會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程及習(xí)題

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教程第 一 章總論 本章考情分析及要求本章主要講述了會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)基本職能、會(huì)計(jì)對(duì)象，以及會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式等內(nèi)容，同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)的基本前提?？荚囍羞@部分分值比較高，題型有單選題、多選題、判斷題，分值一般在1220分之間。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)要求掌握會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式，理解會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象，以及會(huì)計(jì)基本前提。第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)會(huì)計(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，它是隨生產(chǎn)力的發(fā)展和管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來(lái)的。1.定義古代對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)是每月零星算之謂之為“計(jì)”，年末總合算之謂之為“會(huì)”。對(duì)會(huì)計(jì)的定義有不同的提法。我們認(rèn)為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映

2、和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)a.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，屬于管理范疇。b.會(huì)計(jì)主體為某一特定單位。c.以貨幣為主要計(jì)量單位。d.會(huì)計(jì)的主要作用是反映和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的職能1.會(huì)計(jì)的基本職能 a.核算職能：會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能，也是全部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，從數(shù)量上反映企業(yè)、行政事業(yè)等單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供經(jīng)濟(jì)信息的功能。它主要是以價(jià)值形式從數(shù)量上連續(xù).系統(tǒng)和完整地記錄和報(bào)告各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。通常所說(shuō)的記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)工作，就是會(huì)計(jì)核算職能的表現(xiàn)形式。（1）會(huì)計(jì)

3、確認(rèn)（包括初次確認(rèn)和再次確認(rèn)）的核心問(wèn)題是根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)（如什么時(shí)間、多少金額）對(duì)輸入會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息加以初次確認(rèn)以及對(duì)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)輸出的信息進(jìn)行再次確認(rèn)?？啥x性、可計(jì)量性、可靠性、相關(guān)性（2）會(huì)計(jì)計(jì)量是根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確定應(yīng)記錄項(xiàng)目的金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。計(jì)量與確認(rèn)不可分割計(jì)量包括兩方面的內(nèi)容：被計(jì)量單位實(shí)物數(shù)量計(jì)量被計(jì)量對(duì)象的貨幣表現(xiàn)（3）會(huì)計(jì)記錄（4）會(huì)計(jì)報(bào)告它具有以下特點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)主要是以貨幣為主要計(jì)量單位，輔以實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量單位，從數(shù)量上核算各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第二，會(huì)計(jì)主要核算已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但并不局限于已發(fā)生或已完成的

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即事后核算，它還延伸至事中和事前的核算，貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。第三，會(huì)計(jì)核算是一個(gè)連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過(guò)程。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的先后順序，不間斷地計(jì)量和計(jì)算；同時(shí)，必須按照經(jīng)濟(jì)管理的要求，運(yùn)用一整套專門方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行科學(xué)的歸類、整理和記錄，使之系統(tǒng)化；凡是應(yīng)由會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須毫無(wú)遺漏地反映，不能隨意取舍。b.監(jiān)督職能：對(duì)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。它有以下特點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行的，會(huì)計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督也就可以利用價(jià)值

5、指標(biāo)從總體上監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，通過(guò)制定費(fèi)用預(yù)算，會(huì)計(jì)人員可以在總額上控制和監(jiān)督費(fèi)用的開支范圍，從而達(dá)到控制其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，因此，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督。核算和監(jiān)督兩者存在密切關(guān)系，核算是監(jiān)督的前提，為監(jiān)督提供依據(jù)，監(jiān)督是核算的保證。2.其他職能：預(yù)測(cè)、決策、分析、評(píng)價(jià)注意：不要將會(huì)計(jì)職能和基本職能混淆?！纠}】會(huì)計(jì)的職能是核算和監(jiān)督。（）答疑編號(hào)811010101：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案三、會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程包括多

