日銀行計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)付該儲(chǔ)戶的利息為： 應(yīng)付利息（元）應(yīng)付利息（元）借：利息支出借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 （4 4）20152015年年1 1月至月至1010月資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理同（月資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息的處理同（3 3）。）。（5 5）20152015年年1111月月3 3日到期支取時(shí)：日到期支取時(shí)：利息計(jì)算采用利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率”計(jì)息公式時(shí)：計(jì)息公式時(shí)： 利息利息=10

26、000=10 0001 12.25%=2252.25%=225（元）（元） 稅金稅金=225=22520%=4520%=45（元）（元） 稅后利息稅后利息=225=22545=18045=180（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取戶戶 10 00010 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 225225 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 18010 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 4545利息計(jì)算采用利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率”計(jì)息公式時(shí)：計(jì)息公式時(shí)：利息（元）利息（元）稅金（元）稅金

27、（元）稅后利息（元）稅后利息（元）會(huì)計(jì)分錄略會(huì)計(jì)分錄略沿用上例的資料，假設(shè)該儲(chǔ)戶于沿用上例的資料，假設(shè)該儲(chǔ)戶于20162016年年1 1月月1010日來行支取存款，當(dāng)日活期存款年利率為日來行支取存款，當(dāng)日活期存款年利率為0.72%0.72%。其他資料同上。其他資料同上。20162016年年1 1月月1010日該儲(chǔ)戶過期支取時(shí)：日該儲(chǔ)戶過期支取時(shí)：（1 1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年年（月）利率（月）利率”計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：利息計(jì)算為： 利息利息=1

28、0 000=10 0001 12.25%+10 0002.25%+10 00068682.25%2.25%360360（元）（元） 稅金（元）稅金（元） 稅后利息稅后利息53.50=21453.50=214（元）（元） 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取戶戶 10 00010 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10 21410 214 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 （2 2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利日利率率”計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款

29、利率計(jì)息，利息計(jì)計(jì)息公式，過期部分按支取日活期存款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：算為： 利息利息=10 000=10 0003653652.25%2.25%360+10 000360+10 00068682.25%2.25%360360（元）（元） 稅金（元）稅金（元） 稅后利息（元）稅后利息（元） 會(huì)計(jì)分錄略會(huì)計(jì)分錄略【例例】某儲(chǔ)戶于某儲(chǔ)戶于20152015年年1 1月月5 5日以現(xiàn)金存入一年期整日以現(xiàn)金存入一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存整取定期儲(chǔ)蓄存款3000030000元，存入時(shí)一年期整存整元，存入時(shí)一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為2.25%2.25%，該儲(chǔ)戶由于急需資，該

30、儲(chǔ)戶由于急需資金，于金，于20152015年年3 3月月1212日要求提前支取日要求提前支取1200012000元，當(dāng)日元，當(dāng)日活期存款年利率為活期存款年利率為0.72%0.72%，剩余，剩余1800018000元于元于20162016年年1 1月月5 5日到期支取。以日到期支取。以20%20%計(jì)利息稅。計(jì)利息稅。20152015年年3 3月月1212日部分提前支取時(shí)：日部分提前支取時(shí)：利息（元）利息（元）稅金（元）稅金（元）稅后利息（元）稅后利息（元）借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取人戶人戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶定期儲(chǔ)蓄利息戶 15.84 15.84

31、 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202237（二）定期儲(chǔ)蓄存款二）定期儲(chǔ)蓄存款 2 2、零存整?。愦嬲”仨毭吭麓嬉淮?，每次存相同金額）、零存整?。愦嬲”仨毭吭麓嬉淮?，每次存相同金額） （1 1）開戶、續(xù)存）開戶、續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 （2 2）到期支?。┑狡谥?借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存

32、款xxxx戶戶 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）過期支?。ㄍ希┻^期支?。ㄍ希?（4 4）提前支?。ㄍ埃┨崆爸。ㄍ埃┧?、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202238（二）定期儲(chǔ)蓄存款（二）定期儲(chǔ)蓄存款 2 2、零存整取的計(jì)算、零存整取的計(jì)算（1）月積數(shù)法利息月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率。 累計(jì)月積數(shù)（存入次數(shù)1）2存入次數(shù)。（2）固定基數(shù)法 每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率 應(yīng)付利息=到期日存款余額*每元存款利息基數(shù)四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202239（二）定

