考試批次納稅會(huì)計(jì)結(jié)課作業(yè)

1、201509考試批次納稅會(huì)計(jì)結(jié)課作業(yè)北京語(yǔ)言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院納稅會(huì)計(jì)結(jié)課作業(yè)注意：本學(xué)期所布置的結(jié)課作業(yè)，請(qǐng)同學(xué)一律按照以下要求執(zhí)行：一、學(xué)生必須預(yù)約才能在學(xué)生平臺(tái)看見相關(guān)課程的“結(jié)課作業(yè)”按鈕；二、提交路徑：個(gè)人平臺(tái)首頁(yè)-學(xué)習(xí)中的課程，點(diǎn)擊該課程名稱-點(diǎn)擊“結(jié)課作業(yè)”-點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕，選擇要上傳的文檔后點(diǎn)擊“提交作業(yè)”即可。三、結(jié)課作業(yè)提交起止時(shí)間：2015年8月1日9月27日。（屆時(shí)平臺(tái)自動(dòng)關(guān)閉，逾期不予接收。）四、提交的文檔格式必須為word文檔，截止日期前可多次提交，平臺(tái)只保留最后一次提交的文檔；五、嚴(yán)格按照課程名稱提交相應(yīng)課程結(jié)課作業(yè)，提交錯(cuò)誤的結(jié)課作業(yè)，按0分處理。業(yè)務(wù)題（本大題

2、共10小題,請(qǐng)任選其中四道題作答,每小題25分，總分100分）一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2013年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7%。 （2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出B材料成本70000元，支付加工

3、費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（3）20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入A材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。（4）31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.在材料資料（1）中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的包括哪些。2.根據(jù)資料（1），做出甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理。 3.根據(jù)資料（2），計(jì)算甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)收回委托加工物資的成本。&

4、#160;4.根據(jù)資料（3），做出甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)分錄。 5.根據(jù)期初材料（1）-（4），計(jì)算甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本。 答：1. 外購(gòu)原材料的成本包括：材料的價(jià)款 裝卸費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)和合理?yè)p耗。2. 借：原材料 304720應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51280 貸：銀行存款 3560003. 收回委托加工物資的成本=70000+2000+1000=100000（元）4. 借：銷售費(fèi)用 70200貸：原材料 60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200 5.A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000=334720（元）二

5、、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。（2）2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。（3）2

6、011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2.根據(jù)資料（3），作出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)分錄。3.根據(jù)資料（4），計(jì)算甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額。4.根據(jù)資料（1）至（4），計(jì)算甲企業(yè)2012年12月3

7、1日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。 答：1. 根據(jù)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為開發(fā)階段的符合資本化的支出。甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=85+35=120（萬元）2. 借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷 2借：銀行存款 1.5貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.075貸：應(yīng)交稅額-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.0753. 計(jì)取的攤銷=2*25=50萬元，賬面余額=120-50=70（萬元）應(yīng)計(jì)取的減值準(zhǔn)備=70-52=18（萬元）4.甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)的負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=52萬元三、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅

8、稅率為17%，2013年5月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資），該企業(yè)2013年5月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12 000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8 900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502 100元。（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45 000元（不含價(jià)格），成本總額為30

9、000元。（4）31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：2013年5月份部門工資計(jì)算簡(jiǎn)表部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)金額258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計(jì)提比例為工資總額的15%。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）1.根據(jù)資料（3），計(jì)算該企業(yè)5月份成產(chǎn)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增加額及分錄。2.根據(jù)資料（2）至（4），分析那些費(fèi)用應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。3.根據(jù)資料（4），計(jì)算該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中制造費(fèi)用

10、、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的增加額。4.根據(jù)資料（4），計(jì)算該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。答：1.（1）生產(chǎn)成本增加52560元 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利52650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000 應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650 (2)生產(chǎn)成本增加52650元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000 貸：庫(kù)存商品300002.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、企業(yè)為職工家屬墊付的醫(yī)藥費(fèi)、企業(yè)為職工繳納的住 房公積金、企業(yè)將自產(chǎn)毛巾作為福利發(fā)放給職工，以上選項(xiàng)均應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科 目進(jìn)行核算3.制造費(fèi)用增加40095元；管理費(fèi)用增加85590元；銷售費(fèi)用增加100035元