6、種多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開資金。所謂資金是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中墊支的價(jià)值，周轉(zhuǎn)的價(jià)值，它會(huì)不停地運(yùn)動(dòng)，并在運(yùn)動(dòng)中保存和增加自己的價(jià)值。我們把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金從貨幣資金形態(tài)開始，依次經(jīng)過(guò)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài)，又回到貨幣資金形態(tài)的過(guò)程，即資金墊支回收的過(guò)程稱為資金循環(huán)；資金的不斷循環(huán)稱為資金周轉(zhuǎn)；資金投入（進(jìn)入企業(yè)）、資金周轉(zhuǎn)、資金退出企業(yè)的過(guò)程稱為資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的資金的運(yùn)動(dòng)，說(shuō)得通俗一點(diǎn)，就是在企業(yè)、行政、事業(yè)等單位中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。換一句話來(lái)說(shuō)，只有能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)的對(duì)象。當(dāng)然，也不是所有能用貨幣來(lái)反映的均是會(huì)計(jì)的對(duì)

7、象，例如總產(chǎn)值、凈產(chǎn)值等也用貨幣來(lái)計(jì)量，但它們屬于統(tǒng)計(jì)學(xué)的對(duì)象。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各單位的工作性質(zhì)及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)主要核算和監(jiān)督的具體對(duì)象也不完全相同。1.工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象：圖1.1 工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖2.商業(yè)企業(yè)資會(huì)計(jì)對(duì)象：圖1.2 商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)圖會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容表現(xiàn)為會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)四、會(huì)計(jì)方法（一）會(huì)計(jì)方法的組成1.會(huì)計(jì)核算方法：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的方法。其中：會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)核算的第一步，會(huì)計(jì)計(jì)量是第二步，會(huì)計(jì)記錄是第三步，會(huì)計(jì)報(bào)告是最后一步。2.會(huì)計(jì)監(jiān)督方法：包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方法、社會(huì)監(jiān)督方法

8、和國(guó)家政府部門對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督方法。其中單位內(nèi)部監(jiān)督方法包括內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計(jì)方法等。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理部門，為了保護(hù)其資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。（二）會(huì)計(jì)核算方法1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制審核會(huì)計(jì)憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表上述核算方法中，填制審核憑證為基本環(huán)節(jié)，登記賬簿為中心環(huán)節(jié)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表為中心環(huán)節(jié)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)工作的規(guī)

9、范，是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和編制會(huì)計(jì)報(bào)表所必須遵循的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成包括三個(gè)部分：a.基本準(zhǔn)則：包括總則：會(huì)計(jì)核算基本前提、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：八個(gè)方面的要求；會(huì)計(jì)要素原則：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：五種計(jì)量屬性；財(cái)務(wù)報(bào)告原則。b.具體準(zhǔn)則：基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：存貨、債務(wù)重組、投資、固定資產(chǎn)、收入、借款費(fèi)用等；會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則：會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào).中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則等；特殊行業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則：是對(duì)銀行、農(nóng)業(yè)、公用事業(yè)等特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算做出的規(guī)定。目前我國(guó)共發(fā)布了38個(gè)具體準(zhǔn)則。c.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南一、會(huì)計(jì)主體解決會(huì)計(jì)核算的空間范圍，它可能是“法人”也有可能不是“法人

10、”，還有可能是“法人”的聯(lián)合體，但一個(gè)“法人”肯定形成一個(gè)會(huì)計(jì)主體。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)在可預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)提前中止經(jīng)營(yíng)。三、會(huì)計(jì)期間在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，人為的將其劃分為一個(gè)、一個(gè)相等的時(shí)間段落，以便分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期。持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)期間是解決會(huì)計(jì)核算的“時(shí)間”范圍。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，共有六大會(huì)計(jì)要素。（一）資產(chǎn)1.概念：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2.特征a.預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，這是本質(zhì)特征。b

