賬戶、復式記賬和借貸記賬法

1、 教學目的與要求：教學目的與要求： 了解賬戶的含義和會計科目的設置；理解賬了解賬戶的含義和會計科目的設置；理解賬戶與會計科目的關系，復式記賬法的基本原理；戶與會計科目的關系，復式記賬法的基本原理；掌握借貸記賬法的基本內容及其簡單應用。掌握借貸記賬法的基本內容及其簡單應用。 第一節(jié)第一節(jié) 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶 一、會計科目一、會計科目二、賬戶的含義二、賬戶的含義 會計對象會計對象 第一層次第一層次 資金運動資金運動 會計要素會計要素 第二層次第二層次 資產資產 負

2、債負債 所有者權益所有者權益 收入收入 費用費用 利潤利潤 （對會計對象的基本分類）（對會計對象的基本分類）（一）（一） ？( (一一) )會計科目的含義會計科目的含義 對會計要素進行分類所形成的具體項目；對會計要素進行分類所形成的具體項目； 設置會計賬戶的依據(jù)。設置會計賬戶的依據(jù)。流動資產流動資產貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應收預付款應收預付款短期投資短期投資現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品包包 裝裝 物物會會計計科科目目現(xiàn) 金會計賬戶會計賬戶銀行存款原材料第一、便于分類提供會計內容具體信息；第一、便于分類提供會計內容具體信息； 第二、便于統(tǒng)一核算指標，分析利用會計信

3、息。第二、便于統(tǒng)一核算指標，分析利用會計信息。 2001年年1月月1日實行日實行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度（暫在（暫在股份有限公司執(zhí)行）。股份有限公司執(zhí)行）。 財政部統(tǒng)一制定的會計財政部統(tǒng)一制定的會計科目包括兩方面內容：科目包括兩方面內容：1.科目的核算內容科目的核算內容2.科目的使用方法科目的使用方法（二）（二）掌握第掌握第29頁共計頁共計50個會計科目。個會計科目。 ， 注意：企業(yè)會計制度與會計六大要素對會計科目的不同分類方法 利潤類歸并入所有者權益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。 會計六大要素對會計科目的分類方法會計六大要素對會計科目的分類方法資資

4、產產 類類庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金* * 銀行存款銀行存款* 短期投資短期投資 應收票據(jù)應收票據(jù) 應收股利應收股利 應收利息應收利息 應收賬款應收賬款* 其他應收款其他應收款* 壞賬準備壞賬準備 預付賬款預付賬款* 材料采購材料采購* 原材料原材料* 庫存商品庫存商品* 固定資產固定資產* 累計折舊累計折舊* 長期股權投資長期股權投資 長期債權投資長期債權投資 無形資產無形資產 待處理財產損溢待處理財產損溢*（二）（二）負負 債債 類類 應付職工薪酬應付職工薪酬*應付賬款應付賬款* * 預收賬款預收賬款 其他應付款其他應付款* 應付股利應付股利* *應交稅金應交稅金* * 其他應交款其他應交款* *

5、長期借款長期借款 短期借款短期借款* * 應付票據(jù)應付票據(jù) 所有者所有者 權益類權益類盈余公積盈余公積* *實收資本實收資本* *本年利潤本年利潤* *利潤分配利潤分配* *資本公積資本公積成本類成本類 生產成本生產成本* * 制造費用制造費用* *損益類損益類 主營業(yè)務收入* * 其他業(yè)務收入* * 營業(yè)外收入* * 投資收益 主營業(yè)務成本* * 主營業(yè)務稅金及附加* * 其他業(yè)務支出* * 營業(yè)費用* * 管理費用* * 財務費用* * 營業(yè)外支出* * 所得稅費用* （三）（三）提供提供 1.1.總分類科目總分類科目 一級科目或總賬科目。一級科目或總賬科目。 對會計要素的具體內容進行總括

6、分類形成的對會計要素的具體內容進行總括分類形成的會計科目（如會計科目（如“原材料原材料”、“應收賬款應收賬款” ” 等）。等）。 是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。 一般由會計制度統(tǒng)一制定（見教材一般由會計制度統(tǒng)一制定（見教材P38-40P38-40）。 應收賬款應收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目總分類科目總分類科目（二級科目）（二級科目） （三級科目）（三級科目） （四級科目）（四級科目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 圓鋼圓鋼 型號型號 型號型號方鋼

