基本金融企業(yè)會計核算的基本方法

1、第二章第二章 金融企業(yè)會計的基本金融企業(yè)會計的基本核算方法核算方法u會計科目會計科目u會計憑證會計憑證u賬務組織賬務組織本章學習目標本章學習目標通過本章學習，了解金融企業(yè)會計科目設置，記賬方法，掌握金融通過本章學習，了解金融企業(yè)會計科目設置，記賬方法，掌握金融企業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；掌握金融企業(yè)賬務組織企業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；掌握金融企業(yè)賬務組織結構。結構。金融企業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；金融企業(yè)賬務組織金融企業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；金融企業(yè)賬務組織結構結構重點：重點：難點：難點：金融企業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；金融企業(yè)賬務組織金融企

2、業(yè)會計科目分類，會計憑證分類及處理；金融企業(yè)賬務組織結構結構第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目n 會計科目會計科目會計科目是指按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，會計科目是指按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素所作的科學分類，是分類記載經濟業(yè)務、對會計要素所作的科學分類，是分類記載經濟業(yè)務、設置賬戶和確定報表項目的依據。設置賬戶和確定報表項目的依據。會計對象會計要素會計要素資產負債權益所有者收入費用利潤會計科目會計科目一、會計科目設置一、會計科目設置二、會計科目分類二、會計科目分類（一）按會計科目的使用范圍（一）按會計科目的使用范圍 金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目 各金融企業(yè)自

3、身增設的會計科目各金融企業(yè)自身增設的會計科目（二）按與資產負債表的關系（二）按與資產負債表的關系 表內科目。表內科目。反映在資產負債表上，用以核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金活反映在資產負債表上，用以核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金活動的科目，如庫存現(xiàn)金等。動的科目，如庫存現(xiàn)金等。 表外科目。表外科目。不納入資產負債表內，用以記載不涉及資金運動的重要不納入資產負債表內，用以記載不涉及資金運動的重要業(yè)務事項的科目，如重要空白憑證等。業(yè)務事項的科目，如重要空白憑證等。（三）按核算指標詳細程度（三）按核算指標詳細程度u記賬方法記賬方法記賬方法是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號，記賬方法是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的

4、記賬符號，將經濟業(yè)務進行整理、分類和記入會計賬簿的一種專門將經濟業(yè)務進行整理、分類和記入會計賬簿的一種專門方法。方法。 單式記賬法單式記賬法指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。金融機構對表外科目采用單式記賬法。的記賬方法。金融機構對表外科目采用單式記賬法。 復式記賬法復式記賬法指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進行登記。單式記賬法舉例單式記賬法舉例： 1、銀行收到重要的空白憑證支票、銀行收到重

5、要的空白憑證支票50本，記賬如下：本，記賬如下： 收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票 50本本 2、開戶單位來銀行購買空白支票、開戶單位來銀行購買空白支票1本，記賬如下：本，記賬如下： 付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票 1本本借貸記賬法借貸記賬法1 1、記賬符號。、記賬符號。2 2、記賬規(guī)則。有借必有貸，借貸必相等。、記賬規(guī)則。有借必有貸，借貸必相等。3 3、試算平衡。檢驗一定時期內會計記錄正確性的方法。、試算平衡。檢驗一定時期內會計記錄正確性的方法。（1 1）發(fā)生額的平衡）發(fā)生額的平衡各科目借方本期發(fā)生額合計各科目貸方本期發(fā)生額合計各科目借方本期發(fā)生額合計各科目貸方本期

6、發(fā)生額合計（2 2）余額平衡）余額平衡各科目借方余額合計各科目貸方余額合計各科目借方余額合計各科目貸方余額合計實例：實例： 設以下設以下3筆業(yè)務，根據借貸記賬法規(guī)則，其會計分筆業(yè)務，根據借貸記賬法規(guī)則，其會計分錄為：錄為：1.某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款某儲戶以現(xiàn)金存入活期儲蓄存款50 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款 50 0003.某企業(yè)領取備用現(xiàn)金某企業(yè)領取備用現(xiàn)金8 000元。元。 借：吸收存款借：吸收存款某企業(yè)存款戶某企業(yè)存款戶 8 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8 0002.發(fā)放給某企業(yè)流動資金貸款發(fā)放給某

7、企業(yè)流動資金貸款200 000元，轉入其活期元，轉入其活期存款賬戶。存款賬戶。 借：貸款借：貸款某企業(yè)貸款戶某企業(yè)貸款戶 200 000 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款某企業(yè)存款戶某企業(yè)存款戶 200 000試算平衡表試算平衡表單位：元單位：元會計科目 本期發(fā)生額 本期余額 借方貸方借方貸方現(xiàn)金 50 000 8 00042 000短期貸款 200 000200 000吸收存款 8 000250 000242000合計 258000258000242000242000原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證基本憑證基本憑證特定憑證特定憑證第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證會計憑證n 會計憑證會計

