江蘇大學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題

1、一、 應(yīng)用票據(jù) 貼現(xiàn)核算1、企業(yè)于2月10日（當(dāng)年2月份為28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日、期限為90天、面值為50 000元、利率為9.6%、到期為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6。票據(jù)到期利息=50 000×9.6%×90360=1 200（元）票據(jù)到期值=50 000+1 200=51 200（元）貼現(xiàn)天數(shù)=80（天）貼現(xiàn)息=51 200×6×8030=819.2（元）貼現(xiàn)款=51 200-819.2=50 380.8（元）借：銀行存款 50 380.80 貸:應(yīng)收票據(jù) 50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 380.80二、 壞賬的備抵

2、法1、某公司于2000年開始建立壞賬準(zhǔn)備金制度，壞賬估計(jì)比例為42000年末，“應(yīng)收賬款”余額為100萬元；2001年10月，應(yīng)收B公司貸款6 000元不能收回，確定為壞賬；2001年末，“應(yīng)收賬款”余額為120萬元；2002年6月，收到B公司還回的上年已確認(rèn)為壞賬2 500元；2002年末，“應(yīng)收賬款”余額為180萬元；2003年末發(fā)生壞賬也未收回壞賬，年末“應(yīng)收賬款”余額為200萬元。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解：2000年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元 借：資產(chǎn)減值損失 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 0002001年10月確認(rèn)B公司壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 6 000 貸：應(yīng)收賬款B公司 6 0002

3、001年末“壞賬準(zhǔn)備”借方余額為2 000元，估計(jì)壞賬損失為4 800元，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備6 800元借：資產(chǎn)減值損失 6 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 8002002年6月收到B公司2500元借：應(yīng)收賬款B公司 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500同時(shí)：借：銀行存款 2 500 貸：應(yīng)收賬款B公司 2 5002002年末，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為7 300元，估計(jì)壞賬損失為7 200元應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備：7 300 7 200 = 100借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為7 200元，估計(jì)壞賬損失8 000元，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備800元借：資產(chǎn)減值損失 800 貸：壞賬準(zhǔn)備

4、 8002、某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一至第四年末的應(yīng)收賬款余額分別為20萬元，30萬元，18萬元，12萬元；該企業(yè)第三年五月份發(fā)生壞賬損失5 000元，第四年六月份又收到其中的4 000元。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第一年末借：資產(chǎn)減值損失 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000第二年末借：資產(chǎn)減值損失 500貸：壞賬準(zhǔn)備 500第三年借：壞賬準(zhǔn)備 5 000貸：應(yīng)收賬款 5 000第三年末借：資產(chǎn)減值損失 4 400貸：壞賬準(zhǔn)備 4 400第四年借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000同時(shí)：借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000第四年末借：壞賬準(zhǔn)備 4

5、 300 貸：資產(chǎn)減值損失 4 300注意事項(xiàng)：壞賬準(zhǔn)備收回時(shí)勿忘 借：銀行存款 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款3、某企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：第一年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收賬款的年末余額為200 000元。估計(jì)壞賬損失 = 200 000×5% = 10 000元借：資產(chǎn)減值損失 10 000貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000第二年實(shí)際發(fā)生壞賬6 000元。借：壞賬準(zhǔn)備 6 000貸：應(yīng)收賬款 6 000已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的6 000元又收回了4 000元。借：應(yīng)收賬款 4 000貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000同時(shí)：借：銀行

6、存款 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 000第二年年末，應(yīng)收賬款余額為60 000元，調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。第二年年末估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備為3 000元（60 000×5%），應(yīng)沖銷多余的壞賬準(zhǔn)備5 000元（8 0003 000）。借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：資產(chǎn)減值損失 5 000如果第二年發(fā)生壞賬12 000元，后又收回其中4 000元。則收回已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的4 000元應(yīng)收賬款后，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為2 000元（10 000-12 000+4 000），第二年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1 000元（3000-2000）。借：資產(chǎn)減值損失 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000如果第二年發(fā)