7、方鋼 輔助材料輔助材料 燃料燃料 （一級科目）（一級科目） 明細分類科目明細分類科目會計要素會計要素 資產資產會計科目的級次會計科目的級次 總分類科目 明細分類科目 一級科目 二級科目 三級科目 庫存商品 白 酒 茅臺酒 五糧液 汾 酒 紅星二鍋頭 啤 酒 青島啤酒 北京啤酒 2、明細分類科目 對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目（如“應收賬款沿海公司” 等）。 是進行明細分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。 應收賬款應收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運公司鴻運公司明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元50 000

8、元元30 000元元總分類科目和明細分類科目的關系總分類科目和明細分類科目的關系 總分類科目是最高層次的會計科目，總分類科目是最高層次的會計科目，控制和統(tǒng)馭著明細分類科目；明細分類科控制和統(tǒng)馭著明細分類科目；明細分類科目則是總分類科目的進一步分類和補充說目則是總分類科目的進一步分類和補充說明。明。二、賬戶的含義二、賬戶的含義 二、會計賬戶的含義二、會計賬戶的含義 設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經主要作用：分類、連續(xù)的記錄經濟業(yè)務的工具。濟業(yè)務的工具。 重要地位：會計核算的一種專門重要地位：會

9、計核算的一種專門方法方法。三、會計賬戶與會計科目的關系 1、相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。 反映的經濟（會計要素）內容相同。 2 2、相互區(qū)別、相互區(qū)別 外表形式不同：會計賬戶必須具有外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。一定的格式，會計科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來會計賬戶則是用來具體記錄經濟業(yè)務的工具，會計科目是具體記錄經濟業(yè)務的工具，會計科目是對會計要素具體內容分類形成的項目。對會計要素具體內容分類形成的項目。 在實際工作中，由于賬戶是根據(jù)會計科在實際工作中，由于賬戶是根據(jù)會計科目開設的，有什么樣的會計科目

10、就有什么樣目開設的，有什么樣的會計科目就有什么樣的賬戶，而且賬戶是根據(jù)會計科目命名，二的賬戶，而且賬戶是根據(jù)會計科目命名，二者完全一致，因此，通常二者作為同義語來者完全一致，因此，通常二者作為同義語來理解，互相通用，不加區(qū)別。理解，互相通用，不加區(qū)別。3.3.賬戶的基本結構賬戶的基本結構（1 1）賬戶基本結構的含義賬戶基本結構的含義 賬戶的全部結構中用來登記增加額、減賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。少額和余額的那部分結構。左方 賬戶名稱（會計科目） 右方 （2 2）賬戶基本結構的簡化形式賬戶基本結構的簡化形式T T形賬戶形賬戶（3）賬戶記錄的基礎 賬戶的哪一方記錄增加

11、額，哪一方記錄減少賬戶的哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由賬戶的性質決定的。額，是由賬戶的性質決定的。 通常增加額、減少額用相反的方向記錄，余通常增加額、減少額用相反的方向記錄，余額一般與增加額方向一致。額一般與增加額方向一致。 第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬一、記賬方法一、記賬方法二、復式記賬原理二、復式記賬原理 一、記賬方法一、記賬方法 （一）記賬方法的概念（一）記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經濟業(yè)務活動一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經濟業(yè)務活動的一種專

12、門方法。的一種專門方法。 （二）記賬方法種類（二）記賬方法種類 單式記賬單式記賬對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記。對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記。 復式記賬復式記賬對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。 第二節(jié)第二節(jié) 復式記賬復式記賬單式記賬法單式記賬法 1. 1. 單式記賬法特點：平時只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付單式記賬法特點：平時只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務和各種人欠、欠人等往來賬項。業(yè)務和各種人欠、欠人等往來賬項。 2.對對單式記賬法的評價單式記賬法的評價 不能完整反映經濟業(yè)務的全

13、貌，不便于檢查賬戶記錄的正不能完整反映經濟業(yè)務的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。確性。 如：用現(xiàn)金購買材料時，只記如：用現(xiàn)金購買材料時，只記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶，不記賬戶，不記“原材料原材料”。復式記賬法的復式記賬法的含義含義 對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬對每一項經濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。 原理：原理： 將發(fā)生的每筆業(yè)務，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系將發(fā)生的每筆業(yè)務，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄。的賬戶中作雙重記錄。如：用現(xiàn)金購買材料時，同時記如：用現(xiàn)金購買材料時，同時記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

