第三章-賬戶與復(fù)式記賬法應(yīng)用

1、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款供貨單位供貨單位已付購(gòu)貨款已付購(gòu)貨款 應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款尚未支付的尚未支付的貨款貨款三、物資采購(gòu)及入庫業(yè)務(wù)三、物資采購(gòu)及入庫業(yè)務(wù) 的核算的核算例例1 1 向金興工廠購(gòu)入甲材料向金興工廠購(gòu)入甲材料200200噸，噸， 108108元，計(jì)元，計(jì)2160021600元；乙元；乙材料材料100100噸，噸，4646元，計(jì)元，計(jì)46004600元。貨款尚未支付。元。貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)甲材料借：物資采購(gòu)甲材料 2160021600 乙材料乙材料 46004600 貸：應(yīng)付賬款金興工廠貸：應(yīng)付賬款金興工廠 2620026200例例2 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)以銀行存款支

2、付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450450元，裝卸費(fèi)元，裝卸費(fèi)150150元。元。借：物資采購(gòu)甲材料借：物資采購(gòu)甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600采購(gòu)費(fèi)用的分配采購(gòu)費(fèi)用的分配 按買價(jià)比例進(jìn)行分配：按買價(jià)比例進(jìn)行分配： 按重量比例進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)行分配： 甲材料：甲材料：200T 乙材料：乙材料：100T 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)：600 甲材料分?jǐn)偅杭撞牧戏謹(jǐn)偅?乙材料分?jǐn)偅阂也牧戏謹(jǐn)偅?00200100400600100200100200600例例3 3 從本市購(gòu)入丙材料從本市購(gòu)入丙材料1000kg,31000kg,3元，貨款及運(yùn)雜

3、費(fèi)元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)700700元均元均以銀行存款付清。以銀行存款付清。借：物資采購(gòu)丙材料借：物資采購(gòu)丙材料 30003000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700700 貸：銀行存款貸：銀行存款 37003700例例4 4 前欠金興工廠購(gòu)貨款前欠金興工廠購(gòu)貨款2620026200元已以銀行存款付清。元已以銀行存款付清。借：應(yīng)付賬款金興工廠借：應(yīng)付賬款金興工廠 2620026200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2620026200例例5 5 三種材料均已完成采購(gòu)過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。三種材料均已完成采購(gòu)過程，結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本。借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 480048

4、00 丙材料丙材料 30003000 貸：物資采購(gòu)甲材料貸：物資采購(gòu)甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料采購(gòu)成本計(jì)算表 年年 月份月份 單位：元單位：元成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料（甲材料（200200噸）噸）乙材料（乙材料（100100噸）噸）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg)總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用216004001082460020046230000 3 0材料采購(gòu)材料采購(gòu) 成本成本2200011048004830003作業(yè)

5、：作業(yè)： P128 P128 習(xí)題二習(xí)題二。習(xí)題二習(xí)題二P128新華工廠新華工廠200年年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.從從A公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料40T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。2.用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。元。3.從從B公司購(gòu)入丙材料公司購(gòu)入丙材料50T，6 000元，貨款用銀行存款支付。元，貨款用銀行存款支付。4.從從C 公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料50T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。C公司包送貨上門。公司包

6、送貨上門。5.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款48 000元。元。6.用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付60元從元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。7.上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購(gòu)成上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購(gòu)成本。本。要求：編制會(huì)計(jì)分錄，要求：編制會(huì)計(jì)分錄，“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”、“原材料原材料”要寫明細(xì)帳，要寫明細(xì)帳，運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配。習(xí)題二答案習(xí)題二答案P1281.從從A公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料40T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，元，貨款尚未支付。貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)

7、借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 16 000 乙材料乙材料 32 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 48 0002.用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元。元。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 240 乙材料乙材料 120貸：銀行存款貸：銀行存款 3603.從從B公司購(gòu)入丙材料公司購(gòu)入丙材料50T，6 000元，貨款用銀行存款支付。元，貨款用銀行存款支付。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)丙材料丙材料 300 000貸：銀行存款貸：銀行存款 300 0004.從從C 公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料50T，400元，乙材料元，乙材料20T，1600元，貨款元，

