XX年6月優(yōu)秀大學生銀行會計實習報告

1、XX 年 6 月優(yōu)秀大學生銀行會計實習報告經(jīng)過在銀行接近半年的實習，我從客觀上對自己在學校 里所學的知識有了感性的認識，使自己更加充分地理解了理 論與實際的關系。我這次實習所涉及的內(nèi)容，主要是會計業(yè)務，其他一般 了解的有儲蓄業(yè)務、信用卡業(yè)務、貸款業(yè)務。會計業(yè)務對公業(yè)務的會計部門的核算（主要指票據(jù)業(yè)務）主要分為三個步驟，記帳、復核與出納。這里所講的票據(jù)業(yè)務主要 是指支票，包括轉帳支票與現(xiàn)金支票兩種。對于辦理現(xiàn)金支 票業(yè)務，首先是要審核，看出票人的印鑒是否與銀行預留印 鑒相符，方式就是通過電腦驗印，或者是手工核對；再看大小寫金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有 無涂改，支票是否已經(jīng)超過

2、提示付款期限，支票是否透支， 如果有背書，則背書人簽章是否相符，值得注意的是大寫金 額到元為整，到分則不能在記整。對于現(xiàn)金支票，會計記帳 員審核無誤后記帳，然后傳遞給會計復核員，會計復核員確 認為無誤后，就傳遞給出納，由出納人員加蓋現(xiàn)金付訖章， 收款人就可出納處領取現(xiàn)金 （出納與收款人口頭對帳后）。轉 帳支票的審核內(nèi)容同現(xiàn)金支票相同，在處理上是由會計記帳員審核記帳，會計復核員復核。這里需要說明的是一個入帳時間的問題?，F(xiàn)金支票以及付款行為本行的轉帳支票（如與儲蓄所的內(nèi)部往來，收付雙方都是本行開戶單位的）都是要直接入帳的。而對于收款人、出票人不在同一家行開戶的情 況下，如一些委托收款等的轉帳支票，

3、經(jīng)過票據(jù)交換后才能 入帳，由于縣級支行未在當?shù)厝嗣胥y行開戶，在會計賬上就 反映在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目，而與央行直接接觸的省級 分行才使用“存放中央銀行款項”科目。而我們在學校里學 習中比較了解的是后者。還有一些科目如“內(nèi)部往來”，指 會計部與儲蓄部的資金劃撥，如代企業(yè)發(fā)工資； “存放系統(tǒng)內(nèi)款項”，指有隸屬關系的下級行存放于上級行的清算備付 金、調(diào)撥資金、存款準備金等。而我們熟知的是“存放中央 銀行款項”，則是與中央銀行直接往來的省級分行所使用的 會計科目。一些數(shù)額比較大的款項的支取（一般是大于或等于 5 5 萬元）要登記大額款項登記表，并且該筆款項的支票也 要由會計主管簽字后，方可支取?！耙?/p>

4、天之際在于晨”，會計部門也是如此。負責記帳的 會計每天早上的工作就是對昨天的帳務進行核對，如打印工 前準備，科目日結單，日總帳表，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務的 記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應。然后才開始一天的日 常業(yè)務，主要有支票，電匯等。在中午之前，有票據(jù)交換提 入，根據(jù)交換軋差單編制特種轉帳借、貸方憑證等，檢查是 否有退票。下午，將其他工作人員上門收款提入的支票進行 審核，加蓋“收妥抵用”章，交予復核員錄入計算機交換系 統(tǒng)。在本日業(yè)務結束后，進行日終處理，打印本日發(fā)生業(yè)務 的所有相關憑證，對帳；打印“流水軋差”，檢查今日的帳 務的借貸方是否平衡。最后，軋帳。這些打印的憑證由專門 的工作人員裝訂

