第2章貨幣資金ppt課件

1、第二章第二章貨貨 幣幣 資資 金金 貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。具有普遍的可接受性。不受任何契約在的資產(chǎn)。具有普遍的可接受性。不受任何契約的限制、可以隨時使用的特點。的限制、可以隨時使用的特點。 貨幣資金可以立即投入流通，用以購買商貨幣資金可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述貨幣資金分為三個項目：貨幣資金分為三個項目：現(xiàn)金；現(xiàn)金；銀行存款；銀行存款；其他貨幣資金。其他貨幣資金。下列各項不應(yīng)列為貨幣資金：下列各項不應(yīng)列為貨幣資金： 企業(yè)為取得

2、更高收益而持有的金融市場的各種企業(yè)為取得更高收益而持有的金融市場的各種基金、存款證以及其他類似的短期有價證券。這基金、存款證以及其他類似的短期有價證券。這些項目應(yīng)列為短期投資。些項目應(yīng)列為短期投資。 企業(yè)出納員手中持有的郵票、遠(yuǎn)期支票、被退企業(yè)出納員手中持有的郵票、遠(yuǎn)期支票、被退回或止付的支票、職工借條等?；鼗蛑垢兜闹?、職工借條等。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的概念及特點會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念國際慣例國際慣例中的中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念v現(xiàn)金作為貨幣

3、資金的重要組成部分，具有如下特征：v（1貨幣性v（2通用性v（3流動性v現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。v流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。二、庫存現(xiàn)金管理二、庫存現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：（1職工工資、津貼；職工工資、津貼；（2個人勞動報酬；個人勞動報酬；（3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對

4、個人的其他支出等；個人的其他支出等；（5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7結(jié)算起點結(jié)算起點(現(xiàn)行規(guī)定現(xiàn)行規(guī)定1 000元元)以下的零星以下的零星支出；支出；（8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。支出。2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額v企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量 。v邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。v企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限

5、額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。3、現(xiàn)金日常收支管理、現(xiàn)金日常收支管理（1現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；（2企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；（3企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??；（4因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救

6、災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。4、現(xiàn)金賬目管理、現(xiàn)金賬目管理v企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，v設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算，v須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。三、庫存現(xiàn)金的收付三、庫存現(xiàn)金的收付例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 5002、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費300元。借；其他應(yīng)收款 300 貸：庫存現(xiàn)金 3003、總務(wù)部門報銷辦公費用60元。借：管理費用 60 貸

7、：庫存現(xiàn)金 604、支付本月電話費105元。借：管理費用 105 貸：庫存現(xiàn)金 105四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查內(nèi)容現(xiàn)金清查內(nèi)容1、出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；、出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點和核對。、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點和核對?，F(xiàn)金清查方法：賬實核對法現(xiàn)金清查方法：賬實核對法不得以白條抵存，不得超限額不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金保管現(xiàn)金不得以今日長款彌補他日短款不得以今日長款彌補他日短款現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“現(xiàn)金盤點報現(xiàn)金盤點報告表告表”v1、屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其?/p>

8、應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人等科目；v2、屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險賠款科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目；v3、屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目。對現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：對現(xiàn)金短缺進(jìn)行處理的一般原則：對現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：對現(xiàn)金溢余進(jìn)行處理的一般原則：v1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）”科目；v2、屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損益待處理流

9、動資產(chǎn)損益科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余科目。第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。幣資金。企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之企業(yè)收入的一切款項，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金之外，都必須送存銀行。外，都必須送存銀行。企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都企業(yè)的一切支出除規(guī)定可用現(xiàn)金支付之外，都必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀必須遵守銀行結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行

10、的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。企業(yè)在辦理存款賬戶以后，在使用賬戶時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律的規(guī)定。賬戶分類定義作用基本存款基本存款賬戶賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款一般存款賬戶賬戶企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金臨時存款臨時存款賬戶賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營