14、”和和“原材料原材料”賬戶。賬戶。二、復式記賬法的原理二、復式記賬法的原理 復式記賬是以復式記賬是以會計等式會計等式為依據(jù)所設計的一種記賬為依據(jù)所設計的一種記賬方法，它從會計等式的平衡關系開始，中間的增減變方法，它從會計等式的平衡關系開始，中間的增減變化盡管可能千變萬化，但最終仍然是以會計等式平衡化盡管可能千變萬化，但最終仍然是以會計等式平衡而結束。而結束。 復式記賬法的基本理論依據(jù)是：復式記賬法的基本理論依據(jù)是：資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益這一平衡原理。這一平衡原理。例例1 投資者投入資本投資者投入資本50萬元，存入銀行。萬元，存入銀行。 它屬于資金投入企業(yè)的運動。從兩個方面表現(xiàn)

15、為資金來路它屬于資金投入企業(yè)的運動。從兩個方面表現(xiàn)為資金來路（在這里為（在這里為“實收資本實收資本”）和資金的去向（在這里為）和資金的去向（在這里為 “銀行銀行存款存款”）都增加）都增加50萬元。用賬戶表示：萬元。用賬戶表示：左方左方 實收資本實收資本 右方右方 左方左方 銀行存款銀行存款 右方右方 例例2.動用銀行存款動用銀行存款15萬元，購材料。萬元，購材料。 這項業(yè)務使資產形態(tài)改變了。一項資產（這項業(yè)務使資產形態(tài)改變了。一項資產（“銀行存銀行存款款”）減少）減少15萬元，另一項資產（萬元，另一項資產（“原材料原材料”）增加）增加15萬元。萬元。左方左方 實收資本實收資本 右方右方 左方左

16、方 銀行存款銀行存款 右方右方 左方左方 原材料原材料 右方右方 從上面的會計記錄中我們可以看到：這家企業(yè)是由某投資者投資從上面的會計記錄中我們可以看到：這家企業(yè)是由某投資者投資的，產權歸投資者；投資者投入的資金通過購買原材料活動后，其的，產權歸投資者；投資者投入的資金通過購買原材料活動后，其資產表現(xiàn)為銀行存款資產表現(xiàn)為銀行存款35萬元及原材料萬元及原材料15萬元。萬元。 原理：原理： 復式記賬以會計等式為依據(jù)，以其平衡關系開始復式記賬以會計等式為依據(jù)，以其平衡關系開始及結束。及結束。 科學性：科學性： 可了解每一業(yè)務來龍去脈。通過全部數(shù)據(jù)記錄可全面、可了解每一業(yè)務來龍去脈。通過全部數(shù)據(jù)記錄可

17、全面、完整的反映經濟活動過程。完整的反映經濟活動過程。 可利用賬戶進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性可利用賬戶進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的內容借貸記賬法的內容 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義一、以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法； 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增加增加”或或“減少減少”。 如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是以以“增增”和和“減減”作為記賬符號；收付記賬法就是以作為記

18、賬符號；收付記賬法就是以“收收”和和“付付”作為記賬符號的。作為記賬符號的。二、復式記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。 一、記賬符號一、記賬符號 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法二、賬戶結構二、賬戶結構三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則五、試算平衡五、試算平衡 四、會計分錄四、會計分錄* 借貸記賬法的內容借貸記賬法的內容六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例 一、一、記賬符號記賬符號 借貸記賬法是指以借貸記賬法是指以“借借”、“貸貸”二字作為記賬符二字作為記賬符號的一種復式記賬法。號的一種復式記賬法。借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會

19、計科目） 貸方貸方 “借借“源于拉丁語源于拉丁語debitur債務人（縮寫債務人（縮寫Dr） “貸貸“creditor債權人債權人 （Cr） 現(xiàn)在的現(xiàn)在的“借借”和和“貸貸”僅僅是一個符號。僅僅是一個符號。二、借貸記賬法下賬戶的基本結構二、借貸記賬法下賬戶的基本結構借貸有雙重含義：借貸有雙重含義： 資產資產+費用費用 = 負債負債 +所有者權益所有者權益+收入收入 借借+貸貸- 借借-貸貸+ 等式左方等式左方 等式右方等式右方 資產類資產類 資產的增加記借方資產的增加記借方 資產的減少記貸方資產的減少記貸方 期初期末余額在借方期初期末余額在借方 負債類負債類負債增加記貸方負債增加記貸方 負債減