5、起來，再次審查，看科目章是否蓋反、有無 漏蓋經(jīng)辦人員名章等，然后裝訂憑證交予上級行進行稽核。 這樣一天的會計工作也就告一段落了。儲蓄業(yè)務儲蓄部門目前實行的是柜員負責制，就是每個柜員都可 以辦理所有的儲蓄業(yè)務， 即開戶，存取現(xiàn)金，辦理儲蓄卡等， 憑證不在想對公業(yè)務部門那樣在會計之間傳遞，而是每個柜 員單獨進行帳務處理，記帳。但是每個柜員所制的單據(jù)都要 交予相關行內(nèi)負責人先審核，然后再傳遞到上級行“事后稽 核”。信用卡業(yè)務信用卡按是否具有消費信貸（透支）功能分為信用卡與借計卡。信用卡又按持卡人是否向發(fā)卡銀行交納準備金分為 貸計卡與準貸計卡。貸計卡是銀行授予持卡人一定的信用額 度，無需預先交納準備金

6、就可在這個額度內(nèi)進行消費，銀行 每月會打印一張該客戶本月消費的清單，客戶就可以選擇全 部付清或支付部分，如果選擇后者，則未付清部分作為銀行 的短期貸款以復利計。而準貸計卡則是交納一定的準備金， 然后銀行再授予其一定的消費額度的一種信用卡。借計卡是 沒有透支功能的，但可以進行轉帳結算，存取，消費的一種 卡。如建行的儲蓄龍卡。信用卡還可以按使用對象分為單位 卡與個人卡；按信用等級分為金卡與普通卡。信貸業(yè)務由于目前的實際情況，中小企業(yè)融資難，盡管央行一再 出臺有關鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款的方案，但是，在各個銀 行內(nèi)部都有嚴格的控制。建行也是如此。所以，銀行目前也 投入了個人貸款領域。需要注意的是，銀行

7、的個人貸款業(yè)務 并不是直接將款貸給個人，而是與商家簽訂一定的協(xié)議，其 實是將款貸給商家，然后商家把商品賣給個人，個人再還款 給銀行。銀行在與商家簽訂協(xié)議時，審查商家的證件是否齊 全。而個人要向銀行提供有關的收入證明，身份證明等。一 般都是以購買的標的物作為抵押，最常見的就是動產(chǎn)抵押 （如汽車貸款）和不動產(chǎn)抵押（如住房貸款）。信貸部門實行的 是審貸分離制，就是進行貸款客戶開發(fā)與具體發(fā)放貸款，審 核核貸款可能性的工作人員是各司其職的。目前，世界上實行儲蓄實名制的國家和地區(qū)很多。例如 在香港分兩種情況：一種叫單名制，也就是儲蓄者本人帶有 效證件去儲蓄；另一種叫聯(lián)名制，即儲蓄者可委托他人為自 己代辦存

8、款業(yè)務，但需要有一份授權委托書，寫明受權人的權限范圍等，并要有雙方證件證明。這樣，如果本人不方便 也可請他人代勞。在美國，每個有經(jīng)濟活動的人都有一個社會保障號碼。人們申請工作、支取工資、租房、賦稅等，都要出示和登記 這個號碼。每個人都有一個帳戶，戶主的每一筆收入、納稅、 借貸、還款等情況都記錄在案，包括業(yè)余兼職的報酬。國家 設置專門的機構用電腦統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，每個人的信用記錄無論好 壞都可以在銀行查到。二、儲蓄實名制在施行過程中遇到的問題（一）儲戶觀念難轉變從傳統(tǒng)道德觀念講，實名制意味著中國傳統(tǒng)的私人財產(chǎn) 以家庭占有為主的方式，逐步轉變?yōu)閭€人占有的方式。據(jù)中 國社會調(diào)查事務所在京、津、滬、穗、漢等大