11、.是企業(yè)擁有或控制的。c.是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)?！纠}1】下列屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。答疑編號(hào)811010201：針對(duì)該題提問(wèn)A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.經(jīng)營(yíng)租入的房屋D.霉變的商品正確答案B3.分類a.流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。b.非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。判斷一項(xiàng)資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)還是非流動(dòng)資產(chǎn)，一定要看它是否符合各種資產(chǎn)的定義。比如汽車是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)？一般情況下都將其判斷為固定資產(chǎn)，但如果該汽車是為了銷售的，它就是流動(dòng)資產(chǎn)了。（二）負(fù)債1.概念：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)

12、形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.特征a.是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。b.現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，以滿足對(duì)方要求。可以有多種方式：未來(lái)某一時(shí)間通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償、或兼而有之。c.是過(guò)去交易的事項(xiàng)產(chǎn)生的。3.分類a.流動(dòng)負(fù)債b.長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。同樣，判斷一項(xiàng)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債還是長(zhǎng)期負(fù)債，關(guān)鍵看該負(fù)債的償還期。比如長(zhǎng)期借款一般是長(zhǎng)期負(fù)債，但如果該項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債需要在一年內(nèi)償還，就應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。（三）所有者權(quán)益1.概念：是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。包括：所

13、有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。其中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者企業(yè)增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.特征a.它是一種剩余權(quán)益。b.除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。因此，所有者投資形成的資產(chǎn)可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，并一般不得抽回；形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。c.所有者以其出資額享有獲

14、取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)益。3.分類a.投入資本（實(shí)收資本）b.資本公積：包括資本溢價(jià)和其他資本公積。（四）收入1.概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者企業(yè)增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。2.特征a.收入是企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。b.可能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。c.收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。d.只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代收的增值稅等。e.收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。3.收入的分類a.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。b.其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、包裝物，出租資產(chǎn)等。（五）費(fèi)

15、用1.概念：費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.費(fèi)用特征a.是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的：非偶然活動(dòng)發(fā)生的。b.會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)：表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。c.會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。d.與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。3.分類a.營(yíng)業(yè)成本：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。b.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （六）利潤(rùn)1.概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。2.分類a.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)b.營(yíng)業(yè)外收支凈額二、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的含義1.會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益（恒等式）2.其他等式a.資產(chǎn)負(fù)債所有

16、者權(quán)益資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債是否屬于會(huì)計(jì)等式？b.收入費(fèi)用利潤(rùn)c.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）（動(dòng)態(tài)等式）四、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.資產(chǎn)增加，權(quán)益增加a.負(fù)債增加b.所有者權(quán)益增加2.資產(chǎn)減少，權(quán)益減少 a.負(fù)債減少b.所有者權(quán)益減少3.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變4.資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減 a.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少b.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加c.負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變d.負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減【例題2】判斷下列業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1.企業(yè)接受投資存款5 000元。答疑編號(hào)811010401：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆

17、業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加 2.企業(yè)用存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80 000元。答疑編號(hào)811010402：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變3.企業(yè)從銀行借入2年期借款400 000元。答疑編號(hào)811010403：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)增加，負(fù)債增加4.企業(yè)以存款償還前欠A公司貨款30 000元。答疑編號(hào)811010404：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少，負(fù)債減少5.企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠B公司貨款60 000元。答疑編號(hào)811010405：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債有增有減，所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)不變6.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資150

18、000元。答疑編號(hào)811010406：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少7.經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本金80 000元。答疑編號(hào)811010407：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債不變，所有者權(quán)益有增有減，資產(chǎn)不變8.企業(yè)前欠D公司貨款70 000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)為D公司對(duì)本企業(yè)的投資。答疑編號(hào)811010408：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)不變9.企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)90 000元。答疑編號(hào)811010409：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案該筆業(yè)務(wù)：負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變【例題3】假設(shè)某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益為1