7、生壞賬15 000元，后又收回其中的1 000元，則第二年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備7 000元（3 000+4 000）。借：資產(chǎn)減值損失 7 000貸：壞賬準(zhǔn)備 7 0004、某企業(yè)自2009年起采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬，并按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年年末按應(yīng)收賬款賬齡估計(jì)的壞賬為10 000元；2010年發(fā)生壞賬4 000元，年末估計(jì)的壞賬為14 000元；2011年發(fā)生壞賬20 000元，2010年確認(rèn)的壞賬4 000元中有3 000元收回，年末估計(jì)的壞賬為9 000元。要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)2009年、2010年及2011年與壞賬有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄。2009年借：資產(chǎn)減值損失

8、 10 000貸：壞賬準(zhǔn)備 10 0002010年借：壞賬準(zhǔn)備 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 000借：資產(chǎn)減值損失 8 000貸：壞賬準(zhǔn)備 8 0002011年借：壞賬準(zhǔn)備 20 000貸：應(yīng)收賬款 20 0002011年年末借:應(yīng)收賬款 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000同時(shí)：借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000借：資產(chǎn)減值損失 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000三、原材料計(jì)劃成本法1、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門核定為一般納稅人，某月份“原材料”賬戶期初余額為10 400元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額900元，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的材料采購業(yè)務(wù)如下：（1）2日，購入材料一批，取得

9、的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 000元，增值稅額為1360元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。該批材料的計(jì)劃成本為7 000元。（2）5日，購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為4 000元，增值稅額為680元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。該批材料的計(jì)劃成本為3 600元。（3）9日，購入材料一批，材料已經(jīng)運(yùn)到，并且已經(jīng)入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。該批材料的計(jì)劃成本為5 000元。（4）13日，購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。雙方商定采

10、用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式支付貨款，付款期限為3個(gè)月。材料已經(jīng)到達(dá)并且已經(jīng)驗(yàn)收入庫，已經(jīng)開出、承兌商業(yè)匯票。該批材料的計(jì)劃成本為9 000元。（5）企業(yè)本月領(lǐng)用材料計(jì)劃成本20 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用16 000元，車間一般修理領(lǐng)用3 000元，管理部門領(lǐng)用1 000元。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2日借：材料采購 8 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 360貸：銀行存款 9 3605日借：材料采購 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：銀行存款 4 6809日（暫時(shí)不用做賬務(wù)處理）借：原材料 5 000貸：應(yīng)付賬款 5 00013日借：材料采購 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

11、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700月末，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本 = 7 000+3 600+9 000 = 19 600借：原材料 19 600貸：材料采購 19 600結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實(shí)際成本 = 8 000+4 000+10 000 = 22 000材料成本差異 = 22 000 19 600 = 2 400借：材料成本差異 2 400 貸：材料采購 2 400借：生產(chǎn)成本 16 000制造費(fèi)用 3 000管理費(fèi)用 1 000貸：原材料 20 000本月材料成本差異率 = (-1 900+2 400)/（10 400+7 000+3 600+9 000）= 5

12、%生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的差異 = 16 000 × 5% = 800制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差異 = 3 000 × 5% = 150管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)的差異 = 1 000 × 5% = 50借：生產(chǎn)成本 800制造費(fèi)用 150管理費(fèi)用 50 貸：材料成本差異 1 000四、交易性金融資產(chǎn)1、2009年5月，甲公司以400萬元購入乙公司股票50萬股（股價(jià)8元）作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元。2009年6月30日該股票每股市價(jià)為7元，2009年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.2元。8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月3日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末

13、每股市價(jià)為9元，假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2009年5月借：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票成本 4 000 000投資收益 100 000貸：其他貨幣資金存出投資款 4 100 0002009年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 500 000貸：交易性金融資產(chǎn)公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 500 0002009年6月30日賬面價(jià)值借方余額：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票成本 4 000 000貸方余額：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 500 000賬面價(jià)值：3 500 0002009年8月10日借：應(yīng)收股利乙公司股票 100

