2020年初級會計師考試《實務》習題精析講義第11講_利潤

1、初級會計實務（2020 ）考試輔導第五章收入、費用和利潤第三節(jié)利潤【例題？單選題】某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元，該資產(chǎn)原價為 100萬元，已計提折舊 60萬元，計提減值準備 5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。（2016年改編）A.40B.80C.50D.35【答案】A【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80- （100-60-5 ） -5=40 （萬元），所以影響利潤總額的金額為40萬元。【例題？單選題】下列各項中，關于會計期末結轉(zhuǎn)本年利潤的表結法表述正確的是（）。（2016年）A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目B.年末不

2、需要將各項損益類科目余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目【答案】C【解析】表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項 A錯誤B錯誤；每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬 憑證將當期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項 D錯誤。【例題？單選題】某企業(yè)適用白所得稅稅率為25% 2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額 500萬元，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資

3、產(chǎn)增加 8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 2015年度利潤表“所得 稅費用”項目本期金額為（）萬元。（2016年）A.128B.112C.125D.120【答案】B【解析】該企業(yè) 2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480X 25%-8=112 （萬元）?！纠}？單選題】下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。（2015年）A.無形資產(chǎn)出售利得B.大型設備處置利得C.無法交付的應付賬款D.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈【答案】C【解析】選項 AB計入資產(chǎn)處置損益，選項D應計入管理費用。【例題？單選題】某企業(yè) 2012年度稅前會計利潤為 2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金

4、20萬元，企業(yè)所得稅稅率為 25%假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為（）萬元。（2013年）A.465B.470C.475D.500【答案】C【解析】應納稅所得額 =2000-120+20=1900 （萬元）；所得稅費用 =1900X 25%=475（萬元）?！纠}？多選題】下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。（2016年改編）A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺B.公益性捐贈支出C.固定資產(chǎn)報廢凈損失D.支付的合同違約金【答案】BCD【解析】選項 A計入管理費用，影響營業(yè)利潤；選項B、C D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！纠}？多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。（

5、2015年）A.出售固定資產(chǎn)的凈損失B.確認的資產(chǎn)減值損失C.銷售商品發(fā)生的展覽費D.出售包裝物取得的收入【答案】ABCD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投 資收益（-投資損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減彳1損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 （-資產(chǎn)處置損失）。出售固定資產(chǎn)的凈損失計入資產(chǎn)處置損益；計提的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用，影響營業(yè)利潤；出售包裝物取得的收入計入其他業(yè)務收入， 影響營業(yè)利潤。【例題？多選題】下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的有（）。（

6、2015年）A.自然災害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而計提的減值損失C.相關人員賠償?shù)脑牧蟽魮p失D.計量差錯引起的原材料盤虧【答案】BCD【解析】選項 A,自然災害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出；選項B,材料陳舊計提的減值損失計入資產(chǎn)減值損失；選項C,相關人員賠償?shù)牟牧蟽魮p失計入其他應收款；選項D,計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用?！纠}？多選題】下列關于結轉(zhuǎn)本年利潤賬結法的表述中，正確的有（）。（2014年）A. “本年利潤”科目本年余額反映本年累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損B.各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額C.年末時需將各損益類科目的全年累計余額結轉(zhuǎn)

7、入“本年利潤”科目D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目【答案】ABD【解析】在采用賬結法結轉(zhuǎn)本年利潤時，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映的是當月實現(xiàn)的利潤或者發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項ABD正確；選項C屬于表結法的特點?！纠}？多選題】下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。（2013年）A.債務重組利得B.接受捐贈利得C.固定資產(chǎn)盤盈