33、期儲(chǔ)蓄存款（二）定期儲(chǔ)蓄存款 2 2、零存整取的計(jì)算、零存整取的計(jì)算例題：張三2011年8月1日到2012年8月1日每月存入1000元，累計(jì)共12 000元，利率3.1%，則利息：累計(jì)月積數(shù)（存入次數(shù)1）2存入次數(shù)=（12+1）/2*12=78月利率=3.1%/12=0.2583%利息月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率請問用固定基數(shù)法怎么計(jì)算利息？請問用固定基數(shù)法怎么計(jì)算利息？四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202240（二）定期儲(chǔ)蓄存款（二）定期儲(chǔ)蓄存款 2 2、零存整取的計(jì)算、零存整取的計(jì)算每元存款利息基數(shù)=【（1+存款月數(shù)）/2】*月利率=【（1+12）應(yīng)付利息=到期日存

34、款余額*每元存款利息基數(shù)元【課堂練習(xí)課堂練習(xí)】儲(chǔ)戶張林于儲(chǔ)戶張林于20152015年年9 9月月8 8日在某日在某商業(yè)銀行開立商業(yè)銀行開立1 1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款賬戶，約定每月固定存入賬戶，約定每月固定存入500500元，開戶日銀元，開戶日銀行掛牌公告的行掛牌公告的1 1年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為，于年利率為，于20162016年年9 9月月8 8日支取。請計(jì)算日支取。請計(jì)算利息是多少？利息是多少？利息月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率。 累計(jì)月積數(shù)（存入次數(shù)1）2存入次數(shù)=500=500* *（12+112+1）每元存款利息基數(shù)=【（1+存款

35、月數(shù)）/2】*月利率=【（1+12）/2】* 1212=應(yīng)付利息=到期日存款余額*每元存款利息基數(shù)= *500*12=元四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202243（二）定期儲(chǔ)蓄存款二）定期儲(chǔ)蓄存款 3 3、存本取息、存本取息 （1 1）開戶）開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存本取息定期儲(chǔ)蓄存款xxxx戶戶 （2 2）支取利息）支取利息 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （3 3）到期支取本金（同前）到期支取本金（同前） 利息的計(jì)算：利息的計(jì)算：

36、每次支取利息數(shù)每次支取利息數(shù)=（本金（本金*存款月數(shù)存款月數(shù)*月利率）月利率）/支取利息次數(shù)支取利息次數(shù)四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）四、儲(chǔ)蓄存款的核算（續(xù)）4/20/202244（二）定期儲(chǔ)蓄存款二）定期儲(chǔ)蓄存款 4 4、整存零取、整存零取 到期應(yīng)付利息到期應(yīng)付利息=【（全部本金（全部本金+每次支取本金額）每次支取本金額）/2】*存期存期*利率利率 5 5、定活兩便、定活兩便 6 6、通知儲(chǔ)蓄存款、通知儲(chǔ)蓄存款 7 7、教育儲(chǔ)蓄、教育儲(chǔ)蓄五、存款利息的計(jì)算五、存款利息的計(jì)算4/20/202245（一）一般規(guī)定一）一般規(guī)定 1 1、“算頭不算尾算頭不算尾” 2 2、定期：對(duì)年、對(duì)月、定期：對(duì)年、對(duì)月

37、 3 3、活期：按季結(jié)計(jì)利息、活期：按季結(jié)計(jì)利息 4 4、年利率、年利率%、月利率、日利率、月利率、日利率（二）單位存款利息計(jì)算（二）單位存款利息計(jì)算 1 1、單位活期存款、單位活期存款 累計(jì)日積數(shù)法：累計(jì)日積數(shù)法： 利息利息= =累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)* *（月利率（月利率/30/30） 2 2、單位定期存款、單位定期存款 到期利息：定期存款日年利率到期利息：定期存款日年利率 逾期利息：逾期利息：支取日支取日活期存款年利率活期存款年利率五、存款利息的計(jì)算（續(xù)）五、存款利息的計(jì)算（續(xù)）4/20/202246（二）儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算（二）儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算 1 1、活期儲(chǔ)蓄存款、活期儲(chǔ)蓄存款 計(jì)息積數(shù)查表法：計(jì)息積數(shù)查表法： 利息利息= =累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)* *（月利率（月利率/30/30） 2 2、定期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款 （1 1）整存整取）整存整取 定存期內(nèi)利息：定存期內(nèi)利息：存入日銀行定存利率（期間利率調(diào)整）存入日銀行定存利率（期間利率調(diào)整） 未到期提前支取部分：未到期提前支取部分：支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率 過期支取部分：過期支取部分：