14、 000貸：投資收益 100 0002009年8月20日借：銀行存款（其他貨幣資金） 100 000貸：應(yīng)收股利乙公司股票 100 0002009年12月3日借：交易性金融資產(chǎn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 1 000 000交易性金融資產(chǎn)發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益五、長期股權(quán)投資（權(quán)益法）1、A公司2001年1月1日購入B公司股票50萬股，實(shí)際支付100萬元，占B公司有表決權(quán)股本的30，此時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。2001年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，2002年5月4日 B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元，2

15、002年B公司虧損30萬元，2003年5月2日 B公司宣告發(fā)放股利20萬元，2003年B公司虧損900萬元，此時(shí)A公司有一筆金額為90萬元的應(yīng)收B公司長期債權(quán)，在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，2004年B公司盈利（凈利潤）300萬元，未發(fā)放股利。2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2001.1.1 購入股票時(shí)（權(quán)益法）借：長期股權(quán)投資投資成本 180萬（600萬×30%）貸：銀行存款 100萬營業(yè)外收入 80萬2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 15萬（50萬×30%）貸：投資收益 15萬2002.5.4 宣告分派現(xiàn)金股利40萬

16、元借：應(yīng)收股利 12萬（40萬×30%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 12萬2002年B公司虧損30萬元借：投資收益 9萬貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 9萬2003.5.2 宣告分派現(xiàn)金股利20萬元借：應(yīng)收股利 6萬貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 6萬2003年B公司虧損900萬元，應(yīng)分擔(dān)的虧損額 = 900 × 30% = 270萬元以長期股權(quán)投資和長期權(quán)益賬面價(jià)值為限實(shí)際確認(rèn)的投資損失 = 180+15-12-9-6=168萬元借：投資收益 258萬貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 168萬（賬面價(jià)值）長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備 90萬（長期應(yīng)收款）未確認(rèn)損失 = 270-258 = 12萬元200

17、4年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元應(yīng)享有的收益份額 = 300 × 30% =90萬元應(yīng)恢復(fù)長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值 = 9012 = 78萬元借：長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備 78萬貸：投資收益 78萬2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元借：長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備 12萬（90-78）長期股權(quán)投資損益調(diào)整 18萬 貸：投資收益 30萬（100萬×30%）長期股權(quán)投資發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整六、應(yīng)付債券（分期付息、溢價(jià)取得）（一）2007.12.31甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券1 000萬元，債券利息在每年年末支付，票面利率6%，假定債券發(fā)行時(shí)市場利率

18、為5%。發(fā)行價(jià)格為10 432 700元。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（二）假設(shè)債券折價(jià)發(fā)行，發(fā)行價(jià)格92 791元，票面面值 100 000元，票面利率10%，實(shí)際利率12%，期限5年，分期付息到期還本。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（一）2007.12.31發(fā)行時(shí)借：銀行存款 10 432 700 貸：應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 432 700利息調(diào)整貸差攤銷 單位：元付息日期支付利息=1000萬×6%利息費(fèi)用=上一行×5%攤銷的利息調(diào)整=應(yīng)付債券的攤余成本=上一行-10 432 700600 000521 63578 36510 354 335600 0005

19、17 716.7582 283.2510 272 051.75600 000513 602.5986 397.4110 185 654.34600 000509 282.7290 717.2810 094 937.06600 000505 062.9494 937.0610 000 000合計(jì)3 000 0002 567 300432 700借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521 635應(yīng)付債券利息調(diào)整 78 365 貸：應(yīng)付利息 600 000借：應(yīng)付利息 600 000 貸：銀行存款 600 00020092011年末同上類似處理2012.12.31歸還債券本金及最后一期利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 505 062

