制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)活動Appt課件

1、Merchandising ActivitiesChapter6123 制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程制造制造業(yè)企業(yè)企業(yè)的業(yè)的生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營過程過程4 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程會計核算的內(nèi)容制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程會計核算的內(nèi)容 本章目錄本章目錄5 1.投資方式：貨幣、投資方式：貨幣、 實物、無形資產(chǎn)等。實物、無形資產(chǎn)等。 投資主體：國家、法人、個人、外商資本等。投資主體：國家、法人、個人、外商資本等。 2.賬戶設置：賬戶設置： 3.賬務處理：賬務處理： 借：有關(guān)資產(chǎn)類科目借：有關(guān)資產(chǎn)類科目 貸：實收資本貸：實收資本64.核算核算舉例：舉例：【例例1 1】企業(yè)接受現(xiàn)金投資企業(yè)接受現(xiàn)金投

2、資200200萬元。萬元。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 2 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 2 000 000 2 000 000 【例例2 2】收到投資者作為投資投入的設備，雙方確收到投資者作為投資投入的設備，雙方確認的價值為認的價值為100100萬元萬元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 000 0001 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 1 000 0001 000 000 7【例例3 3】收到投資者投入一項專利技術(shù)投資收到投資者投入一項專利技術(shù)投資，雙方雙方確認的價值為確認的價值為1010萬元萬元。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 100 000100 00

3、0 貸：實收資本貸：實收資本 100 000100 000 8 1.種類：種類：分長、短期借款 2.賬戶設置賬戶設置 “”、“”、“應付賬款”、“等賬戶 3.賬務處理：賬務處理：借入、計息、償還9借入資金的賬務處理借入資金的賬務處理104、核算、核算舉例：舉例：11 【例例5 5】支付短期借款利息支付短期借款利息50005000元。元。 借：財務費用借：財務費用 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000 【例例6 6】償還短期借款。償還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001 000 000

4、12n【練習練習】紅星工廠紅星工廠20102010年年1212月份發(fā)生資月份發(fā)生資金籌集業(yè)務如下金籌集業(yè)務如下：1.1.收到光華企業(yè)投入的設備一臺，雙方收到光華企業(yè)投入的設備一臺，雙方確認的價值為確認的價值為200 000200 000元。元。2.2.收到國家收到國家1 000 0001 000 000元的貨幣資金投資，元的貨幣資金投資，款項已存入銀行。款項已存入銀行。3.3.接受長城公司以一項專利權(quán)作價投資，接受長城公司以一項專利權(quán)作價投資，雙方確認的價值為雙方確認的價值為50,00050,000元。元。4.4.向銀行借款向銀行借款20 00020 000元，期限為半年。元，期限為半年。5.

5、5.向銀行借款向銀行借款500 000500 000元，期限為三年，元，期限為三年，款項已存入銀行?？铐椧汛嫒脬y行。13材料的取得方式材料的取得方式有：外購、自制等有：外購、自制等三、供應過程業(yè)務核算三、供應過程業(yè)務核算1、外購材料成本、外購材料成本 2、自制材料成本、自制材料成本14（二）（二）賬戶賬戶設置設置15材料采購材料采購16原材料原材料明細賬：明細賬：（材料卡片）（材料卡片）按倉庫、類別、品種、規(guī)格設置；按倉庫、類別、品種、規(guī)格設置； 根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆登記。根據(jù)收、發(fā)料憑證逐筆登記。 17應付賬款應付賬款明細賬：按供應單位（債權(quán)人）設明細賬明細賬：按供應單位（債權(quán)人）設明細賬1

6、8預付賬款預付賬款明細賬：按供應單位設明細賬明細賬：按供應單位設明細賬19銀行存款銀行存款應付帳款應付帳款預付帳款預付帳款材料采購材料采購 原材料原材料庫存未庫存未用材料用材料成本成本 20n 【業(yè)務業(yè)務1 1 】2 2日，向下列各供應單位購進甲、乙、丙三種材料。日，向下列各供應單位購進甲、乙、丙三種材料。其中：甲、乙材料貨款其中：甲、乙材料貨款20 00020 000元，增值稅元，增值稅34003400元以銀行存款支付；元以銀行存款支付；丙材料貨款丙材料貨款18 00018 000元，增值稅元，增值稅30603060元，尚未支付。元，尚未支付。 光明工廠：甲材料光明工廠：甲材料2 0002

