會(huì)計(jì)基礎(chǔ)---第九章-財(cái)務(wù)報(bào)告

1、整理課件第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和作用一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和作用（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義 財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用1財(cái)務(wù)報(bào)告有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)加強(qiáng)宏財(cái)務(wù)報(bào)告有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控2財(cái)務(wù)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人作出合理財(cái)務(wù)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人作

2、出合理的決策的決策3財(cái)務(wù)報(bào)告有助于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告有助于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理管理整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成及分類(lèi)二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成及分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成1財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表2財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi)1按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)2按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制時(shí)間分類(lèi)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制時(shí)間分類(lèi)3按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體分類(lèi)按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)主體分類(lèi)整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)

3、務(wù)報(bào)表的編制要求與程序（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1內(nèi)容完整內(nèi)容完整2數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)3計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確4編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表的不同使用者分

4、析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以做出各自的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 全面反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 2. 評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力。 3. 通過(guò)對(duì)企業(yè)不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。 整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表首、表體和表腳三部分組成。表首部分列示會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)、編制單位、編制日期、貨幣計(jì)量單位及編號(hào)等內(nèi)容。表體是會(huì)計(jì)報(bào)表的表格部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表的主體。其基本格式有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)式賬戶(hù)式是指將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方

5、，負(fù)債及所有者權(quán)益列示在報(bào)表右方的左右對(duì)稱(chēng)式列示方式。報(bào)告式報(bào)告式是指將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的上方，負(fù)債和所有者權(quán)益依次列示在報(bào)表下方的垂直式列示方式。按我國(guó)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國(guó)一般采用賬戶(hù)式。 整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表各要素所包含的項(xiàng)目一般按其流動(dòng)性進(jìn)行排列。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目越排列在前，流動(dòng)性越弱的項(xiàng)目越放在后。所有的資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)。負(fù)債項(xiàng)目按其償還期限可以分為流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債項(xiàng)目按其償還期限可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類(lèi)。非流動(dòng)負(fù)債兩大類(lèi)。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性遞減順序進(jìn)行排列，“實(shí)

6、收資本”在先，“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目緊隨其后。表腳是對(duì)表體的補(bǔ)充說(shuō)明，位于表格的下端，對(duì)報(bào)表中未能反映、說(shuō)明和需詳細(xì)補(bǔ)充說(shuō)明的項(xiàng)目予以說(shuō)明和列示。主要包括“或有負(fù)債”、“融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)”、“存貨”項(xiàng)目等內(nèi)容。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)直接填列；“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目金額的填列由于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與賬簿記錄不完全一樣，所以具體編制時(shí)可分以下幾種情況：整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1、把總賬賬戶(hù)的期

7、末余額直接轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，填入“期末數(shù)”欄內(nèi)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，一般不需要再加工。最典型的項(xiàng)目是“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等。2、把幾個(gè)總賬賬戶(hù)的期末余額加以合并進(jìn)行必要的分析，構(gòu)成相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目。如把“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等帳戶(hù)的期末余額加以匯總后，填入“貨幣資金”項(xiàng)目。3、有些報(bào)表項(xiàng)目的填列要通過(guò)資產(chǎn)賬戶(hù)與其備抵賬戶(hù)抵消后，再列示抵消的過(guò)程及其凈額。如“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”等內(nèi)容表現(xiàn)尤為典型。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表4、有些報(bào)表項(xiàng)目不是來(lái)自總分類(lèi)賬，而是來(lái)自明細(xì)賬的期末余額。表現(xiàn)最典型的有“應(yīng)收賬款”總分類(lèi)賬。 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款

8、”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額的合計(jì)數(shù)，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的意義一、利潤(rùn)表的意義 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。 利潤(rùn)表以“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”為理論基礎(chǔ) 編制利潤(rùn)表的目的，在于向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的報(bào)表使用者提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力的信息，以便報(bào)表使用者做出正確的決策。其意義主要表現(xiàn)在：整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 1是考核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)重要依據(jù)。 2是企業(yè)投資者、債權(quán)人進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)。 3是對(duì)經(jīng)營(yíng)成果

9、進(jìn)行分配的重要依據(jù)。 整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)也分為表首、表體和表腳三個(gè)部分。表體是核心，其縱向構(gòu)成總的來(lái)說(shuō)是利潤(rùn)計(jì)算公式中相關(guān)指標(biāo)在利潤(rùn)表中的列示。列示方法有單步式和多步式，我國(guó)通常采用的是多步式。利潤(rùn)表計(jì)算企業(yè)凈利潤(rùn)的步驟如下：整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。以營(yíng)業(yè)收入，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益，得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，計(jì)算利潤(rùn)總額。在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，得出利潤(rùn)總額。第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)。在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，得

10、出凈利潤(rùn)。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 利潤(rùn)表表體的橫向有兩欄數(shù)字，“本月數(shù)”反映本月發(fā)生額，“本年累計(jì)數(shù)”反映年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額。在編制年度利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，以便進(jìn)行年度比較分析。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 三、利潤(rùn)表的編制三、利潤(rùn)表的編制 （一）利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表具體填列方法可歸納為以下兩種：1. 根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)的發(fā)生額分析填列。 利潤(rùn)表中的大部分項(xiàng)目都可以根據(jù)賬戶(hù)的發(fā)生額分析填列，如“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利

11、潤(rùn)表利潤(rùn)表 2. 根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。 利潤(rùn)表中的某些項(xiàng)目需要根據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”和“凈利潤(rùn)”等。整理課件第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表一、現(xiàn)金流量表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表整理課件根據(jù)期末余額直接填列的項(xiàng)目短期借款 期初余額 100000 償還 50000 借款 200000 償還 150000 借款 100000 期末余額期末余額 200000資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)填“200000”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)幾個(gè)賬戶(hù)期末余額合計(jì)填列 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額100000 期初 1000 收

12、入 50000 付貨款 200000 提現(xiàn) 5000 存款 2000收入 150000 存款 100000 收入 2000 辦公費(fèi) 1500期末余額200000 期末 4500資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)填“200000+4500204500”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)幾個(gè)賬戶(hù)期末余額差額填列 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 期初余額100000 期初 1000 收入 50000 收回 200000 沖賬 5000 計(jì)提 2000收入 150000 收回 100000 沖賬 2000 計(jì)提 1500期末余額200000 期末 4500資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目應(yīng)填金額“200000-4500195500”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)期末余額直接填列的項(xiàng)目1 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金