2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《實(shí)務(wù)》習(xí)題精析講義第11講_利潤(rùn)

1、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020 ）考試輔導(dǎo)第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)【例題？單選題】某企業(yè)處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)收回的價(jià)款為80萬(wàn)元，該資產(chǎn)原價(jià)為 100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 5萬(wàn)元，處置發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。（2016年改編）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80- （100-60-5 ） -5=40 （萬(wàn)元），所以影響利潤(rùn)總額的金額為40萬(wàn)元。【例題？單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法表述正確的是（）。（2016年）A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目B.年末不

2、需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目C.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤(rùn)表來(lái)反映本期的利潤(rùn)（或虧損）D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目【答案】C【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng) A錯(cuò)誤B錯(cuò)誤；每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬 憑證將當(dāng)期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，選項(xiàng) D錯(cuò)誤?！纠}？單選題】某企業(yè)適用白所得稅稅率為25% 2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資

3、產(chǎn)增加 8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2015年度利潤(rùn)表“所得 稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為（）萬(wàn)元。（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】該企業(yè) 2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480X 25%-8=112 （萬(wàn)元）。【例題？單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。（2015年）A.無(wú)形資產(chǎn)出售利得B.大型設(shè)備處置利得C.無(wú)法交付的應(yīng)付賬款D.存貨收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)形成的盤盈【答案】C【解析】選項(xiàng) AB計(jì)入資產(chǎn)處置損益，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}？單選題】某企業(yè) 2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2000萬(wàn)元，其中本年國(guó)債利息收入120萬(wàn)元，稅收滯納金

4、20萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為 25%假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（2013年）A.465B.470C.475D.500【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額 =2000-120+20=1900 （萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用 =1900X 25%=475（萬(wàn)元）?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。（2016年改編）A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺B.公益性捐贈(zèng)支出C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.支付的合同違約金【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B、C D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。（

5、2015年）A.出售固定資產(chǎn)的凈損失B.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失C.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)D.出售包裝物取得的收入【答案】ABCD【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投 資收益（-投資損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減彳1損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 （-資產(chǎn)處置損失）。出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益；計(jì)提的資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入， 影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。（

6、2015年）A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而計(jì)提的減值損失C.相關(guān)人員賠償?shù)脑牧蟽魮p失D.計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A,自然災(zāi)害造成的材料凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B,材料陳舊計(jì)提的減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C,相關(guān)人員賠償?shù)牟牧蟽魮p失計(jì)入其他應(yīng)收款；選項(xiàng)D,計(jì)量差錯(cuò)引起的材料盤虧計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}？多選題】下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬結(jié)法的表述中，正確的有（）。（2014年）A. “本年利潤(rùn)”科目本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損B.各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額C.年末時(shí)需將各損益類科目的全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)

7、入“本年利潤(rùn)”科目D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目【答案】ABD【解析】在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反映的是當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或者發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng)ABD正確；選項(xiàng)C屬于表結(jié)法的特點(diǎn)?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。（2013年）A.債務(wù)重組利得B.接受捐贈(zèng)利得C.固定資產(chǎn)盤盈

8、利得D.庫(kù)存現(xiàn)金盤盈利得【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C,盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，計(jì)入以前年度損益調(diào)整，不計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。【例題？多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。（2012年）A.出售房屋的凈損失B.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)商品的成本D.自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損的凈損失【答案】AB【解析】出售房屋的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益。經(jīng)營(yíng)租出設(shè)備的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，都影響 企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠}？多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。（2010年）A.債務(wù)重組利得B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款【答案】

9、BC【解析】出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益。收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈沖減管理費(fèi)用?！静欢?xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為經(jīng)銷 W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。 W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)U入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（2018年改編）（1） 3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款 1017萬(wàn)元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批 W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價(jià)目表上的 標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%勺商業(yè)折扣，當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬(wàn)元。（2） 5月1日，向丙公司

10、賒銷 W產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 , 1/20 , N/30 （計(jì)算現(xiàn)金折扣 時(shí)不考慮增值稅），開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬(wàn)元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于 5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。（3） 9月10日，向丁公司賒銷 W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為 1500萬(wàn)元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定， 收回款項(xiàng)存在較大的不 確定性，不符合收入確認(rèn)條件。（4） 10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求給予10%勺銷售折

11、讓，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2018年改編）1 .根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1017貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117B.3月2日發(fā)出商品時(shí)：借：合同負(fù)債1017貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117C.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款1017貸：合同負(fù)債1017D.3月2日發(fā)出商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸

12、：庫(kù)存商品800【答案】BCD【解析】3月1日，收到預(yù)付貨款：借：銀行存款1017貸：合同負(fù)債10173月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：借：合同負(fù)債1017貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品8002 .根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.5月1日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 1000萬(wàn)元B.5月7日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 20萬(wàn)元C.5月7日，借記“銀行存款”科目 1110萬(wàn)元D.5月1日，借記“應(yīng)收賬款”科目 1130萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】5月1日賒銷商品：借：應(yīng)收賬款113

13、0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品7005月7日收到上述賒銷商品款：借：銀行存款1110財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：應(yīng)收賬款11303 .根據(jù)資料（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷 W產(chǎn)品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 1500萬(wàn)元B. “發(fā)出商品”科目2000萬(wàn)元C. “應(yīng)收賬款”科目260萬(wàn)元D. “發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元【答案】CD【解析】9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件：借：發(fā)出商品1500貸：庫(kù)存商品1500借：應(yīng)收賬款260貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2604 .根據(jù)資料（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司同意銷售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是 ）。A. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 2000萬(wàn)元B. “發(fā)出商品”科目1500萬(wàn)元C. “庫(kù)存商品”科目1500萬(wàn)元D. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目1500萬(wàn)元【答案】BD【解析】10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認(rèn)銷售：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26貸：應(yīng)收賬款26借：應(yīng)收賬款1800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：發(fā)出商品15005 .根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中