2008中級會計實務試題及答案解析

1、2008<< 初級會計實務 >>試題及答案解析一、單項選擇題（本類題共 20 小題，每小題 1分，共 20 分。每小題備選答案中，只有一個 符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號 1 至 20 信息點。多選、錯選、不選均不得分）1. 某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20 萬元、現金折扣 15 萬元、銷售折讓 25 萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（ ）萬元。A. 15B. 20C. 35D. 45參考答案： A答案解析： 本題目考核了商業(yè)折扣、 現金折扣、銷售折讓的處理， 三者中只有現金折扣 在財務費用科目中體現，因此

2、答案應該選擇A 。2. 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000 萬元，發(fā)行總額 16000 萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的 2%計算（不考慮其他因素） ，股票發(fā)行凈收入全部收到。甲 股份有限公司該筆業(yè)務記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。A. 4 000B. 11 680C. 11 760D. 12 000 參考答案： B答案解析：計算過程 16000-4000-16000 X 2%=116803. 下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。A. 會計預算與考核B. 會計預測與決策C. 會計分析與評價D 會計核算與監(jiān)督參考答案：D答案解析：基本職能就兩個，一個是會計核算，一個

3、是會計監(jiān)督。4. 企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）。A. 資本公積B. 營業(yè)外收入C. 其他業(yè)務收入D. 其他應付款參考答案： B 答案解析：應付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。5.2007年 8 月 1 日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術，當月共發(fā)生研發(fā)支出800 萬元，其中，費用化的金額 650 萬元，符合資本化條件的金額150 萬元。 8 月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè) 2007 年 8 月應計入當期利潤總額的研發(fā)支出為（ ）萬元。A. 0B. 150C. 650D. 800參考答案： C 答案解析：只有費用化部分在當期計入管理費用科目中，才會影響當期利潤總額。6.

4、 下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（）。A. 填制的日期B. 經濟業(yè)務的內容C. 接受單位的名稱D. 經濟業(yè)務的記賬方向參考答案： D答案解析：經濟業(yè)務的記賬方向是記賬憑證的基本內容。7. 某企業(yè)只生產和銷售甲產品， 2007年4月 1日期初在產品成本 3.5萬元。 4月份發(fā)生 如下費用： 領用材料 6 萬元，生產工人工資 2 萬元，制造費用 1 萬元， 行政管理部門物料消 耗 1.5 萬元，專設銷售機構固定資產折舊費 0.8 萬元。月末在產品成本 3 萬元。該企業(yè) 4 月 份完工甲產品的生產成本為（ ）萬元。A. 9B. 9.5C. 8.3D. 11.8參考答案： B答案解析：3.5+

5、 （6+2+1 ） -3= 9.5 （萬元）8.2007年1 月 5日，甲公司以銀行存款 1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持 有的股份占乙公司有表決權股份的 5%，另支付相關稅費 5萬元。甲公司對乙公司不具有共 同控制或重大影響， 且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量。 甲 公司采用成本法核算該長期股權投資。 2007年 3月 10日，乙公司宣告發(fā)放 2006 年度現金 股利共 200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司 2007年 3月末該項長期股權投資的賬面余 額為（ ）萬元。A. 1 000B. 1 195C. 1 200D. 1 205參考答案： B答案

6、解析：1205 - 200 X 5% = 1195 （萬元）9. 某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。 本月月初庫存商品進價成本總額 30 萬元，售價總額 46 萬元；本月購進商品進價成本總額 40 萬元，售價總額 54 萬元；本月銷 售商品售價總額 80 萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。A. 46B. 56C. 70D. 80參考答案： B答案解析：商品進銷差價率=(46- 30) + ( 54 40)/ (46+ 54)= 30% ;銷售商品應該結轉的實際成本= 80X( 1 30%)= 56 (萬元)10. 下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是()

