《會(huì)計(jì)原理》經(jīng)典輔導(dǎo)課件

1、會(huì)計(jì)原理基礎(chǔ)速成（此課件純屬想讓廣大初涉財(cái)務(wù)的學(xué)者們獲得更多的知識(shí)，不涉及任何商業(yè)侵權(quán)，如有雷同存屬巧合）會(huì)計(jì)原理輔導(dǎo)課件陳勇副教授編寫(xiě)會(huì)計(jì)的基本理論（一）會(huì)計(jì)的概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，利用一系列的專門(mén)方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)， 完整，綜合地核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。（二）會(huì)計(jì)的職能：，核算，監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)產(chǎn)生發(fā)展：產(chǎn)生：會(huì)計(jì)是適應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展的需要而產(chǎn)生的，是生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物發(fā)展：三個(gè)階段（古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)）（四）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1 1、以貨幣為主要計(jì)量單位，具有綜合性2 2、 連續(xù)，系統(tǒng)，全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3 3、 以合法原始憑證作

2、為核算依據(jù)（五）會(huì)計(jì)目標(biāo)任務(wù)：會(huì)計(jì)的目的在于為信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，幫助信息使用者（投資者，債權(quán)人，政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)決策和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并反映管理層受托貴任的 行情況。（六）會(huì)計(jì)對(duì)象：是指核算和監(jiān)督內(nèi)容。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是企，事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。具體內(nèi)2 2 持續(xù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),（七）公司（含分公司）具有法人資格的公司國(guó)有企業(yè)A 法律主體1 1 會(huì)計(jì)主體 Y合伙企業(yè)具有法人資格的企業(yè)獨(dú)資企業(yè)行政，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體行政，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體3 3 會(huì)計(jì)分期：我國(guó)以日歷年，即1 1 月 1 1 日至 1212 月 3131 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度4 4 貨

3、幣計(jì)量5 5 權(quán)責(zé)發(fā)生制（八）會(huì)計(jì)核算的要求：信息質(zhì)量要求廠客觀性相關(guān)性Y 清晰性可比性j 實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性一致性容:會(huì)計(jì)核算的前它可以分為動(dòng)（九） 會(huì)計(jì)核算的方法：設(shè)置賬戶，復(fù)試記賬，填制和審核，會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，成本計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清查，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1 1 資產(chǎn)含義：過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益。資產(chǎn)特點(diǎn)：資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或者控制資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益2 2 負(fù)債含義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債特點(diǎn)：負(fù)債是由于過(guò)去的交易，事項(xiàng)形成的，由企業(yè)當(dāng)前

4、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債需要由企業(yè)在未來(lái)某個(gè)時(shí)日加以清償為了清償債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)，或同時(shí)轉(zhuǎn)移 資產(chǎn)和提供勞務(wù)。3 3 所有者權(quán)益含義：企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益在性質(zhì)上體現(xiàn)為 所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益；在數(shù)量上體現(xiàn)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。除非發(fā)生減資，清算，所有者權(quán)益一般不需要償還所有者權(quán)益特點(diǎn)：企業(yè)清算時(shí)，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償全投資人能夠分享利潤(rùn)，而債券人只想按約定的條件獲取利息，不能 參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。4 4 收入含義：是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特點(diǎn)：是從企業(yè)的日常

5、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生?？赡鼙憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，也可能同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三者或客戶代收的款項(xiàng)5費(fèi)用含義：費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用特點(diǎn)：費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的 增加，如負(fù)擔(dān)借款的利息；也可能同時(shí)引起資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少6利潤(rùn)含義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終

6、要素。（收入-費(fèi)用）（二）會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 - KX-涉及會(huì)計(jì)等式兩邊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同增同減。+借增. 貸增+涉及會(huì)計(jì)等式任何一邊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一增一減。貸減 八借減一（三） 會(huì)計(jì)科目分類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，共同類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類。（四） 會(huì)計(jì)科目定義：反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的標(biāo)志或項(xiàng)目即是會(huì)計(jì)科目。（五） 賬戶名稱：左方，右方等式：期末余額= =期初余額+ +本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)靜態(tài)要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素：收入，費(fèi)用，利潤(rùn)（六） 賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，兩

7、者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱，而賬戶不僅如此, 帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，是具體實(shí) 施會(huì)計(jì)核算的一種核算工具。（七） 復(fù)式記賬：要全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶平衡地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（八） 借貸記賬法六要素：1 1、理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式2 2、 記賬符號(hào)：借、貸3 3、 賬戶結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方、貸方、余額4 4、 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5 5、 會(huì)計(jì)分錄及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系6 6、 試算平衡：借初余= =貸初余本期借發(fā)生= =本期貸發(fā)生 借期末余= =貸期末余平衡方法：余額平

8、衡方法發(fā)生額平衡方法三、會(huì)計(jì)的基本技能借貸記賬法的運(yùn)用工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算資金進(jìn)入企業(yè)渠道：廣國(guó)家投資者一一國(guó)家資本金個(gè)人投資者一一個(gè)人資本金分錄 借：銀行存款（原材料，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本國(guó)企外個(gè)人2 2、從銀行借入短期借款，長(zhǎng)期借款一一形成企業(yè)的負(fù)債1 1）借入臨時(shí)周轉(zhuǎn)，結(jié)算借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款一一臨時(shí)（幾個(gè)月）周轉(zhuǎn)結(jié)算2 2）按月預(yù)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一個(gè)月數(shù)） 貸：應(yīng)付利息3 3）按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息（三個(gè)月數(shù)）貸：銀行存款籌集資金的核算：廠自有資金：由投資者投入的資金，可以現(xiàn)金資產(chǎn)投入，也可以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入。王要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 Y1

9、1、投資者 Y企業(yè)法人投資者一一法人資本金外者投資者一一外商資本金形成企業(yè)的所有者權(quán)益借入資金：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以通過(guò)發(fā)行債券等方式籌集資金。4 4）歸還短期借款本金時(shí)：借：短期借款一一臨時(shí)周轉(zhuǎn)結(jié)算貸：銀行存款3 3、借入工程，專項(xiàng)，特種借款時(shí): 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款一-購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的核算采購(gòu)材料，計(jì)算采購(gòu)成本（材料物質(zhì)的買(mǎi)價(jià)，途中運(yùn)雜費(fèi)，損耗費(fèi)，稅金） 采購(gòu)業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算倉(cāng)庫(kù)收入材料的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算：1 1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：計(jì)算，歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品成本。 車(chē)間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品 計(jì)算并發(fā)放職工薪酬計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，修理費(fèi)