20、少記借方負債減少記借方 期初期末余額在貸方期初期末余額在貸方 會計分錄：會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000-會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000借借貸貸借借貸貸二、借貸記賬法下賬戶的基本結構二、借貸記賬法下賬戶的基本結構1.不同類賬戶的記賬方法 例：從銀行提取現(xiàn)金例：從銀行提取現(xiàn)金5,000元元 例：向銀行借入短期借款例：向銀行借入短期借款100,000元元 所有者權益類所有者權益類所有者權益增加記貸方所有者權益增加記貸方 所有者權益減少記借方所有者權益減少記借方 期初期末余額在貸方

21、期初期末余額在貸方 收入類收入類-收入增加記貸方收入增加記貸方 收入減少記借方收入減少記借方 期初期末無余額期初期末無余額 費用類費用類 費用增加記借方費用增加記借方 費用減少記貸方費用減少記貸方 期初期末無余額期初期末無余額會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：實收資本貸：實收資本 50000會計分錄：會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 20000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 20000會計分錄：會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 -貸貸貸貸貸貸借借借借借借二、借貸記賬法下賬戶的基本結構二、借貸記賬法下賬戶的基

22、本結構例：企業(yè)收到投資人投入的資金例：企業(yè)收到投資人投入的資金50,000元存入銀行元存入銀行 例：銷售商品價值例：銷售商品價值20,000元，存入銀行元，存入銀行例：用銀行存款支付廠部電費例：用銀行存款支付廠部電費1,000元元二、借貸記賬法下賬戶的基本結構二、借貸記賬法下賬戶的基本結構 借方借方 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 貸方貸方 資產增加資產增加 資產減少資產減少 負債減少負債減少 負債增加負債增加 所有者權益減少所有者權益減少 所有者權益增加所有者權益增加 成本增加成本增加 成本減少成本減少 收入減少收入減少 收入增加收入增加 費用增加費用增加 費用減少費用減少期末余額

23、：資產余額期末余額：資產余額 期末余額：負債余額期末余額：負債余額 成本余額成本余額 所有者權益余額所有者權益余額2.不同類賬戶的結構 (1)資產類賬戶結構 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(資產類資產類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-5 資產類賬戶結構資產類賬戶結構B：計量關系：計量關系 資產類賬戶的期末余額資產類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額(2)(2)負債及所有者權益類賬戶結構負債及所有者權益類賬戶結構 A：結構

24、：結構 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(負債及所有者權益負債及所有者權益類類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-6 負債及所有者權益類賬戶結構負債及所有者權益類賬戶結構B：計量關系：計量關系負債及所有者權益類賬戶的期末余額負債及所有者權益類賬戶的期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額(3)成本類賬戶結構 A：結構 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(成本類成本類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)

25、生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 圖圖2-5 成本類賬戶結構成本類賬戶結構B：計量關系：計量關系成本類賬戶的期末余額成本類賬戶的期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額(4)(4)損益類賬戶結構損益類賬戶結構( (兩類兩類) ) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(費用類費用類) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉出或轉出 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-5 費用類賬戶結構費用類賬戶結構A： 費用類賬戶結構費用類賬戶結構B:收入類賬戶結構收入類賬戶結構 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(收

26、入收入類類) 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 圖圖2-6 收入類賬戶結構收入類賬戶結構 C：損益類賬戶的特點損益類賬戶的特點 損益類賬戶期末無余額損益類賬戶期末無余額會計賬戶能夠提供的金額指標及關系貸小結：小結： 1.1.在借貸記賬法下，每一個賬戶都要分設借方和貸方，在借貸記賬法下，每一個賬戶都要分設借方和貸方，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額要根據(jù)經濟業(yè)務所涉哪一方登記增加額，哪一方登記減少額要根據(jù)經濟業(yè)務所涉及賬戶的性質而定；及賬戶的性質而定； 2.2.在賬戶中，登記本期經濟業(yè)務數(shù)據(jù)之前，若該賬戶有在賬戶中，登記本期經濟業(yè)