11、（1）制造費(fèi)用增加=29700*（1+20%+15%）=40095（元） （2）管理費(fèi)用增加=63400*（1+20%+15%）=85590（元） （3）銷售費(fèi)用增加=74100*（1+20%+15%）=100035（元）4.該企3月份分配職工薪酬直接影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=85590+100035=185625（元） 四、甲公司屬于一般納稅人，2014年10月至12月相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）10月8日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元。另支付安裝費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值

12、為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）11月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬元。（3）12月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因火發(fā)生毀損，設(shè)倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊為100萬元。其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未到賠款。（4）12月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬元，已計(jì)提折舊0.8萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資

13、料（1），計(jì)算甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本。2.根據(jù)資料（1），計(jì)算直線法設(shè)備折舊額、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法下設(shè)備折舊率。3.根椐資料（2），更新改造后，計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬成本。4.根據(jù)資料（3），做出甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。答：1. 購(gòu)入設(shè)備的入賬成本=98+2=100（萬元）2. 直線法：（100-4）/5/12=1.6(萬元)年數(shù)總和法：第一年每月為（5/15/12）*100%=2.78%，第二年每月（4/15/12）*100%=2.22%，第三年每月（3/15/12）*100%=1.67%，第四年每月=（2/15/12）*100%=1.11%，第五年每月（1/15/12）*100

14、%=0.56% 雙倍余額遞減法：第一年每月（2/5/12）*100%=3.33%，第二年每月（2/5/12）*100%=3.33%，第三年每月（2/5/12）*100%=3.33%，第四年每月（1/2/12）*100%=4.12%3.入賬成本=200-120+70-10=140（萬元）4.借：固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊100 貸：固定資產(chǎn) 400 借：銀行存款 5 貸：固定資產(chǎn)清理5 借：固定資產(chǎn)清理2 貸：銀行存款2 借：固定資產(chǎn)清理150 貸：其他應(yīng)收款 150 借：營(yíng)業(yè)外支出143 貸：固定資產(chǎn)清理 143五、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中均不

15、含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入是逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為210萬元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為16萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬元。（3）8日，向丙公司

16、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為30萬元。（5）20日，甲公司完成了政府下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助資金10萬元存入銀行（6）本月共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用43.4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入額。2、根據(jù)資料（2），做出甲公司決定并發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)分錄。 3、根據(jù)資料（1）至（5），計(jì)算甲公司

17、2014年12月利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本期金額。4、根據(jù)資料（1）至（6），計(jì)算甲公司2013年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。答：1. 勞務(wù)完工進(jìn)度=50/（50+100）*100%=33.33%應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入額=210*33.33%=70（萬元）2. 借：管理費(fèi)用 23.4貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4 借：應(yīng)付職工薪酬 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 應(yīng)交銳費(fèi)-應(yīng)交增值銳（銷項(xiàng)稅額）3.4 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 貸：庫(kù)存商品 163. 營(yíng)業(yè)收入：70+20+30+40+10=170（萬元）4. 利潤(rùn)總額=170-（50+16+15+30+43.4+5+5+）=5.6（萬元）六、甲公司為增值稅一般

18、納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2011年度至2013年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司為自行建造一棟倉(cāng)庫(kù)從銀行取得借款500萬元，期限為3年，合同年利率為6%（合同利率與實(shí)際利率一致），不計(jì)復(fù)利，到期一次還本付息，所借款項(xiàng)存入銀行（2）2011年1月1日，開始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用專項(xiàng)借款購(gòu)入工程物資500萬元，以自由資金支付增值稅稅額85萬元，全部用于工程建設(shè)，施工期間，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)水泥的實(shí)際成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬元。另支付工程人員工資70萬元，其他費(fèi)用18萬元。（3）2011年12月31日，倉(cāng)庫(kù)工程完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定

19、可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）2013年4月1日，該倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)毀損，其賬面價(jià)值為696萬元，殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫(kù)。以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，應(yīng)賠償損失400萬元，賠款尚未收到。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題：1、根據(jù)資料（1）至（3），做出2011年12月31日計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 2、根據(jù)資料（2），做出甲公司支付工程人員薪酬、購(gòu)入工程物資、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥時(shí)、工程領(lǐng)用工程物資的會(huì)計(jì)分錄。3、根據(jù)資料（1）至（3），計(jì)算甲公司倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。4、根據(jù)