7、000公斤單價公斤單價4.004.00元元 合計合計 8 0008 000元元 中原公司：乙材料中原公司：乙材料4 0004 000公斤單價公斤單價3.003.00元元 合計合計 12 00012 000元元 星火工廠：丙材料星火工廠：丙材料5 0005 000公斤單價公斤單價3.603.60元元 合計合計 18 00018 000元元 總計總計 38 00038 000元元2122 232425 26 27 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結(jié)算。付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結(jié)算。 企業(yè)應設置企業(yè)應設置“應

8、付票據(jù)應付票據(jù)”賬戶核算商業(yè)匯票。該賬戶核算商業(yè)匯票。該賬戶為負債類賬戶。賬戶為負債類賬戶。28 n 29 n 7 7月月3131日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。n 7 7月月3131日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計價入帳，下月初沖回：日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計價入帳，下月初沖回： 8 8月月1 1日日 紅字沖回紅字沖回 n 30【練習練習】1 1、企業(yè)購入甲、乙兩種材料，其中：甲材料、企業(yè)購入甲、乙兩種材料，其中：甲材料30003000公斤，價款公斤，價款5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，乙材料元

9、，乙材料20002000公斤，價款公斤，價款3000030000元，增值稅元，增值稅51005100元，材料價款元，材料價款及進項稅額全部以銀行存款付清。及進項稅額全部以銀行存款付清。 2 2、企業(yè)從紅星工廠購入丙材料、企業(yè)從紅星工廠購入丙材料50005000公斤，價款公斤，價款2000020000元，增值稅元，增值稅34003400元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 3 3、以銀行存款、以銀行存款180000180000元，向勝利工廠預付購貨款。元，向勝利工廠預付購貨款。 4 4、從勝利工廠購買的材料到貨，價稅合計、從勝利工廠購買的材料到貨，價稅合計234,000234,000元，除預付賬

10、款外，另以銀行存款支付余款。元，除預付賬款外，另以銀行存款支付余款。311 1、借：材料采購、借：材料采購甲材料甲材料 50 00050 000 乙材料乙材料 30 00030 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）13 60013 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 93 60093 600 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅價外稅，不，不計入材料采購成本。計入材料采購成本。2 2、 借：材料采購借：材料采購丙材料丙材料 20 00020 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 340034

11、00 貸：應付賬款貸：應付賬款 紅星工廠紅星工廠 2340023400323 3、借：預付賬款、借：預付賬款勝利工廠勝利工廠 180 000180 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180 000180 0004 4、借：材料采購、借：材料采購丙材料丙材料 200 000200 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額應交增值稅（進項稅額)34 000)34 000 貸：預付賬款貸：預付賬款勝利工廠勝利工廠 180 000180 000 銀行存款銀行存款 54 00054 000 33生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用（一）生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本（一）生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本。3435（二）（二）賬戶賬戶設置設置36

12、生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本37制造費用制造費用明細賬：明細賬：按車間設置明細賬。按車間設置明細賬。 38（三）產(chǎn)品成本核算程序（三）產(chǎn)品成本核算程序39（三）產(chǎn)品成本核算程序（三）產(chǎn)品成本核算程序累計折舊累計折舊40（三）產(chǎn)品成本核算程序（三）產(chǎn)品成本核算程序41 產(chǎn)品生產(chǎn)耗用產(chǎn)品生產(chǎn)耗用管理部門耗用管理部門耗用銷售過程耗用銷售過程耗用結(jié)轉(zhuǎn)出售材料成本結(jié)轉(zhuǎn)出售材料成本車間一般耗用車間一般耗用42 月末，根據(jù)耗用材料的用途和確定的成本：月末，根據(jù)耗用材料的用途和確定的成本：本章目錄本章目錄43 （1 1）人工費用的內(nèi)容：）人工費用的內(nèi)容： 工資費用：是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。工資費用：是企業(yè)支付給職工的

