會計(jì)學(xué)第2章會計(jì)科目與借貸記賬法

1、 一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目 二、會計(jì)賬戶二、會計(jì)賬戶 三、復(fù)式記賬原理三、復(fù)式記賬原理 四、借貸記賬法的應(yīng)用四、借貸記賬法的應(yīng)用 理解會計(jì)科目的用途和分類理解會計(jì)科目的用途和分類 掌握會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和分類掌握會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和分類 掌握復(fù)式記賬的原理掌握復(fù)式記賬的原理 理解借貸記賬法的應(yīng)用理解借貸記賬法的應(yīng)用 （一）會計(jì)科目的用途（一）會計(jì)科目的用途 （二）會計(jì)科目的設(shè)置（二）會計(jì)科目的設(shè)置 （三）常見的總賬科目（三）常見的總賬科目 1、會計(jì)科目的概念、會計(jì)科目的概念 對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，以適應(yīng)對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，以適應(yīng)會計(jì)信息使用者的對會計(jì)信息的需要，會

2、計(jì)信息使用者的對會計(jì)信息的需要， 一般分級為總賬科目和明細(xì)科目一般分級為總賬科目和明細(xì)科目 2、 會計(jì)科目的用途會計(jì)科目的用途 采用復(fù)式記賬的需要采用復(fù)式記賬的需要 編制記賬憑證的需要編制記賬憑證的需要 進(jìn)行成本計(jì)算的需要進(jìn)行成本計(jì)算的需要 開展財(cái)產(chǎn)清查的需要開展財(cái)產(chǎn)清查的需要 編制會計(jì)報(bào)表的需要編制會計(jì)報(bào)表的需要 參見參見企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南附錄：附錄： 根據(jù)會計(jì)要素和實(shí)際需要設(shè)置，財(cái)政部設(shè)計(jì)指導(dǎo)性、根據(jù)會計(jì)要素和實(shí)際需要設(shè)置，財(cái)政部設(shè)計(jì)指導(dǎo)性、標(biāo)準(zhǔn)的總賬科目表標(biāo)準(zhǔn)的總賬科目表 企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)

3、科目并會計(jì)科目 企業(yè)對于本身不存在的業(yè)務(wù)，可不設(shè)置相關(guān)會計(jì)科企業(yè)對于本身不存在的業(yè)務(wù)，可不設(shè)置相關(guān)會計(jì)科目目 企業(yè)對于明細(xì)科目可以比照規(guī)定自行設(shè)置企業(yè)對于明細(xì)科目可以比照規(guī)定自行設(shè)置 企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況自行確定會計(jì)科目編號 分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成分設(shè)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類等六大類：本類、損益類等六大類： 資產(chǎn)類：如銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、長期股權(quán)投資、資產(chǎn)類：如銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 負(fù)債類：如短期借款、應(yīng)付票據(jù)等負(fù)債類：如短期借款、應(yīng)付

4、票據(jù)等 共同類：如衍生工具、套期工具等共同類：如衍生工具、套期工具等 所有者權(quán)益類：如實(shí)收資本、資本公積、利潤分配等所有者權(quán)益類：如實(shí)收資本、資本公積、利潤分配等 成本類：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等成本類：如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 損益類：如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管損益類：如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等 （一）賬戶的概念和分類（一）賬戶的概念和分類 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 （三）總賬與明細(xì)賬的平行登記（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記 （四）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別（四）賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)

5、別 1、賬戶的概念、賬戶的概念 根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)，有一定結(jié)構(gòu)和格式，用于分類根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)，有一定結(jié)構(gòu)和格式，用于分類記錄會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體記錄會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體 開設(shè)賬戶是會計(jì)核算的基本方式開設(shè)賬戶是會計(jì)核算的基本方式 2、賬戶的分類、賬戶的分類 按記載信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總賬和明細(xì)按記載信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分為總賬和明細(xì)賬賬 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶、收益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶、收益類賬戶等等 1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶

6、分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少賬戶分為左、右兩方，一方登記增加，另一方登記減少 所有賬戶的左方為借方，所有賬戶的右方為貸方所有賬戶的左方為借方，所有賬戶的右方為貸方 “借借”和和“貸貸”為專用的記賬符號為專用的記賬符號 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額少額 負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶貸方登記增加額，借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額登記減少額 以上屬于約定成俗，成為技術(shù)性慣例以上屬于約定成俗，成為技術(shù)性慣例 ，世界通用，世界通用 俗稱俗稱“T”字型賬戶，也稱字型賬戶，也稱“丁字賬丁字

7、賬”（見下圖）（見下圖） 借方借方 所有賬戶所有賬戶 貸方貸方 2、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系、賬戶內(nèi)各種金額之間的數(shù)量關(guān)系 期末余額期末余額期初余額期初余額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 對于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：對于資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶：期末余額期末余額期初余額期初余額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借方借方 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 100 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 400 期末余額期末余額 200注：注：200100500400 對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益

8、類賬戶：對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收益類賬戶：期末余額期末余額期初余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借方借方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 150 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 350 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 400 期末余額期末余額 200 注注：200150 400 350 3、賬戶的內(nèi)容，具體包括：、賬戶的內(nèi)容，具體包括： 賬戶名稱賬戶名稱 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 所依據(jù)記賬憑證編號所依據(jù)記賬憑證編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 增減金額增減金額 余額等余額等 1、總賬與明細(xì)帳的關(guān)系、總賬與明細(xì)帳的關(guān)

9、系 總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭作用總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用 2、平行登記原理、平行登記原理 平行登記方法：根據(jù)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，平行登記方法：根據(jù)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要依據(jù)會計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總賬，另都要依據(jù)會計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總賬，另一方面登記有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的方法一方面登記有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的方法 平行登記要求：依據(jù)憑證相同、借貸方向相同、平行登記要求：依據(jù)憑證相同、借貸方向相同、會計(jì)期間相同、記入總賬的金額與記入其所屬會計(jì)期間相同、記入總賬的金額與記入其所屬明細(xì)賬的合計(jì)金額相等明細(xì)賬的合計(jì)金額相等 3、平行登記示例、平行登記示例 例例企業(yè)購入鋼材一批，總價(jià)企業(yè)購入鋼材一批，總價(jià)900,000元，其中圓鋼元，其中圓鋼200,000元，方鋼元，方鋼300,000元，角鋼元，角鋼400,000元。元。 材料總賬與其所屬明細(xì)賬登記如下：材料總賬與其所屬明細(xì)賬登記如下： 材料總賬材料總賬900,000材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬圓鋼圓鋼 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬方鋼方鋼 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬角鋼角鋼200,000 300,000 400,0