會計學(xué)基礎(chǔ)知識

1、河北省稅務(wù)干部學(xué)校河北省稅務(wù)干部學(xué)校主講：孫曉輝主講：孫曉輝初學(xué)會計我們應(yīng)先了解什么呢？v會計是一門什么樣的學(xué)科？v我們?yōu)槭裁匆獙W(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計？v如何學(xué)好會計？會計學(xué)科體系基礎(chǔ)會計會計學(xué)科體系分類基本理論基本知識基本方法按內(nèi)容分按行業(yè)分對外會計對內(nèi)會計中級財務(wù)會計成本會計高級財務(wù)會計財務(wù)管理管理會計l第一章第一章 概述概述l第二章第二章 會計法規(guī)會計法規(guī)l第三章第三章 會計前提、原則和方法會計前提、原則和方法l第四章第四章 會計要素、科目和賬戶會計要素、科目和賬戶l第五章第五章 借貸記賬法借貸記賬法l第六章第六章 會計憑證會計憑證l第七章第七章 會計賬簿會計賬簿l第八章第八章 會計核算程序會計核

2、算程序l第九章第九章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查l第十章第十章 會計基礎(chǔ)運用會計基礎(chǔ)運用l第十一章第十一章 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述 第一章第一章 概概 述述1.1 會計與稅收1.2 財務(wù)會計報告實例1.3 會計基礎(chǔ)知識分析1.1 會計與稅收會計與稅收 一、會計的涵義 1、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 2、會計的概念 3、會計的作用 二、 會計與稅收 會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計的產(chǎn)生和發(fā)展因管理生產(chǎn)管理生產(chǎn)的需要而出現(xiàn)，是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。會計萌芽經(jīng)濟活動的附帶職能獨立的會計工作會計科學(xué)會計的概念會計的概念 會計是以貨幣貨幣為主要計量單位，以憑證憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活經(jīng)濟

3、活動動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。想一想，誰需要企業(yè)提供的會計信息呢？第一，財務(wù)會計要為國家宏觀經(jīng)濟管理提供信息。第二，財務(wù)會計要為企業(yè)外部的政府、投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供信息。第三，財務(wù)會計要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息。 1、實物量度（噸、公斤、米）v計量單位 2、勞動量度（工作日、小時）v 3、貨幣量度（元、角、分）歐元歐元 港元港元 比利時比利時 法郎法郎 人民幣人民幣 中國中國 美元美元 德國德國 馬克馬克 工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)示意圖資金資金 投入投入供應(yīng)過程供應(yīng)過程原材料原材料生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程現(xiàn)金、

4、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款銷售過程銷售過程現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款在產(chǎn)品產(chǎn)成品在產(chǎn)品產(chǎn)成品利潤及分配利潤及分配資金退出資金退出 一、會計對象：一、會計對象：會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。具體而會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。具體而言就是核算單位的資金運動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常言就是核算單位的資金運動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。又稱為價值運動或資金運動。 二、會計職能：二、會計職能：進行會計進行會計核算核算，實施會計，實施會計監(jiān)督監(jiān)督。 會計核算職能又稱反映職能，是指會計以貨幣為主要會計核算職能又稱反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定計量

5、單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定對象（或稱會計主體）的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，對象（或稱會計主體）的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。 會計監(jiān)督又稱控制職能，是指對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計監(jiān)督又稱控制職能，是指對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。內(nèi)容包括：的合法性、合理性進行審查。內(nèi)容包括：1、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)、監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。務(wù)的真實性。2、監(jiān)督財務(wù)收支的合法性。、監(jiān)督財務(wù)收支的合法性。3、監(jiān)督公共、監(jiān)督公共財產(chǎn)的完整性。財產(chǎn)的完整性。 會計與稅收的關(guān)系會計與稅收的關(guān)系 一、國家在制定稅法和具體稅收政策時，要