8、貨款尚未支付。尚未支付。C公司包送貨上門。公司包送貨上門。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 20 000 乙材料乙材料 32 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款C公司公司 52 0005.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A公司貨款公司貨款48 000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 48 000貸：銀行存款貸：銀行存款 48 0006.用現(xiàn)金支付用現(xiàn)金支付60元從元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi)。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)丙材料丙材料 60貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 607.上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購(gòu)成本。上述甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材

9、料的采購(gòu)成本。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 36 240 乙材料乙材料 64 120 丙材料丙材料 300 060貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)甲材料甲材料 36 240 乙材料乙材料 64 120 丙材料丙材料 300 060物資采購(gòu)物資采購(gòu)16 00016 000300 060300 06032 00032 00048 00048 000物資采購(gòu)物資采購(gòu)甲材料甲材料物資采購(gòu)物資采購(gòu)乙材料乙材料物資采購(gòu)物資采購(gòu)丙材料丙材料240240120120360360300 000300 000300 000300 00020 00020 00032 00032 00052 00052 00060606

10、4 12064 12036 24036 240400 420400 4206060一、產(chǎn)品生產(chǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本的構(gòu)成的構(gòu)成 有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用，有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用，e.g. Fae.g. Fa（Fixed assets)Fixed assets)折舊等折舊等 有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用，有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用，e.g. e.g. 各種原材料、輔助材料等各種原材料、輔助材料等 有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用，有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用， e.g. e.g. 生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)等 其他純貨幣性支出，其他純貨幣性支出， e.g. e.g. 水電費(fèi)等水電費(fèi)等 按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，

11、產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目：按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類，產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目： 1.1.直接材料直接材料 2.2.直接人工直接人工 3.3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用二、二、賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置成本、費(fèi)用、支出成本、費(fèi)用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 收益性支出：形成費(fèi)用收益性支出：形成費(fèi)用 資本性支出：形成資產(chǎn)資本性支出：形成資產(chǎn)分期攤?cè)胭M(fèi)用分期攤?cè)胭M(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出利益的流出 廣義的費(fèi)用包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。廣義的費(fèi)用

12、包括成本，是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。體產(chǎn)品品種上。 不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。 一般理解：一般理解： 支支 出出 費(fèi)費(fèi) 用用成本成本資本性支出資本性支出期間費(fèi)用期間費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目期內(nèi)發(fā)生期內(nèi)發(fā)生的各種制的各種制造費(fèi)用造費(fèi)用期

13、末分配應(yīng)由期末分配應(yīng)由各種產(chǎn)品制造各種產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的制成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用造費(fèi)用無余額無余額2.2. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工期末分配轉(zhuǎn)來的期末分配轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品的制造成本的制造成本 在產(chǎn)品的制在產(chǎn)品的制造成本造成本（產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱）庫存商品庫存商品品種、規(guī)格品種、規(guī)格入庫產(chǎn)品的入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品的發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本期末庫存期末庫存產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)品的實(shí)際成本成本跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用費(fèi)用種類費(fèi)用種類本期已支出本期已支出的待攤費(fèi)用的待攤費(fèi)用應(yīng)由

14、本期成本、應(yīng)由本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用攤費(fèi)用 尚待攤銷尚待攤銷的待攤費(fèi)用的待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用種類預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用種類已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用按規(guī)定預(yù)提計(jì)入按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本、費(fèi)用本期成本、費(fèi)用的各項(xiàng)支出的各項(xiàng)支出已預(yù)提但尚未已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額數(shù)額應(yīng)付工資應(yīng)付工資本期實(shí)際支本期實(shí)際支付的工資額付的工資額本期分配的應(yīng)本期分配的應(yīng)付職工工資額付職工工資額應(yīng)付未付工資額應(yīng)付未付工資額實(shí)際支出實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)大于預(yù)提數(shù)（待攤費(fèi)用）（待攤費(fèi)用）多付工資多付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)際支付的實(shí)際支付的福利費(fèi)福利費(fèi)提取的職工提取的職工福利費(fèi)福利費(fèi) 超支

