2015emba交通大學(xué)會計系

1、劉濤劉濤上海交通大學(xué)會計系上海交通大學(xué)會計系 -會計在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的應(yīng)用會計在企業(yè)經(jīng)營管理活動中的應(yīng)用 第一講 總論主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：作為商業(yè)語言的會計和會計信息在制定經(jīng)濟(jì)決策中的作用從信息的目標(biāo)和特征角度揭示財務(wù)會計信息對外部使用者（投資者、債權(quán)人）的重要性財務(wù)會計信息系統(tǒng)中形成財務(wù)報告信息的要素會計規(guī)范與會計的技術(shù)方法會計報表概述第一講第一講 總論總論2014世界500強(qiáng) 財富排名排名上年上年排名排名公司名稱公司名稱營業(yè)收入營業(yè)收入(百萬美元百萬美元)利潤利潤(百萬美元百萬美元)國家國家 12沃爾瑪476294.016022.0美國21荷蘭皇家殼牌石油公司459599.016371

2、.0荷蘭34中國石油化工集團(tuán)公司457201.18932.1中國45中國石油天然氣集團(tuán)公司432007.718504.8中國53?？松梨?07666.032580.0美國66英國石油公司396217.023451.0英國77國家電網(wǎng)公司333386.57982.8中國89大眾公司261539.112071.5德國98豐田汽車公司256454.818198.2日本1012嘉能可232694.0-7402.0瑞士2014年財富500強(qiáng)虧損最多50強(qiáng)中的中國企業(yè) （百萬美元）2014年財富500強(qiáng)最賺錢50強(qiáng)中的中國企業(yè) （百萬美元）名次名次 企業(yè)名稱企業(yè)名稱 營業(yè)收入營業(yè)收入(萬元萬元) 1 中

3、國石油化工集團(tuán)公司 294507498 2 中國石油天然氣集團(tuán)公司 275930341 3 國家電網(wǎng)公司 204980014 4 中國工商銀行股份有限公司 92563700 5 中國建設(shè)銀行股份有限公司 77099800 6 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司 70633300 7 中國建筑股份有限公司 68104799 8 中國移動通信集團(tuán)公司 66186053 9 中國銀行股份有限公司 64941100 10 中國海洋石油總公司 59007283 2014中國企業(yè)中國企業(yè)500強(qiáng)前十名強(qiáng)前十名中國中國500強(qiáng)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用更加突出強(qiáng)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用更加突出中美比較：中國中美比較：中

4、國500強(qiáng)的盈利能力有待提高強(qiáng)的盈利能力有待提高中國上榜世界500強(qiáng)企業(yè)與美國上榜世界500強(qiáng)企業(yè)相比中國相當(dāng)于美國的71.88%中國相當(dāng)于美國的66.23%中國相當(dāng)于美國的37.51%制造業(yè)與銀行業(yè)之間的利潤鴻溝越來越大制造業(yè)與銀行業(yè)之間的利潤鴻溝越來越大2014年中國500強(qiáng)中260家制造企業(yè)與17家銀行相比 國內(nèi)大型銀行規(guī)模比較國內(nèi)大型銀行規(guī)模比較 20132013年度年度 中國最大的五家銀行占據(jù)貸款總額過半，它們的2013年年報顯示，它們減記了590億元人民幣（合95億美元）無法追回的貸款。這比2012年高出127%，也是過去10年期間這些銀行經(jīng)過救助脫離資不抵債、進(jìn)行資本重組和上市以

5、來最高的一年。中國各大銀行貸款減記規(guī)模驟增中國各大銀行貸款減記規(guī)模驟增中國內(nèi)地大型商業(yè)銀行中國內(nèi)地大型商業(yè)銀行20142014年年4 4月月4 4日市場交易行情日市場交易行情中國香港大型商業(yè)銀行中國香港大型商業(yè)銀行20142014年年4 4月月4 4日市場交易行情日市場交易行情美國大型商業(yè)銀行美國大型商業(yè)銀行20142014年年4 4月月4 4日市場交易行情日市場交易行情應(yīng)收款項債券投資 （單位：百萬元） 分類為應(yīng)收款項的債券均為非上市債券，由中國內(nèi)地的下列機(jī)構(gòu)發(fā)行： 本集團(tuán) 本行 2011年 2010年 2011年 2010年 中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司 131,761 206,261 1