9、城市的專項調(diào) 查表明，有 33%33%的被調(diào)查者認為施行實名制會給自己的生活 帶來不便，其主要理由有三個方面：一是擔心今后到銀行存 錢和取錢時要出示證件，手續(xù)麻煩；二是擔心今后為子女存 錢會出現(xiàn)一些問題；三是經(jīng)常給家人、朋友代存或取錢的人 擔心會遇到不必要的麻煩。從法律上講，實行儲蓄實名制，儲戶所申明的是“這些 錢的所有者是誰”，而非“以誰的名義把錢存在銀行”。但 早在國家正式施行個人儲蓄實名制之前，有關專家就曾指 出，在實名制下你在銀行以誰的名義存錢，法律就認定誰是這筆存款的合法所有者（二）公私存款難分辨實行儲蓄實名制以前，中國實行的是記名儲蓄制度，其 記名既可以是真名，也可以是假名或代號、

10、代碼等。這就為 一些人的非法收入提供了“隱蔽所”，同時，記名儲蓄制度 也為一些單位和個人利用職權截留國家收入、私設小金庫、 公款私存大開方便之門，大量的“游資”及利息，被一些人私分侵占， 造成國家財產(chǎn)的大量流失。 此外， 一些高收入 者采取“化整為零”、“移花接木”等手段逃避國家稅收 的征收。因此，記名儲蓄制帶來的“公款私存”等現(xiàn)象，一 直是困擾金融監(jiān)管的一大頑疾。但自19991999 年 1111 月 1 1 日國家對個人存款開征利息稅后，在公款私存現(xiàn)象大為減少的同 時，去卩出現(xiàn)了與此背道而馳的私款公存現(xiàn)象。從理論上講，實行儲蓄實名制，將有助于消除“公款私 存”或“私款公存”等不法現(xiàn)象，防止

11、腐敗等犯罪行為的發(fā) 生；同時，對于高收入者的逃稅行為也能進行有效的監(jiān)督。 然而，問題在于實行儲蓄實名制后，此類現(xiàn)象不僅沒有減少，相反卻有日益增多的趨勢，尤其是“私款公存”現(xiàn)象更是十 分猖獗。據(jù)沿海某市金融網(wǎng)點反饋的情況表明，一些擁有相 當多金融資產(chǎn)的存款大戶，將大額存款劃轉到自己公司的賬 戶上；一些不具備這些條件的儲戶則采取借單位、或者親友 開辦的公司賬戶存?zhèn)€人的錢。金融界人士分析后以為，之所 以出現(xiàn)上述現(xiàn)象，一方面是儲戶為了稅利和套利，另一方面 是避免一些所謂不必要的“麻煩”，“安全系數(shù)”較大。其實，公款私存也好，私款公存也罷，究其根源還在于 是通過這些不正當手段套取利息，規(guī)避稅收以及法律的

12、監(jiān) 管。不容忽視的是，此類現(xiàn)象的存在，嚴重背離了國家開征 利息稅和施行儲蓄實名制的初衷，導致國家稅收和銀行利息 的流失，也使實行個人儲蓄實名制在遏制腐敗方面的作用大 大削弱了。（三）有效證件難辨別按照個人儲蓄實名制的要求，凡居住在國內(nèi)的中國公 民，在金融機構開立個人存款賬戶或在原賬戶上辦理筆存款 時，提供的實名證件包括居民身份證、戶口簿、軍人身份證臺港澳同胞為往來內(nèi)地通行證 ；外國人為護照等。而學生證、 駕駛證等證件暫未列入“有效證件”。這就造成一些特殊的 對象難以“實名”。譬如，在國內(nèi)一些大中城市均有相當數(shù) 量的未達到領取身份證年齡的學生，他們手中的生活費、零 用錢就因此難以存入銀行，因為他

13、們的戶口簿尚留在原籍，手中學生證之類的證件又算不上有效證件。此外，目前假文 憑、假身份證等各種假冒證件不僅品種繁多，門類齊全，而 且其制假技術簡直到以假亂真的地步。而問題的嚴重性在 于，儲蓄網(wǎng)點一線的人員普遍沒有接受過證件真假的鑒定培 訓，對儲戶提供的實名制規(guī)定的身份證、戶口簿、護照等各 類有效證件，是難以通過肉眼來辨別真?zhèn)蔚?。儲蓄實名制主要有兩層含義： 一是，用真實姓名存取款 二是，全國范圍內(nèi)銀行電腦聯(lián)網(wǎng)， 可以匯總個人的所有存款。 然而，在現(xiàn)有的技術條件下，能夠實行的僅僅是層意義上的 實名制，即存款采用實名。從現(xiàn)行的各家銀行的電腦網(wǎng)絡來 看，大多屬于自家銀行系統(tǒng)的內(nèi)部網(wǎng)絡。這種網(wǎng)絡是局部的