27、務數(shù)據(jù)之前，若該賬戶有期初余額，應先記錄期初余額，然后再將本期發(fā)生的經濟業(yè)期初余額，應先記錄期初余額，然后再將本期發(fā)生的經濟業(yè)務數(shù)據(jù)分別記入借方或者貸方。務數(shù)據(jù)分別記入借方或者貸方。 3.3.期末要結算出本期的借方合計數(shù)、貸方合計數(shù)，并計期末要結算出本期的借方合計數(shù)、貸方合計數(shù)，并計算出本期的期末余額。這個期末余額結轉入下期，就成為下算出本期的期末余額。這個期末余額結轉入下期，就成為下期的期初余額。期的期初余額。三、三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則 運用某種記賬方法處理經濟業(yè)務時，確定其記入運用某種記賬方法處理經濟業(yè)務時，確定其記入賬戶方向的一種規(guī)律。賬戶方向的一種規(guī)律。 由于資金運動的數(shù)量變化不外乎增加

28、和減少，一由于資金運動的數(shù)量變化不外乎增加和減少，一個要素項目的金額增加引起的是同類性質的另一個個要素項目的金額增加引起的是同類性質的另一個（或幾個）項目的金額減少（貸方），或另一類性質（或幾個）項目的金額減少（貸方），或另一類性質的某一個（或幾個）項目金額的增加（貸方），而不的某一個（或幾個）項目金額的增加（貸方），而不同性質要素項目（賬戶）的金額增減恰恰是用不同的同性質要素項目（賬戶）的金額增減恰恰是用不同的記賬符號記賬符號“借借”或或“貸貸”來表示的。來表示的。三、三、記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等

29、借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 舉例見教材舉例見教材P39會計分錄是根據(jù)經濟業(yè)務的內容，確定應記賬戶名會計分錄是根據(jù)經濟業(yè)務的內容，確定應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。四、四、在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經濟業(yè)務經濟業(yè)務 確定經濟業(yè)務所涉及的會計科目；確定經濟業(yè)務所涉及的會計科目； 確定記賬符號（這個會計科目記借方還是記確定記賬符號（這個會計科目記借方還是記 貸方，用借表示增加，還是用貸表示增加）；貸方，用借表示增加，還是用貸表示增加）； 確定應記的金額確定應記的金額 2.確定三要素：會

30、計科目；記賬符號；金額確定三要素：會計科目；記賬符號；金額1.會計分錄的概念會計分錄的概念四、四、3.會計分錄的編制步驟會計分錄的編制步驟核心（重點）核心（重點） 確定三要素確定三要素表達（表達（除了冒號、破折號，其他都不要出現(xiàn)，如除了冒號、破折號，其他都不要出現(xiàn)，如:元，人民幣符號。元，人民幣符號。 ） 檢驗其正確性檢驗其正確性規(guī)則：規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。借貸是否相等？。借貸是否相等？ 實際運用借貸記賬法時，須考慮三個問題：實際運用借貸記賬法時，須考慮三個問題：一筆業(yè)務發(fā)生時，所涉及賬戶及增減情況。一筆業(yè)務發(fā)生時，所涉及賬戶及增減情況。記賬方向（所涉賬戶類別

31、）記賬方向（所涉賬戶類別）金額金額借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：實收資本貸：實收資本 50000四、四、4.如何運用會計分錄的編制方法對經濟業(yè)務進行賬務處理如何運用會計分錄的編制方法對經濟業(yè)務進行賬務處理 P39會計分錄舉例會計分錄舉例簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄 。 復合會計分錄復合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。（三個由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。（三個及三個以上賬戶?？煞指畛扇舾蓚€簡單會計分錄。一般不編多及三個以上賬戶。可分割成若干個簡單會計分錄。一般不編多借多貸分錄，因為對應關系不清楚。）借多貸分錄，因為對應關系不清楚。