20、.94應(yīng)付債券面值 10 000 000 利息調(diào)整 94 937.06 貸：銀行存款 10 600 000（二）2007.12.31發(fā)行時(shí)借：銀行存款 92 791應(yīng)付債券利息調(diào)整 7 209 貸：應(yīng)付債券面值 100 000利息調(diào)整貸差攤銷 單位：元復(fù)習(xí)時(shí)期支付利息=10萬×10%利息費(fèi)用=上一行×12%攤銷的利息調(diào)整=-應(yīng)付債券的攤余成本=上一行+92 79110 00011 1351 13593 92610 00011 2711 271 95 19710 00011 4241 42496 62110 00011 595 1 59598 21610 00011 7841

21、 784100 000合計(jì)50 00057 2097 2092008.12.31年末計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 135 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 1 135 應(yīng)付利息 10 000支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息： 10 000 貸：銀行存款 10 00020092011年末同上類似處理2012.12.31到期還本借：應(yīng)付債券面值 100 000 貸：銀行存款 100 000七、持有至到期投資1、甲公司2006年1月1日購入丙公司于2005年1月1日發(fā)行、面值為800 000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778 500元的債券，在持有期間采用實(shí)際利率法確定利息收入和攤余成本。（債券的實(shí)際利率

22、 r = 5.78%）要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資成本 800 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 21 500 銀行存款 778 500利息調(diào)整貸差攤銷表 單位：元期次（年）實(shí)收利息投資收益利息調(diào)整貸差攤銷利息調(diào)整貸差余額攤余成本購買時(shí) 21 500778 500140 00044 9974 99716 503783 497240 00045 2865 28611 217788 783340 00045 5925 5925 625794 375440 00045 6255 6250800 0002006年12月31日的財(cái)務(wù)處理借：銀行存款 40 000持有至到期投資利息調(diào)整 4

23、997 貸：投資收益 44 997同理，2008年12月31日的財(cái)務(wù)處理借：銀行存款 40 000 持有至到期投資利息調(diào)整 5 625 貸：投資收益 45 625到期兌現(xiàn)：借：銀行存款 800 000 貸：持有至到期投資成本 800 0002、企業(yè)2000年1月1日購入B公司同日開始發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，市場利率為10.66%，債券面值1 000元，企業(yè)按1 050元購入80張，該債券每年末付息一次到期還本。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：持有至到期投資成本 80 000 持有至到期投資利息調(diào)整 4 000貸：銀行存款 84 000利息調(diào)整貸差攤銷表 單位：元期次（年）實(shí)收利息投資收益

24、利息調(diào)整借差攤銷利息調(diào)整貸差余額攤余成本購買時(shí)4 00084 00019 6008 9546463 35483 35429 6008 8867142 64082 64039 6008 8097911 84981 84949 6008 72587597480 97459 6008 626974080 0002000年12月31日的財(cái)務(wù)處理借：銀行存款 9 600貸：持有至到期投資利息調(diào)整 646 投資收益 8 954同理，2004年12月31日的財(cái)務(wù)處理借：銀行存款 9 600 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 974 投資收益 8 626到期兌現(xiàn)：借：銀行存款 80 000 貸：持有至到期投資成本

25、80 000八、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算，該公司2000年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的借方余額為40 000元，該借方余額均可以下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600 000元，增值稅稅額為102 000元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該原材料已經(jīng)入庫。（2）用庫存商品分配股利，該商品的成本和計(jì)稅價(jià)格均為410 000元，應(yīng)交的增值稅額為69 700元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200 000元（不含增值稅額），實(shí)際成本160 000元，

26、提貨單和增值稅專用發(fā)票已支購貨方，貨款尚未收到，該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）在建工程領(lǐng)用材料一批，該批原材料實(shí)際成本為300 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為51 000元。（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100 000元，增值稅額為17 000元。（6）用銀行存款交納本月的增值稅25 000元。（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：原材料 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000貸：應(yīng)付票據(jù) 702 000借：應(yīng)付股利 479 700貸：主營業(yè)務(wù)收入 410 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 69 700 借：主營業(yè)務(wù)成本 410 000 貸：庫存商品 410 000借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000借：在建工程 351 000貸：原材料 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 117 000貸：原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000貸：