15、數(shù)超支數(shù) 結(jié)余數(shù)結(jié)余數(shù)固定資產(chǎn)種類固定資產(chǎn)種類增加的固定資增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值減少的固定資減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值產(chǎn)的原始價(jià)值8.8.累計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊的沖累計(jì)折舊的沖銷數(shù)銷數(shù)提取的折舊額提取的折舊額 現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計(jì)數(shù)提取折舊的累計(jì)數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤、預(yù)提費(fèi)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。入，無論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)

16、）：支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn)。付時(shí)間為準(zhǔn)。 例：例：1月初預(yù)付第一季度的租金月初預(yù)付第一季度的租金1 500元。元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制：三個(gè)月每月各計(jì)500元費(fèi)用。元費(fèi)用。 按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制：1月份計(jì)支出月份計(jì)支出1500元，元，2、3月份不計(jì)。月份不計(jì)。 待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷待攤費(fèi)用：先支付，后攤銷 預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提，后支付 上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1月初支付的月初支付的1 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫暫時(shí)時(shí)”性賬戶性賬戶待攤費(fèi)

17、用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 相反，若相反，若3月底才支付月底才支付1 500元，則元，則1、2月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的支付，月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的支付，但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。 待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤費(fèi)用圖示待攤費(fèi)用圖示待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 5005005005005001月初支付第一季度租金月初支付第一季度租金1 500元元1月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用2月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，

18、計(jì)入管理費(fèi)用3月份攤銷月份攤銷500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無余額月份底，全部待攤費(fèi)用攤銷完畢，無余額500500500500500500500500預(yù)提費(fèi)用圖示預(yù)提費(fèi)用圖示預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用銀行存款銀行存款1 5001 5001 5001 500500500500500 1月份預(yù)提月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用 2月份預(yù)提月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月份預(yù)提月份預(yù)提500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用元租金，計(jì)入管理費(fèi)用3月底支付第一季度租金月底支付第一季度租金1 500元元3月份底，全部

19、預(yù)提費(fèi)用支付，無余額月份底，全部預(yù)提費(fèi)用支付，無余額500500500500500500500500待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)某工廠某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額6 000元，待攤費(fèi)用借方元，待攤費(fèi)用借方余額余額4 000元，元，3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試做會(huì)計(jì)分錄1.支付本季度水電費(fèi)，一共支付本季度水電費(fèi)，一共9000元，其中元，其中1、2月份已經(jīng)預(yù)月份已經(jīng)預(yù)提提6 000元。元。2.攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4 000元。元。3.本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)

20、用3 000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。該大修費(fèi)用分支付。該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷，本月攤銷個(gè)月攤銷，本月攤銷300元。元。4.預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。攤費(fèi)用總賬，說明兩賬戶余額的含義。待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí) 解答解答1：會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄1.支付本季度廠部辦公用水電費(fèi)，一共支付本季度廠部辦公用水電費(fèi)，一共9000元，其中元，其中1、2月份月份已經(jīng)預(yù)提已經(jīng)預(yù)提6 000元。元。借：

21、預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款 9 000 2.攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4 000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 000貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 4 0003.本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。該大修費(fèi)用分該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷，本月攤銷個(gè)月攤銷，本月攤銷300元。元。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 300貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3004.預(yù)提應(yīng)由本月承