6、31,761 206,261 中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司(原中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司，以下統(tǒng)稱“信達(dá)公司”)于1999 年向原建行定向發(fā)行面值為人民幣2,470 億元的信達(dá)債券，票面利率為2.25%，并于2009年到期后延期10年，維持原利率。 -摘自中國建設(shè)銀行2011年年報附注162008年家電行業(yè)年家電行業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)2012年家電行業(yè)年家電行業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)2013年家電行業(yè)年家電行業(yè)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)確認(rèn)計量報告分析供銷關(guān)系會計是反映各種契約財務(wù)關(guān)系的信息系統(tǒng)會計是反映各種契約財務(wù)關(guān)系的信息系統(tǒng)債務(wù)關(guān)系所有權(quán)關(guān)系雇傭關(guān)系 按照科斯的理論，企業(yè)是各種契約的集合企業(yè)與會計企業(yè)與會計投資者銀行供貨商員工客戶投資

7、者政府社會公眾管理層籌資采購生產(chǎn)銷售分配財務(wù)會計的目的(Objective)一、財務(wù)會計目的為會計信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策提供有用的財務(wù)信息。二、解釋財務(wù)會計目的（一）為誰服 會計信息使用者 1、企業(yè)內(nèi)部的會計信息使用者：企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)局 2、企業(yè)外部的會計信息使用者： （1）現(xiàn)實的和潛在的所有者、債權(quán)人（都是投資者） （2）供應(yīng)商和客戶 （3）工會與職工 （4）政府部門 （5）證券機(jī)構(gòu)（二）什么服務(wù)內(nèi)容？ 歷史財務(wù)信息（三）服務(wù)手段/方式？ 通用財務(wù)報告（四）如何保證服務(wù)的質(zhì)量？ 信息質(zhì)量特征（標(biāo)準(zhǔn)）我國企業(yè)會計規(guī)范體系的基本架構(gòu)某上市公司的大股東宴請客戶，花了5000元，希望由上市公司來承擔(dān)

8、，是否可以？ 企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備是否可以在購置時全部計入費(fèi)用？年末未收到的應(yīng)收帳款是否應(yīng)該全部作壞帳處理？ 公司銷售產(chǎn)品是否可以在收到貨款時予以確認(rèn)？會計的基本假設(shè)和基本原則會計的基本假設(shè)和基本原則 SOX法案：加強(qiáng)公司CEO和CFO對于財務(wù)報告的責(zé)任 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動表相關(guān)附表、注釋基本財務(wù)會計報表一、會計恒等式（accounting equation ） 資金形式= 資金來源 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債股本利潤 資產(chǎn)負(fù)債股本（收入費(fèi)用） 所有者權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計 未分配利潤無形資產(chǎn) 盈余公積在建工程 資本公積固定資產(chǎn) 實收資本長期股權(quán)

9、投資所有者權(quán)益持有至到期投資 負(fù)債合計流動資產(chǎn)合計長期負(fù)債 存貨流動負(fù)債合計 其他應(yīng)收款 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 交易性金融資產(chǎn) 短期借款 貨幣資金流動負(fù)債 流動資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)單位：元 200年12月31日編制單位：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 減：所得稅四、凈利潤三、利潤總額 減：營業(yè)外支出 加：營業(yè)外收入二營業(yè)利潤 財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 減：營業(yè)費(fèi)用 減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入金額項目編表單位： 200年度 單位：元利潤表利潤表 資產(chǎn)減值損失營業(yè)稅金及附加 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計三、

10、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金流入小計一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額項目編制單位： 200年單位： 元現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動表編制單位 200 x年度年度 單位：元人民幣單位：元人民幣項目本年金額上年金額股本資本公積 盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計略一、上年年末余額一、上年年末余額加：會計政策變更加：會計政策變更 前期差錯更正前期差錯更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（一）凈利潤（二）直接計入股東權(quán)益的利得和損