14、、區(qū)域的，而非公用性的網(wǎng)絡。由此，造成了銀行與銀行之間， 銀行與戶籍管理機關之間，銀行與稅收征收機構之間互不聯(lián)網(wǎng)，各自為政。這一結構性缺陷使得銀行無法通 過網(wǎng)絡資源，按照實名制的要求對儲戶的姓名、身份證號碼 及其在銀行存款的其他個人情況資料進行核實。三、儲蓄實名制利弊分析（一）應當重視的幾個問題首先，儲蓄實名制的實施，將增加銀行的支付壓力，可 能引發(fā)銀行系統(tǒng)的支付危機。儲蓄匿名制對居民儲蓄存款的 保密性提供了制度上的保證，在法律法規(guī)尚不完善的情況 下，保密性又確保了儲蓄存款的安全性，保障了儲戶的合法 權益。在目前銀行資產(chǎn)結構不甚合理的情況下實施儲蓄實名 制， 有可能會造成居民對儲蓄存款的安全感

15、下降，即使減少 的只是那些灰色收入存款，由于這部分存款所占比重較大，也會增加銀行的提現(xiàn)壓力。因而，儲蓄實名制的施行亟待出 臺一系列配套措施，其中之一就是要嚴厲打擊偽造證件的犯 罪行為。否則，假證件一旦大行其道，實名制必然就會流于 形式。同時，還應在流通領域大力推行票據(jù)化，譬如在個人 購房、買車等大額支出時，規(guī)定不得以大額現(xiàn)金支付，必須 要以支票或電子貨幣支付，不然的話，大量來路不明的款項 仍將會在陽光照不到的角落藏匿或流通。其次，如果光是儲蓄實行實名制，而股市、債市不實行 實名制，那么，資金的一大部分也許會流向股市和債市，特 別是股市。儲蓄實名制的實施，可能引發(fā)人民幣的匯率風險 和資本外逃?？?/p>

16、慮到實施儲蓄實名制擠壓的主要是那些灰色 收入所構成的儲蓄存款，這部分存款不僅數(shù)額巨大，而且持 有者相對集中，這使得他們完全有可能利用自身的“動能”，在經(jīng)常項目下進行逃匯，引發(fā)資本外逃，從而導致外匯流失， 進一步加大對人民幣的壓力。這樣，股市債市也有必要推行 保證金存款實名制，使個人資產(chǎn)這碗“水”徹底變清。第三，儲蓄實名制的一個作用是規(guī)范稅制，并使得分配 公平。有人曾算過，韓國如果真正實行繼承和贈與稅法，則 財富最多只能傳二代或三代。如果我們也希望通過儲蓄實名 制，來擴大個人所得稅的征收， 以及保證未來遺產(chǎn)稅的征收， 那么，推進累進稅率就勢在必行。這樣，儲蓄實名制才能堵 塞稅收漏洞，實現(xiàn)更公平地

17、收稅。第四，儲蓄實名制的實施，將現(xiàn)行的儲蓄匿名制轉為儲 蓄實名制牽涉到幾乎每個家庭的切身利益。由于人們對具體 政策會有各種各樣的理解，各級政府部門在執(zhí)行政策的過程 中也難免會有偏差或扭曲變形，甚至社會上可能出現(xiàn)流言或 謠言，因此這些都可能在儲戶中造成普遍的恐慌和緊張心 理，從而會加劇前述的銀行支付風險和人民幣匯率風險。（二）實名制利好證券市場從證券市場的角度來講，盡管存款實名制與其在表面上 關系并不密切，但實際上還是有著內(nèi)在聯(lián)系的。這首先表現(xiàn) 在，股票買賣從一開始就是以實名制形式來進行的，而存款 長期未搞實名制，這兩者的差異在某種程度上構成了失衡， 一部分有隱瞞實名主觀要求的資金，會繼續(xù)選擇存