22、擔(dān)的短期借款利息預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 650貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 650待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)解答待攤、預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)解答2：賬戶開設(shè)：賬戶開設(shè) 賬戶余額含義：賬戶余額含義：v待攤費(fèi)用期末借方余額待攤費(fèi)用期末借方余額2 700元，為已實(shí)際發(fā)生、待以后期攤銷的固元，為已實(shí)際發(fā)生、待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用。定資產(chǎn)大修理費(fèi)用。v預(yù)提費(fèi)用期末貸方余額預(yù)提費(fèi)用期末貸方余額650元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利元，為本期預(yù)提、待以后期支付的借款利息。息。待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用期初：期初：4 000期初：期初：6 0006 0004

23、 0003 000300650期末：期末：2 700期末：期末：650三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例1.1.本月生產(chǎn)本月生產(chǎn)A A產(chǎn)品耗用甲種材料產(chǎn)品耗用甲種材料800000800000元，元，B B產(chǎn)品耗用乙種材料產(chǎn)品耗用乙種材料200000200000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 800000800000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 800000800000 乙材料乙材料 200000200000例例2.2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000390000元，其中，生產(chǎn)元，

24、其中，生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工資200000200000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000100000元，車間管理人員工元，車間管理人員工資資5000050000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資4000040000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 200000200000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 100000100000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000050000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4000040000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 390000390000 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用車間一般耗用領(lǐng)料：制造費(fèi)用

25、廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料：管理費(fèi)用工資核算：工資核算：直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車間管理人員：制造費(fèi)用車間管理人員：制造費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用廠部管理人員（行政人員）：管理費(fèi)用例例6.6.計(jì)提本月計(jì)提本月FaFa折舊折舊7000070000元，其中，生產(chǎn)用折舊元，其中，生產(chǎn)用折舊4500045000元，行政管元，行政管理部門理部門2500025000元。元。 例例3.3.提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金400000400000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 400000400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000例例4.4.以現(xiàn)金

26、以現(xiàn)金400000400000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 400000400000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400000400000例例5.5.按工資總額的按工資總額的14%14%提取職工福利費(fèi)。提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2800028000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 1400014000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70007000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 56005600 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 5460054600生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4

27、5 00045 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 25 000 25 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 70 00070 000 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶： 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。 購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。購(gòu)進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。v 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：v 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：原材料原材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用10萬萬1萬萬1萬萬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用10萬萬累計(jì)折舊累計(jì)折舊1萬萬1萬萬v 即：

28、即： 固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。 累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價(jià)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價(jià)折舊工資、福利費(fèi)核算說明工資、福利費(fèi)核算說明 工資核算一般分工資核算一般分2 個(gè)部分：個(gè)部分： 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用 實(shí)際發(fā)放工資實(shí)際發(fā)放工資u以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”（負(fù)債）（負(fù)債） 福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什

29、么費(fèi)用，福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。 福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元：元：借：應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi) 600貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600例例7.7.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)10001000元。元。借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10001000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10001000例例8.8.按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息1500015000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500015000

30、 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1500015000例例9.9.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用500500元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500例例10.10.匯集全月制造費(fèi)用，匯集全月制造費(fèi)用，并按直接人工工資比例在并按直接人工工資比例在A A、B B產(chǎn)品產(chǎn)品之間分配。之間分配。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 6800068000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3400034000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 102000102000管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 核算企業(yè)為組織和管理企

31、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) 包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中

32、介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失)。計(jì)提。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用： 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)

33、用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用 包括利息支出包括利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收益減匯兌收益)以及以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用： 企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、

34、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) 含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。也在本科目核算。 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配 分配一

35、般以直接人工工資比例為依據(jù)分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) 生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200 000200 000元元 B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000100 000元元 匯集的制造費(fèi)用一共：匯集的制造費(fèi)用一共： 102000102000 A A產(chǎn)品應(yīng)分配：產(chǎn)品應(yīng)分配： B B產(chǎn)品應(yīng)分配：產(chǎn)品應(yīng)分配：200 000200 000100 000 68 000102 000100 000200 000100 000 34 000102 000例例11.11.本期投產(chǎn)的本期投產(chǎn)的A A產(chǎn)品產(chǎn)品20002000件，件， B B產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，全部完工