8、憑證按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明，用以按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明，用以記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任。記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任。一、憑證種類一、憑證種類 按憑證來源和用途按憑證來源和用途單式記賬法、復式記賬法單式記賬法、復式記賬法VS單式憑證、復式憑證單式憑證、復式憑證 按憑證形式按憑證形式（1）單式憑證）單式憑證一筆業(yè)務涉及的科目分別填制在幾張憑證上一筆業(yè)務涉及的科目分別填制在幾張憑證上商業(yè)銀行等金融機構大量使用單式憑證記賬商業(yè)銀行等金融機構大量使用單式憑證記賬。（2）復式憑證）復式憑證一筆經濟業(yè)務所涉及的借方和貸方賬戶填制在一筆經濟業(yè)務所涉及的借方和貸方賬戶填制

9、在一張憑證上面一張憑證上面 按憑證的格式和使用范圍按憑證的格式和使用范圍基本憑證：基本憑證：特定憑證：特定憑證：金融企業(yè)根據原始憑證或業(yè)務事實金融企業(yè)根據原始憑證或業(yè)務事實自行編制的記賬憑證。自行編制的記賬憑證。根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的專根據某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證。用憑證?；居涃~憑證基本記賬憑證現(xiàn)金收付憑證現(xiàn)金收付憑證轉賬憑證轉賬憑證特種轉賬憑證特種轉賬憑證表外科目收付憑證表外科目收付憑證現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票轉賬借方傳票轉賬借方傳票轉賬貸方傳票轉賬貸方傳票特種轉賬借方傳票特種轉賬借方傳票特種轉賬貸方傳票特種轉賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目收入

10、傳票表外科目付出傳票表外科目付出傳票戶名或賬號 摘 要 金 額百十萬千百十元角分 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票（貸）（貸） （借）（借） 現(xiàn)金現(xiàn)金 年年 月月 日日總字第 號 字第 號附件附件 張（白紙紅油墨）張（白紙紅油墨）會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票（借）（借） （貸）（貸） 現(xiàn)金現(xiàn)金 年年 月月 日日附件附件 張（白紙紅油墨）張（白紙紅油墨）會計會計 出納出納 復核復核 記賬記賬戶名或賬號 摘 要 金 額百十萬千百十元角分 合 計 轉賬借方傳票轉賬借方傳票科目（借）科目（借） 年年 月月 日日 對方科目（貸）對方科目（貸） 總字第 號 字第 號附件附件 張

11、（藍紙黑油墨）張（藍紙黑油墨）會計會計 復核復核 記賬記賬 制票制票 轉賬貸方傳票轉賬貸方傳票科目（貸）科目（貸） 年年 月月 日日 對方科目（借）對方科目（借）附件附件 張（藍紙黑油墨）張（藍紙黑油墨）會計會計 復核復核 記賬記賬 制票制票付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉轉賬賬原原因因會計會計號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復核復核記賬記賬對方科目（貸）對方科目（貸）表2-5 銀行 特種轉賬借方傳票 銀行 特種轉賬借方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第

12、號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金制單制單科目（借）科目（借）付付全稱全稱收收款款賬號或賬號或款款單單地址地址單單位位 開戶銀行開戶銀行行號行號位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫大寫張張轉轉賬賬原原因因會計會計科目（貸）科目（貸）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金表2-5 銀行 特種轉賬貸方傳票 銀行 特種轉賬貸方傳票 年 月 日行號行號總字第 號 字第 號全稱全稱賬號或賬號或地址地址開戶銀行開戶銀行號碼號碼銀行蓋章銀行蓋章復核復核記賬記賬對方科目（借對方科目（借）

13、制單制單科目(收入)附千百十萬千百十元角分 件張會計 復核 記賬 制單 金 額總字第 號 字第 號 年 月 日表2-7 銀行 表外科目收入傳票 銀行 表外科目收入傳票賬號或戶名摘 要準確及時，手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩：準確及時，手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩：（1 1）現(xiàn)金收入須）現(xiàn)金收入須先收款后記賬先收款后記賬（2 2）現(xiàn)金付出必須）現(xiàn)金付出必須先記賬后付款先記賬后付款（3 3）轉賬業(yè)務必須）轉賬業(yè)務必須先記付款人賬戶、后記收款人賬戶先記付款人賬戶、后記收款人賬戶（4 4）代收他行票據必須堅持）代收他行票據必須堅持收妥抵用收妥抵用二、憑證的會計處理二、憑證的會計處理賬賬務務組組織織明細核