6、根據(jù)會計一、國家在制定稅法和具體稅收政策時，要根據(jù)會計所提供的納稅信息，確定合理的稅負水平和適當?shù)臏p免稅所提供的納稅信息，確定合理的稅負水平和適當?shù)臏p免稅優(yōu)惠；優(yōu)惠； 二、稅務(wù)機關(guān)在征收稅款、稅務(wù)稽查時，稅務(wù)人員都二、稅務(wù)機關(guān)在征收稅款、稅務(wù)稽查時，稅務(wù)人員都要以納稅人的會計記錄為依據(jù)，根據(jù)其所反映的收入、成要以納稅人的會計記錄為依據(jù)，根據(jù)其所反映的收入、成本、費用、損益、資產(chǎn)、負債等信息，對納稅人的納稅申本、費用、損益、資產(chǎn)、負債等信息，對納稅人的納稅申報進行必要的調(diào)整，或?qū){稅人履行納稅義務(wù)的情況進行報進行必要的調(diào)整，或?qū){稅人履行納稅義務(wù)的情況進行稽查，以保證國家稅款應(yīng)收盡收。同時會計要

7、對納稅人依稽查，以保證國家稅款應(yīng)收盡收。同時會計要對納稅人依法繳納的稅款作出完整、準確的處理，以避免多納或少納法繳納的稅款作出完整、準確的處理，以避免多納或少納稅款。稅款。 所以，會計信息是國家稅收管理的重要依據(jù)，離開了所以，會計信息是國家稅收管理的重要依據(jù)，離開了會計，稅收征收與稽查工作將難以進行。會計，稅收征收與稽查工作將難以進行。1.2 財務(wù)會計報告實例財務(wù)會計報告實例一、資產(chǎn)負債表二、利潤表三、現(xiàn)金流量表第二章第二章 會計法規(guī)會計法規(guī)2.1 會計法規(guī)概述2.2 會計法2.3 會計準則2.4 會計制度會計法律會計法律（全國人大及常委會）中華人民共和國會計法中華人民共和國注冊會計師法會計行

8、政法規(guī)會計行政法規(guī)（國務(wù)院）企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例等會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章（財政部及其他相關(guān)部委）企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計人員從業(yè)管理辦法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)（各省、自治區(qū)、直轄市）山東省實施（中華人民共和國會計法）辦法等。會計法規(guī)體系中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法1985年頒布第一部會計法1993年修訂1999年再修訂頒布時間：1999年10月31日 實施時間：2000年7月1日 頒布單位：全國人大常委會 目目 錄錄 第一章 總 則 第二章 會計核算 第三章 公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定 第四章 會計監(jiān)督 第五章 會計機構(gòu)和會計人員

9、 第六章 法律責(zé)任 第七章 附 則 （全文共七章52條）全文共分七章五十二條企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則2006年2月15日,財政部頒布1個基本會計準則和38個具體會計準則。2007年1月1日首先在上市公司實行。 第三章第三章 會計前提、原則和方法會計前提、原則和方法 3.1 會計核算基本前提 會計主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 會計分期假設(shè) 貨幣計量假設(shè) 3.2 會計核算一般原則 3.3 會計核算方法 3.1 會計核算基本前提會計核算基本前提 （一）（一）會計主體會計主體（會計實體、會計個體）（會計實體、會計個體） 是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位. （四）（四）貨幣

10、計量貨幣計量 是指企業(yè)在會計核算過程中以貨幣為計量單位，記錄反是指企業(yè)在會計核算過程中以貨幣為計量單位，記錄反映企業(yè)的經(jīng)營情況。映企業(yè)的經(jīng)營情況。 （三）（三）會計期間會計期間 企業(yè)在經(jīng)營期間，為了計算收入、費用和利潤，確立企業(yè)在經(jīng)營期間，為了計算收入、費用和利潤，確立資產(chǎn)存量、負債及所有者權(quán)益，將持續(xù)經(jīng)營期間等距離地劃資產(chǎn)存量、負債及所有者權(quán)益，將持續(xù)經(jīng)營期間等距離地劃分若干個時段，以便結(jié)算賬目，編制財務(wù)會計報告和對會計分若干個時段，以便結(jié)算賬目，編制財務(wù)會計報告和對會計信息進行比較和分析。這種人為劃分的時段稱為會計期間。信息進行比較和分析。這種人為劃分的時段稱為會計期間。 (二二) 持續(xù)經(jīng)

11、營持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去。去。3.2 會計確認、計量和報告的8個要求（會計信息質(zhì)量要求） 及時性原則可比性原則謹慎性原則重要性原則實質(zhì)重于形式原則相關(guān)性原則可靠性原則會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求可理解性原則 （一）（一）可靠性原則可靠性原則：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。包括真實性、可靠性和可驗證性。金流量。包括真實性、可靠性和可驗證性。 （二）二）相關(guān)性原則相關(guān)性原則：