11、失（二）直接計入股東權(quán)益的利得和損失（三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本（四）利潤分配（四）利潤分配（五）股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額四、本年年末余額 練習(xí)將下面項目歸入相關(guān)的會計要素： 銀行存款 勞務(wù)收入 辦公用品 投入資本 對外投資 差旅費(fèi) 原材料 工資 銀行借款 機(jī)器設(shè)備 建筑物 應(yīng)付工資 租金收入 廣告費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付貨款 預(yù)收貨款 盈余公積金 資本公積金 例現(xiàn)舉出下列六筆經(jīng)濟(jì)活動來說明始終能保持相等關(guān)系的現(xiàn)象。為求直觀，運(yùn)用類似天平秤那樣的表式來表示這種恒等關(guān)系。 1. 業(yè)主投資設(shè)立公司A和B共同出資設(shè)立C公司。A出

12、資一幢房屋，作價500萬元，B出資銀行存款500萬元轉(zhuǎn)入公司戶內(nèi)。 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益 0 0 0 1000 1000 1000 = 0 + 1000 2C公司向銀行借入貸款500萬元，存入其銀行存款戶。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1000 1000 500 500 1500 = 500 + 10003C公司向D廠購買商品600萬元，貨款暫欠，約定30天付清。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1500 500 1000 600 600 2100 = 1100 + 1000 4C公司向E家具店購買辦公用具一批，計價100萬元，當(dāng)即開出支票付訖。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 210

13、0 1100 1000 100 -100 2100 = 1100 + 10005D廠在10天后要求開給30天期的票據(jù)，以便其另行融通資金。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2100 1100 1000 600 -600 2100 = 1100 + 10006上述票據(jù)到期，從銀行存款中付訖。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 2100 1100 1000 -600 -600 1500 = 500 + 1000房屋 500銀行存款 500銀行存款 500庫存商品 600銀行存款 - 100辦公用具 100銀行存款 -600合 計 1500資 產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益實收資本-A 500實收資本-B 500

14、銀行借款 500應(yīng)付賬款-D工廠 600應(yīng)付賬款-D工廠 -600應(yīng)付票據(jù) 600應(yīng)付票據(jù) - 600合 計 1500二、帳戶 Account記載各種資產(chǎn)、權(quán)益增減變動的帳式。1、帳戶的基本結(jié)構(gòu)2、借貸復(fù)式記賬法 Double entry 業(yè)務(wù)：1：購入材料，價款共計5000元，尚未支付。2：投資者甲投入50000元，存入本公司開戶銀行。3：以銀行存款償還應(yīng)付賬款2000元。4：向銀行借入短期借款3000元，直接用于償還應(yīng)付賬款。5：用銀行存款購買機(jī)器設(shè)備10000元。6：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000。7：投資者甲將股本10000元轉(zhuǎn)讓給乙公司8：投資者投入設(shè)備一臺，價值為500000元 9: 企

15、業(yè)賒銷商品40000元，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元。10：支付員工工資30000元。11：預(yù)付下一年保險費(fèi)3000元。12：債權(quán)人甲將其應(yīng)收乙企業(yè)的貨款轉(zhuǎn)為對乙企業(yè)的投資，金額為360000元。13：李林出差預(yù)借差旅費(fèi)20000元。出差回來，報銷差旅費(fèi)18000元。資產(chǎn)資產(chǎn)金額金額來源來源金額金額收入收入40 000 銀行存款銀行存款（13 000）應(yīng)付股利應(yīng)付股利5 000成本成本30 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款40 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3 000毛利毛利10 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款 3 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（30 000）費(fèi)用費(fèi)用18 000存貨存貨（25 000）流動負(fù)債流動負(fù)債營