13、勞動報酬。 職工福利費：按照職工工資總額的一定比例（職工福利費：按照職工工資總額的一定比例（14%14%）計算）計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等。工資等。 （2 2）帳戶設置：）帳戶設置： 應付職工薪酬（工資）：應付職工薪酬（工資）：核算職工工資的發(fā)放與分配。核算職工工資的發(fā)放與分配。 應付職工薪酬（職工福利）：應付職工薪酬（職工福利）：核算福利費的計提與使用。核算福利費的計提與使用。44應付職工薪酬應付職工薪酬明細賬：按職工薪酬的內(nèi)容設置明細賬。明細賬：按職工薪酬的內(nèi)容設置明細賬。45464748（1 1）制造

14、費用的內(nèi)容）制造費用的內(nèi)容49505152535455n月末，匯總本月發(fā)生的制月末，匯總本月發(fā)生的制造費用，按一定方法進行造費用，按一定方法進行分配（生產(chǎn)工時比例法）。分配（生產(chǎn)工時比例法）。n【例例】甲甲企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)A A、B B兩產(chǎn)品，兩產(chǎn)品，A A產(chǎn)品生產(chǎn)工時產(chǎn)品生產(chǎn)工時為為60006000工時，工時，B B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工時為工時為40004000工時；本月共工時；本月共發(fā)生制造費用發(fā)生制造費用547000547000元。元。 n分配率分配率= 547 000= 547 000元元（6000+40006000+4000） = 54.70= 54.70（元（元/ /工時）工時）nA

15、 A產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 6000 = 6000 54.70 54.70 =328 200 =328 200元元n B B產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 4000 = 4000 54.70 54.70 =218 800 =218 800元元n會計分錄：會計分錄：5657 關(guān)系式關(guān)系式1： 關(guān)系式關(guān)系式2：本章目錄本章目錄58n 要求，根據(jù)上述有關(guān)資料，編制有關(guān)會計分錄。要求，根據(jù)上述有關(guān)資料，編制有關(guān)會計分錄。59（1）1日、日、12日、日、20日，倉庫分次發(fā)出材料用于生產(chǎn)日，倉庫分次發(fā)出材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)兩種產(chǎn)品和一般耗用。月末匯總后，品和一般耗用。月末匯總后， A、B兩種產(chǎn)品分別耗用兩種產(chǎn)

16、品分別耗用16 270元和元和7 860元，車間一般耗用元，車間一般耗用3 775元，管理部門耗用元，管理部門耗用450元。元。60 6162 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1 3301 330 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 350350 制造費用制造費用 210210 管理費用管理費用 630630 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 職工福利職工福利 2 5202 52063 借：制造費用借：制造費用 3 0153 015 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0153 01564 制造費用制造費用的分配，一的分配，一般通過制造般通過制造費用分配表費用分配表進行，并以進行，并以此作為記賬此作為記賬的依據(jù)。

17、的依據(jù)。65 生產(chǎn)成本明細分類賬生產(chǎn)成本明細分類賬產(chǎn)品品種或類別：產(chǎn)品品種或類別：A A產(chǎn)品產(chǎn)品合計合計制造制造費用費用直接直接人工人工費費直接直接材料材料費費日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方（成本項目）借方（成本項目）摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)2006年年 66 產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計算表單位成本單位成本總成本（總成本（100件）件）A 產(chǎn)產(chǎn) 品品成成 本本 項項 目目直接材料費直接材料費 16 270.00 162.70直接人工費直接人工費 10 830.00 108.30制造費用制造費用 11 875.00 118.75合合 計計 38 975.00 389.75

