某企業(yè)關(guān)聯(lián)方資金占用情況調(diào)研報告

1、華夏礦業(yè)關(guān)聯(lián)方資金占用情況調(diào)研報告2011年9月份，由復(fù)星集團鋼鐵事業(yè)部牽頭，復(fù)星審計部組織中介機構(gòu)對建龍鋼鐵及礦業(yè)板塊進行關(guān)聯(lián)方資金往來的調(diào)研，復(fù)星礦業(yè)資源事業(yè)部張磊全程參與了對北京華夏建龍礦業(yè)科技有限公司（以下簡稱華夏礦業(yè)）2010年至2011年7月份的資金調(diào)研（審計）活動，先后走訪了華夏礦業(yè)總部、雙鴨山礦業(yè)、吉林鋼鐵礦業(yè)公司、河北承德縣建龍礦業(yè)、寬城礦業(yè)公司，初步調(diào)研匯報如下：華夏礦業(yè)系2003年09月19日成立，注冊資本為人民幣10,875萬元，目前股權(quán)結(jié)構(gòu)為：北京建龍重工集團有限公司出資4525萬元 ，占41.61%股份；上海復(fù)星工業(yè)技術(shù)發(fā)展有限公司出資2000萬元，占18.39%股

2、份；上海鈞能實業(yè)有限公司出資2175萬元，占20%股份；北京世源眾聯(lián)科技有限公司出資2175萬元，占20%股份。法定代表人苑占永。華夏礦業(yè)的業(yè)務(wù)包括：礦山投資開發(fā)、礦業(yè)技術(shù)研發(fā)、礦產(chǎn)品采選及購銷業(yè)務(wù)。一、 華夏礦業(yè)資金基本情況華夏礦業(yè)在礦石開采、選礦等業(yè)務(wù)方面資金需求較少，且盈利能力較強，經(jīng)營性現(xiàn)金流為正數(shù)，能為公司提供穩(wěn)定的資金供給，2011年1-7月份經(jīng)營性現(xiàn)金凈額為2.88億元。華夏礦業(yè)總公司負責對建龍系統(tǒng)內(nèi)整個礦業(yè)子公司的日常業(yè)務(wù)活動進行資金調(diào)配和運作，從華夏礦業(yè)合并層面看，截止2011年7月31日資產(chǎn)負債表如下：2011年7月31日華夏礦業(yè)合并資產(chǎn)負債表 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)

3、負債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金 77,964 71,697 短期借款 149,559 140,160 應(yīng)收票據(jù) 9,275 14,704 應(yīng)付票據(jù) 104,396 109,596 應(yīng)收賬款 13,320 20,348 應(yīng)付帳款 42,353 27,145 預(yù)付賬款 12,578 17,710 預(yù)收款項 4,709 10,497 其他應(yīng)收款 123,747 132,173 其他應(yīng)付帳 33,281 46,888 存貨 10,937 13,398 其他流動負債 22,708 24,124 其他流動資產(chǎn) 3,784 2,941 流動負債合計 357,006 358,411 流動資產(chǎn)合計 251

4、,605 272,972 長期借款 17,660 6,700 長期股權(quán)投資 169,926 212,790 其他非流動負債 2,051 2,051 固定資產(chǎn) 170,857 159,334 非流動負債合計 19,711 8,751 在建工程 49,033 49,952 負債合計 376,717 367,161 無形資產(chǎn) 14,141 12,245 歸屬于母公司所有者權(quán)益 327,846 380,151 其他非流動資產(chǎn) 67,937 62,598 少數(shù)股東權(quán)益 18,937 22,580 非流動資產(chǎn)合計 471,894 496,919 所有者權(quán)益合計 346,783 402,730 資產(chǎn)總計 7

5、23,499 769,892 負債和所有者權(quán)益總計 723,499 769,892 從上表可見，其他應(yīng)收款數(shù)額較大，余額為13.22億元，而同時華夏礦業(yè)短期貸款余額為14.02億元，可以判斷華夏礦業(yè)流動資金款項被大股東關(guān)聯(lián)方占用情況比較嚴重。二、華夏礦業(yè)資金被占用情況調(diào)研初步結(jié)果1、調(diào)研取證方法：（1）進行銀行對賬單和銀行明細賬雙向核對，獲取所有銀行對賬單原件，導出銀行存款明細賬；抽取發(fā)生額較大的銀行賬戶，選取單筆發(fā)生額500萬以上，進行逐筆核對；是否存在未入賬或異常的資金往來。（2）對各項往來資金分析其業(yè)務(wù)性質(zhì)獲取會計報表、科目余額表、往來余額表；核對余額是否相符；選取余額500萬以上的復(fù)星

6、參股體系外的往來單位，導出明細賬，查證款項形成過程和性質(zhì)；根據(jù)往來余額表，選取發(fā)生額1000萬以上的單位，導出明細賬，查證款項形成和性質(zhì)，是否存在無資金劃轉(zhuǎn)的多方?jīng)_賬；導出應(yīng)付票據(jù)的明細賬，查看應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)，是否存在無貿(mào)易背景的直接資金支付。2、對華夏礦業(yè)被關(guān)聯(lián)方占用資金狀況的初步調(diào)研結(jié)果(1)華夏礦業(yè)資金被建龍體系內(nèi)鋼鐵板塊子公司占用情況，如下表：核算科目單位名稱金額（萬元）備注應(yīng)收賬款承德建龍?zhí)厥怃撚邢薰?,634.24貨款應(yīng)收賬款黑龍江建龍鋼鐵有限公司7,466.74貨款其他應(yīng)收款黑龍江建龍鋼鐵有限公司15,688.37拆借款及股權(quán)轉(zhuǎn)讓款其他應(yīng)收款黑龍江建龍化工有限公司4,046.