36、入件，全部完工入庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。庫，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商品借：庫存商品 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10960001096000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 348000348000產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位：編制單位： 年年 月份月份 單位：?jiǎn)挝唬涸狝 A產(chǎn)品（產(chǎn)品（20002000件）件）B B產(chǎn)品（產(chǎn)品（10001000件）件）總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用800000800000228000228000

37、68000 68000 400400 114 114 34 34200000200000114000114000 34000 34000 2002001143411434 34 34 1096000 1096000 548548 348000348000 348348成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目作業(yè)作業(yè)P129習(xí)題三習(xí)題三興達(dá)公司興達(dá)公司2000年年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1)本月耗用材料如下本月耗用材料如下(單位單位:元元)2)分配本月職工工資分配本月職工工資100 000元，其中：元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30 000元；元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30

38、 000元；元；車間管理人員工資車間管理人員工資10 000元；元；廠部管理人員工資廠部管理人員工資10 000元；元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20 000元。元。用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計(jì)合計(jì)A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030 00080 000車間一般耗用車間一般耗用400200600合計(jì)合計(jì)70 40040 200110 6003)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金100 000元，備發(fā)工資元，備發(fā)工資4)現(xiàn)金發(fā)放職工工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100 000元元5)按工資總額按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。6)用銀行存款

39、預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)2 400元元7)預(yù)提本月銀行短期借款利息預(yù)提本月銀行短期借款利息20 000元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用元，預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用3 000元。元。8)攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)200元元9)用銀行存款支付本月水電費(fèi)用銀行存款支付本月水電費(fèi)3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電元，其中車間生產(chǎn)用水電2 700元，元，廠部用水電費(fèi)廠部用水電費(fèi)500元。元。10)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5 600元，元，廠部固定資產(chǎn)折舊廠部固定資產(chǎn)折舊3 000元。元。11)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，按結(jié)轉(zhuǎn)制造

40、費(fèi)用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。12)本月投產(chǎn)的本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各產(chǎn)品各10臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。臺(tái)，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。要求要求 ：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄（2）開設(shè)）開設(shè)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“T”形賬戶。形賬戶。作業(yè)作業(yè)P129習(xí)題三答案習(xí)題三答案1.借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品80 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用600貸：貸：原材料原材料甲材料甲材料70 400 乙材料乙材料40 2002.借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30

41、000 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用10 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用20 000貸：貸：應(yīng)付工資應(yīng)付工資100 0003.借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金100 000貸：貸：銀行存款銀行存款100 000賬戶5.借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品4 200 B產(chǎn)品產(chǎn)品4 200制造費(fèi)用制造費(fèi)用1 400管理費(fèi)用管理費(fèi)用1 400營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 800貸：貸：應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)14 0004.借：借：應(yīng)付工資應(yīng)付工資100 000貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金100 0006.借：借：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用2 400貸：貸：銀行存款銀行存款2 4007.借：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用20 000

42、制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 000貸：貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用23 0008.借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用200貸：貸：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用200賬戶9.借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用2 700管理費(fèi)用管理費(fèi)用500貸：貸：銀行存款銀行存款32 00010. 借：借：制造費(fèi)用制造費(fèi)用5 600管理費(fèi)用管理費(fèi)用3 000貸：貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊8 60011. 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品11 750 B產(chǎn)品產(chǎn)品11 750貸：貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用23 50012. 借：借：庫存商品庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品75 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品125 950貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品75 950 B產(chǎn)品產(chǎn)品125 950賬戶生

43、產(chǎn)成本、制造費(fèi)用賬戶開設(shè)（習(xí)題答案）生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用賬戶開設(shè)（習(xí)題答案）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A75 95075 950生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用制造費(fèi)用30 00030 00080 00080 000 60060030 00030 00030 00030 00010 00010 0004 2004 2004 2004 200 1 4001 400 3 0003 000 200200 2 7002 700 5 6005 60023 50023 50011 75011 75011 75011 750125 950125 9501 2 34 5 6 7 89 10 11 12一、核算的內(nèi)容一、核算的內(nèi)