11、活動需要而開立的賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款專用存款賬戶賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。二、銀行存款開戶管理二、銀行存款開戶管理轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)之間的款項收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款企業(yè)的存款賬戶的貨幣清算行為。中國人民銀行規(guī)定了可以使用的各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這些銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式有的適用于各企業(yè)在本國國內(nèi)所從事的各種交易及往來業(yè)務(wù)，有的適用于國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的各種交易及往來業(yè)務(wù)。三、銀行結(jié)算方式三、銀行結(jié)算方式

12、名稱定義用途備注銀行銀行匯票匯票由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。企業(yè)與異地單位和企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)個人的各種款項結(jié)算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1個月個月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓銀行銀行本票本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)者持票人的票據(jù)單位和個人在同一單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的結(jié)支付各種款

13、項的結(jié)算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最長不得超票日起最長不得超過過2 2個月個月可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓支票支票由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)票據(jù)單位和個人在同一單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算種款項的結(jié)算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1010日日商業(yè)商業(yè)匯票匯票由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收定日期無條件支付確定的金額給收款人或者

14、持票人的票據(jù)。款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立賬戶的在銀行開立賬戶的法人以及其他組織法人以及其他組織之間，必須具有真之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系權(quán)債務(wù)關(guān)系提示付款期限自匯提示付款期限自匯票到期日起票到期日起1010日日可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓v信用卡信用卡v信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用的特制載體卡片。v按使用對象分類：單位卡和個人卡按使用對象分類：單位卡和個人卡v按信譽等級分類：金卡和普通卡

15、按信譽等級分類：金卡和普通卡v利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于勞務(wù)供應(yīng)款項的金額不能高于10萬萬元。元。v信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。般都有最高限額。v信用卡透支期限最長為信用卡透支期限最長為60天。天。名稱定義用途匯匯兌兌是指匯款人委托銀行將其款項是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。支付給收款人的結(jié)算方式。企業(yè)與異地單位和個人的各種企業(yè)與異地單位和個人的各種款項的結(jié)算?？铐椀慕Y(jié)算。托托收收承承付付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收貨后

16、委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。付款的結(jié)算方式。收款單位和付款單位間的結(jié)算收款單位和付款單位間的結(jié)算必須是商品交易，以及因商品必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。委委托托收收款款是指收款人委托銀行向付款人是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑付款人債務(wù)證明單位和個人憑付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式。信用證信用證信用證是一種由銀行依照客戶的信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有

17、條件承諾付要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。的跟單信用證。用處用處 我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)貿(mào)易業(yè)務(wù)基本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。算方式進(jìn)行結(jié)算的。四、銀行存款的收付四、銀行存款的收付例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)如下： (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2 000元，增值稅340元，共計2 340元，收到支票存入銀行 。借：銀行存款 2 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額） 340(2)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5 850元存入銀行。借

18、：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850(3)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費300元。借：銷售費用 300 貸：銀行存款 300五、銀行存款的核對五、銀行存款的核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因：因：計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤；計算發(fā)生運算錯誤；記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支存款的收入、支出的錯記或漏記；出的錯記或漏記；未達(dá)賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付未達(dá)賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬業(yè)務(wù)，因記賬 時間不

19、同，而發(fā)生的一方已經(jīng)時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。入賬，另一方尚未入賬的款項。 未達(dá)賬項四種情況：未達(dá)賬項四種情況：1企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項。2企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項。3銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項。4銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。“補記式余額調(diào)節(jié)法補記式余額調(diào)節(jié)法基本原理：基本原理： 假設(shè)未達(dá)賬項全部入賬，銀行存款假設(shè)未達(dá)賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，

20、減各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。雙方應(yīng)有余額。銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收賬項賬項-銀行已付企業(yè)未付賬項銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行銀行對賬單余額對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項企業(yè)已收銀行未收賬項-企企業(yè)已付銀行未付賬項業(yè)已付銀行未付賬項v 【例】企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項。v(1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票一張，金額為5 000元。v(2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號碼4720)，金額為4 0 00元。v (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款(委托號碼971204)，金額為16 93 6元。v(4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費68元。v要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 v編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額