7、79拆借款其他應(yīng)收款承德建龍水泥有限責任公司800.00投資款、已注銷小 計35,636.14注1：其他應(yīng)收承德建龍水泥有限責任公司投資款800萬元，該公司已經(jīng)注銷，相關(guān)款項已無法收回。注2：北京華夏賬面同時記錄應(yīng)付黑龍江建龍鋼鐵1600萬元，經(jīng)調(diào)研，我們認為此往來余額1600萬元系賬務(wù)處理錯誤所致，事實上并無此項負債。注3：拆借款系北京建龍重工進行整體調(diào)撥及調(diào)配形成。從上表可以看出，華夏礦業(yè)被建龍鋼鐵板塊子公司占用資金余額達3.56億元，經(jīng)調(diào)研華夏礦業(yè)被其長期無償占用的資金超過3億元。(2) 華夏礦業(yè)資金被建龍體系內(nèi)股東單位占款情況，如下表：核算科目單位名稱金 額備 注應(yīng)收賬款北京建龍重工集

8、團有限公司600.00貿(mào)易往來欠款其他應(yīng)收款建龍鋼鐵控股有限公司78,423.90拆借款小 計79,023.90注：北京華夏賬面同時記錄應(yīng)付建龍鋼鐵控股有限公司8300萬元，因此建龍鋼鐵控股凈占用月7.01億元。從上表可見，華夏礦業(yè)被大股東體系內(nèi)關(guān)聯(lián)單位的資金占用余額約7億元。經(jīng)調(diào)研華夏礦業(yè)被其長期無償占用的資金超過7億元。以上(1)和(2)合計被大股東關(guān)聯(lián)方凈占用資金余額為10.5億元。 (3) 華夏礦業(yè)資金被體系外及其他個人占款，如下表：核算科目個人姓名金 額備 注其他應(yīng)收款北京建龍重工集團有限公司 10,280.30拆借款其他應(yīng)收款北京世源眾聯(lián)科技有限公司2,001.15借款名義分紅其他

9、應(yīng)收款灤平吉夫礦業(yè)有限公司 1,231.61借款名義分紅其他應(yīng)收款張文華（華夏礦業(yè)副總經(jīng)理）1,160.79借款名義分紅其他應(yīng)收款時丕朋(朱日和銅業(yè)自然人股東)795.26代墊出資款其他應(yīng)收款李明東（華夏礦業(yè)董事）594.29借款名義分紅其他應(yīng)收款徐金山（金建設(shè)計院董事）500.00借款名義分紅其他應(yīng)收款李濤(朱日和銅業(yè)自然人股東)397.63代墊出資款其他應(yīng)收款苑占永（華夏礦業(yè)總經(jīng)理）361.54借款名義分紅其他應(yīng)收款張偉祥（建龍重工董事）387.80 借款名義分紅其他應(yīng)收款曲勝利（華夏礦業(yè)高管） 310.31 借款名義分紅其他應(yīng)收款翁振銀（華夏礦業(yè)高管） 310.00 借款名義分紅其他應(yīng)收

10、款黃福軍（華夏礦業(yè)高管） 300.00 借款名義分紅小 計18,630.68注1：朱日和銅業(yè)股東時丕朋和李濤因資金困難，無法及時對朱日和銅業(yè)進行增資，北京華夏礦業(yè)暫借款項1,192.89萬元于兩股東，并約定從以后分紅中扣除。注2：以借款名義分紅共計7,157.49萬元。從上表可以看出華夏可以被復(fù)星參股體系外的大股東關(guān)聯(lián)方占款余額超過1億元，經(jīng)調(diào)研華夏礦業(yè)被其長期無償占用的資金超過1億元。華夏礦業(yè)高管（或個人股東關(guān)聯(lián)方）以借款名義實質(zhì)進行分紅資金為7157.49萬元，這部分資金已經(jīng)流出。(4) 華夏礦業(yè)資金被體系外其他單位的可疑占用情況經(jīng)調(diào)研，存在以下可疑往來款項余額：核算科目單位名稱金 額備 注其他應(yīng)收款河北省礬山磷礦有限公司1,934.41參股企業(yè)其他應(yīng)收款河北國控金石礦業(yè)有限公司719.82其他應(yīng)收款河北省國控礦業(yè)開發(fā)投資有限公司481.18股權(quán)轉(zhuǎn)讓款合 計3,135.41注1：河北省礬山磷礦有限公司系華夏礦業(yè)參股企業(yè)，從款項形成來看均系華夏礦業(yè)內(nèi)部資金調(diào)撥。注2：河北省國控礦業(yè)