7、。A. 庫存商品盤虧凈損失B. 經營租出固定資產折舊C. 向災區(qū)捐贈的商品成本D. 火災導致原材料毀損凈損失參考答案： B答案解析： A 庫存商品盤虧損失， 對于入庫的殘料價值計入到原材料， 應由保險公司和 過失人賠款計入其他應收款， 扣除了殘料價值和應由保險公司、 過失人賠款后的凈損失， 屬 于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出;CD 都是應該計入到營業(yè)外支出。11. 一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中， 不應計入委托加工材料成本的是( )。A. 發(fā)出材料的實際成本B. 支付給受托方的加工費C. 支付給受托方的增值稅D. 受

8、托方代收代繳的消費稅參考答案： C12. 某企業(yè)本月生產 A產品耗用機器工時120小時，生產B產品耗用機器工時180小時。 本月發(fā)生車間管理人員工資 3萬元，產品生產人員工資 30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分 配制造費用。假設不考慮其他因素，本月 B 產品應分配的制造費用為( )萬元。A. 1.2B. 1.32C. 1.8D. 1.98參考答案： C答案解析：3/ (120 + 180)X 180 = 1.8 (萬元)13. 某企業(yè)轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50 萬元，已攤銷 20 萬元，計提資產減值準備 5 萬元，取得轉讓價款 28 萬元，應交營業(yè)稅 1.4 萬元

9、。假設 不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉讓無形資產凈收益為()萬元。A. -2B. 1.6C. 3D. 8參考答案： B答案解析：28 1.4( 50 20 5)= 1.6 (萬元)）。14. 企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（A. 簽訂代銷協(xié)議時B. 發(fā)出商品時C收到代銷清單時D. 收到代銷款時參考答案： C15. 企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（ ）。A. 借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目B. 借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目C借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬

10、”科 目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目， 貸記“累計折舊”科目參考答案： C16. 某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007 年 2 月 1 日，結存甲材料 200公斤，每公斤實際成本 100 元； 2 月 10 日購入甲材料公斤，每公斤實際成本 110 元； 2 月 15日發(fā)出甲材料 400公斤。 2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。A. 10 000B. 10 500C. 10 600D. 11 000 參考答案： D答案解析：剩余的原材料的數量=300（ 400 200）= 100 （公斤），剩余的都是2月1

11、0日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100X 110= 11000 （元）17. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料 2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50 元，另外支付運雜費 3 500 元，運輸途中發(fā)生合理損耗 60 公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費 用 620 元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。A. 50B. 51.81C. 52D. 53.56參考答案： D答案解析：（2060 X 50 + 3500 + 620） / （2060 60）= 53.56 （元 /公斤）18. 下列各項中，不應計入銷售費用的是（）。A. 已售商品預計保修費用B. 為推廣新產品而發(fā)生

12、的廣告費用C. 隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D. 隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本參考答案： C答案解析：選項 C 應該計入到其他業(yè)務成本。19. 某企業(yè)年初所有者權益 160 萬元，本年度實現凈利潤 300 萬元，以資本公積轉增資 本 50萬元，提取盈余公積 30萬元，向投資者分配現金股利 20 萬元。假設不考慮其他因素， 該企業(yè)年末所有者權益為（ ）萬元。A. 360B. 410C. 440D. 460參考答案： C答案解析：160+ 300 20 = 440 （萬元）20. 某企業(yè)于 2007年7月1日按面值發(fā)行 5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債 券面值總額 8 000

13、 萬元，票面年利率為 4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一 致，不考慮相關稅費， 2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（ ）萬元。A. 8 000B. 8 160C. 8 320D. 8 480參考答案： D答案解析：8000 + 8000 X 4% X 1.5= 8480 （萬元）二、多項選擇題（本類題共 1 5小題，每小題目 2分，共 30分。每小題目備選答案中， 有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛填涂答 題卡題號 21 至 35 信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）21. 下列各項中，不會引起留存收益變動的有（A. 盈余公

