計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的審計

1、獨立審計具體準(zhǔn)則第20 號計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊會計師審計的重要會計信息由計算機(jī)處理生成的情形。第三條注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。第二章一般原則第四條注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計的影響，但不應(yīng)改變審計目的和范圍。第五條注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計單位會計信息及內(nèi)部控制的影響

2、，并考慮對審計工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響(一 )了解內(nèi)部控制的程序；(二 )對固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的考慮；(三 )符合性測試及實質(zhì)性測試程序的設(shè)計與執(zhí)行。第六條注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)，以計劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計工作。第七條注冊會計師在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮是否要計算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時，可利用專家工作。注冊會計師利用專家工作時，應(yīng)當(dāng)遵循獨立審計具體準(zhǔn)則第12 號利用專家的工作的有關(guān)規(guī)定。第三章審計計劃第八條注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法。第九條注冊會計師在對可能

3、受計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工作制定計劃時，應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計所用信息的可獲得性。第十條如果被審計單位的計算機(jī)信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估的影響。第四章內(nèi)部控制研究、評價與風(fēng)險評估第十一條注冊會計師在研究、評價內(nèi)部控制及評估審計風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征(一 )缺乏交易軌跡；(二 )同類交易處理的一致性；(三 )缺乏職責(zé)分工；(四 )在特定方面發(fā)生錯誤與舞弊行為的可能性較大(五 )交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異(六 )其他內(nèi)部控制依賴于計算機(jī)處理；(七 )有利于加強(qiáng)管理監(jiān)

4、督；(八 )有利于計算機(jī)輔助審計技術(shù)的利用。第十二條計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行研究和評價。第十三條注冊會計師在研究和評價一般控制時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素(一 )組織與管理控制；(二 )應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制；(三 )計算機(jī)操作控制；(四 )系統(tǒng)軟件控制；(五 )數(shù)據(jù)和程序控制。第十四條注冊會計師在研究和評價應(yīng)用控制時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素(一 )輸入控制；(二 )計算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制；(三 )輸出控制。第十五條在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計帥應(yīng)當(dāng)按照獨立審計具體準(zhǔn)則第9 號內(nèi)部控制與審計風(fēng)險 的要求，評估會計報表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，并考慮其可能對會計報表或組成部分產(chǎn)生重大錯報、漏報的影響。第五章審計程序第十六條注冊會計師在制定和實施審計程序時，應(yīng)當(dāng)充分考慮計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。第十七條在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采用以下方式實施審計程序，獲取審計證據(jù)(一 )手工審計方式；(二 )計算機(jī)輔助審計