44、容 獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等1.1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；2.2.支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用3.3.計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)；4.4.核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（二、設(shè)置的有關(guān)賬戶（P112P112115115）1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨退回等銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額期末轉(zhuǎn)入差額2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本品的制造成本期末轉(zhuǎn)入

45、期末轉(zhuǎn)入3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及負(fù)擔(dān)的稅金及附加附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入5.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出本期發(fā)生的其本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入6.營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用管理費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入9.9.投資收益投資收益取得的投資取得的投資收益收益發(fā)生的投資發(fā)生的投資損失損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈收益期末轉(zhuǎn)入投資凈損

46、失期末轉(zhuǎn)入投資凈損失10.10.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入本期取得本期取得期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入11.11.營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入13.13.所得稅所得稅應(yīng)負(fù)擔(dān)的所應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入14.14.利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配提取盈余公積按規(guī)定計(jì)算提按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積取的盈余公積15.15.利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)（股利）利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)（股利）應(yīng)付給投資者應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)的利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤(rùn)已分配數(shù)利潤(rùn)已分配數(shù)余額余額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額可供分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額核算產(chǎn)品的銷售收入，

47、結(jié)算銷貨款核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款 銷售收入的確認(rèn)（四個(gè)條件）：銷售收入的確認(rèn)（四個(gè)條件）： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 核算：核算：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入支付銷售費(fèi)

48、用支付銷售費(fèi)用 核算：核算：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn)計(jì)算銷售成本、稅金和利潤(rùn) 銷售成本：銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 稅金：稅金：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金（銀行存款）貸：應(yīng)交稅金（銀行存款）核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配 財(cái)務(wù)成果形成：財(cái)務(wù)成果形成：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （等等）（等等）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

49、入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 （等等）（等等） 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配：利潤(rùn)分配：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積貸：盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)（等）應(yīng)付利潤(rùn)（等）三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算例例1.1.銷售銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，件，800800元，貨款已存入銀行。元，貨款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 800000800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000800000例例2.2.銷售銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品800800件，件，460460元，貨款尚未收到。元，貨款尚未

50、收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 368000368000 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 368000368000例例3.3.用銀行存款支付廣告費(fèi)用銀行存款支付廣告費(fèi)5000050000元。元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000例例4.4.計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金5840058400元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5840058400 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 5840058400例例5.5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)20002000元。元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)

51、用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000例例6.6.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A A產(chǎn)品產(chǎn)品548000548000元，元，B B產(chǎn)產(chǎn)品品278400278400元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400826400 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 548000548000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 278400278400例例7.7.讓售乙種材料讓售乙種材料1010噸，噸，120120元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)元，款存銀行；乙材料每噸實(shí)際成本際成本110110元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。元，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款借：銀行存款 1200

52、1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 12001200同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 11001100 貸：原材料乙材料貸：原材料乙材料 11001100例例8.8.預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息10001000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10001000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 10001000例例9.9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700700元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的元，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出處理。營(yíng)業(yè)外支出處理。借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 700700 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 700700例例1

53、0.10.收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益收到被投資單位轉(zhuǎn)來的投資收益1000010000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：投資收益貸：投資收益 1000010000例例11.11.月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到月末，將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 939600939600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 826400826400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5840058400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5200052000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100

54、01000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 11001100 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 700700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11680001168000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 12001200 投資收益投資收益 1000010000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 11792001179200利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額11792001179200939600939600 239600239600（元）（元）例例12.12.按計(jì)稅所得額的按計(jì)稅所得額的33%33%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅23960023960033%33% 7906879068（

55、元）（元）借：所得稅借：所得稅 7906879068 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 7906879068借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 7906879068 貸：所得稅貸：所得稅 7906879068凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)2396002396007906879068 160532160532例例13.13.按利潤(rùn)分配方案，按凈利潤(rùn)的按利潤(rùn)分配方案，按凈利潤(rùn)的10%10%提取盈余公積金；按提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的凈利潤(rùn)的10%10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 16053.216053.2 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 16053.216053.