32、）五、借貸記賬法下的試算平衡五、借貸記賬法下的試算平衡 將一定時期內全部經濟業(yè)務的會計分錄都記入將一定時期內全部經濟業(yè)務的會計分錄都記入有關賬戶后，應根據(jù)資產與負債及所有者權益之間有關賬戶后，應根據(jù)資產與負債及所有者權益之間的平衡關系來檢查各類賬戶記錄是否正確，這種方的平衡關系來檢查各類賬戶記錄是否正確，這種方法叫做試算平衡法叫做試算平衡。 在會計核算中，根據(jù)會計分錄記入有關賬戶在會計核算中，根據(jù)會計分錄記入有關賬戶稱為稱為“過賬過賬”。P40 將每個賬戶結出本期發(fā)生額和期末余額稱為將每個賬戶結出本期發(fā)生額和期末余額稱為“結賬結賬”?？偡诸愘~戶發(fā)生額及余額試算平衡表六、借貸記賬法舉例六、借貸記

33、賬法舉例簡單會計分錄舉例（暫不考慮增值稅的核算）【例題】林楓公司2005年6月發(fā)生下列經濟業(yè)務： 6月1日收到投資者的投資250 000元，存入銀行。 借：銀行存款 250 000.00 貸：實收資本 250 000.00 6月3日公司向銀行借款50 000元，款項已轉存企業(yè)的存款戶。 借：銀行存款 50 000.00 貸：短期借款 50 000.00 6月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款1 000元。 借：應付賬款 1 000.00 貸：庫存現(xiàn)金 1 000.00 六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例簡單會計分錄舉例: 6月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50 000元。 借：短期借款 50

34、 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 6月11日向某企業(yè)購買原材料一批驗收入庫，價款為30 000元，以銀行存款付訖。 借：原材料30 000.00 貸：銀行存款30 000.00 6月15日向銀行借入款項10 000元，用以直接償還以前的貨款。 借：應付賬款 10 000.00 貸：短期借款10 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例簡單會計分錄舉例: 6月20日從銀行提取現(xiàn)金5 000元，以備使用。 借：庫存現(xiàn)金 5 000.00 貸：銀行存款5 000.00 6月22日公司以現(xiàn)金1 000元支付行政管理部門零星開支。 借：管理費用 1 000.00 貸：現(xiàn)金 1 0

35、00.00 6月25日公司銷售產品一批50 000元，貸款尚未收到。 借：應收賬款 50 000.00 貸：主營業(yè)務收入 50 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例復合會計分錄舉例: 6月28日購入原材料一批60 000元，用銀行存款50 000元支付貨款，余款暫欠。 借：原材料60 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 貸：應付賬款 10 000.00復合會計分錄可分解為簡單會計分錄復合會計分錄可分解為簡單會計分錄: 借：原材料50 000.00 貸：銀行存款 50 000.00 借：原材料10 000.00 貸：應付賬款 10 000.00六、借貸記賬法舉例六、借貸記

36、賬法舉例將前述將前述10項經濟業(yè)務所編制的會計分錄登記有關賬戶并項經濟業(yè)務所編制的會計分錄登記有關賬戶并計算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶表示如下：計算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶表示如下： 借六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例將前述將前述10項經濟業(yè)務所編制的會計分錄登記有關賬戶并項經濟業(yè)務所編制的會計分錄登記有關賬戶并計算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶表示如下：計算出本期發(fā)生額及余額，用型賬戶表示如下： 六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例根據(jù)上述型賬戶編制試算平衡表如下：根據(jù)上述型賬戶編制試算平衡表如下：總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表200

37、5年年6月月30日日 單位：元單位：元六、借貸記賬法舉例六、借貸記賬法舉例編制會計報表編制會計報表 會計循環(huán)財產財產 清查清查編制編制 報表報表填審填審 憑證憑證設置設置 賬戶賬戶復式復式 記賬記賬登記登記 賬簿賬簿成本成本 計算計算經濟業(yè)務經濟業(yè)務本章小結 1.會計科目會計科目 會計科目是對會計要素進一步分類的項目，之所以要對會會計科目是對會計要素進一步分類的項目，之所以要對會計科目（賬戶）進行分類，原因在于不同類別的賬戶登記增加計科目（賬戶）進行分類，原因在于不同類別的賬戶登記增加額和減少額以及正常余額的方向是有區(qū)別的。其中，資產類和額和減少額以及正常余額的方向是有區(qū)別的。其中，資產類和費

