稅法概述--注會

1、1稅稅 法法焦東東瑞稅稅 法法2 2前前 言言 為何要學習稅法為何要學習稅法 如何學習稅法如何學習稅法 如何正確處理稅法與會計的關系如何正確處理稅法與會計的關系 稅法課程的主要內(nèi)容稅法課程的主要內(nèi)容流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅及流轉(zhuǎn)稅附加流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅及流轉(zhuǎn)稅附加所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅其它稅種：土地增值稅、資源稅、印花稅等其它稅種：土地增值稅、資源稅、印花稅等稅收征管法及稅務行政法制稅收征管法及稅務行政法制稅稅 法法3 3第一章第一章 稅法概論稅法概論 本章學習要求本章學習要求第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念第二節(jié)第二節(jié) 稅收實體法的構(gòu)

2、成要素稅收實體法的構(gòu)成要素第三節(jié)第三節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制稅稅 法法4 4本章學習要求本章學習要求1. 1.掌握稅法的法律級次掌握稅法的法律級次2. 2.掌握稅收的基本特征掌握稅收的基本特征3. 3.掌握稅收法律關系的構(gòu)成掌握稅收法律關系的構(gòu)成4. 4.掌握稅收實體法的構(gòu)成要素掌握稅收實體法的構(gòu)成要素5. 5.掌握我國現(xiàn)行稅法體系掌握我國現(xiàn)行稅法體系6. 6.掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分掌握我國現(xiàn)行稅收收入的劃分稅稅 法法5 5第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念一、一、稅收概述稅收概述（P1P1）二、二、稅法的定義稅法的定義（p2p2）三、三、稅收與稅法

3、的關系稅收與稅法的關系四、四、稅法的作用稅法的作用（P3P3）五、五、稅收法律關系稅收法律關系（P7-9P7-9）六、六、稅法的分類稅法的分類（P18P18）七、七、稅法的原則稅法的原則（P6P6）稅稅 法法6 6稅收概述稅收概述 稅收的定義（稅收的定義（P1P1）：）： 稅收是政府為了滿足社會公眾的需要，憑借政治稅收是政府為了滿足社會公眾的需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式；權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式； 稅收的特征（稅收的特征（P2P2）：）： 無償性（核心）無償性（核心） 強制性（保障）強制性（保障） 固定性（規(guī)范約束）固定性（規(guī)范約束） 稅收職能：稅收職

4、能： 組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟稅稅 法法7 7 稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在稅法是國家制定的用于調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱廣義：包括所有調(diào)整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)廣義：包括所有調(diào)整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱。章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱。狹義：特指由全國人民代表大會及其常務委員會狹義：特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。制定和頒布的稅收法律。本課程所指的稅法是廣義的概念。本課程所指的稅法是廣義的概念。稅法的定義（稅法的定義（

5、P2P2）稅稅 法法8 8稅法與稅收的關系稅法與稅收的關系 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收以稅法的法律稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收以稅法的法律形式加以確定，稅法是稅收的法律保障。形式加以確定，稅法是稅收的法律保障。 稅收是稅法規(guī)范的具體內(nèi)容，稅法制定、實施的稅收是稅法規(guī)范的具體內(nèi)容，稅法制定、實施的目的是為了保證稅收的實現(xiàn)。目的是為了保證稅收的實現(xiàn)。稅稅 法法9 9稅法的作用（稅法的作用（P3P3） 稅法是國家組織財政收入的法律保障；稅法是國家組織財政收入的法律保障； 稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段；稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段； 稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要作用；稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要

6、作用； 稅法可以有效地保護納稅人的合法權益；稅法可以有效地保護納稅人的合法權益； 稅法是維護國家權益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠稅法是維護國家權益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證。保證。稅稅 法法1010稅收法律關系稅收法律關系 稅收法律關系的概念稅收法律關系的概念（P7P7） 稅收法律關系的特點稅收法律關系的特點 稅收法律關系的構(gòu)成稅收法律關系的構(gòu)成（P8P8） 稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅（P8P8） 稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護（P9P9）稅稅 法法1111稅收法律關系的概念稅收法律關系的概念 稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅收法律關系是稅法所

7、確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。稅收分配過程中形成的權利與義務關系。 實質(zhì)上主要是指國家征稅與納稅人納稅之間利益實質(zhì)上主要是指國家征稅與納稅人納稅之間利益分配關系的特定法律關系。是一種較為特殊的法分配關系的特定法律關系。是一種較為特殊的法律關系。律關系。稅稅 法法1212稅收法律關系的特點稅收法律關系的特點 主體的其中一方只能是國家；主體的其中一方只能是國家； 體現(xiàn)國家單方面的意志；體現(xiàn)國家單方面的意志； 權利義務關系具有不對等性；權利義務關系具有不對等性； 財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移