12、提供的會計信息與信息使用者的：提供的會計信息與信息使用者的經(jīng)濟決策需要有關(guān)系。有助于會計信息使用者對企業(yè)過經(jīng)濟決策需要有關(guān)系。有助于會計信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r作出評價或預(yù)測。去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r作出評價或預(yù)測。 （三）（三）可比性原則可比性原則：會計核算應(yīng)當按照國家統(tǒng)一規(guī)定：會計核算應(yīng)當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行。的會計處理方法進行。（四）（四）及時性原則：及時性原則：指會計核算應(yīng)當及時，不得提指會計核算應(yīng)當及時，不得提前或延后。前或延后。（五）（五）可理解性原則可理解性原則；是指會計記錄和會計報表應(yīng)當；是指會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于使用者理解和利用。清晰明了

13、，便于使用者理解和利用。 會計信息質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求 （ 六）六）謹慎性原則謹慎性原則：應(yīng)預(yù)計可能發(fā)生的損：應(yīng)預(yù)計可能發(fā)生的損失，但不預(yù)計可能發(fā)生的收益或高估資產(chǎn)的失，但不預(yù)計可能發(fā)生的收益或高估資產(chǎn)的價值。價值。 （七）（七）重要性原則重要性原則：是指企業(yè)在會計核算：是指企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。采用不同的核算方式。 （八）（八）實質(zhì)重于形式的原則實質(zhì)重于形式的原則：是指企業(yè)進：是指企業(yè)進行會計處理時應(yīng)當把交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)行會計處理時應(yīng)當把交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)作為核算的依據(jù)，而不僅僅以法律形式為依作

14、為核算的依據(jù)，而不僅僅以法律形式為依據(jù)。據(jù)。會計信息的質(zhì)量要求會計信息的質(zhì)量要求會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制v是收付實現(xiàn)制的對稱，它是指收入和費用在應(yīng)收或應(yīng)付時予以確認，而不是在實際收到現(xiàn)金或支付現(xiàn)金時才確認。v例例1、某企業(yè)、某企業(yè)6月份銷售商品，售價月份銷售商品，售價40000元，辦妥了托收元，辦妥了托收承付手續(xù)，發(fā)了貨，貨款未收到。承付手續(xù)，發(fā)了貨，貨款未收到。v例例 2、甲企業(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求，乙企業(yè)為了能買到甲企業(yè)的、甲企業(yè)產(chǎn)品供不應(yīng)求，乙企業(yè)為了能買到甲企業(yè)的產(chǎn)品，產(chǎn)品，3月份預(yù)付貨款月份預(yù)付貨款2萬元，甲企業(yè)于萬元，甲企業(yè)于5月份將該批貨發(fā)月份將該批貨發(fā)運給乙企業(yè)。

15、運給乙企業(yè)。v例例3、1月份向銀行借款月份向銀行借款200，000元，期限元，期限3個月，年利率個月，年利率3%，按月計提利息，到期一次還本付息。，按月計提利息，到期一次還本付息。v企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定我國采用基本準則規(guī)定我國采用五種會計計量屬性五種會計計量屬性v1、歷史成本法。就是資產(chǎn)按照購置時支付的、歷史成本法。就是資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金

16、額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量?；蛘攥F(xiàn)金等價物的金額計量。v2、重置成本法。就是資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同、重置成本法。就是資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。v3、可變現(xiàn)凈值法。就是資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額

17、扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。v4、現(xiàn)值法。就是資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。v5、公允價值法。就是資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 3.3 會計核算方法會計核算方法 會計方法就是反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手會計方法就是反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段，包括段，包括會計核算方法，會計分析方法和會計檢查方法。會計核算方法，會計分析方法和會計檢查方法。 會計核算方法會計核算方法，

18、是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，一記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法，一般包括：般包括： 1、設(shè)置賬戶、設(shè)置賬戶 2、復(fù)式記賬、復(fù)式記賬 3、填制和審核會計憑證、填制和審核會計憑證 4、登記賬簿、登記賬簿 5、成本計算、成本計算 6、財產(chǎn)清查、財產(chǎn)清查 7、編制財務(wù)會計報告、編制財務(wù)會計報告 會計核算方法之間的關(guān)系原始憑證記賬憑證賬 簿會計報表設(shè)置賬戶復(fù)式記賬轉(zhuǎn)換記入報出財產(chǎn)清查成本計算資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表第四章第四章 會計要素、科目和賬戶會計要素、科目和賬戶4.1 會計要素與會計等式會計