10、用等 預(yù)付待攤費(fèi)用，預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等 計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品成本 A A 產(chǎn)B B 產(chǎn)（車(chē)間費(fèi)用）（行政管理）A產(chǎn)B B 產(chǎn)2 2）月末計(jì)算職工工資，薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)成本一一 A A 產(chǎn)品工人工資2 2、財(cái)務(wù)處理：分三步購(gòu)入材料時(shí)：借：在途物資（成本）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）（成本x17%17%） 貸：銀行存款（現(xiàn)付） 應(yīng)付賬款（賒） 支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在途物資（運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 材料運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料-甲（上面兩步總價(jià)）乙貸：在途物資甲（上面兩步總價(jià)）乙1 1)2 2)3 3)成本+ +稅工程專項(xiàng)特種供應(yīng)過(guò)程的核算1 1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)內(nèi)容：1 1）2 2）3 3）

11、4 4）1 1）2 2）3 3）4 4）5 5）6 6）2 2、財(cái)務(wù)處理：1 1）領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料3 3)4 4)5 5)6 6)B B 產(chǎn)品工人工資制造費(fèi)用一一車(chē)間工人工資管理費(fèi)用一一管理工人工資 貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資 按工資總額提福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本 A A 產(chǎn)工資X百分比B B 產(chǎn)工資X百分比制造費(fèi)用一一車(chē)間工資X百分比 管理費(fèi)用一一管理工資X百分比 貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利 月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用一一車(chē)間折舊費(fèi) 管理費(fèi)用一一行政折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊（折舊費(fèi)） 支付水電等其他費(fèi)用：借：制造費(fèi)用一一車(chē)間費(fèi)用 管理費(fèi)用一一行政費(fèi)用 貸

12、：銀行存款月末歸集與分配制造費(fèi)用歸集：制造費(fèi)用一一車(chē)間材料費(fèi) 人工費(fèi)折舊費(fèi) 其他費(fèi)分配合計(jì)計(jì)算公式：（分配）制造費(fèi)總額分配率= =”生產(chǎn)工人工資額某產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用= =某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)時(shí)）X分配率 分錄A A 產(chǎn)品 B B產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用7 7）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：歸集：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本分錄借：庫(kù)存商品材料費(fèi)人工費(fèi) 轉(zhuǎn)入制造費(fèi)轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品總成本合計(jì)產(chǎn)品價(jià)貸：生產(chǎn)成本 A A 產(chǎn)品價(jià)產(chǎn)品價(jià)銷售過(guò)程1 1、 主要業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品，商品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。2 2、 賬務(wù)處理：a a、發(fā)出商品辦理貸款結(jié)算手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款一一購(gòu)貸方（售價(jià)額+ +增

13、值稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（售價(jià)額）應(yīng)交稅費(fèi)一增值銳（銷）（售價(jià)x17%17%）b b、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)（月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的工廠成本） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（工廠價(jià)）貸：庫(kù)存商品（工廠價(jià)）2附帶業(yè)務(wù)：銷售原材料，a a、 出售材料取得收入：借：銀行存款（售價(jià)+ +增值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收入（售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)（售價(jià)x17%17%）b b、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（購(gòu)進(jìn)成本）3銷售過(guò)程發(fā)生各種費(fèi)用一一均為“銷售費(fèi)用”借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款4采購(gòu)人員借支差旅費(fèi)外出時(shí)：借：其他應(yīng)收費(fèi)一一采購(gòu)員貸：銀行存款 （庫(kù)存現(xiàn)金）回單報(bào)賬時(shí)：借：管理費(fèi)用（行政人員出差） 銷售費(fèi)用（采購(gòu)人員出差）

14、貸：其他應(yīng)收款一一采購(gòu)員（總額）利潤(rùn)形成的核算1 1、 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：利潤(rùn)的形成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn) 利潤(rùn)的分配：提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)2 2、 利潤(rùn)形成的計(jì)算：1 1） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管-銷-財(cái)+ +投資收益土公允價(jià)值變動(dòng)損益-資 產(chǎn)減值損失其中，營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅及增值稅三稅的城建稅教育費(fèi)附加城建稅= =三稅合計(jì)x7%7%教育費(fèi)附加= =三稅合計(jì)X3%3%所以，營(yíng)業(yè)稅及附加= =消費(fèi)稅+ +營(yíng)業(yè)稅+ +城建稅+ +教育費(fèi)附加2 2） 利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出3 3） 凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)

15、用其中，所得稅費(fèi)用= =應(yīng)納稅所得稅x適用稅率-減免稅額-抵免稅額其中，應(yīng)納稅所得額= =會(huì)利潤(rùn)總額土稅收調(diào)整數(shù)3 3、 利潤(rùn)形成的主要賬務(wù)處理：1 1）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理1將本月發(fā)生各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收入貸：本年利潤(rùn)2將本月發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出2 2）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理：1計(jì)算所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅借本年利潤(rùn)貸各成本費(fèi)用各收入結(jié)轉(zhuǎn)所得稅利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額土稅收調(diào)整數(shù)）X25%25% =所得稅費(fèi)用+

16、+超標(biāo)支出一國(guó)債利息收入+ +罰款滯納金-投資收益2年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用3下年上交所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款4 4、利潤(rùn)分配的核對(duì)1 1） 年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)（凈額） 貸：禾U潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)2 2） 按 10%10%提取法定盈余公積金借：利潤(rùn)分配一一提取盈余公積貸：盈余公積一一公積金（凈利X10%10% ）3 3） 按 5%5%提取法定公益金借：利潤(rùn)分配一一提取盈余公積貸：盈余公積 法定公益金（凈利X5%5%）4 4） 按計(jì)提法定盈余公積金后的余額的一定比例計(jì)提應(yīng)付利潤(rùn)借：禾U潤(rùn)分配一一提取應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利

17、）四、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)（一）會(huì)計(jì)憑證1 1、原始憑證分類外來(lái)憑證:一次憑證（材料單，發(fā)票，領(lǐng)料單，收據(jù)，借款單） 累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證收款憑證付款憑證_ 轉(zhuǎn)賬憑證-通用記賬憑證自制原始憑證涉及銀行與現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只編付款憑證提現(xiàn)，只編銀行付款憑證存款，只編現(xiàn)金付款憑證（二）會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿普通日記賬特種日記賬訂本式：日記賬，總賬J J 活頁(yè)式：明細(xì)賬卡片式：固定資產(chǎn)2 2、 賬簿格式：現(xiàn)金日記賬：收入，付出，余額2銀行存款日記賬：收入，付出，余額3總分類賬：借方，貸方，余額4明細(xì)賬：多欄式，數(shù)量金額式和三欄式3 3、 登帳依據(jù)：現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證