19、20萬(wàn)元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.接受投資者投資50萬(wàn)元，存入銀行。2.從銀行借入2年期借款60萬(wàn)元。3.以存款償還前欠甲公司貨款20萬(wàn)元。4.收到乙公司償還的欠款10萬(wàn)元，存入銀行。5.經(jīng)批準(zhǔn)以現(xiàn)金退還職工個(gè)人投資40萬(wàn)元。6.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本18萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司期末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。答疑編號(hào)811010410：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案期初負(fù)債20012080萬(wàn)元期末資產(chǎn)200506020（1010）40250萬(wàn)元期末負(fù)債806020120萬(wàn)元期末所有者權(quán)益1205040（1818）130萬(wàn)元【例題4】假設(shè)某企業(yè)月初負(fù)債為100萬(wàn)元，期末資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元

20、，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.以存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)15萬(wàn)元。2.以存款償還到期的銀行借款30萬(wàn)元。3.簽發(fā)商業(yè)匯票償還前欠丙公司貨款20萬(wàn)元。4.前欠丁公司貨款10萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為丁公司對(duì)本企業(yè)投資。5.企業(yè)決定向投資者分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)期初資產(chǎn)，所有者權(quán)益以及期末負(fù)債和所有者企業(yè)。答疑編號(hào)811010411：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案期初資產(chǎn)300（1515）30330萬(wàn)元期初所有者權(quán)益330100230萬(wàn)元期末負(fù)債10030（2020）1040100萬(wàn)元期末所有者權(quán)益2301040200萬(wàn)元第 二 章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求本章考情分析及要求本章主要講述了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般

21、要求?？荚囍羞@部分分值不高，題型有單選題、多選題、判斷題，分值一般在2分左右。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)要求掌握會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。理解會(huì)計(jì)核算的要求。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、

22、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。三、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。四、資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)

23、為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。六、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。七、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求一、會(huì)計(jì)核算方法的要求各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、會(huì)計(jì)核算依據(jù)的要求各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制

24、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。三、依法設(shè)置賬簿的要求各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。四、會(huì)計(jì)檔案的要求各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。五、會(huì)計(jì)電算化的要求使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。六、會(huì)計(jì)記錄文字的要求會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè).外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以

25、同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。即凡是本期的收入不論是否收到，均應(yīng)計(jì)入本期；凡不屬于本期的收入，即使已經(jīng)收到，也不應(yīng)計(jì)入本期。凡是本期的費(fèi)用，不論是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期，凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期。收付實(shí)現(xiàn)制則是以是否收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)?！纠}1】某公司2002年6月份的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)40 000元，貨款尚未收回。（2）預(yù)付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 600元。（3）攤銷本月份負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1 000元。（4）支付上月份的水電費(fèi)2 400元。（5）預(yù)收銷貨款30 000元。（6）

26、收到上月銷售產(chǎn)品的貨款26 000元。（7）預(yù)提本月借款利息400元。要求：分別按收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月份的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。第 三 章會(huì)計(jì)科目和賬戶本章考情分析及要求本章主要講述了會(huì)計(jì)科目的概念.分類及設(shè)置原則，同時(shí)介紹了賬戶的概念、分類及基本結(jié)構(gòu)?？荚囍羞@部分分值不高，題型有單選題、多選題、判斷題，分值一般在4分左右。通過(guò)這章的學(xué)習(xí)要求掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念、分類；理解會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系；掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的需要，分類核算和監(jiān)督的項(xiàng)目。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有一定的名稱，都應(yīng)反

27、映其特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)科目的意義（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二、會(huì)計(jì)科目的分類1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分a.資產(chǎn)類b.負(fù)債類c.所有者權(quán)益類d.損益類：又分收入類科目和費(fèi)用類科目。e.成本類2.按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分a.一級(jí)科目（總分類科目，總賬科目）b.二級(jí)科目（子細(xì)）c.明細(xì)科目（明細(xì)分類科目，細(xì)目）在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，總分類科目一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，明細(xì)分類科目一般由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置。注意：明細(xì)科目不是越詳細(xì)越好，要根據(jù)企業(yè)管理的需要自行設(shè)置，有些