8、。財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移。 稅稅 法法1313稅收法律關系的構(gòu)成稅收法律關系的構(gòu)成 征稅主體征稅主體納稅主體納稅主體稅收法律關系客體稅收法律關系客體以此為依以此為依據(jù)征稅據(jù)征稅以此為依以此為依據(jù)納稅據(jù)納稅稅務機關稅務機關海關海關財政機關財政機關自然人自然人法人法人其他組織其他組織稅收法律關系的內(nèi)容稅收法律關系的內(nèi)容征稅主體的征稅主體的權利和義務權利和義務納稅主體的納稅主體的權利和義務權利和義務稅收法律關系中最實質(zhì)的東稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂西，也是稅法的靈魂稅稅 法法1414 即稅收法律關系中主體的權利和義務共同指向的即稅收法律關系中主體的權利和義務共同指向的對象，也就是

9、征稅對象。對象，也就是征稅對象。 具體是指：應稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所具體是指：應稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和主體的應稅行為。得等物質(zhì)財富和主體的應稅行為。 是區(qū)分稅種的主要特征，也是國家利用稅收調(diào)控是區(qū)分稅種的主要特征，也是國家利用稅收調(diào)控經(jīng)濟的主要載體。經(jīng)濟的主要載體。 稅收法律關系客體稅收法律關系客體稅稅 法法1515 權利：權利：主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務檢查以及對主要表現(xiàn)在依法進行征稅、進行稅務檢查以及對違章者進行處罰；違章者進行處罰； 義務：義務：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法

10、受理納稅人對稅收爭征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。議的申訴等。征稅主體的權利和義務征稅主體的權利和義務稅稅 法法1616 權利：權利：主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、依法主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、依法申請減免稅權、申請復議和提起訴訟權等。申請減免稅權、申請復議和提起訴訟權等。 義務：義務：主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、進行納稅申報、主要是按稅法規(guī)定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。接受稅務檢查、依法繳納稅款等。納稅主體的權利和義務納稅主體的權利和義務稅稅 法法1717稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅 稅

11、收法律關系的產(chǎn)生稅收法律關系的產(chǎn)生 稅收法律關系的變更稅收法律關系的變更 稅收法律關系的消滅稅收法律關系的消滅稅稅 法法1818稅收法律關系的產(chǎn)生稅收法律關系的產(chǎn)生 以法律為準繩，以事實為依據(jù)以法律為準繩，以事實為依據(jù) 以稅法為前提，以應稅行為出現(xiàn)為標志以稅法為前提，以應稅行為出現(xiàn)為標志稅法規(guī)定個人每月工資薪金扣除費用稅法規(guī)定個人每月工資薪金扣除費用20002000元后，元后，應繳納個人所得稅（前提）。應繳納個人所得稅（前提）。月工資超過月工資超過20002000元，超過元，超過20002000元的部分需要繳元的部分需要繳稅（納稅事實形成）；但如果你的月工資不超稅（納稅事實形成）；但如果你的月

12、工資不超過過20002000元，則不需要繳稅（納稅事實未形成）元，則不需要繳稅（納稅事實未形成）注：注：20082008年年3 3月月1 1日前扣除日前扣除16001600元。元。稅稅 法法1919稅收法律關系的變更稅收法律關系的變更 由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化：主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化：由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。 由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。由于稅務機關組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。由于稅務機關組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。 由于稅法的修

13、訂或調(diào)整。由于稅法的修訂或調(diào)整。 因不可抗力造成的破壞。因不可抗力造成的破壞。 納稅主體發(fā)生變化納稅行為發(fā)生變化征稅主體發(fā)生變化征稅依據(jù)發(fā)生變化稅法減免導致變化稅稅 法法2020稅收法律關系的消滅稅收法律關系的消滅納稅人履行納稅義務。納稅人履行納稅義務。 納稅義務因超過期限而消滅。納稅義務因超過期限而消滅。 納稅義務的免除。納稅義務的免除。 某些稅法的廢止。某些稅法的廢止。 納稅主體的消失。納稅主體的消失。 稅稅 法法2121稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護 保護稅收法律關系，實質(zhì)上就是保護國家正保護稅收法律關系，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序，保障國家財政收入，維護納常的經(jīng)濟秩序，保障