18、2銀行存款日記賬：銀行存款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證3總分類賬：由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定4明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶而建立的賬簿4 4、 總賬與明細(xì)賬平衡登記要點(diǎn)：同時(shí)，同向，等額劃線更正法：適用于結(jié)賬前5 5、 錯(cuò)帳更正法紅字更正法：中差所比金額大于應(yīng)記、補(bǔ)充更正法：補(bǔ)差所記金額小于應(yīng)記廠賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)月結(jié)：在該行下劃通欄單紅線7 7、結(jié)賬 v 季結(jié)：下面劃通欄單紅線 年結(jié)：劃通欄雙紅線（三）財(cái)產(chǎn)清查1 1、財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容：各種財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金和債權(quán)債務(wù)清查實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 技術(shù)推算法 抽樣盤(pán)點(diǎn)法J 查詢核定法1 1、賬簿種類：按用途分明細(xì)分類賬總分類賬2 2、財(cái)產(chǎn)清查方法

19、:盤(pán)存制度一永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制貨幣資金的清查廠庫(kù)存現(xiàn)金（盤(pán)點(diǎn)法）銀行存款L（核對(duì)法）r企已收 j j企已付銀已收連艮已付余額調(diào)節(jié)法：即在雙方余額基礎(chǔ)上加對(duì)方已收，減對(duì)方已付3 3、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理：處理程序：核對(duì)數(shù)字存貨清查賬務(wù)處理_調(diào)整賬簿記錄 _ 報(bào)清批準(zhǔn)現(xiàn)金長(zhǎng)短款 存貨清查賬務(wù)處理，屬于定額內(nèi)正常損耗，作管理費(fèi)用。超定額，能確定過(guò)失人的，由過(guò)失人賠；保險(xiǎn)公司 T范圍，保險(xiǎn)公司賠，扣除后，計(jì)入管理費(fèi)。.自然災(zāi)害造成，扣除后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出按形式分6 6、對(duì)賬實(shí)地資產(chǎn)清查往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)付賬款（四） 會(huì)計(jì)報(bào)告1 1、 會(huì)計(jì)報(bào)告種類：季報(bào)，月報(bào)，年報(bào)，半年報(bào)2 2、 資產(chǎn)負(fù)債

20、表格式：賬戶式，報(bào)告式我國(guó)企業(yè)采用賬戶式3 3、 利潤(rùn)表：又稱損益表，反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。分賬戶式，報(bào)告式。我國(guó)企業(yè)采用分步報(bào)告式（多步式）（五） 會(huì)計(jì)核算形式1 1、記賬憑證核對(duì)的形式2 2、記賬憑證匯總核對(duì)的形式3 3、科目匯總表核對(duì)形式4 4、多欄式日記總賬核對(duì)形式（六） 會(huì)計(jì)工作組織1 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2 2、會(huì)計(jì)人員五、計(jì)算內(nèi)容:（一） 試算平衡表的編制（二） 根據(jù)“材料明細(xì)帳”分別采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本，期末結(jié)存材料的成本（三） 根據(jù)有關(guān)總分類帳、明細(xì)分類帳、計(jì)算“資產(chǎn)負(fù)債表”有關(guān)項(xiàng)目金額：1 1、貨幣資金項(xiàng)目2 2 、存貨項(xiàng)目3 3 、應(yīng)收帳款項(xiàng)目4

21、4 、預(yù)付帳款項(xiàng)目5 5、應(yīng)付帳款項(xiàng)目6 6 、預(yù)收帳款項(xiàng)目7 7 、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目（四） 根據(jù)損益類帳戶本期發(fā)生額計(jì)算“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目金額此開(kāi)始為詳細(xì)注解第一節(jié)會(huì)計(jì)原理復(fù)式記帳原理復(fù)式記帳是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記帳憑證上記錄其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶和金額。這種記錄在會(huì)計(jì)上稱為:會(huì)計(jì)記錄或稱分錄。會(huì)計(jì)分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或一貸多借。通過(guò)會(huì)計(jì)分錄可以明確 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系的帳務(wù)之間的依存關(guān)系，這種關(guān)系會(huì)計(jì)上稱為：對(duì)應(yīng)關(guān)系或稱會(huì)計(jì)科目 對(duì)應(yīng)關(guān)系。借貸記帳法:固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)收賬款主要有三種類型：收付記帳法、增減記帳法和借貸記帳法1.1.借貸記帳法的來(lái)源和含義：最早起

22、源于十三世紀(jì)意大利佛羅倫薩的銀行帳薄。借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來(lái)登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱帳戶的左方即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?hào)，成為兩個(gè)對(duì)應(yīng)的記 帳部位和方向。2.2.借貸記帳法的規(guī)則：a.a.以“借”、“貸”為記帳符號(hào)；b.b.凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來(lái)源）的減少，利益（資金來(lái)源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方；c.c.凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來(lái)源）的增加，

23、利益（資金來(lái)源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方；d.d.有借必有貸、借貸必相等；e.e.記帳方向：借在左、貸在右；f.f.各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡。如圖:借方貸方一.資產(chǎn)的增加二.負(fù)債的減少三.利益（收入）的減少四.損失（支出）的增加一.資產(chǎn)的減少二.負(fù)債的增加三.利益（收）的增加四.損失（支出）的減少資金運(yùn)用資金來(lái)源第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一.由各商業(yè)銀行總行統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱和科目代號(hào)，一般會(huì)計(jì)科目設(shè)一級(jí)科目代號(hào)為三位 數(shù)，二級(jí)科目代號(hào)為四位數(shù)，二級(jí)科目以下可設(shè)置細(xì)目。二.會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額必然在借方

24、。例：現(xiàn)金：銀行（在人行）存款，各項(xiàng)貸款、房屋與器具等固定資產(chǎn)。2.2.負(fù)債類科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債（資金來(lái)源），它的余額必然貸方。例：各項(xiàng)存款與拆 入款項(xiàng)及其它各項(xiàng)負(fù)債款項(xiàng)。3.3.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定，例聯(lián)行外匯往來(lái)、總分行支行 往來(lái)、內(nèi)部往來(lái)、兌換科目如余額在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。4.4.所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金來(lái)源的重要部分。例實(shí)收 資本，資本公積金、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。5.5.損益類科目：這類科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出 為借方余額