14、積補虧B. 計提法定盈余公積C. 盈余公積轉增資本D. 計提任意盈余公積 參考答案： ABD答案解析：選項 C 會使留存收益減少的。22下無各項中，不應計入管理費用的有（A 總部辦公樓折舊B .生產設備改良支出C.經營租出專用設備的修理費D .專設銷售機構房屋的修理費參考答案： BCD答案解析：選項 B 應該計入在建工程；選項 入到銷售費用。）。）。C 應該計入其他業(yè)務成本；選項 C 應該計23. 下列各項中， 屬于企業(yè)在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，考慮的具體條件有（ ）。A在產品數量的多少B .定額管理基礎的好壞C. 各項成本比重的大小D 各月在產品數量變化的大小參考答案

15、： ABCD 答案解析：參考 2008 年教材 267 頁。24. 下列各項中，能引起資產與負債同減的有（）。A 支付現金股利B 取得短期借款C. 盈余公積補虧D .以現金支付職工工資參考答案： AD25. 下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A 無形資產處置損失B 存貨自然災害損失C固定資產清理損失D 長期股權投資處置損失參考答案： ABC 答案解析：選項 D 應該計入到投資收益。26 編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中， 會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。A 企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D

16、 銀行代收款項，企業(yè)尚未接到付款通知 參考答案： AC 答案解析：選項 BD 是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。27 下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有（）。A .壞賬準備B 存貨跌價準備C.無形資產減值準備D .固定資產減值準備參考答案： AB 答案解析：固定資產和無形資產的減值準備是不可以轉回的。28.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。A 銷售商品收到的現金B(yǎng) 取得短期借款收到的現金C.采購原材料支付的增值稅D取得長期股權投資支付的手續(xù)費參考答案： AC答案解析：選項 B 是籌資活動的現金流量；選項 D 是投資活動的現金流量。2

17、9下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A .處置無形資產凈收益B .出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D 經營租出固定資產的折舊額參考答案： BD答案解析： 選項 AC 應該計入到營業(yè)外收入， 其不影響營業(yè)利潤， 但是影響利潤總額的 金額。30. 下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A .被投資單位實現凈利潤B .被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位宣告發(fā)放現金股利D .被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動參考答案： ACD答案解析：選項 B,此時投資方是不用做賬務處理的。31. 下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A .應付

18、的租入包裝物租金B(yǎng) .應付的社會保險費C.應付的客戶存入保證金D 應付的經營租入固定資產租金參考答案： ACD答案解析：選項 B 應該通過應付職工薪酬核算的。32. 下列各項中，不應確認為財務費用的有（）。A 企業(yè)籌建期間的借款費用B .資本化的借款利息支出C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D .支付的銀行承兌匯票手續(xù)費參考答案： ABCB 應該計入在建工程；選項答案解析：選項 A 應該計入到管理費用或在建工程；選項 C 確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。33. 下列各項中，一般應采用數量金額式明細賬登記的有（）。A .產成品B .原材料C.應收賬款D .固定資產參考答案： AB34下列各項中，

19、應作為應付職工薪酬核算的有（）。A 支付的工會經費B 支付的職工教育經費C.為職工支付的住房公積金D 這職工無償提供的醫(yī)療保健服務參考答案： ABCD答案解析：參考 2008 年教材 133 頁。35 .下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A 計提壞賬準備B .收回應收賬款C.轉銷壞賬準備D .收回已轉銷的壞賬參考答案： ABCD三、判斷題（本類題共 10小題， 每小題 1 分，共 10分。請判斷每小題的表述是否正確， 并按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 61至70信息點。認為表述正確的，填涂答 題卡中信息點V;認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點X 每小題答題正確的

20、得1分, 答題錯誤的扣 0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）61. 企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。參考答案：錯答案解析： 企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。利潤分配”科目下的其他明細科目應62. 年度終了，除“未分配利潤”明細科目外， 當無余額。參考答案：對63. 企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異， 不應在季末或年末一次計算分攤。 （）參考答案：對64. 企業(yè)采用“表結法”結轉本

21、年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數和月末累計余額無需轉入 “本年利潤” 科目但要將其填入利潤表， 在年末時將損益類科目全年 累計余額轉入“本年利潤”科目。 （）參考答案：對65. 企業(yè)對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。 （）參考答案：錯答案解析：長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的。66固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的， 應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。 （ ）參考答案：對67企業(yè)對于發(fā)出的商品， 不符合收入確認條件的， 應按其實際成本編制會計分錄：借 記“發(fā)出商品”科目，貸記