19、要素是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本的會計要素是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本的分類，是會計核算對象的具體化分類，是會計核算對象的具體化。4.2 會計科目4.3 會計賬戶 資產(chǎn)資產(chǎn)：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資產(chǎn)按其流動性的不同可分為：產(chǎn)按其流動性的不同可分為： 負債負債：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其償還期限的不同可分為

20、：其償還期限的不同可分為： 所有者權(quán)益所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益的利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益的主要項目有主要項目有實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。潤。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債 收入收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。主產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。主要有營業(yè)收入。要有營業(yè)收入。 利潤利潤

21、：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。主要是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。主要項目有營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外支出。項目有營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外支出。 費用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒邮侵钙髽I(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。?費用具體費用具體有哪些？有哪些？?營業(yè)收入營業(yè)收入具體有哪具體有哪些？些？l會計的六大要素會計的六大要素資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)可以在一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品）流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

22、。主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。l會計的六大要素：會計的六大要素：負債負債 流動負債流動負債 長期負債長期負債 負債是指過去的交易、負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 流動負債是指將在一流動負債是指將在一年或超過一年的一個營年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期他應(yīng)付款和

23、一年內(nèi)到期的長期借款等。的長期借款等。 長期負債是指償還期長期負債是指償還期在一年或超過一年的一在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項券、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款等。應(yīng)付款等。 l會計的六大要素：會計的六大要素：所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤 所有者權(quán)益是指所所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括實收資的余額。包括實收資本本( (或股本或股本) )、資

24、本公、資本公積、盈余公積和未分積、盈余公積和未分配利潤等。配利潤等。 Al實收資本實收資本：按我國有關(guān)法律規(guī)定，投資者實際投入企業(yè)按我國有關(guān)法律規(guī)定，投資者實際投入企業(yè)的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本。的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本。l資本公積資本公積：是企業(yè)收到投資者的 超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的 投資，以及直接計入所有者權(quán)益的 利得和損失等。l例：A有限責(zé)任公司由兩位投資者投資20萬設(shè)立。一年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準，注冊資本增加到30萬，并引入第三位投資者加入，按協(xié)議，新投資者需繳入現(xiàn)金11萬元，同時享有該公司三分之一的股份。l直接計入所有者權(quán)益的 利得和

25、損失主要由以下交易或事項引起：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資、存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動等。l盈余公積盈余公積：指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。l未分配利潤未分配利潤：企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤。l會計的六大要素：會計的六大要素：收入收入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 收入是指企業(yè)在銷收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其括主營

26、業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。他業(yè)務(wù)收入。 l會計的六大要素：會計的六大要素：費用費用 直接費用直接費用 間接費用間接費用 期間費用期間費用 費用是指企業(yè)在生產(chǎn)費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費，包括直接費用、耗費，包括直接費用、間接費用和期間費用。間接費用和期間費用。 直接費用是指企業(yè)在直接費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)和銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接支出，如所發(fā)生的直接支出，如直接材料、直接人工、直接材料、直接人工、營業(yè)成本等。營業(yè)成本等。 間接費用是指企業(yè)在間接費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品或提

27、供勞務(wù)所發(fā)生產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的間接支出，應(yīng)按一定的間接支出，應(yīng)按一定標準分配記入生產(chǎn)經(jīng)營標準分配記入生產(chǎn)經(jīng)營成本。成本。 期間費用是指企業(yè)在期間費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金和組織管理生產(chǎn)經(jīng)資金和組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費營活動而發(fā)生的各項費用，如銷售費用、管理用，如銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等費用、財務(wù)費用等l會計的六大要素：會計的六大要素：利潤利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤 利潤是指企業(yè)在一定利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。額和凈利潤。 某企業(yè)籌資1

28、00萬新建化肥廠。資金100萬機器設(shè)備50萬廠房20萬原材料10萬現(xiàn)金存款20萬投資者出資50萬銀行借款50萬資金使用資金來源 會計等式會計等式 會計等式又稱會計方程式，是指表明各會計要素之間基會計等式又稱會計方程式，是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公式。本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公式。 從資產(chǎn)及形成資產(chǎn)的來源分析有：從資產(chǎn)及形成資產(chǎn)的來源分析有：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式反映一定時點反映一定時點上的財務(wù)狀況上的財務(wù)狀況從所得與所費分析有：從所得與所費分析有：利潤利潤=收入收入-費用費用動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式反映一定時期的反映一定時