25、屬資產(chǎn)。6.6.或有資產(chǎn)科目7.7.或有負(fù)債科目是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu) 成銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，在交易發(fā)生之前之時(shí)確認(rèn)其影響，設(shè)置或有資產(chǎn)與或 有負(fù)債科目可予以記載。例：客戶托收票據(jù)。在或有資產(chǎn)方面設(shè)置未收托收款項(xiàng)科目，在或有負(fù)債方 面設(shè)置托收款項(xiàng)科目。例銀行承兌匯票承兌銀行：（1 1）借：“應(yīng)收承兌匯票”科目貸：“應(yīng)付承兌匯票”科目（2 2）借：“XXXXXX 存款”科目承兌申請(qǐng)戶貸:應(yīng)解匯款”科目承兌申請(qǐng)人戶(3(3)借:應(yīng)付承兌匯票同時(shí)借:貸:國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”或“省市同業(yè)往來(lái)應(yīng)解匯款”科目承兌申請(qǐng)人戶貸:應(yīng)

26、收承兌匯票”科目第三節(jié)帳務(wù)組織帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算, 它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。一明細(xì)核算1.1.分戶帳2.2.登記薄：金額戶數(shù)登記薄、開(kāi)銷戶登記薄、掛失登記薄、現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、 有價(jià)單證登記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。二綜合核算1 1科目日結(jié)單2 2業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)第四節(jié)儲(chǔ)蓄存款一. 活期儲(chǔ)蓄存款基本規(guī)定：A.A.活期存折儲(chǔ)蓄存款由銀行給儲(chǔ)戶記名存折，人民幣一元起存、外幣相當(dāng)于一元美金起存、多存 不限，隨時(shí)憑折存取款，可以辦理掛失、凍結(jié)、可辦理異地托收。B.B. 存折可

27、以憑密碼通存通兌，如憑印章不能通存通兌，只能在本所辦理存取款，當(dāng)天存入的款項(xiàng)只 能在本所取款不能通兌。C C 平時(shí)辦理取款時(shí)不支付利息，待結(jié)清銷戶時(shí)計(jì)算利息。1.1.開(kāi)戶時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、帳號(hào)、開(kāi)戶日期打?。捍婵顟{條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目付表外一活期存折 1.001.002.2. 續(xù)存時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“

28、活期儲(chǔ)蓄存款”科目3.3.取款時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的取款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、取款金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印取款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目4 4 結(jié)清銷戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的取款憑條刷卡輸入：帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、銷戶金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印取款憑條、存折銷戶記錄、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄:借：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目5 5.換折處理：存折滿頁(yè)或非正常損壞，可以進(jìn)行換折處理。6 6補(bǔ)登折：對(duì)無(wú)折續(xù)存、無(wú)折支取、代理

29、業(yè)務(wù)代扣、代收業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)可辦理補(bǔ)登折。7 7.預(yù)提利息 每季 2020 日由主機(jī)進(jìn)行批處理按積數(shù)進(jìn)行預(yù)提利息并打印預(yù)提利息清單。 會(huì)計(jì)分錄：借： “利息支出”科目貸：“應(yīng)付利息”科目8.8.利息計(jì)算：按照活期的累計(jì)積數(shù) 日利率利率是以銷戶掛牌公告的利率計(jì)算 日期按 360360 天計(jì)算或按 365365 天計(jì)算9 9 .結(jié)息：每年 6 6 月 3030 日結(jié)息，按戶根據(jù)累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息轉(zhuǎn)入本息會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“活期儲(chǔ)蓄存款”科目二.定活兩便儲(chǔ)蓄存款基本規(guī)定a.a.面額是五十元、一百元、五百元、一千元屬重要有價(jià)單證，由儲(chǔ)戶自由選擇。 不約定存期，定活兩便隨時(shí)

30、存取，在同城辦理。b.b.存款時(shí)不計(jì)名、不掛失，銷戶時(shí)利隨本請(qǐng)。1.1.存入時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的“定活兩便認(rèn)購(gòu)單”輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)、起止號(hào)碼輸出：打印定活兩便認(rèn)購(gòu)單會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“定活兩便儲(chǔ)蓄”科目同時(shí)付“未發(fā)行各種面額單證登記薄”2.2.兌付時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶的面額或定活兩便單證和取收憑條輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)起止號(hào)碼輸出：提示打印取收憑條逐張打印定活兩便單證打?。豪⑶鍐危òɡ⒍悾?huì)計(jì)分錄借：“定活兩便儲(chǔ)蓄”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目同時(shí)收“待銷銷名種面額單證登記薄”3.3.預(yù)提利息：每季 2020 日由計(jì)

31、算機(jī)根據(jù)科目余額按照半年的定期利率打六折計(jì)算預(yù)利率。會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出”科目貸：“應(yīng)付利息”科目利率計(jì)算：根據(jù)實(shí)際存期按日計(jì)息，存期不滿三個(gè)月的按銷戶日掛牌的活期利息計(jì)息，滿三個(gè)月、不滿六個(gè)月的按三個(gè)月定期利率打六折計(jì)息，滿六個(gè)月不滿一年的按六個(gè)月定期利率打六折計(jì)息， 滿一年以上不論存期長(zhǎng)短均按一年期定期利率打六折計(jì)息。三. 通知存款儲(chǔ)蓄基本規(guī)定：通知存款起存金額為五萬(wàn)元以上，可一次存入，分次支取，帳務(wù)余額低于五萬(wàn)元必須銷戶， 存期為一天通知和七天通知兩個(gè)檔次，取款前必須提前一天通知或七天通知?？梢赞k理掛失、凍結(jié)。1.1.開(kāi)戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、存期、支取方式、

32、存單印刷號(hào)等。支取方式：憑密由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：姓名、金額、存期、支取方式、有單憑證號(hào)、帳號(hào)、日期、打印、存款憑證和存單。會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“通知存款”科目付：表外一通知存單 1.001.002.2.通知：取款前必須提前書(shū)面或電話通知銀行，銀行接到通知后把帳號(hào)、通知金額、通知取款日 期輸入計(jì)算機(jī)。3.3.取款：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的取款憑條和通知取款書(shū)輸入：帳號(hào)、 取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號(hào)、新開(kāi)存單印刷號(hào)、支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、新開(kāi)存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“通知存款”科目借

33、：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”貸：“現(xiàn)金或其他”科目4.4.銷戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的取款憑條和通知取款書(shū)輸入：帳號(hào)、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號(hào)支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“通知存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目5.5.預(yù)提利息：每季 2020 日沖減原應(yīng)付利息余額，然后按一天通知和七天通知兩個(gè)檔次的利率逐戶重 新對(duì)每戶開(kāi)戶日計(jì)算至預(yù)提日預(yù)提利息。會(huì)計(jì)分錄借：“利息收入”科目紅字（原余額）貸：“應(yīng)付利息”科目紅字（原余額）借：“利息支出”貸