38、用成本類賬戶的結構一致，權益類和收入成果類的結構一致。費用成本類賬戶的結構一致，權益類和收入成果類的結構一致。 2.賬戶賬戶 會計賬戶是以會計科目為名稱，對會計要素具體內容進行會計賬戶是以會計科目為名稱，對會計要素具體內容進行分類核算的工具。不同類別的賬戶具有不同的結構，但每一賬分類核算的工具。不同類別的賬戶具有不同的結構，但每一賬戶都要反映出該要素的增減變動和余額情況。簡易表達方式是戶都要反映出該要素的增減變動和余額情況。簡易表達方式是T形賬戶，分為左右兩方，按賬戶的性質分別記錄增減變化情形賬戶，分為左右兩方，按賬戶的性質分別記錄增減變化情況。況。本章小結 3. 借貸記帳法。借貸記帳法。 借

39、貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以借貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以“資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益”為理論依據(jù)，為理論依據(jù)，基本內容：基本內容： 記賬符號：記賬符號：“借借”、“貸貸” 賬戶結構：左借右貸。賬戶的內容可以用等式表示為：期初余額賬戶結構：左借右貸。賬戶的內容可以用等式表示為：期初余額+本本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額。其中，資產類和費用成本類賬期末余額。其中，資產類和費用成本類賬戶增加額記借方，減少額記貸方，余額一般在借方（費用類無余額）；權益戶增加額記借方，減少額記貸方，余額一般在借方（費用類無余額）；權益類和收入成果類賬戶增加額

40、記貸方，減少額記借方，余額一般在貸方（收入類和收入成果類賬戶增加額記貸方，減少額記借方，余額一般在貸方（收入類無余額）。類無余額）。 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。記錄經濟業(yè)務的會計語言。記錄經濟業(yè)務的會計語言是編制會計分錄，實際工作時填制記賬憑證。是編制會計分錄，實際工作時填制記賬憑證。 試算平衡：是用于檢查賬戶記錄是否正確的一種工具。具體表現(xiàn)為一試算平衡：是用于檢查賬戶記錄是否正確的一種工具。具體表現(xiàn)為一種借貸總金額相互對應的表格。有發(fā)生額試算、余額試算和發(fā)生額和余額試種借貸總金額相互對應的表格。有發(fā)生額試算、余額試算和發(fā)生額和余額試算三種方法。算三

41、種方法。復習：復習： 第三章內容第三章內容1. 能夠寫出：各會計要素能夠寫出：各會計要素T形賬戶結構；發(fā)生額余形賬戶結構；發(fā)生額余額關系等式。額關系等式。2.熟記：某會計科目（賬戶）所屬的會計要素；某熟記：某會計科目（賬戶）所屬的會計要素；某會計要素包括的會計科目（賬戶）。會計要素包括的會計科目（賬戶）。3.掌握：會計分錄的編制方法。掌握：會計分錄的編制方法。發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表編制方法；余額試算平衡表編制方法；發(fā)生額余額編制方法；余額試算平衡表編制方法；發(fā)生額余額試算平衡表編制方法。試算平衡表編制方法。預習：預習： 第九章第九章 會計循環(huán)（上）會計循環(huán)（上）1.在籌集資金、供應過

42、程、生產過程、銷售過程記在籌集資金、供應過程、生產過程、銷售過程記錄經濟業(yè)務時需要設置哪些賬戶錄經濟業(yè)務時需要設置哪些賬戶?2.每個賬戶的性質、作用、具體結構、期末是否有每個賬戶的性質、作用、具體結構、期末是否有余額？若有余額方向及含義是什么？是否設置明細余額？若有余額方向及含義是什么？是否設置明細賬戶？具體設置哪些明細賬戶？賬戶？具體設置哪些明細賬戶？3.企業(yè)日常經濟業(yè)務事項的會計分錄如何編制？企業(yè)日常經濟業(yè)務事項的會計分錄如何編制？ 練習題練習題 某企業(yè)有關賬戶的資料如下：某企業(yè)有關賬戶的資料如下：單位：元單位：元要求：（）根據(jù)上述資料計算每個賬戶的未知數(shù)額并填入表中。要求：（）根據(jù)上述資

43、料計算每個賬戶的未知數(shù)額并填入表中。（）按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡（列出計算過程）（）按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡（列出計算過程）答案：答案： 銀行存款銀行存款=468000+230000-347500=350500 短期借款短期借款=190000+50000-180000=60000 固定資產固定資產=650000+65000-685000=30000 應付賬款應付賬款=47000+12000-21000=38000 累計折舊累計折舊=45000+500-5000=40500 實收資本實收資本=880000+0-30000=850000借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計=350500

