技術轉讓所得相關稅收優(yōu)惠梳理

1、技術轉讓收入相關稅收優(yōu)惠整理1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè) 所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；例如，技術轉讓收入2000萬元，成本費用500萬元，技術轉讓 應納稅所得額二2000-500二2500萬元；這2500萬元中，500萬元可以 適用企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠，剩余1000萬元可以適用企業(yè)所得稅減半 征收優(yōu)惠；適用范圍(1)依據(jù)財稅2010111號關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得 稅政策問題的通知：一、技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件 著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及 財政部和國家稅務總

2、局確定的其他技術。 其中：專利技術，是指 法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。 二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合木通知第一 條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行 為。(2)依據(jù)國家稅務總局公告2013年第62號關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問的公告-、可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化 而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應 同時符合以下條件： （一）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉 讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

3、（二）技術咨詢、技 術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。2、增值稅優(yōu)惠：符合規(guī)定的技術轉讓，免征增值稅；根據(jù)財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知（財稅（2013） 106號）附件3規(guī)定：一、下列項目免征增值稅（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術 咨詢、技術服務。1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有 權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他 人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究 開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技 術預測、專題技術調查、分析評

4、價報告等。與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓 方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓 （或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、 開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認 定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管 國家稅務局備查。3、技術轉讓的個人所得稅稅收優(yōu)惠對于自然人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等適用于個人所得稅的應 稅主體，在技術轉讓方而，目前沒有明確的所得稅優(yōu)惠政策，因此, 應按照財產(chǎn)轉讓所得或特許權使用費所得的規(guī)定繳納個人所得稅。對 于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)作為技術受讓方所支付的技術轉讓費，目