34、：“應(yīng)付利息”6 6.利息計(jì)算支取金額小于 5 5 萬(wàn)按活期利率計(jì)息未通知已通知按通知日取款與通知金額相等通知金額天數(shù)漢通知利率 （一天或 七天）超通知金額通知金額x天數(shù)通知利率 （一天或 七天）+ +超額金額沃天數(shù)匯活期利率不足通知金額 （支取金額- -不足金額） 漢天數(shù)匯通知 利率（一天或七天）+ +不足金額漢 天數(shù)舌期利率已通知在通知日前取款與通知金額相等（取款金額漢天數(shù)漢活期利率）- -（通知金額只一天或七天沃活期利率）超通知金額不足通知金額已通知在通知日后取款與通知金額相等（取款金額漢天數(shù) X X 活期利率）- -（通 知金額漢一天或七天漢活期利率）或 取款金額漢天數(shù) X X 通知利

35、率（一天或 七天）卜（通知金額沃一天或七天漢活期利率）超通知金額不足通知金額四.整存整取定期儲(chǔ)蓄基本規(guī)定a.a.人民幣定期儲(chǔ)蓄存款五十元起存， 其他各幣種由各行自行規(guī)定，多存不限，一次存入、約定期限, 由銀行開(kāi)出存單，到期憑存單一次支取本金和利息。 人民幣存期分三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、 三年、五年、六檔。外幣存期一個(gè)月、二個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年六檔。外幣業(yè)務(wù)又分現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯戶，外幣業(yè)務(wù)支取時(shí)元以下金額可折成人民幣支付。b.b.定期儲(chǔ)蓄未到期，可憑本人證件辦理提前支取或部分提前支取。c.c.定期儲(chǔ)蓄均可辦理約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存。1.1.開(kāi)戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔

36、或現(xiàn)匯、存期、地址、起息日、存單印刷號(hào)支取方式為留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯存期、存入日、起息日、利率、至 V V 期利息、支取方式、存單印刷號(hào)打?。捍婵顟{條和存單會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目付表外一定期存單1.001.002.2.部分或全部提前支取全部提前支取：根據(jù)儲(chǔ)戶的定期存單輸入：帳號(hào)、金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)支取方式留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：帳號(hào)、金額、幣種、利息、本息合計(jì)打印：定期銷戶存單和利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目部分提前支取

37、（可以辦理多次部提），未部提部分仍照原存款起息日、戶名利率新開(kāi)存單，根據(jù)儲(chǔ)戶定 期存單。輸入：帳號(hào)、部提金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)、新存單印刷號(hào)、支取方式為留密， 由儲(chǔ)戶輸入留密。輸出：帳號(hào)、部提金額、幣種、利息、本息合計(jì)打?。涸ㄆ诖鎲魏托露ㄆ诖鎲渭袄⑶鍐螘?huì)計(jì)分錄借：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目（部提金額）借：“應(yīng)付利息”科目（部提金額的利息）貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目自動(dòng)轉(zhuǎn)存：由儲(chǔ)戶在開(kāi)戶時(shí)，確定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)存只能按原存期處理，自動(dòng)轉(zhuǎn)存由計(jì)算機(jī)每天日終批處理，并打印轉(zhuǎn)存清單。會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“定期儲(chǔ)蓄存款”科目3.3.利率計(jì)算a.

38、a.本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。b.b.全年按 360360 天，每月按 3030 天，不分月大、月小、閏年、平年、算頭不算尾，三十日及三十一日 視同一天例：佃 9999 年 3 3 月 3030 日開(kāi)戶，20002000 年 3 3 月 3030 日或 3131 日支取，均按 360360天計(jì)算；例：20002000 年 2 2 月 2929 日開(kāi)戶，20012001 年 2 2 月 2828 日支取，按 360360 天計(jì)算，3 3月 1 1 日支取過(guò)期 3 3 天；例：佃 9999 年

39、8 8 月 3131 日開(kāi)戶，20002000 年 2 2 月 2929 日支取，按 180180 天計(jì)算；C C .佃 9393 年 3 3 月 1 1 日之前存入的利率求高不求低，計(jì)息而過(guò)期也按定期利率計(jì)息，佃 9393 年 3 3 月 1 1日之后按開(kāi)戶日掛牌的利率計(jì)息，且過(guò)期按活期利率計(jì)息。4.4.預(yù)提利息：每季 2020 日根據(jù)分戶逐戶預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出”科目貸：“應(yīng)付利息”科目五.零存整取基本規(guī)定a.a.按月存儲(chǔ)，金額固定零存整取起存金額為 5 5 元，到期時(shí)憑存折一次支取本息，集體零整每月金額 固定，但可分次存入。b.b.零存整取分一年、三年、五年三個(gè)期限檔次。c.c

40、.中途漏存次月可以補(bǔ)齊，連續(xù)累計(jì)二次以上漏存，不能補(bǔ)存，可以續(xù)存。但續(xù)存的金額均按活期 利率計(jì)息。d.d.可以提前支取，但必須一次銷戶結(jié)清。1.1.開(kāi)戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、期限、支取方式、存折印刷號(hào)支取方式：留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、帳號(hào)、存折印刷號(hào)、開(kāi)戶日期打?。捍婵顟{條和零整存折會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“零存整取儲(chǔ)蓄存款”科目付表外一零整存折 1.001.002.2.續(xù)存 根據(jù)儲(chǔ)戶填寫(xiě)的存款憑條輸入：刷卡輸入零整式集體零整帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和存折會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目

41、貸：“零存整取儲(chǔ)蓄存款”科目3.3.提前支取或銷戶 根據(jù)儲(chǔ)戶的零整存折輸入：刷卡輸入帳號(hào)、存折印刷號(hào)、存折余額、取款或銷戶金額、幣種、起息日支取方式：留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印存折取款金額，銷戶記錄和利息清單會(huì)計(jì)分錄借：“零存整取儲(chǔ)蓄存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅” 貸：“現(xiàn)金或其他”科目4.4.利率計(jì)算a.a.按月存儲(chǔ)的到期息計(jì)算法到期息= =每月存儲(chǔ)金額 累計(jì)月積數(shù) 月利率（0）累計(jì)積數(shù)= = 最后期次 （最后期次+1+1）2 2例：一年到期息1010 元 X X 1212 （ 12+112+1）6%o=4.686%o=4.68 元2 2a.a.中途漏存到期息= =每月存儲(chǔ)