56、2 貸：盈余公積貸：盈余公積 16053.216053.2 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)16053.216053.2利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額補(bǔ)貼收入投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額補(bǔ)貼收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本的核算（一）實(shí)收資本的核算所有者投入；所有者投入；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；盈余公積轉(zhuǎn)增資本；資本公積轉(zhuǎn)增資本資本

57、公積轉(zhuǎn)增資本合同期滿或破產(chǎn)清合同期滿或破產(chǎn)清算時(shí)收回的投資額；算時(shí)收回的投資額；企業(yè)減資發(fā)還股款企業(yè)減資發(fā)還股款余額余額企業(yè)實(shí)有的資企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額本或股本數(shù)額借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)（等等）固定資產(chǎn)（等等） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借：盈余公積借：盈余公積 資本公積資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（二）短期借款的核算（二）短期借款的核算取得借款取得借款支付借款利息支付借款利息歸還借款歸還借款取得借款：取得借款：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款支付借款利息：（按季結(jié)算）支付借款利息：（按季結(jié)算）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用（銀行存款）貸：預(yù)提費(fèi)用

58、（銀行存款）歸還借款歸還借款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款二、對(duì)外投資的核算二、對(duì)外投資的核算包含的內(nèi)容包含的內(nèi)容長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資短期投資短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資長(zhǎng)期債券投資其他長(zhǎng)期投資其他長(zhǎng)期投資借：短期投資（長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）借：短期投資（長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等） 貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等）貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等）三、債權(quán)債務(wù)三、債權(quán)債務(wù)（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）收款收款發(fā)生或增加發(fā)生或增加余額余額應(yīng)收未應(yīng)收未收的債權(quán)收的債權(quán)（負(fù)債）（負(fù)債）付款付款發(fā)生或增加發(fā)生或增加余額余額應(yīng)付未應(yīng)付未付的債務(wù)付的債務(wù)習(xí)題四習(xí)題四

59、金華工廠金華工廠200年年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.出售出售A產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件件，每件1 200元，貨款已收存銀行。元，貨款已收存銀行。2.出售出售A產(chǎn)品產(chǎn)品50件給五一工廠，每件件給五一工廠，每件1 200元，貨款尚元，貨款尚未收到。未收到。3.用銀行存款用銀行存款5 000元支付產(chǎn)品展覽費(fèi)。元支付產(chǎn)品展覽費(fèi)。4.收回五一工廠前欠貨款收回五一工廠前欠貨款60 000元存入銀行。元存入銀行。5.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品本月的銷售成本（每件單位成本產(chǎn)品本月的銷售成本（每件單位成本700元）元）6.計(jì)算應(yīng)交的銷售稅金計(jì)算應(yīng)交的銷售稅金9 000元元7.收到罰金收到罰金20 000

60、元存入銀行。元存入銀行。8.用銀行存款支付本月短期借款利息用銀行存款支付本月短期借款利息3 000元。元。9.讓售甲材料一批，價(jià)款讓售甲材料一批，價(jià)款30 000元，款存銀行，該批材料元，款存銀行，該批材料的采購(gòu)成本為的采購(gòu)成本為18 000元。元。10. 收到分期付息的債券利息收到分期付息的債券利息40 000元。元。11. 向希望工程捐款向希望工程捐款10 000元。元。12. 月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（其中管理費(fèi)用月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（其中管理費(fèi)用8 000元）。元）。13. 計(jì)算應(yīng)交的所得稅計(jì)算應(yīng)交的所得稅10 000元，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。元，并予以結(jié)轉(zhuǎn)。14. 提取法定盈余公積提取法定盈余公積