28、科目是無(wú)需設(shè)置明細(xì)科目的，如果設(shè)置特別詳細(xì)會(huì)增加財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則a.合法性原則：符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。注意：不能隨意自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，且不得隨意編造會(huì)計(jì)科目。b.相關(guān)性原則：滿足信息使用者的要求。c.實(shí)用性：滿足單位實(shí)際需要。四、常用會(huì)計(jì)科目P21第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。二、賬戶的分類1.賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度分類A.總分類賬戶：根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬

29、戶或總賬。例如原材料、應(yīng)收賬款等總賬賬戶。B.明細(xì)分類賬：是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。2.賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類就是賬戶按會(huì)計(jì)要素的分類。因此，也分為五類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.基本結(jié)構(gòu)a.反映增加部分b.反映減少部分c.反映余額部分：增減變動(dòng)的結(jié)果期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額一般情況下期末余額和增加額方向一致。實(shí)際工作中賬戶基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、增減金額、余額等。2、賬戶的格式年憑證編號(hào)摘

30、要借方貸方借或貸余額月日 其簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)常以“T”型賬戶表示。四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系a.聯(lián)系會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。b.兩者的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第四章 復(fù)式記賬（1）主講老師：游軍 本章知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)介 本章主要講述了復(fù)式記賬法的概念、種類以及借貸記賬法的概念、特點(diǎn)，闡述了會(huì)計(jì)分錄的概念、分類、編制方

31、法以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的概念、要求，并詳細(xì)介紹了借貸記賬法在制造企業(yè)中的運(yùn)用。 本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是在理解復(fù)式記賬法及借貸記賬法的基礎(chǔ)上，熟練掌握制造企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備階段、產(chǎn)品生產(chǎn)階段、產(chǎn)品銷售階段和財(cái)務(wù)成本核算及分配階段涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。主要內(nèi)容包括:一、復(fù)式記賬法的概念、種類。二、借貸記賬法的概念、特點(diǎn)。其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡四個(gè)方面。三、會(huì)計(jì)分錄的概念、分類及編制方法。會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，它由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶的性質(zhì)，運(yùn)用借

32、貸記賬法的原理來(lái)編制。四、平行登記的概念及要求。五、借貸記賬法的運(yùn)用。借貸記賬法在制造業(yè)企業(yè)中的運(yùn)用，主要包括生產(chǎn)準(zhǔn)備階段、產(chǎn)品生產(chǎn)階段、產(chǎn)品銷售階段和財(cái)務(wù)成果核算及分配階段涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 本章是本書的重點(diǎn)章節(jié)。本章的考試題型主要為單選、多選、判斷、綜合題，對(duì)于非機(jī)考地區(qū)，仍然是綜合分析題的主要出題點(diǎn)。因此，學(xué)好這一章，對(duì)于能否通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試至關(guān)重要。 課程串講 一、復(fù)式記賬法 記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以

33、上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。 復(fù)式記賬法的意義（在參考教材第27頁(yè)），該內(nèi)容請(qǐng)大家自己看看書。 例題單式記賬法不能全面完整系統(tǒng)地反映交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查、核對(duì)賬戶記錄的正確性（對(duì)） 例題復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。 A、能全面反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 B、有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性 C、便于進(jìn)行試算平衡 D、便于按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總 正確答案：ABC 二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以借、貸為記賬符

34、號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。 （二）借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法以借、貸為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于借表示增加還是貸表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般借表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入的減少；貸表示資產(chǎn)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。 例題：在借貸記賬法下，借表示增加，貸表示減少。（錯(cuò)） （三）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。 上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如

35、下式： 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，負(fù)債類和損益類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同；收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。 例題在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)、貸方登記減少數(shù)，期未一般無(wú)余額。(錯(cuò)) （06年考題） 例題所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)發(fā)生變化。（錯(cuò)） 例題復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。（錯(cuò)） 解析：本題正確的表述是借貸記賬法的記賬規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等。 例題資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物兩個(gè)不同的