14、算明細核算綜合核算綜合核算分戶賬分戶賬登記簿登記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿余額表余額表科目日結單科目日結單總總 賬賬日日 計計 表表第三節(jié)第三節(jié) 賬務組織賬務組織n 賬務組織賬務組織指賬簿設置、記賬程序、核對方法等相互配合形成的指賬簿設置、記賬程序、核對方法等相互配合形成的賬務體系賬務體系（一）明細核算系統(tǒng)（一）明細核算系統(tǒng) 1、分戶賬、分戶賬按單位或具體對象開立賬戶，根據會計憑證逐筆、順序、按單位或具體對象開立賬戶，根據會計憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。連續(xù)記載。 甲種賬：借貸余三欄，適用于不計息或使用余額表計甲種賬：借貸余三欄，適用于不計息或使用余額表計息以及銀行內部賬務性科目

15、的賬戶息以及銀行內部賬務性科目的賬戶 乙種賬：設借、貸、余、積數欄，適用于在賬頁上計乙種賬：設借、貸、余、積數欄，適用于在賬頁上計算利息的賬戶算利息的賬戶 丙種賬：設借貸發(fā)生額和借貸方余額四欄，適用于借、丙種賬：設借貸發(fā)生額和借貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反應余額的賬戶貸雙方反應余額的賬戶 丁種賬：設借貸余和銷賬四欄，適用于逐筆反映、逐丁種賬：設借貸余和銷賬四欄，適用于逐筆反映、逐筆核銷的一次性業(yè)務。筆核銷的一次性業(yè)務。甲種賬甲種賬乙種賬乙種賬 2 2、登記簿、登記簿輔助性賬簿；賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定輔助性賬簿；賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定 3 3、余額表、余額表抄制分戶賬余額，核對總賬與分戶賬余額；計算

16、利抄制分戶賬余額，核對總賬與分戶賬余額；計算利息息余額表分為計息余額表和一般余額表余額表分為計息余額表和一般余額表 4 4、現(xiàn)金收入、付出日記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數額及現(xiàn)金傳逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數額及現(xiàn)金傳票張數的序時賬簿票張數的序時賬簿 賬號賬號合計合計 日日 期期 金額金額 （位數）（位數） （位數）（位數）（位數）（位數） （位數）（位數）上月底止累計應計息積數上月底止累計應計息積數10天小計天小計20天小計天小計本月合計計息積數本月合計計息積數應加積數應加積數應減積數應減積數本期累計應計息積數本期累計應計息積數表表211 銀行（銀行（ ）

17、 計息余額表計息余額表 第第 頁頁會計憑證（即傳票）分戶賬分戶賬余余額額表表登記簿登記簿 登登記記 登登記記 填列填列明細核算系統(tǒng)處理程序明細核算系統(tǒng)處理程序綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進行核算。綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進行核算。（二）綜合核算系統(tǒng)（二）綜合核算系統(tǒng)1、科目日結單（總記賬憑證）、科目日結單（總記賬憑證）是每一科目當日借、貸發(fā)生額和傳票張數的匯總記錄，是每一科目當日借、貸發(fā)生額和傳票張數的匯總記錄，是登記總賬的依據是登記總賬的依據2、總賬、總賬按科目設置，是各個科目的總括記錄；編制各種會計報表按科目設置，是各個科目的總括記錄；編制各種會計報表的依據；統(tǒng)馭分戶賬的主

18、要工具；與明細核算相互核對的依據；統(tǒng)馭分戶賬的主要工具；與明細核算相互核對3、日計表、日計表綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表是平衡當日全部賬務的重要工具是平衡當日全部賬務的重要工具按日編制按日編制-于營業(yè)終了根據各科目總賬當天的發(fā)生額和于營業(yè)終了根據各科目總賬當天的發(fā)生額和余額填記余額填記當天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數和余額合計數必須各當天全部科目的借貸方發(fā)生額合計數和余額合計數必須各自平衡自平衡附傳票傳票件張數 百十萬千百十元角分 張數 百十萬千百十元角分現(xiàn)金轉賬張合計表212 銀行（銀行（ ） 科目日結單 年 月 日事后監(jiān)督 復核 記賬 制單憑證種類金 額金 額借 方貸 方第第 頁頁核對蓋章核對蓋章 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方（位數）（位數） （位數）（位數） （位數）（位數） （位數）（位數）表213 銀行（銀行（ ） 總總 賬賬 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額科目代號：科目代號：科目名稱：科目名稱：借借 方方貸貸 方方 年年 月份月份（位數）（位數）（位數）（位數）上年底余額上年底余額本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額上月底累計未計息積數上