18、款而回避 股市，客觀上影響了資金的合理流動。而現(xiàn)在兩方面都實行 實名制，資金流動的一個人為阻礙也就不復存了。其次，現(xiàn) 在很多地方都在搞銀證聯(lián)網(wǎng)以及存單的抵押貸款等，由于銀 行與證券公司之間對投資者的具名要求不一， 很難建立全方 位的協(xié)同關系，有些手續(xù)即便能辦，難度也比較大，而在實 名制的條件下，這些事情相應也就容易得多。第三，存款實 名制在本質上是倡導公民在法律上明確資金的歸屬，從而在 理念上更強調(diào)一種重視個人金融的觀點，而這又是和證券市 場的內(nèi)在要求相吻合的?，F(xiàn)鈔本身不具名，但在個人金融高 度發(fā)達的市場上，它的生存空間被壓縮了，要被電子貨幣等 取代，這種發(fā)展趨勢在廣義上就是體現(xiàn)了個人金融的觀

19、點。證券市場是個人金融的一個重要用武之地，當人們在理念上 一步步向個人金融靠攏時，必然會產(chǎn)生對證券市場的全新認 識。從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，由于存款實名制，推動、并且促進了個人金融的成熟，并對證券市場的發(fā)展間接地產(chǎn) 生了拉動效果。（二）實名制催生個人信用制度實名制最重要的意義就是個人信用制度。如果沒有實名 制也就沒有基本的個人信用。我國目前的信用制度還很不完 善，因為銀行根本不知道你的個人信用情況，也就無從給你 個人貸款。所以我們現(xiàn)在沒有個人支票，個人消費信貸也不 普及。這和現(xiàn)在的市場化要求相悖。而在美國，一個人畢生 只有一個賬戶，如果違反游戲規(guī)則，這個記錄將隨其一生。 每個銀行在給客戶開戶

20、的合約中都有這樣一段文字提醒客 戶：“如果客戶不遵守信用的話，這些資料將被記錄，并且 被保存起來。這些信用不良的記錄將對客戶不利?！碑斎?， 也會有人用現(xiàn)金交易以避免監(jiān)管或偷逃稅款， 但這種事情一 經(jīng)發(fā)現(xiàn)處罰會特別嚴厲，不良記錄不僅會降低逃稅人的信用 等級，甚至會影響其退休保障。目前，信用消費、信用資源的開掘是當務之急。因為個 人與銀行之間就是信貸關系，不可能以人品誠不誠實來判斷 個人的信用，在銀行眼中，儲戶只有資產(chǎn)信用。如果能進一 步開掘信用資源，我們的生活會發(fā)生很大的改變。比如租 車外出，現(xiàn)在的手續(xù)十分復雜，而實名制實施后，通過一個 賬號管理，用信用卡就可以做抵押，銀行不用擔心，租賃公 司也

21、不用擔心，但這種便利的前提條件就是信用資源。實名 制帶給老百姓的另一大好處可能就是以后個人貸款將更加 方便，現(xiàn)在個人消費信貸遇到的最重要障礙之一就是缺乏個 人信用資料。銀行所能獲取的信用依據(jù)只能是和原有體制密 切相連的“單位證明”或“單位擔?！?。這種狀況很難真正 使消費信貸普遍推廣，而有了個人信用做擔保，銀行就不是 考慮貸不貸的問題，而是貸多少、貸多久的問題。因此，個人信用制度的建立，將是利己利他以及促進整 個社會的財富積累的有效途徑。在信用制度健全的社會體系 下從事任何經(jīng)濟活動，公平和效率的法律追求就不會舉步唯 堅了。（三）實名制施行后銀行保密法提上議事日程儲蓄實名制實施以后。記者在跟蹤采訪