42、額 （累計(jì)月積數(shù)- -漏存月積數(shù)）月利率（%）b.b.逾期息 實(shí)際逾期天數(shù)按活期利息計(jì)息c.c.提前支取必須滿一個(gè)月按活期利率計(jì)息5.5.預(yù)提利息：每季 2020 日根據(jù)分戶逐戶預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出”科目貸：“應(yīng)付利息”科目六. 個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單基本規(guī)定：個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單，其面額不得低于五百元，存期分一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、九 個(gè)月、十二個(gè)月五個(gè)檔次。不得提前支取，利率調(diào)整不分段計(jì)息，到期一次兌付利息，過(guò)期支取不計(jì) 逾期息。個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單采用記名和不記名兩種方式，記名的大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以掛失。個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以在經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)許可經(jīng)營(yíng)證券交易業(yè)務(wù)的

43、金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)讓。不記名采用交付或記名存單采用背書(shū)方式轉(zhuǎn)讓。核算手續(xù)同定期儲(chǔ)蓄。七. 存本取息定期儲(chǔ)蓄基本規(guī)定：伍仟元起存、一次存入、多存不限、存入時(shí)確定存期和取息次數(shù)，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次。利息按開(kāi)戶日掛牌公告存本取息利率計(jì)息。不能提前支取利息，逾期利息隨時(shí)可取，不計(jì)復(fù)息?？梢赞k理全部本金的提前支取，不能辦理部分提前支取，提前支取時(shí)按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。同時(shí)扣回已取的各期利息，利息稅 銷戶時(shí)一次計(jì)算。1.1.開(kāi)戶會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“存本取息定期存款”科目2.2.取息會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目每次取息金額= =（本金X存期X利率）十支

44、取利息次數(shù)3.3.到期支取會(huì)計(jì)分錄借：“存本取息定期存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目4.4.提前支取會(huì)計(jì)分錄借：“存本取息定期存款”科目借：“應(yīng)付利息”科目（活期息）借：“應(yīng)付利息”科目（已付利息）紅字 貸：“利息稅”科目貸：“現(xiàn)金或其他”科目第五節(jié)儲(chǔ)蓄存款異地托收的核算一.基本規(guī)定1.1.儲(chǔ)戶因工作調(diào)動(dòng)、戶口遷移以及其他原因，要求銀行將外地的活期、定期儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)入本地，可 以委托銀行辦理異地托收。2.2.異地托收各種儲(chǔ)畜存款的利息，一律由原存款行計(jì)付，其計(jì)息時(shí)間算至款項(xiàng)劃出日止，定期存款未到期可以在委托行續(xù)存，其他存款（包括到期定期存款）均辦理取現(xiàn)和轉(zhuǎn)存，委

45、托行從原存款行劃出日為起息日，取現(xiàn)在途不計(jì)息。3.3.工、農(nóng)、中、建、交五大商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)文規(guī)定，可以相互辦理儲(chǔ)蓄存款異地托收，無(wú)論本系統(tǒng)或外系統(tǒng)只允許辦理本外幣定期存款未到期的續(xù)存托收，其他儲(chǔ)種只能辦理取現(xiàn)。4.4.儲(chǔ)蓄存款異地托收的手續(xù)費(fèi)、工作調(diào)動(dòng)、戶口遷移按2 2%。收費(fèi)（外幣折成人民幣），其他原 因按8 8%。收費(fèi)。二.核算處理手續(xù)1.1.委托行受理時(shí)，填寫(xiě)一式五聯(lián)的“儲(chǔ)蓄存款異地托收委托書(shū)”第一聯(lián)：委托書(shū) 由委托行寄存款開(kāi)戶行第二聯(lián)：收妥通知書(shū) 由委托行寄原存款行，在款項(xiàng)劃回時(shí)隨報(bào)單寄回委托行第三聯(lián)：臨時(shí)收據(jù)，交委托人作收據(jù)，并憑以提取款項(xiàng)或換取存單（折），收回后作借方傳票附件。第四

46、聯(lián)：留底 由委托行保管備查收妥注銷時(shí)代“寄往聯(lián)行的托收單證登薄”作付方傳票 第五聯(lián)：附加聯(lián) 作“寄往聯(lián)行的托收單證登記薄”收入傳票存款行委托行取現(xiàn)收表外寄往聯(lián)行托收單證付：表外寄往聯(lián) 行托收單證 借：內(nèi)部往來(lái)貸：暫收款項(xiàng)取現(xiàn)1轉(zhuǎn)存續(xù)存付表外收到聯(lián)行托收單證借：儲(chǔ)蓄存款 借：應(yīng)付利息貸：內(nèi)部往來(lái)借：儲(chǔ)蓄存款 借：應(yīng)付利息 貸：內(nèi)部往來(lái)借：儲(chǔ)蓄存款 借：應(yīng)付利息貸：內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)存續(xù)存借：暫收款項(xiàng)貸：現(xiàn)金借：暫收款項(xiàng)貸：定期儲(chǔ)畜款借：暫收款項(xiàng)貸：應(yīng)付利息貸：定期儲(chǔ)蓄 款交換第一、二聯(lián)存 聯(lián)行 單，折收表外收到聯(lián)行托收單證第六節(jié) 憑證式國(guó)庫(kù)券一.基本規(guī)定1.1.憑證式國(guó)庫(kù)券起存金額為 100100 元的

47、倍數(shù)，單筆最高金額為 1010 萬(wàn)元，記名式可以掛失，提前 兌付收 2%2%手續(xù)費(fèi)。2.2.憑證式國(guó)庫(kù)券由財(cái)政部確定為二年期、三年期、五年期，在發(fā)行期內(nèi)可以辦理提前支?。ㄙI(mǎi) 入），發(fā)行期結(jié)束可以辦理賣(mài)出。兌付起始日前半年只能買(mǎi)入，不能賣(mài)出。3.3.憑證式國(guó)庫(kù)券從 佃 9898 年起可以辦理小額抵押貸款，貸款額度為面額 90%90%。4.4.計(jì)息方法：不滿半年不計(jì)息，滿半年不滿一年按半年利率計(jì)息， 滿一年不滿二年按一年利率 計(jì)息，滿二年不滿三年按二年利率計(jì)息，滿三年不滿五年按三年利率計(jì)息。二.核算處理1.1.開(kāi)戶（發(fā)行）會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行”科目（某期發(fā)行戶）收：發(fā)出某