8、利得D.庫存現(xiàn)金盤盈利得【答案】ABD【解析】選項 C,盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整，不計入當期的營業(yè)外收入?！纠}？多選題】下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是（）。（2012年）A.出售房屋的凈損失B.經(jīng)營出租設備的折舊費C.向災區(qū)捐贈商品的成本D.自然災害導致原材料毀損的凈損失【答案】AB【解析】出售房屋的凈損失計入資產(chǎn)處置損益。經(jīng)營租出設備的折舊費記入“其他業(yè)務成本”科目，都影響 企業(yè)當期營業(yè)利潤?！纠}？多選題】下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（）。（2010年）A.債務重組利得B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈D.確實無法支付的應付賬款【答案】

9、BC【解析】出售固定資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益。收發(fā)差錯造成存貨盤盈沖減管理費用?！静欢椷x擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%該公司主營業(yè)務為經(jīng)銷 W產(chǎn)品并按實際成本核算。 W產(chǎn)品的售價中不包含增值稅，確認U入的同時結轉(zhuǎn)銷售成本。2020年該公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下（2018年改編）（1） 3月1日，收到乙公司預付貨款 1017萬元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批 W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價目表上的 標價計算其總價為1000萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%勺商業(yè)折扣，當日開具增值稅專用發(fā)票。 發(fā)出的商品符合收入確認條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。（2） 5月1日，向丙公司

10、賒銷 W產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10 , 1/20 , N/30 （計算現(xiàn)金折扣 時不考慮增值稅），開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認條件，甲公司于 5月7日收到丙公司上述款項。（3） 9月10日，向丁公司賒銷 W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項尚未收到，該批產(chǎn)品成本為 1500萬元。由于丁公司財務狀況不穩(wěn)定， 收回款項存在較大的不 確定性，不符合收入確認條件。（4） 10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求給予10%勺銷售折

11、讓，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票（紅字）。丁公司承諾近期付款，收入確認條件已經(jīng)滿足。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2018年改編）1 .根據(jù)資料（1）,下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理正確的是（）。A.3月1日收到預付款項時：借：銀行存款1017貸：主營業(yè)務收入900應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）117B.3月2日發(fā)出商品時：借：合同負債1017貸：主營業(yè)務收入900應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）117C.3月1日收到預付款項時：借：銀行存款1017貸：合同負債1017D.3月2日發(fā)出商品時：借：主營業(yè)務成本800貸

12、：庫存商品800【答案】BCD【解析】3月1日，收到預付貨款：借：銀行存款1017貸：合同負債10173月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：借：合同負債1017貸：主營業(yè)務收入900應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）117借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品8002 .根據(jù)資料（2）,下列各項中，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關科目的會計處理結果正確的是（）。A.5月1日，貸記“主營業(yè)務收入”科目 1000萬元B.5月7日，借記“財務費用”科目 20萬元C.5月7日，借記“銀行存款”科目 1110萬元D.5月1日，借記“應收賬款”科目 1130萬元【答案】ABCD【解析】5月1日賒銷商品：借：應收賬款113

13、0貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品7005月7日收到上述賒銷商品款：借：銀行存款1110財務費用20貸：應收賬款11303 .根據(jù)資料（3）,下列各項中，關于甲公司向丁公司賒銷 W產(chǎn)品相關科目的會計處理結果正確的是（）。A. “主營業(yè)務成本”科目 1500萬元B. “發(fā)出商品”科目2000萬元C. “應收賬款”科目260萬元D. “發(fā)出商品”科目1500萬元【答案】CD【解析】9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認條件：借：發(fā)出商品1500貸：庫存商品1500借：應收賬款260貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2604 .根據(jù)資料（4）,下列各項中，關于甲公司同意銷售折讓并確認收入相關科目的會計處理結果正確的是 ）。A. “主營業(yè)務收入”科目 2000萬元B. “發(fā)出商品”科目1500萬元C. “庫存商品”科目1500萬元D. “主營業(yè)務成本”科目1500萬元【答案】BD【解析】10月15日，丁公司承諾付款，甲公司確認銷售：借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26貸：應收賬款26借：應收賬款1800貸：主營業(yè)務收入1800借：主營業(yè)務成本1500貸：發(fā)出商品15005 .根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項中