14、國家財政收入，維護納稅人的合法權益。稅人的合法權益。 稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的。的。 稅稅 法法2222稅法的分類（稅法的分類（P18P18）按職能和作用分類按職能和作用分類按法律效力分類按法律效力分類按內(nèi)容和效力分類按內(nèi)容和效力分類按稅收管轄權分類按稅收管轄權分類稅收實體法稅收實體法稅收程序法稅收程序法稅收處罰法稅收處罰法稅收行政法稅收行政法稅收基本法稅收基本法稅收普通法稅收普通法國內(nèi)稅法國內(nèi)稅法國際稅法國際稅法我國稅法的我國稅法的法律級次法律級次稅稅 法法2323 稅收實體法按照征收對象不同，可以分為四大類：稅收實體法按照征收對象不同，

15、可以分為四大類：對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法：流轉(zhuǎn)稅法對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法：流轉(zhuǎn)稅法對所得額課稅的稅法：所得稅法對所得額課稅的稅法：所得稅法對財產(chǎn)行為課稅的稅法：財產(chǎn)行為稅法對財產(chǎn)行為課稅的稅法：財產(chǎn)行為稅法對自然資源課稅的稅法：資源稅法對自然資源課稅的稅法：資源稅法稅收實體法稅收實體法稅稅 法法2424我國稅法的法律級次（我國稅法的法律級次（P15P15） 全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律 全國人民代表大會及其常委會授權立法全國人民代表大會及其常委會授權立法 國務院制定的稅收行政法規(guī)國務院制定的稅收行政法規(guī) 地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)地方人大及

16、其常委會制定的稅收地方性法規(guī) 國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 地方政府制定的稅收地方法規(guī)地方政府制定的稅收地方法規(guī)稅稅 法法2525 全國性稅種的立法全國性稅種的立法(“(“法法”) )，如：，如：中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律全國人民代表大會

17、及其常委會制定的稅收法律稅稅 法法2626 全國性稅種的立法（全國性稅種的立法（“條例條例”或或“暫行條例暫行條例”），），如：如：增值稅暫行條例增值稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例消費稅暫行條例消費稅暫行條例資源稅暫行條例資源稅暫行條例土地增值稅暫行條例土地增值稅暫行條例全國人民代表大會及其常委會授權立法全國人民代表大會及其常委會授權立法稅稅 法法2727 制定稅法實施細則，增減稅目，調(diào)整稅率，或?qū)θ酥贫ǘ惙▽嵤┘殑t，增減稅目，調(diào)整稅率，或?qū)θ舜蠹捌涑Ｎ瘯贫ǖ亩愂辗傻慕忉專纾捍蠹捌涑Ｎ瘯贫ǖ亩愂辗傻慕忉?，如：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

18、稅收征收管理法實施細則稅收征收管理法實施細則國務院制定的稅收行政法規(guī)國務院制定的稅收行政法規(guī)稅稅 法法2828地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) 全國性稅種以外的地方稅種的立法全國性稅種以外的地方稅種的立法 （包括基金（包括基金和費用）。和費用）。 除海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法除海南省、民族自治地區(qū)按照全國人大授權立法規(guī)定，在組遵循憲法、法律和行政法規(guī)的基礎上，規(guī)定，在組遵循憲法、法律和行政法規(guī)的基礎上，可以制定有關稅收地方性法規(guī)外，其它省市一般可以制定有關稅收地方性法規(guī)外，其它省市一般無權自定稅收地方性法規(guī)。無權自定稅收地方性法規(guī)。稅稅

19、 法法2929國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章 稅務主管機關是指財政部、國家稅務總局以及海稅務主管機關是指財政部、國家稅務總局以及海關總署。主要是對稅收條例的解釋，或制定稅收關總署。主要是對稅收條例的解釋，或制定稅收條例實施細則，如：條例實施細則，如：增值稅暫行條例實施細則（財政部）增值稅暫行條例實施細則（財政部）稅務代理試行辦法（國家稅務總局）稅務代理試行辦法（國家稅務總局）稅稅 法法3030地方政府制定的稅收地方法規(guī)地方政府制定的稅收地方法規(guī) 主要包括本地區(qū)地方稅法的解釋，地方稅法實施主要包括本地區(qū)地方稅法的解釋，地方稅法實施細則權，本地區(qū)地方稅法稅

20、目稅率調(diào)整權。細則權，本地區(qū)地方稅法稅目稅率調(diào)整權。 國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實施細則。 具體如：具體如：營業(yè)稅中的娛樂業(yè)適用稅率營業(yè)稅中的娛樂業(yè)適用稅率5%5%20%20%的幅度稅率，的幅度稅率，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。當?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。稅稅 法法3131稅法的原則稅法