16、業(yè)利潤營業(yè)利潤-8 000流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期負(fù)債長期負(fù)債凈利凈利長期投資長期投資負(fù)債合計負(fù)債合計(22 000)OA凈流量凈流量固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)510 000股本股本IA凈流量凈流量無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)權(quán)益合計權(quán)益合計537 000FA凈流量凈流量資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計515 000來源合計來源合計515 000全部流量全部流量(13 000)三、會計循環(huán)三、會計循環(huán)一個企業(yè)的全部會計工作要依照下列基本程序進(jìn)行：原始憑證記帳憑證日記帳分類帳會計報表發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)記錄分類匯總提供信息財務(wù)報告系統(tǒng)的功能財務(wù)報告系統(tǒng)的功能股東監(jiān)管部門其他利益相關(guān)者分析和修正企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營、管理和控制企業(yè)業(yè)績

17、的度量和報告財務(wù)報告系統(tǒng)財務(wù)信息披露和報告主要財務(wù)報表主要財務(wù)報表 (Financial Statement)資產(chǎn)負(fù)債表Balance Sheet收益表Income Statement現(xiàn)金流量表 Statement of cash flows股東權(quán)益變動表股東權(quán)益變動表 Statement of changes in shareholders equity資產(chǎn)的內(nèi)容 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)(Tradable Financial Assets) 應(yīng)收帳款(Accounts Receivable) 應(yīng)收票據(jù)(Notes Receivable) 存貨 (Inventories) 可供出售的金融資產(chǎn)

18、(Financial Assets Available For Sale) 持有至到期投資(Held-To-Maturity Investment) 長期股權(quán)投資(Long-Term Equity Investment) 固定資產(chǎn)(Fixed Assets) 無形資產(chǎn)(Intangible Assets) 商譽(yù)(Goodwill) 注意：自創(chuàng)商譽(yù)算不算作資產(chǎn)？ 資產(chǎn)的計量 歷史成本(Historical Cost)計算所得稅依據(jù) 重置成本 (Replacement Cost)火災(zāi)損失，保險公司賠償依據(jù) 現(xiàn)行變現(xiàn)價值成本 (Net Realizable Value)處理不用資產(chǎn) 未來銷售價格凈現(xiàn)

19、值成本(Present Value of Future Net Cash Flows） 購買企業(yè) 公允價值（Fair value) 會計中一般均使用歷史成本。 條件：持續(xù)經(jīng)營，客觀性及穩(wěn)健。 損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 資產(chǎn) 負(fù)債 股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債 實收資本 未分配利潤 資產(chǎn)負(fù)債實收資本期初未分配利潤期凈利潤 已分配利潤資產(chǎn)負(fù)債實收資本期初未分配利潤本期收入費(fèi)用已分配利潤 （某一期間利潤表） 現(xiàn)金流量表的基本原理與公式 資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益 A LSE 期末資產(chǎn)期初資產(chǎn)（期末負(fù)債期初負(fù)債）（期末股東權(quán)益期初股東權(quán)益）ALSE （期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金）（期末非現(xiàn)金資產(chǎn)期初非現(xiàn)金資產(chǎn)）（期末負(fù)債期初負(fù)債）

20、（期末股東權(quán)益期初股東權(quán)益）CNCALSECLSENCA 本期現(xiàn)金凈變化本期負(fù)債凈變化本期股東權(quán)益凈變化本期非現(xiàn)金資產(chǎn)的凈變化基本會計等式資產(chǎn)t負(fù)債t股東權(quán)益tT指時間，在任何時點都成立。進(jìn)一步：股東權(quán)益t 股東權(quán)益t -1+凈利t 現(xiàn)金股利t +現(xiàn)金增資及股票認(rèn)購活動t 買回公司股票t其他調(diào)整項目t股東權(quán)益變動表的基本原理公式含義：本（t）期股東權(quán)益,是以上期（t1）的股東權(quán)益為出發(fā)點如果本期賺錢，則股東權(quán)益增加；如果本期賠錢，則股東權(quán)益減少。因此，利潤表的結(jié)果會影響股東權(quán)益變動表。四張主要財務(wù)報表之間的關(guān)系 增長、資本回報率與現(xiàn)金流增長、資本回報率與現(xiàn)金流價值的內(nèi)涵價值的內(nèi)涵投入資本回報率收入增長現(xiàn)金流資本成本企業(yè)價值甲公司甲公司乙公司乙公司1234512345收入1000105011021158121610001050110211581216利潤100105110116122100105110116122投資 （25）（26）（28）（29）（3