18、本章目錄本章目錄67生產(chǎn)成本明細帳生產(chǎn)成本明細帳產(chǎn)品品種或類別：產(chǎn)品品種或類別：B B產(chǎn)品產(chǎn)品合計合計制造制造費用費用直接直接工人工人費費直接直接材料材料費費日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方（成本項目）借方（成本項目）摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)19年年 860 360 360 68【練習一練習一】紅星工廠紅星工廠2010年年12月份發(fā)生生月份發(fā)生生產(chǎn)過程業(yè)務如下：產(chǎn)過程業(yè)務如下： 1 1、本月領用各種材料情況如下：、本月領用各種材料情況如下： 甲材料：成本每噸甲材料：成本每噸40004000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用1010噸，噸，生產(chǎn)生產(chǎn)B B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用5 5噸，車

19、間一般耗用噸，車間一般耗用3 3噸；噸； 乙材料：成本每噸乙材料：成本每噸20002000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)A A產(chǎn)品領用產(chǎn)品領用5 5噸，噸，B B產(chǎn)品領用產(chǎn)品領用4 4噸，企業(yè)管理部門領用噸，企業(yè)管理部門領用1 1噸。噸。69 2 2、車間管理人員李明出差，預借差旅費、車間管理人員李明出差，預借差旅費800800元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。 3 3、結(jié)算本月應付職工工資、結(jié)算本月應付職工工資6500065000元，其元，其中：制造中：制造A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資3500035000元，制元，制造造B B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資1500015000元，車間管理

20、元，車間管理人員工資人員工資1000010000元，企業(yè)行政管理人員工資元，企業(yè)行政管理人員工資50005000元。元。 4 4、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金6500065000元，以備發(fā)工元，以備發(fā)工資。資。70 5 5、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資、以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資6500065000元。元。 6 6、按職工工資總額的、按職工工資總額的14%14%提取本月職工福提取本月職工福利費。利費。 7 7、李明出差回來，報銷差旅費、李明出差回來，報銷差旅費750750元，交元，交回現(xiàn)金回現(xiàn)金5050元，結(jié)清前借款項。元，結(jié)清前借款項。 8 8、按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊、按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊

21、1230012300元，元，其中：車間其中：車間93009300元，管理部門元，管理部門30003000元。元。 71 9 9、以銀行存款、以銀行存款27002700元支付已計提的本季元支付已計提的本季度短期借款利息。度短期借款利息。 1010、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費用，并結(jié)轉(zhuǎn)。用，并結(jié)轉(zhuǎn)。 1111、本月投產(chǎn)的、本月投產(chǎn)的A A產(chǎn)品產(chǎn)品2020輛全部完工驗收輛全部完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工A A產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分錄。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分錄。72 【習題答案習題答案】（1） A產(chǎn)品耗用的材料產(chǎn)品

22、耗用的材料=10*4000+5*2000=50000元元 B產(chǎn)品耗用的材料產(chǎn)品耗用的材料=5*4000+4*2000=28000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 28000 制造費用制造費用 12000 管理費用管理費用 2000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 72000 乙材料乙材料 20000 73（2）借：其他應收款李明 800 貸：庫存現(xiàn)金 800（3）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35000 B產(chǎn)品 15000 制造費用 10000 管理費用 5000 貸：應付職工薪酬工資 65000（4）借：庫存現(xiàn)金 65000 貸：銀行存款 6500074（5）借：應付職

23、工薪酬工資 65000 貸：庫存現(xiàn)金 65000（6）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4900 B產(chǎn)品 2100 制造費用 1400 管理費用 700 貸：應付職工薪酬職工福利 9100（7）借：庫存現(xiàn)金 50 制造費用 750 貸：其他應收款李明 80075（8）借：制造費用 9300 管理費用 3000 貸：累計折舊 12300（9）借：應付利息 2700 貸：銀行存款 270076（10）待分攤的制造費用總額=10000+1400+750+9300=21450制造費用分配率=21450/(35000+15000)=0.429A產(chǎn)品分攤制造費用=35000*0.429=15015B產(chǎn)品分攤的制造費用=