20、資料（4）計(jì)算將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)的“固定資產(chǎn)清理”金額和結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉(cāng)庫(kù)凈損失金額、。答：1. 專項(xiàng)借款利息：50*6%=30萬元借：在建工程30 貸：應(yīng)付利息302. 借：工程物資585 貸：銀行存款585 借：在建工程770 貸：工程物資585 庫(kù)存商品80 應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 應(yīng)付職工薪酬70 銀行存款18 借：應(yīng)付職工薪酬 70 貸：銀行存款703. 倉(cāng)庫(kù)入賬價(jià)值：30+770=800萬元4. 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的金額：696-5+3=694萬元結(jié)轉(zhuǎn)毀倉(cāng)庫(kù)凈損失金額：694-400=294萬元 七、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，適用的增

21、值稅稅率為17%，2014年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬30000元，制造費(fèi)用80000元，期末按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí)，400小時(shí)(3)月末，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用，職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度為50%，乙產(chǎn)品

22、完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)品完工程度為50%(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件)，每件不含稅售價(jià)為1500元，與計(jì)稅價(jià)格一致，50件用于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，該工程尚未完工。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲、乙產(chǎn)品耗用原材料費(fèi)用。2、根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用。3、根據(jù)資料(1)至(3)，計(jì)算甲完工產(chǎn)品各項(xiàng)成本（包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）。4、根據(jù)資料(1)至(4)，計(jì)算企業(yè)5月份利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”并做出相關(guān)分錄。 答：1. 根據(jù)資料當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用

23、材料4800千克；投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，則：甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=48000*40=192000乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量乘以單位成本=4000*40=1600002. 根據(jù)資料（2）可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000（因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過管理費(fèi)用核算，則不考慮），甲乙產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000、按照工時(shí)比例分配，則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)/（甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)）=600/（600+400）=0.6則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000*0.6=48000甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=1000

24、00*0.6=600003. 根據(jù)資料（1）（2）可以得到甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000；甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000；甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000；根據(jù)資料（3）可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工程度50%，則： 甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為230+40*50% 直接材料的分配率=192000/（230+40*50%）=768 完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量*直接材料的分配率=230*768=176640 直接人工的分配率=60000/（230+40*50%）=240 完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接直接人工=完工產(chǎn)品數(shù)量*直接人工的分配率=230*240=55200 制造費(fèi)用分配

25、率=48000/（230+40*50%）=192 則完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量*制造費(fèi)用的分配率=230*192=44160 則甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=2760004. 利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元；利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為18000元分析：據(jù)1-3計(jì)算可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200；則根據(jù)資料（4）的會(huì)計(jì)處理，銷售150件 借：銀行存款263250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500*150=225000 應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38250 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150*1200=180

26、00 貸：庫(kù)存商品18000八、光明公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2014年12月份長(zhǎng)江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)400萬元，增值稅68萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬元（2）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。（3）本月收到增值稅返還100萬元。（4）本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。（5）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元、教育費(fèi)附加1萬元。（6）12月31日，

27、某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4萬元。（7）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。假定按年確定所得稅費(fèi)用。根據(jù)上述資料，編制光明公司2014年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）借：應(yīng)收賬款468 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240 貸“庫(kù)存商品240（2） 借：生產(chǎn)成本200 制造費(fèi)用20 管理費(fèi)用50 銷售費(fèi)用30 貸“應(yīng)付職

28、工薪酬300（3） 借:銀行存款100 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入增值稅返還100 （4） 借：管理費(fèi)用40 貸：累計(jì)攤銷40 （5）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅10 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加1（6）借：交易性金額資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4（7）借：資產(chǎn)減值損失30 貸：壞賬準(zhǔn)備10 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20九、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2014年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為478萬元，增值稅為81.26萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后

29、，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（4）8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5）B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為2萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為200小時(shí)。假定購(gòu)入上述設(shè)備的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。除上述資料外，不考慮其他因素。 根據(jù)上述資料，編制甲企

30、業(yè)2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）編制甲企業(yè)2014年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲企業(yè)2014年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲企業(yè)2014年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制甲企業(yè)2014年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲企業(yè)2014年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1） 借：固定資產(chǎn)-A設(shè)備480 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額81.26 貸：銀行存款561.26（2） 雙倍直線折舊率=2/年使用限*100%=2/100%=20%2009年2月A設(shè)備的折舊額=期初資產(chǎn)賬面價(jià)值*雙倍直線折舊率=480*20%*1/12=8 借：管理費(fèi)用8 貸：累積折舊8（3）