22、“庫存商品”科目。 （ ）參考答案：對68現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業(yè)外支出。（ ）參考答案：錯 答案解析：現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。69采用權益法核算的長期股權投資， 其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可 辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。 （ ）參考答案：錯答案解析： 采用權益法核算的長期股權投資， 其初始投資成本大于投資時應享有被投資 單位可辨認凈資產公允價值份額的，是不用做賬務處理的。70企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（ ）參考答案：錯答案解析： 企業(yè)出售

23、固定資產應交的營業(yè)稅， 應該計入到固定的資產清理科目中， 最終 會影響固定資產的處置損益即營業(yè)外收支的金額。主觀試題部分主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共 4小題，每小題 5分，共 20 分。凡要求計算的項目，均須 列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的， 除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1.2007年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。100 萬股，每股 8元，另發(fā)生相7.

24、70 元。8.10 元。825 萬元，已存入銀行。假定2） 3 月 2 日，委托 D 證券公司購入 A 上市公司股票關的交易費用 2 萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。（ 3） 3 月 31 日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股（ 4） 4 月 30 日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股（5） 5 月 10 日，將所持有的該股票全部出售，所得價款 不考慮相關稅費要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案：（1）借：其他貨幣資金存出投資款1000貸：銀行存款 1000投資收益 2 貸：其他貨幣資金存出投資款 802(3)

25、 借：公允價值變動損益30( 800 100 X 7.7)貸：交易性金融資產公允價值變動30(4) 借：交易性金融資產公允價值變動40(8.1X1007.7X100)貸：公允價值變動損益40( 5)借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產成本 800公允價值變動 10 投資收益 15借：公允價值變動損益10貸：投資收益 102. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人(尚未實行增值稅轉型試點)，增值稅稅率為 17%。2007年發(fā)生固定資產業(yè)務如下：(1) 1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的 A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的設備價款為 550萬元， 增值稅為 93.5萬元， 另發(fā)生運輸費 4.5

26、萬元， 款項均以銀行存 款支付。(2) A 設備經過調試后，于 1 月 22 日投入使用，預計使用 10年，凈殘值為 35萬元， 決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3) 7 月 15 日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的 B 設備，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的設備價款為 600萬元， 增值稅為 102萬元， 另發(fā)生保險費 8萬元， 款項均以銀行存款 支付。( 4) 8 月 19 日，將 B 設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費 3 萬元。 B 設備于 8 月 25 日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。(5) B 設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為 35.65萬元，預計總工時為 5 萬小 時。9月

27、， B 設備實際使用工時為 720小時。假設上述資料外，不考其他因素。要求：( 1)編制甲企業(yè) 2007 年 1 月 20 日購入 A 設備的會計分錄。( 2)計算甲企業(yè) 2007 年 2 月 A 設備的折舊額并編制會計分錄。(3) 編制甲企業(yè) 2007 年 7 月 15日購入 B 設備的會計分錄。(4) 編制甲企業(yè) 2007 年8月安裝 B 設備及其投入使用的會計分錄。( 5)計算甲企業(yè) 2007 年 9 月 B 設備的折舊額并編制會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：( 1)借：固定資產 648( 55093.5 4.5)貸：銀行存款 648(2) 648 X 2/10/12

28、 = 10.8 (萬元) 借：管理費用 10.8貸：累計折舊 10.8(3) 借：在建工程 710 ( 6001028)貸：銀行存款 710( 4)借：在建工程 3貸：銀行存款 3 借：固定資產 713 貸：在建工程 713(5) (713 35.65) 15 X 720/1000 = 9.75 (萬元)借：制造費用 9.75 貸：累計折舊 9.753. 甲上市公司 2007年至 2008 年發(fā)生與其股票有關的業(yè)務如下：(1) 2007 年1 月 4日，經股東大會決議， 并報有關部門核準， 增發(fā)普通股 40000萬股， 每股面值 1 元，每股發(fā)生價格 5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮

29、相關稅費。( 2) 2007 年 6 月 20 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積 4000 萬元 轉增股本。( 3) 2008 年 6 月 20 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公 司股票 1 00萬股，每股回購價格為3元。( 4) 2008 年 6 月 26 日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票 100 萬股注銷。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)參考答案：( 1 )借：銀行存款200000(40000X 5)貸：股本40000資本公積160000( 2)借：資本公積4000貸：股本4000(

30、 3)借：庫存股300貸：銀行存款 300( 4)借：股本100資本公積 200 貸：庫存股 3004. 甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸 車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007 年 2月有關輔助生產成本資料如下( 1 )運輸車間本月共發(fā)生成本 22500 元，提供運輸勞務 5000 公里； 修理車間本月共發(fā) 生成本 240000 元，提供修理勞務 640 工時。( 2)運輸車間耗用修理車間勞務40 工時，修理車間耗用運輸車間勞務 500 公里。( 3)基本生產車間耗用運輸車間勞務2550 公里，耗用修理車間勞務

31、 320 工時；行政管理部門耗用運輸車間勞務 1950 公里，耗用修理車間勞務 280 工時。 要求：( 1 )編制甲公司的輔助生產成本分配表(表格見答題紙第7 頁，不需列出計算過程) 。( 2)編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。 (“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示) 參考答案：(1)(1)輻助生產軍何喀稱運需待分配瞬X元）E2300£<10000E62500對外分酉商勢致量4500嘗里&oo單應瞬£400基2550320生產車1275014OT50間行耗用數量1測280理部11S0C01217S0門舍計2250024000026

32、2500（2）借：制造費用140750管理費用121750貸：生產成本輔助生產成本運輸22500修理240000五、綜合題（本類題共 2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求 計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件， 其成本在確認收入時逐筆結 轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1） 銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬

33、元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為 150萬元。（2） 向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元， 市場售價為150萬元。（3） 向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再 提供后續(xù)服務（4） 銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批 材料的實際成本為 59萬元。（5） 將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。（6） 確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70

34、萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。 截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。（7） 以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出 5萬元。 要求：（ 1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費” 科目要寫出明細科目及專欄名稱）（2）計算甲公司 4 月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。 （答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1） 借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入 180 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30.6 借：主營業(yè)務成本 150貸：庫存商品 150 借：應

35、付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.7借：主營業(yè)務成本 8 貸：庫存商品 8借：管理費用 11.7貸：應付職工薪酬 11.7 借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入 20 借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務收入 80 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13.6 借：其他業(yè)務成本 59貸：原材料 59 借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入 300 借：預收賬款10貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入10（100 X 60% 50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本7 （ 70X 60% 35）貸：勞務成本 7 借：管理費用20財務費用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35（

36、2）營業(yè)收入：180 + 10 + 20 + 80 + 10= 300 （萬元）營業(yè)成本：150 + 8+ 59 + 7= 224 （萬元）營業(yè)利潤： 30022411.72010=34.3（萬元） 利潤總額： 34.3+ 300 5= 329.3（萬元）2.甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。 2007 年 1 月 1 日有關賬戶余額如表所示：金額單位：萬元2007 年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（ 1 ）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款 50 萬元并存入銀行。（ 2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合

37、同約定該批原材料價值 840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額 142.8 萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設 合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（ 3）行政管理部門領用低值易耗品一批， 實際成本 2 萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。（4）因某公司破產， 應收該公司賬款 80 萬元不能收回， 經批準確認為壞賬并予以核銷。（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100 萬元，應負擔的增值稅進項稅額 17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份 的 20%. 丁公司宣告分派 2006 年度現金股利 1 000 萬元（ 7）收到丁公司發(fā)放的 2006 年度現金股利并存入銀行。（8）丁公司 2007 年度實現凈利潤 1 500 萬元，甲公司確認實現的投資收益。（ 9）將持有的面