22、中發(fā)現(xiàn)，不少儲 戶都在擔心：會不會實行實名制后，政府就可以用反*等名義任意查看自己的銀行資料，特別是一些基層的干部，以 收提留款的名義，查農(nóng)民的存款，并直接把錢劃走？中國金融學院副教授賀力平指出，盡管我國銀行內(nèi)部的 保密管理制度執(zhí)行得較好，但是面向社會的保密法規(guī)還不夠 細化。比如：當事人有犯罪嫌疑時，法院或檢察院可以對其 存款賬戶情況進行調(diào)查；發(fā)生了經(jīng)濟糾紛的時候，或者經(jīng)濟 談判的雙方，按照商業(yè)原則，都有權了解對方的銀行往來賬 目情況。但是儲戶信息可披露到什么程度，經(jīng)過什么級別的 授權，我國法律都沒有規(guī)定。儲蓄實名制實施以后，這些法 律的“空隙”都將尖銳地暴露出來。大多數(shù)國家都有關于銀行保密的

23、法律。美國在19701970 年通過了美國銀行保密法，承認了銀行為儲戶保密的原則，明 確了中央政府為防止金融犯罪，在特定情況下聯(lián)邦機構可以 接近儲戶資料，當時規(guī)定一次存款超過1 1 萬美元，銀行必須向聯(lián)邦調(diào)查機構報告，存款人還要填表，說明這錢是從哪里 來的。聯(lián)邦政府還專門成立了 CTRCTR 即貨幣交易報告辦公室， 專門分析不正常的存款流動。19781978 年美國又通過了金融隱私權法，因為 19701970 年通過的那個法律給聯(lián)邦政府太 大的權力。新的法律規(guī)定聯(lián)邦調(diào)查機構可以得到信息，但是 絕對不能把信息傳給另外的政府機構，即使是稅務機構也不 行，把聯(lián)邦機構調(diào)查儲戶的權力嚴格限制在對付金融犯

24、罪， 而不是對付偷稅漏稅、貪污 *。英國的銀行有權拒絕任何部門的查詢，但是法院的判決 除外。英國有報告制度，叫可疑情況匯報制度。當銀行職員 覺得一筆交易可疑時，可以向政府的某一個機關報告，決定 權在銀行。我國已有規(guī)定，賦予稅務機關檢查銀行賬戶的權力，但 這個條例給稅務機關太大的權力，因為一個縣級的稅務官 員，就可以查賬。這樣，太多的稅務機關都有這個權力了， 很容易泄露儲戶的資料。銀行保密法首先要規(guī)定銀行保密的內(nèi)容，客戶的哪些相 關信息是保密的，然后規(guī)定銀行不保密的原則，以及限制性 的條款，比如披露到什么程度，以什么方式披露，第三是銀 行職員及相關人員違背了銀行保密法后的處罰。就目前的儲蓄實名制

25、施行過程中遇到的種種問題都不 免涉及到這些問題，銀行保密法的制定就是刻不容緩的事 情。小結通過這次的實習，我對自己的專業(yè)有了更為詳盡而深刻 的了解，也是對這幾年大學里所學知識的鞏固與運用。從這 次實習中，我體會到了實際的工作與書本上的知識是有一定 距離的，并且需要進一步的再學習。雖然這次實習的業(yè)務多 集中于比較簡單的前臺會計業(yè)務，但是，這幫助我更深層次 地理解銀行會計的流程，核算程序提供了極大的幫助，使我 在銀行的基礎業(yè)務方面，不在局限于書本，而是有了一個比 較全面的了解。尤其是會計分工，對于商業(yè)銀行防范會計風 險有著重要的意義，其起到了會計之間相互制約，互相監(jiān)督 的作用，也有利于減少錯誤的發(fā)生，避免錯帳。俗話說，千 里之行