36、側(cè)面，兩者是辯證統(tǒng)一的。（對(duì)） 例題借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均只要在兩個(gè)賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。(錯(cuò)) （06年考題） 例題收回應(yīng)收賬款50 000元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（ ）。 A、資產(chǎn)總額不變 B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加 正確答案：A 例題以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為（ ）。 A、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少 B、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 C、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加 D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加 正確答案：B 例題下列交易或事項(xiàng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加

37、的交易或事項(xiàng)是（ ）。 A、以銀行存款購(gòu)入原材料一批 B、以銀行存款支付前欠貨款 C、收回應(yīng)收賬款存入銀行 D、購(gòu)入電視機(jī)一部，款暫欠 正確答案：D 例題A公司月初短期借款余額為80萬(wàn)元，本月向銀行借入5個(gè)月的借款20萬(wàn)元，歸還到期的短期借款60萬(wàn)元，則本月末短期借款的余額為（ ）萬(wàn)元。 A、借方40 B、貸方40 C、借方120 D、貸方120 正確答案：B 例題復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是（ ）的平衡原理。 A、收入-費(fèi)用=利潤(rùn) B、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 C、期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末余額 D、借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 正確答案：B 例題下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是( )

38、。（06年考題） A、在借貸記賬法下，借表示增加、貸表示減少 B、在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方 C、在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯(cuò)誤 D、借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種 正確答案：D 例題在交易或事項(xiàng)處理過(guò)程中，會(huì)形成賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系是指（ ）。 A.總分類賬戶與總分類科目之間的關(guān)系 B.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系 C.總分類科目與總分類科目之間的關(guān)系 D.有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系 正確答案：D 例題負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一定在貸方。（錯(cuò)） 解析：不一定。 （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

39、即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。 例題在借貸記賬法下，借和貸作為記賬符號(hào)（ ）。 A、在賬戶結(jié)構(gòu)上，可表示兩個(gè)對(duì)立的部分 B、借和貸等于增和減 C、在金額的增減變化上，可表示增加和減少 D、表示債權(quán)和債務(wù) 正確答案：AC 例題會(huì)計(jì)分錄的形式可以有（ ）。 A、一借一貸 B、一借多貸 C、一貸多借 D、多借多貸 正確答案：ABCD （五）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 1、發(fā)生額試算平衡法。 它是根據(jù)本期所有賬

40、戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 其理論依據(jù)是有借必有貸，借貸必相等這一借貸記賬法的記賬規(guī)則。 例題賬戶發(fā)生額試算平衡方法是根據(jù)( )來(lái)決定的。（06年考題） A、借貸記賬法的記賬規(guī)則 B、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 C、收入費(fèi)用利潤(rùn) D、平行登記原則 正確答案：A 例題發(fā)生額試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 (錯(cuò)) （06年考題） 解析：發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 2、余

41、額試算平衡法。 它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系決定的。公式為： 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。 余額試算平衡并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。余額試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記

42、錯(cuò)有關(guān)賬戶。 例題以下錯(cuò)誤可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（ ）。 A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額 C、借貸記賬方向彼此顛倒 D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額上 正確答案：BD 例題根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程稱為（ ）。 A、復(fù)式記賬 B、對(duì)賬 C、試算平衡 D、查賬 正確答案：C 例題下列記賬錯(cuò)誤中，不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（ ）。（06年考題） A、將某一賬戶的發(fā)生額500元，誤寫成5000元 B、漏記了某一賬戶的發(fā)生額 C、將應(yīng)記入管理費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額，誤記入制造費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額 D、重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)

43、生額 正確答案：C 解析：選項(xiàng)的意思是說(shuō)某一賬戶將500元寫成了5000元,但對(duì)應(yīng)賬戶金額正確, 造成借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額不相等，因此可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)；B選項(xiàng)漏記了某一賬戶的發(fā)生額，造成借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額不相等，也可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)；C選項(xiàng)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，但只要應(yīng)借應(yīng)貸方向正確、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等，是不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的；D重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額，而對(duì)應(yīng)賬戶沒(méi)有增加，造成借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額不相等，也可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)。 例題以下會(huì)計(jì)處理能夠通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的是( ) A、開出支票25000元償還所欠貨款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 25000 貸：應(yīng)收賬款 2