21、的原則1.1.稅法的基本原則稅法的基本原則（P6P6）2.2.稅法的適用原則稅法的適用原則（P7P7）稅稅 法法3232稅法的基本原則稅法的基本原則 法定性原則（依法征納稅、剛性）法定性原則（依法征納稅、剛性） 稅收公平原則（相對公平）稅收公平原則（相對公平） 稅收效率原則（經(jīng)濟效率、行政效率）稅收效率原則（經(jīng)濟效率、行政效率） 實質(zhì)課稅原則（能力決定稅負）實質(zhì)課稅原則（能力決定稅負） 稅稅 法法3333稅法的適用原則稅法的適用原則 法律優(yōu)位原則（層次高的優(yōu)于層次低的）法律優(yōu)位原則（層次高的優(yōu)于層次低的） 法律不溯及既往的原則法律不溯及既往的原則 新法優(yōu)于舊法的原則新法優(yōu)于舊法的原則 特別法優(yōu)

22、于普通法（可突破原則一）特別法優(yōu)于普通法（可突破原則一） 實體法從舊程序法從新原則（可突破原則三）實體法從舊程序法從新原則（可突破原則三） 程序法優(yōu)于實體法的原則（針對稅收爭訟）程序法優(yōu)于實體法的原則（針對稅收爭訟）稅稅 法法3434第二節(jié)第二節(jié) 稅收實體法的構(gòu)成要素稅收實體法的構(gòu)成要素一、總則一、總則二、二、納稅義務人納稅義務人三、三、課稅對象課稅對象四、稅目四、稅目五、五、稅率稅率六、六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)七、七、納稅期限納稅期限八、納稅地點八、納稅地點九、九、減免稅減免稅十、罰則十、罰則十一、附則十一、附則稅稅 法法3535納稅義務人（納稅義務人（P9P9） 是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義

23、務的單位和是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，簡稱納稅人，也稱個人，簡稱納稅人，也稱“納稅主體納稅主體” 相關概念：相關概念：負稅人：實際負擔稅款的單位和個人負稅人：實際負擔稅款的單位和個人 扣繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣扣繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人 納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合有效集合稅稅 法法3636課稅對象（課稅對象（P10P10） 課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的

24、目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)：包括流轉(zhuǎn)額、所得的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)：包括流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定性為五大類。額、財產(chǎn)、資源、特定性為五大類。 征稅主體納稅主體課稅對象征稅納稅計算應納稅額的標準稅基稅款的經(jīng)濟來源稅源具體的劃分稅目稅稅 法法3737稅率（稅率（P10P10） 稅率是應納稅額與計稅依據(jù)之間的關系或比例，稅率是應納稅額與計稅依據(jù)之間的關系或比例，是計算稅額的尺度，也是衡量納稅人稅負輕重的是計算稅額的尺度，也是衡量納稅人稅負輕重的標志。標志。 比例稅率累進稅率定額稅率超額累進稅率超率累進稅率個人所得稅土地增值稅稅稅 法法3838比例稅率（比例稅率（P10P10） 同一征稅

25、對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征稅比例，具體表示為稅額占征稅對象的百分比。稅比例，具體表示為稅額占征稅對象的百分比。包括單一比例、差別比例和幅度比例。包括單一比例、差別比例和幅度比例。 如增值稅稅率如增值稅稅率17%17%，企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)所得稅稅率25%25%等。使等。使用比例稅率的稅種主要有：用比例稅率的稅種主要有：增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅城市維護建設稅城市維護建設稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅稅 法法3939定額稅率（定額稅率（P12P12） 按照征稅對象的確定的計算單位，直接規(guī)定按照征稅對象的確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額，如每噸多少稅，表

26、示為一一個固定的稅額，如每噸多少稅，表示為一個絕對數(shù)。個絕對數(shù)。城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅耕地占用稅資源稅（即將改革）資源稅（即將改革）消費稅消費稅 稅稅 法法4040超額累進稅率超額累進稅率 將征稅對象按照絕對數(shù)額大小劃分為若干等級，將征稅對象按照絕對數(shù)額大小劃分為若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高。每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高。 實際計算時需要分段計算，或采用速算扣除數(shù)的實際計算時需要分段計算，或采用速算扣除數(shù)的辦法。辦法。稅稅 法法4141超率累進稅率超率累進稅率 將征稅對象按照相對數(shù)劃分為若干級距，分別規(guī)將征稅對象按照相對數(shù)劃分為若干級距，分別規(guī)定相應的差別