48、期國(guó)庫(kù)券戶2.2.上劃（上劃戶）會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券上劃”科目（某期發(fā)行戶）貸：“內(nèi)部往來(lái)”科目3.3.買(mǎi)入會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券買(mǎi)入”科目（某期買(mǎi)入戶）借：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付息”科目（某期買(mǎi)入戶）貸：“現(xiàn)金或其他”科目借：“現(xiàn)金”科目貸：“國(guó)庫(kù)券手續(xù)費(fèi)收入”科目付：發(fā)出某期國(guó)庫(kù)券戶4.4.賣(mài)出會(huì)計(jì)分錄 借：“現(xiàn)金或其他”科目貸：“國(guó)庫(kù)券賣(mài)出”科目（某期買(mǎi)出戶）收：發(fā)出某期國(guó)庫(kù)券戶注：賣(mài)出戶余額必須小于或等于買(mǎi)入余額5.5.結(jié)平國(guó)庫(kù)券買(mǎi)賣(mài)戶會(huì)計(jì)分錄 借：“國(guó)庫(kù)券賣(mài)出”科目（某期賣(mài)出戶）借：“國(guó)庫(kù)券買(mǎi)入”科目（某期買(mǎi)入戶）貸：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行”科目（某期發(fā)行戶）6.6.下劃：會(huì)計(jì)分錄 借：“內(nèi)部往來(lái)”科目貸

49、：“國(guó)庫(kù)券應(yīng)付息”科目（某期上劃戶）貸：“國(guó)庫(kù)券上劃”科目（某期上劃戶）7.7.兌付會(huì)計(jì)分錄 借：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行”科目（某期發(fā)行戶）借：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付息”科目（某期發(fā)行戶）貸：“現(xiàn)金或其他”科目8.8.結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)計(jì)分錄 借：“國(guó)庫(kù)券應(yīng)付息”科目貸：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付計(jì)息”科目貸：“內(nèi)部往來(lái)”科目第七節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)一.結(jié)算業(yè)務(wù)概述1.1.銀行結(jié)算原則1 1）恪守信用、履約付款2 2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配3 3）銀行不予墊款2.2.銀行結(jié)算的內(nèi)容種類實(shí)行“三票、二式、一 ”的結(jié)算手段1 1） 匯票：分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，適用于同 城和異地結(jié)算2 2） 本票：主要為銀

50、行本票。銀行本票又分為定額本票和不定額本票，適用于同城結(jié)算。3 3） 支票：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和定額支票，適用于同城。4 4） 匯兌：分為信匯和電匯，適用于異地結(jié)算。5 5） 委托收款：分為電劃、郵劃兩種，適用于同城和異地結(jié)算。6 6） 異地托收承付：分為電劃、郵劃兩種二.銀行匯票1.1.基本規(guī)定1 1） 所有國(guó)營(yíng)和集體企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)及個(gè)人，對(duì)于需要匯往異地的款項(xiàng)，不論是否在 銀行開(kāi)立帳戶、均可申請(qǐng)使用銀行匯票。2 2） 凡是發(fā)有銀行“內(nèi)地銀行往來(lái)”行號(hào)的行處都可以直接辦理匯票的簽發(fā)和解付。3 3） 銀行匯票一律記名，個(gè)體經(jīng)濟(jì)和個(gè)人需要在兌付地支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄大寫(xiě)金額

51、 填寫(xiě)現(xiàn)金。4 4） 銀行匯票的金額起點(diǎn)為 500500 元，實(shí)際結(jié)算低于匯票金額時(shí)，其結(jié)余金額由兌付行退回原匯出 行交原匯出單位和個(gè)人。5 5） 銀行匯票的有效期（付款期）為一個(gè)月，不分大月、小月一律按次月對(duì)齊計(jì)算，到期日遇例 假日順延。超過(guò)規(guī)定期限的匯票兌付銀行不予處理。6 6） 銀行匯票和解訖通知必須同時(shí)提交銀行，缺少任何一聯(lián)均無(wú)效。7 7） 如果遺失了，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)行掛失，掛失 前已被冒領(lǐng)，銀行概不負(fù)責(zé)，在付款期滿一個(gè)月確未發(fā)生冒領(lǐng)可以辦理退款手續(xù)。2.2.核算處理流程匯出辦理時(shí)由委托人提交匯票委托書(shū)，一式三聯(lián)1 1） 匯款人留作存根2 2）

52、 支款憑證3 3） 辦理匯票結(jié)算的收入憑證（貸方傳票）會(huì)計(jì)分錄 借：“XXXXXX 存款”科目匯款人戶或現(xiàn)金貸：“匯出匯款”科目然后銀行憑第三聯(lián)簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)1 1） 匯出匯款卡片2 2） 匯票3 3） 解訖通知4 4） 多余款收帳通知兌付行辦理時(shí)：由收款人填制進(jìn)帳單，經(jīng)兌付行審核無(wú)誤轉(zhuǎn)帳借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目貸：“XXXXXXXX 存款”科目收款人戶取現(xiàn)或轉(zhuǎn)匯借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目貸：“應(yīng)介匯款”科目 XXXX 戶a a） 取現(xiàn)時(shí)：借：“應(yīng)介匯款科目”科目 XXXX 戶貸：現(xiàn)金b b） 轉(zhuǎn)匯時(shí)：借：“應(yīng)介匯款”科目 XXXX 戶貸：“匯出匯款”科目匯出行結(jié)算匯票時(shí)：匯出行收到兌付行

53、寄來(lái)的聯(lián)行借方報(bào)單及第三聯(lián)解訖通知核對(duì)無(wú)誤時(shí)a a） 全額解付：借：“匯出匯款”科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目b b） 匯款多余時(shí)： 借：“匯出匯款”科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目貸：“XXXXXX 存款科目”匯款單位戶或暫收款項(xiàng)c c） 取款：借：“匯出匯款”貸：現(xiàn)金匯款人4 4.持票購(gòu)貸或付款收款人委托簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票付6現(xiàn)：.金通3.3.跨系統(tǒng)核算處理手續(xù)匯出行會(huì)計(jì)分錄借：“XXXXXX 存款”科目匯款人戶貸：“委托中央銀行清算匯票款”科目商業(yè)銀行每天應(yīng)將“委托人行清算匯票款”二級(jí)科目余額與“存中央銀行清算匯票款”二級(jí)科目 余額的差額劃給當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借：“存中央銀行清算匯票款”科目- - 憑

54、匯票介訖通知?jiǎng)澽D(zhuǎn)款項(xiàng) -匯出行*匯入行- 7 7-貸：“存放中央銀行款”科目 匯出行介付 會(huì)計(jì)分錄 借：“委托中央銀行清算匯票款”科目貸：“存中央銀行清算匯票款”科目三. 商業(yè)匯票1.1.基本規(guī)定1 1） 商業(yè)匯票是購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行約期付款商品交易時(shí)，由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人） 簽發(fā)，由承兌人承兌，到期向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的一種反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。2 2） 商業(yè)匯票按其承兌人不同可分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。3 3） 凡是在銀行開(kāi)戶立帳戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易，不論同城異地均可以使用商 業(yè)匯票。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。4 4） 商業(yè)匯票一律