24、15000*0.429=6435借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15015 B產(chǎn)品 6435 貸：制造費用 2145077（11）A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本合計=50000+35000+4900+15015=104915（元）借：庫存商品A產(chǎn)品 104,915 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 104,91578五、銷售過程五、銷售過程賬戶設置賬戶設置主要主要業(yè)務業(yè)務主要有銷售收入的確認與計量、銷售成本的計算主要有銷售收入的確認與計量、銷售成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用、銷售稅金的核算等。與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用、銷售稅金的核算等。79主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。80主營業(yè)務成本主營

25、業(yè)務成本明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。明細賬：按產(chǎn)品類別設置明細賬。81銷售費用銷售費用明細賬：按費用項目設置明細賬。明細賬：按費用項目設置明細賬。82 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加83應收賬款應收賬款明細賬：按購貨單位設置明細賬。明細賬：按購貨單位設置明細賬。84 銀行存款銀行存款庫存商品庫存商品85 86 基本會計分錄：基本會計分錄：借：銀行存款、應收帳款等借：銀行存款、應收帳款等 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）87 88 89 借：預收賬款借：預收賬款正大工廠正大工廠 500 000500 000 銀行存款銀行存款 143

26、500143 500 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 550 000550 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 93 50093 5009091 本章目錄本章目錄92本章目錄本章目錄93 n 概念：概念：企業(yè)銷售過程中及專設銷售機構(gòu)中發(fā)生各種費用。企業(yè)銷售過程中及專設銷售機構(gòu)中發(fā)生各種費用。n內(nèi)容內(nèi)容: : 包裝費、裝卸運輸費、廣告推銷費、銷售人員工資。包裝費、裝卸運輸費、廣告推銷費、銷售人員工資。 94 95【練習二練習二】紅星工廠紅星工廠20102010年年1212月份發(fā)生銷售過程業(yè)月份發(fā)生銷售過程業(yè)務如下（增值稅率務如下（增值稅率1717）：）： 12

27、.12.銷售給大陽工廠銷售給大陽工廠A A產(chǎn)品產(chǎn)品5 5輛，每輛售價輛，每輛售價1200012000元，價款元，價款6000060000元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 13.13.銷售給大明工廠銷售給大明工廠A A產(chǎn)品產(chǎn)品1010輛，每輛售價輛，每輛售價1200012000元，價款元，價款120000120000元，款項收到存入銀行，并以現(xiàn)元，款項收到存入銀行，并以現(xiàn)金金850850元支付元支付A A產(chǎn)品的托運費。產(chǎn)品的托運費。 14.14.收到大宏工廠前欠貨款收到大宏工廠前欠貨款8000080000元存入銀行。元存入銀行。9615.15.銷售給大津工廠銷售給大津工廠A A產(chǎn)品產(chǎn)品3 3

28、輛，每輛售價輛，每輛售價1200012000元，價款元，價款3600036000元，收到一張轉(zhuǎn)賬支票。元，收到一張轉(zhuǎn)賬支票。16.16.以銀行存款以銀行存款80008000元支付廣告費。元支付廣告費。 17.17.收到大理工廠應收票據(jù)款收到大理工廠應收票據(jù)款7500075000元存入銀元存入銀行行18.18.按按10%10%的稅率計算本月應交納的消費稅。的稅率計算本月應交納的消費稅。97 19. 19.銷售一批原材料給長江工廠，售銷售一批原材料給長江工廠，售價為價為1500015000元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 20.20.結(jié)轉(zhuǎn)本月已售原材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)本月已售原材料的實際成本12

29、00012000元。元。 21.21.結(jié)轉(zhuǎn)本月已售結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A A產(chǎn)品的制造成本產(chǎn)品的制造成本101700101700元。元。n要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編寫會計分錄。錄。98習題二答案習題二答案（12）借：應收賬款借：應收賬款 大陽工廠大陽工廠 70200 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 10200（13）借：銀行存款借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 120000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）20400借：銷售費用借：銷售費用