44、+50000+65000+21000+500+0=487000貸方發(fā)生額合貸方發(fā)生額合=230000+180000+30000+12000+5000+30000=487000練習題練習題 某企業(yè)有關賬戶的資料如下：某企業(yè)有關賬戶的資料如下：單位：元單位：元要求：（）根據(jù)上述資料計算每個賬戶的未知數(shù)額并填入表中。要求：（）根據(jù)上述資料計算每個賬戶的未知數(shù)額并填入表中。（）按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡（列出計算過程）（）按賬戶發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡（列出計算過程）一、單項選擇題一、單項選擇題 1、借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，是根據(jù)( )。A.采用什么核算方法決定的 B

45、.采用什么記賬形式決定的 C.增加數(shù)記借方，減少數(shù)記貸方的規(guī)則所決定的 D.賬戶所反映的經濟內容決定的 2、采用借貸記賬法，賬戶的基本結構是指( )。 A.賬戶的具體格式 B.賬戶應記的經濟內容 C.賬戶應分為借方或貸方 D.賬戶的增加方或減少方 3、預收購貨單位預付的購買產品款，應看作( )加以確認。 A.資產 B.負債 C.所有者權益 D.收入BCD 4、借貸記賬法發(fā)生額試算平衡法試算平衡的依據(jù)是( )。 一、單項選擇題一、單項選擇題 A.會計等式 B.資金變化業(yè)務類型 C.借貸記賬規(guī)則 D.平行登記 5、會計等式實質表達的是( )。 A.經濟業(yè)務與會計事項 B.經濟活動與經濟業(yè)務 C.經

46、濟業(yè)務與管理活動 D.財務狀況與經營成果 6、借貸記賬法余額試算平衡法的依據(jù)是( )。 A.借貸記賬規(guī)則 B.借貸賬戶結構 C.平行關系 D.會計等式 7、在借貸記賬法下，為保持賬戶之間清晰的對應關系，不宜編制( )的會計分錄。 A.一借一貸 B.多借一貸 C.一借多貸 D.多借多貸CDDD二、多項選擇題二、多項選擇題1、單式記賬法在選擇單方面記賬時，重點考慮的是( )。 A.現(xiàn)金方面發(fā)生的經濟業(yè)務 B.銀行存款方面發(fā)生的經濟業(yè)務 C.短期投資方面發(fā)生的經濟業(yè)務 D.債權債務方面發(fā)生的經濟業(yè)務 E.所有者權益方面發(fā)生的經濟業(yè)務 2、復式記賬法的優(yōu)點是( )。 A.賬戶對應關系清楚，能全面、清晰

47、地反映經濟業(yè)務的來龍去脈 B.便于試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 C.能全面、系統(tǒng)地反映經濟活動的過程和結果 D.比單式記賬法簡單而完整 E.所記賬戶之間形成相互對應的關系ABD ABCE 3、借貸記賬法下賬戶借方登記( )。二、多項選擇題二、多項選擇題ABCDA.資產增加 B.費用增加 C.負債減少 D.所有者權益減少 E.收入、利潤增加 4、會計分錄必須具備的要素包括( )。 ACDA.記賬方向 B.記賬手段 C.記賬科目 D.記賬金額 E.記賬時間5、某企業(yè)生產產品領用材料8 000元，車間一般消耗領用2 000元，應記入下列( )賬戶的借方。CD A.材料 B.管理費用 C.生產成本

48、 D.制造費用 E.庫存商品（產成品） 6、在借貸記賬法下，( )。 ACE A.“借”和“貸”作為記賬符號 B.“借”和“貸”等于“增”和“減” C.在賬戶結構上，“借”和“貸”表示兩個對立的部位 D.“借”和“貸”表示債權和債務 E.在金額的增減變化上，“借”和“貸”可表示“增加”或“減少”三、業(yè)務題三、業(yè)務題資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶費用類賬戶費用類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 利潤類賬戶利潤類賬戶、增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方、增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方、增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方、增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方、增加記貸方，減少記借方，期末一般無余額、增加記貸方，減少記借方，期末一般無余額、增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額、增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額要求：請你將左右兩邊相關內容用線連接起來。要求：請你將左右兩邊相關內容用線連接起來。答：答： 1. 熟悉各類賬戶的登記方法。熟悉各類賬戶的登記方法。2.