55、記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓，承兌后承兌人即付款人負(fù)有無(wú)條件支付票款的責(zé)任，承 兌期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。（一）.商業(yè)承兌匯票1.1.商業(yè)銀行匯票到期由于付款人帳戶不足支付時(shí)，銀行可把商業(yè)承兌匯票退給收款人或背書(shū)人。同時(shí)按票面金額以百分之五但不低 10001000 元罰款。2.2.核算處理流程由收款人或付款人根據(jù)購(gòu)銷合同，填寫(xiě)一式三聯(lián)“商業(yè)承兌匯票”。第一聯(lián)由承兌人留存，第二聯(lián)由付款人承兌，簽署“承兌”字樣加蓋預(yù)留銀行的印簽后交收款人收?qǐng)?zhí)，第三聯(lián)由簽發(fā)留存。 收款行：收到收款人填制五聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票 郵劃：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)收款憑證，第三聯(lián)支款憑證，第四聯(lián)收款通知，第五聯(lián)付款通知電劃

56、：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)收款憑證，第三聯(lián)支款憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知將第一聯(lián)交給收款人，第二聯(lián)專人保管，并登記發(fā)出委托收款憑證登記薄，三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并寄往付款單位開(kāi)戶行。付款行：付款行收到三、四、五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票確認(rèn)付款人存款帳戶有足夠款項(xiàng)支付，第三聯(lián) 作借方憑證（匯票作附件）第四聯(lián)收款通知隨報(bào)單寄往收款行，如電劃第四聯(lián)為發(fā)報(bào)依據(jù)，第五 聯(lián)交給付款人。并登記“收到委托收款憑證登薄”會(huì)計(jì)分錄借：“XXXXXX 存款”科目付款人戶貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目轉(zhuǎn)帳后在“收到委托收款憑證登記薄”注明銷帳日期收款行：收款開(kāi)戶行收到第四聯(lián)收款通知和聯(lián)行貸放報(bào)單與第二聯(lián)核對(duì)相符后辦理轉(zhuǎn)

57、帳會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”科目貸：“XXXXXXXX ”科目收款人戶同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款憑證登記薄”2 2.承兌或出票并承兌4 4 銀行清算付款人開(kāi)戶行6 6 款項(xiàng)收妥劃回顧（二）銀行承兌匯票1 1 基本規(guī)定1 1） 承兌銀行對(duì)銀行承兌匯票負(fù)有到期保證支付的責(zé)任。2 2） 承兌銀行應(yīng)按票面金額向承兌申請(qǐng)人收款 1 1%。但不少于 1010 元的承兌手續(xù)費(fèi)。3 3） 承兌申請(qǐng)人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款額足額交存其開(kāi)戶銀行，承兌銀行到期日憑票將 款項(xiàng)付給收款人，被背書(shū)人和貼現(xiàn)銀行。4 4） 匯票到期日承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人被背書(shū)人或貼現(xiàn)銀行 無(wú)條件支付責(zé)任外

58、，對(duì)申承人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額按萬(wàn)分之五計(jì)罰款。銀行承兌匯票可由收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，無(wú)論由誰(shuí)簽發(fā)均應(yīng)填寫(xiě)一式四聯(lián)“銀行承兌匯票”收款人出票付款人5到期付款3委托收款7收妥入帳收款人開(kāi)戶第一聯(lián)兌付銀行支付票款時(shí)作轉(zhuǎn)帳借方傳票。第二聯(lián)收款人開(kāi)戶行銀行向承兌銀行收取票款時(shí)，作“國(guó)內(nèi)聯(lián)行存放”科目借方附件。第三聯(lián)收款人開(kāi)戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄回承兌銀行，承兌銀行作借方傳票附件。第四聯(lián)由簽發(fā)人存查。承兌申請(qǐng)人同時(shí)填制銀行承兌協(xié)議書(shū)，一式三聯(lián)及銀行承兌匯票和合同書(shū)送交銀 行。1.1.承兌銀行接到匯票和有關(guān)憑證，由信貸部門(mén)按有關(guān)規(guī)定審查同意后與申請(qǐng)人簽署協(xié)議之 后，二聯(lián)協(xié)議書(shū)連同三

59、聯(lián)匯票交給會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)將第二、三聯(lián)銀行承兌匯票連同 一聯(lián)協(xié)議書(shū)交承兌申請(qǐng)人（由承兌申請(qǐng)人轉(zhuǎn)交收款人或背書(shū)人）。承兌銀行的帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收承兌匯票（或有資產(chǎn)）貸：應(yīng)付承兌匯票（或有負(fù)債）2 2 收款人或背書(shū)人委托開(kāi)戶行收款：由收款人、背書(shū)人填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同第二、三 聯(lián)匯票送交其開(kāi)戶行，審核銀行匯票和解訖通知是否同時(shí)提交，登記發(fā)出票據(jù)托收登記簿， 匯票通過(guò)聯(lián)行寄往承兌行。3.3.承兌行應(yīng)每天查看專夾保管的銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片），在匯票到期日向承兌申請(qǐng)人收取票款。會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款”科目承兌申請(qǐng)人戶貸：“應(yīng)介匯款”科目承兌申請(qǐng)人如承兌申請(qǐng)人帳戶無(wú)款或不足，轉(zhuǎn)入逾期貸

60、款戶。會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款”科目承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶貸：“應(yīng)介匯款”科目承兌申請(qǐng)人并每日按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。承兌行支付票款時(shí)，收到聯(lián)行寄來(lái)的銀行承兌匯票。會(huì)計(jì)分錄：借：“應(yīng)付承兌匯票”科目承兌申請(qǐng)人戶貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”或“省市同業(yè)往來(lái)”科目同時(shí)記借：“應(yīng)介匯款”科目承兌申請(qǐng)人戶貸：“應(yīng)收承兌匯票“科目4 4收款行收到承兌行寄來(lái)的貸方報(bào)單銷記發(fā)出票據(jù)托收登記簿。會(huì)計(jì)分錄：借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)”或“省市同業(yè)往來(lái)”科目貸：“XXXXXX 存款”科目四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)是匯票的收款人，將來(lái)到期的匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣收從貼現(xiàn)日起至匯票到期日止的利息后付給票款的一種授信業(yè)務(wù)。（一）