企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置

1、2011年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置結(jié)合本所實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)2011年度本所企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體布置如下：一、匯算清繳對(duì)象依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2011年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2011年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。二、匯算清繳時(shí)間納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）辦理2011年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，次月

2、5月31日之前結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。三、匯算清繳程序（一）準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)在匯算清繳前按有關(guān)程序、報(bào)送材料等規(guī)定及時(shí)辦理。 提醒：凡是企業(yè)2011年度享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案同意，若尚未辦理相關(guān)所得稅減免稅手續(xù)的， 應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)所得稅審批或備案減免稅手續(xù)；凡是企業(yè)有資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的，根據(jù)國(guó)際稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告及滬國(guó)稅所2011101號(hào)文，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)事先申報(bào)（分清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)）手續(xù)。納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)

3、站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目?jī)?nèi)下載2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站企業(yè)所得稅匯算清繳專欄獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息；還可以自行下載企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表電子版本，按需填報(bào)。根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。根據(jù)國(guó)稅發(fā)20092號(hào)文特別納稅調(diào)

4、整實(shí)施辦法試行第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送一式兩份關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表并附送電子文檔（2011年度的電子版請(qǐng)從網(wǎng)站上的辦稅服務(wù)->>下載中心里下載）。：1）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）；2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國(guó)銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。（二）申報(bào)階段。納稅人完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端和2011年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告客戶端（如有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)還需填寫上海市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端）的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無誤后，通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTaxSH）上傳

5、數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人也可以網(wǎng)上申報(bào)了。網(wǎng)上申報(bào)不成功的納稅人、需要修改原網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的納稅人，應(yīng)持2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端和相關(guān)納稅申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：提醒：為及時(shí)完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)同時(shí)報(bào)送以下紙質(zhì)納稅申報(bào)資料給管理員。（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（一本：一式二份，每一頁必須根據(jù)要求簽字蓋章）。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧

6、損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。提醒：業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告（披露虧損情況）（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（非12月份的月度報(bào)表）。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（3）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。（4）發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書；屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。提醒：對(duì)“屬于事后報(bào)送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說明，例舉：1

7、、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅2、企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除3、企業(yè)國(guó)債利息收入免稅4、證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅5、證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項(xiàng)是屬于事后報(bào)送資料類的。（5）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料。（6）通過2011年度企業(yè)所得稅匯算

8、清繳客戶端打印“關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除有關(guān)事宜的通知”的回執(zhí)，填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（7）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（為訂本式二份）；提醒：所有匯繳企業(yè)都要填報(bào)紙質(zhì)報(bào)告表。將報(bào)告表封面填報(bào)好蓋好公章并填報(bào)表一（關(guān)聯(lián)關(guān)系表，必填），對(duì)于無關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，附表中涉及到非關(guān)聯(lián)交易的信息也必須填寫，沒有數(shù)據(jù)的表需填“本頁無此內(nèi)容”并由經(jīng)辦人和法人代表簽字蓋章。所有匯繳企業(yè)在2011年度上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中納稅人基本信息中的 “企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”一欄都選擇填報(bào)“是”，并進(jìn)行客戶端電子申報(bào)。（與去年填報(bào)口徑不一樣）關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)及同期資料準(zhǔn)備相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考國(guó)稅發(fā)20092號(hào)文內(nèi)容。（8）符合小型微利條

9、件的企業(yè)應(yīng)報(bào)送小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（一式二份）；（9） 2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附報(bào)資料受理清單及清單上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。提醒：詳見受理清單。受理清單一式二份，管理員受理企業(yè)報(bào)送的紙質(zhì)納稅申報(bào)資料經(jīng)核對(duì)后，將其中一份受理清單交還納稅人，一份稅務(wù)所備查。納稅人在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。其分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所

10、在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。提醒：總機(jī)構(gòu)提供匯繳年度申報(bào)表（加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的）給分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）還應(yīng)填報(bào)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中的本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表、本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表。提醒：今年對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)在客戶端中新增兩個(gè)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表。（3）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報(bào)2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中的

11、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表、高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表。提醒：今年對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)在客戶端中新增與其相對(duì)應(yīng)的五個(gè)表。企業(yè)填報(bào)時(shí)需注意：是按照其取得證書來填報(bào)的，如，某企業(yè)既取得高新技術(shù)企業(yè)證書又取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書，所得稅優(yōu)惠類型是選擇按技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)來享受減免的，在本次匯繳時(shí)需同時(shí)填報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表、高新技術(shù)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和技術(shù)

12、先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表。（4）享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)需同時(shí)填報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（5）納稅人因不可抗力，無法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。（三）結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2012年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。納稅人已預(yù)繳的稅款多于全年應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)退稅款相關(guān)資料給所里，經(jīng)分管所長(zhǎng)復(fù)審后在2011年5月31日前上報(bào)所得稅處（退稅簽報(bào)上報(bào)區(qū)局）。提醒：今年網(wǎng)上申報(bào)自5月26日開始扣繳稅款，上門申報(bào)的最后限繳日為5月31日。企業(yè)應(yīng)確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業(yè)若在扣款前發(fā)現(xiàn)需要修改申報(bào)的，持修改后的客戶端到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，撤銷申報(bào)后重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)將已繳入庫稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且造成多繳稅款的，應(yīng)將已補(bǔ)繳入庫稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)并按照退稅流程申請(qǐng)退稅。納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。后附相關(guān)資料：1. 附件一：2011年度企業(yè)所得