30、850 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 850（14）借：銀行存款）借：銀行存款 80000 貸：應收賬款貸：應收賬款大宏工廠大宏工廠 8000099（15）借：銀行存款借：銀行存款 42120 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 36000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）6120（16）借：銷售費用借：銷售費用 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000（17）借：銀行存款借：銀行存款 75000 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)大理工廠大理工廠 75000100（18）假設本月銷售的產(chǎn)品均是應稅消費品，）假設本月銷售的產(chǎn)品均是應稅消費品，銷售收入總額銷售收入總額=60000

31、+120000+36000=216,000元元應繳納的消費稅應繳納的消費稅=216000*10%=21600元元借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 21600 貸：應交稅費貸：應交稅費應交消費稅應交消費稅 21600101（19）借：應收賬款借：應收賬款 長江工廠長江工廠 17550 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 15000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）2550（20）借：其他業(yè)務成本）借：其他業(yè)務成本 12000 貸：原材料貸：原材料 12000（21）借：主營業(yè)務成本）借：主營業(yè)務成本 101700 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 10170010

32、2利潤利潤 103 104 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 期期間間費費用用105本年利潤本年利潤106投資收投資收益益 107營業(yè)外收入營業(yè)外收入108 109營業(yè)外支出營業(yè)外支出110 111 112（1 1）（2 2）利潤總額匯總核算程序利潤總額匯總核算程序（賬結(jié)法）（賬結(jié)法）月末結(jié)月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分錄分錄113114115 26000017420012800001020000858008580032200022000185800858002116 117 賬戶設置賬戶設置118利潤分配利潤分配119盈余公積盈余公積120應付股利應付股利121 本年利潤本年利潤主營業(yè)務成

33、本主營業(yè)務成本 銷售費用銷售費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 管理費用管理費用主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益投資收益結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)支出結(jié)轉(zhuǎn)支出 財務費用財務費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出余：利潤余：利潤 總額總額營業(yè)外收入營業(yè)外收入所得稅費用所得稅費用余：凈利潤余：凈利潤利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 應付股利應付股利 利潤分配利潤分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 本年利潤本年利潤 利潤分配利潤分配 未分配利潤未分配利潤余：余：年初余：年初余：轉(zhuǎn)入本年轉(zhuǎn)入本年的虧損的虧損、本年分配本年分配

34、了的利潤了的利潤 利潤分配利潤分配 應付普通股股利應付普通股股利 利潤分配利潤分配 提取法定公益金提取法定公益金年末余：年末余：未分配完未分配完的利潤的利潤年初余：年初余：轉(zhuǎn)入的本轉(zhuǎn)入的本年實現(xiàn)的年實現(xiàn)的利潤利潤年末余：年末余：未彌補未彌補的虧損的虧損余：余：本圖為核算圖解本圖為核算圖解124125 126 【練習三練習三】紅星工廠紅星工廠20102010年年1212月份發(fā)生月份發(fā)生利潤形成與利潤分配業(yè)務如下：利潤形成與利潤分配業(yè)務如下：2222、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利1800018000元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。2323、取得罰款收入、取得罰款收入6

35、00600元存入銀行。元存入銀行。2424、以銀行存款支付罰款、以銀行存款支付罰款380380元。元。2525、計算本期企業(yè)的利潤，并按、計算本期企業(yè)的利潤，并按2525的的稅率計算應交納的所得稅。稅率計算應交納的所得稅。2626、以銀行存款支付所得稅。、以銀行存款支付所得稅。 1272727、將企業(yè)本期發(fā)生的各有關(guān)收入帳戶的余、將企業(yè)本期發(fā)生的各有關(guān)收入帳戶的余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”帳戶。帳戶。2828、將企業(yè)發(fā)生的各有關(guān)費用帳戶的余額轉(zhuǎn)、將企業(yè)發(fā)生的各有關(guān)費用帳戶的余額轉(zhuǎn)入入“本年利潤本年利潤”帳戶。帳戶。2929、按凈利潤的、按凈利潤的10%10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積。3030、向投資者分配利潤、向投資者分配利潤3082030820元。元。3131、以銀行存款、以銀行存款3082030820元支付應付投資者利潤。元支付應付投資者利潤。3232、年