27、稅率，相對率超過一個級距的，對定相應的差別稅率，相對率超過一個級距的，對超過的部分就按照高一級的稅率計算征收。超過的部分就按照高一級的稅率計算征收。 實際計算時采用分段計算或采用速算扣除率的辦實際計算時采用分段計算或采用速算扣除率的辦法。法。稅稅 法法4242納稅環(huán)節(jié)（納稅環(huán)節(jié)（P12P12） 納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 主要納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、流通、分配主要納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、流通、分配 一次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中一次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某

28、個環(huán)節(jié)課征的制度（大部分稅種）只選擇某個環(huán)節(jié)課征的制度（大部分稅種） 多次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選多次課征制：同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度（增值稅）擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度（增值稅）稅稅 法法4343納稅期限（納稅期限（P13P13） 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，有三個層次的含義：有三個層次的含義：納稅義務發(fā)生的時間（應稅行為發(fā)生時間）納稅義務發(fā)生的時間（應稅行為發(fā)生時間） 納稅人以多長時間為一期納稅（納稅周期）納稅人以多長時間為一期納稅（納稅周期）納稅期結(jié)束后在多長時間內(nèi)申報納稅（納稅時納

29、稅期結(jié)束后在多長時間內(nèi)申報納稅（納稅時限或繳庫時限）限或繳庫時限） 稅稅 法法4444減稅免稅減稅免稅 減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。照顧措施。 減稅是從應征稅款中減征部分稅款減稅是從應征稅款中減征部分稅款 免稅是免征全部稅款免稅是免征全部稅款 稅稅 法法4545第三節(jié)第三節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制我國現(xiàn)行稅法體系與稅收管理體制一、一、我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系（稅收制度、稅制）（稅收制度、稅制）二、二、稅務機構(gòu)的設置與稅收征管范圍的劃分稅務機構(gòu)的設置與稅收征管范圍的劃分稅稅 法法4646我國現(xiàn)行稅法體系（我國現(xiàn)行稅法體

30、系（P20P20）實體法實體法程序法程序法流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類（4 4）所得稅類所得稅類（2 2）資源稅類資源稅類（3 3）特定目的稅類特定目的稅類（6 6）財產(chǎn)和行為稅類財產(chǎn)和行為稅類（4 4）稅收征管法律制度稅收征管法律制度共共1919種種稅稅 法法4747流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類 主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，計稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額：計稅依據(jù)均為銷售額或流轉(zhuǎn)額：增值稅增值稅消費稅消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅關稅關稅稅稅 法法4848所得稅類所得稅類 主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)

31、作用：潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用： 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅 稅稅 法法4949資源稅類資源稅類 主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用： 資源稅資源稅土地增值稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅稅 法法5050特定目的稅類特定目的稅類 對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）城市維護建設稅城市維護建設稅耕地占用稅耕地占用稅車輛購置稅車輛購置稅煙葉稅煙葉稅筵席稅（基本已經(jīng)停征）筵席稅（基本已經(jīng)

32、停征）稅稅 法法5151財產(chǎn)和行為稅類財產(chǎn)和行為稅類 對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅車船稅車船稅印花稅印花稅契稅契稅遺產(chǎn)與贈與稅（待開征）遺產(chǎn)與贈與稅（待開征）稅稅 法法5252稅務機構(gòu)的設置與稅收征管范圍的劃分稅務機構(gòu)的設置與稅收征管范圍的劃分 稅務機構(gòu)的設置稅務機構(gòu)的設置（P25-26P25-26） 稅收征管范圍的劃分稅收征管范圍的劃分（P26P26） 中央政府與地方政府稅收收入的劃分中央政府與地方政府稅收收入的劃分（P27P27）稅稅 法法5353稅務機構(gòu)的設置稅務機構(gòu)的設置國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局省級

33、人民政府中央政府協(xié)助地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務局縣、縣級市、旗國家稅務局 征收分局、稅務所地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務局縣、縣級市、旗地方稅務局征收分局、稅務所國稅系統(tǒng)地稅系統(tǒng)稅稅 法法5454稅收征管范圍的劃分稅收征管范圍的劃分 國家稅務局系統(tǒng)：國家稅務局系統(tǒng)：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組

34、成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分征收的部分, ,中央稅的滯納金、補稅、罰款。中央稅的滯納金、補稅、罰款。稅稅 法法5555稅收征管范圍的劃分稅收征管范圍的劃分 地方稅務局系統(tǒng)：地方稅務局系統(tǒng)：營業(yè)稅，城市維護建設稅，地方國有企業(yè)、集體營業(yè)稅，城市維護建設稅，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅（利企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅（利息稅除外），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占息稅除外），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅（證券交易印花稅除外），契稅，屠宰稅，筵席（證券交易印花稅除外），契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方