44、5000 B、以銀行存款8400元償還某單位欠款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 840 貸：銀行存款 840 C、用現(xiàn)金960元購(gòu)買材料，會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 960 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 960 D、提取現(xiàn)金2000元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 正確答案：C 解析：A應(yīng)該貸記銀行存款；借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額相等，因此不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；B金額少記，借貸金額相等，也不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤； D方向記反，但借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等，也不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；本題可采用排除法，只有C是正確的。 例題在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（

45、）。 A、接受投資者投資 B、以銀行存款償還債務(wù) C、從銀行提取現(xiàn)金 D、將資本公積轉(zhuǎn)增資本 正確答案：A 例題下列錯(cuò)誤中能通過(guò)試算平衡查找的有( )。 （07年考題） A某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未人賬 B、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬 C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒 D、應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等 正確答案：D 例題下列賬戶中，不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的是( )。 A銀行存款賬戶與應(yīng)交稅費(fèi)賬戶 B固定資產(chǎn)賬戶與銷售費(fèi)用賬戶 C本年利潤(rùn)賬戶與利潤(rùn)分配賬戶 D預(yù)收賬款賬戶與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶 正確答案：B三、會(huì)計(jì)分錄 （一）會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄三要素：

46、應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)科目（賬戶）名稱及應(yīng)記金額。 （二）會(huì)計(jì)分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)） 對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。 （三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶； （2）確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少； （3）確定哪個(gè)（或哪些）賬戶記借方，哪個(gè)

47、（或哪些）賬戶記貸方； （4）編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。 注意，會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)應(yīng)遵循先借后貸，上借下貸，左借右貸的原則。 例題在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)50 000；貸：銀行存款30 000，貸：應(yīng)付賬款20000中，銀行存款賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶是（ ）。 A、應(yīng)付賬款 B、銀行存款 C、固定資產(chǎn) D、固定資產(chǎn)和銀行存款 正確答案：C 例題復(fù)合分錄可以由幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄復(fù)合而成。（錯(cuò)） 解析：一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。 例題下列各觀點(diǎn)中，不正確的有( )。（07年多選題） A、從某個(gè)企業(yè)看，其全部借方賬戶與全部貸方賬戶之間互為對(duì)應(yīng)賬戶 B從某個(gè)會(huì)計(jì)分錄看，其借方賬戶

48、與貸方賬戶之間互為對(duì)應(yīng)賬戶 C、通過(guò)試算平衡，若企業(yè)的全部賬戶的借貸方金額合計(jì)相等，則賬戶記錄正確 D、企業(yè)不能編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 正確答案：ACD 四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1、聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；登記賬簿的原始依據(jù)相同。 2、區(qū)別：（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。總分類賬戶是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)；而明細(xì)分類賬戶是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是比較詳細(xì)具體的指標(biāo)。 （2）作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)

49、分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 （二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。即（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。 注意：期間相同指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總賬和明細(xì)賬過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月、同一季度、同一年度）全部登記入賬。掌握參考教材例4-56。 通過(guò)

50、核對(duì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額不相符，則說(shuō)明記賬一定有錯(cuò)誤；如果相符，一般來(lái)說(shuō)記賬是正確的。 例題通過(guò)平行登記，可以使總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶保持統(tǒng)馭關(guān)系，便于核對(duì)與檢查、糾正錯(cuò)誤與遺漏。(對(duì)) （06年考題） 例題平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。(對(duì))（07年考題） 例題根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。（錯(cuò)）（2003年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考題） 解析：平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是要求同一天入賬。 例題下列項(xiàng)目中屬于總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)的有( )。（06年考題） A、所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同 B、借貸方向相同 C、所屬會(huì)計(jì)期間相同 D、記入總賬的金額與記入所屬明細(xì)賬金額合計(jì)相等 正確答案：ABCD 例題某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6