29、期的經(jīng)營成果經(jīng)營成果從六要素綜合分析有：從六要素綜合分析有：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入費用）（收入費用）4.2 會計科目會計科目 一、 會計科目的概念二、 設(shè)置 會計科目的原則三 、會計科目的分類四、會計科目舉例.會計科目會計科目 會計科目會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。目。按提供信息的詳細程度分按提供信息的詳細程度分總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目按經(jīng)濟內(nèi)容分按經(jīng)濟內(nèi)容分資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類損益類損益類成本類成本類？你想知道會計科目共有多少你想知道會計科目共有多少 嗎？嗎

30、？v現(xiàn)行設(shè)置的會計科目有：現(xiàn)行設(shè)置的會計科目有：6 6類類156156個一級科目個一級科目分類分類 (1)(1)資產(chǎn)類資產(chǎn)類 （6969個一級科目）個一級科目） (2)(2)負債類負債類 （3535個一級科目）個一級科目） (3)(3)所有者權(quán)益類（所有者權(quán)益類（ 7 7個一級科目）個一級科目） (4)(4)成本類成本類 （ 7 7個一級科目）個一級科目）(5)(5)損益類損益類 （3333個一級科目）個一級科目） （5 5個一級科目）個一級科目）（6 6）共同類）共同類會計科目l按核算指標詳細程度分：按核算指標詳細程度分： l總分類科目 l明細科目（二級明細科目、三級明細科目） v練習(xí)會計科

31、目分類1.管理部門用汽車管理部門用汽車資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益2.向銀行借入向銀行借入3個月到期的借款個月到期的借款3.倉庫儲存的圓鋼倉庫儲存的圓鋼4.國家投入的資金國家投入的資金5.應(yīng)付給珠江廠的購貨款應(yīng)付給珠江廠的購貨款6.本月份未分配的利潤本月份未分配的利潤7.應(yīng)向東方廠收回的銷貨款應(yīng)向東方廠收回的銷貨款8.車間正在加工的在產(chǎn)品車間正在加工的在產(chǎn)品9.車間正在運行的設(shè)備車間正在運行的設(shè)備10.企業(yè)的資本公積金企業(yè)的資本公積金11.企業(yè)應(yīng)付職工的工資企業(yè)應(yīng)付職工的工資v練習(xí)12.企業(yè)購入的專利權(quán)企業(yè)購入的專利權(quán)13.準備出售的產(chǎn)成品準備出售的產(chǎn)成品14.存放在銀行的款項存放在銀

32、行的款項15.欠交的稅金欠交的稅金16.廠部辦公樓廠部辦公樓17.出納員保管的款項出納員保管的款項18.庫存的燃料庫存的燃料19.預(yù)收某單位貨款預(yù)收某單位貨款20.向銀行取得向銀行取得3年期借款年期借款4.3 會計會計賬戶賬戶 一、賬戶的概念 二、總分類賬戶和明細分類賬戶 三、賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的概念及結(jié)構(gòu)v賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。 庫存現(xiàn)金（會計科目）（賬戶名稱）100（期初余額）180（本期發(fā)生額）120（期末余額）200（本期發(fā)生額）120=100+200-1802、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)從記錄會計事項、交易的數(shù)量變化的需要，

33、每個賬戶都包括增加、減少從記錄會計事項、交易的數(shù)量變化的需要，每個賬戶都包括增加、減少兩個方面。賬戶的簡化格式圖：兩個方面。賬戶的簡化格式圖：1、賬戶的要素一般應(yīng)包括：名稱（科目）、日期和摘要、憑證號數(shù)、賬戶的要素一般應(yīng)包括：名稱（科目）、日期和摘要、憑證號數(shù)、增加和減少的金額、余額等。增加和減少的金額、余額等。年年月月 日日憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸余余 額額 賬賬 戶戶常見的具體結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下的帳戶的結(jié)構(gòu)v會計賬戶名稱(會計科目)借方貸方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額，期末余額在借方借方發(fā)生額貸方發(fā)生額，期末余額在貸方

34、沒有期初余額時，或期初余額為0時，有：帳戶的結(jié)構(gòu)v資產(chǎn)賬戶計算公式： 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額v負債及所有者權(quán)益帳戶計算公式： 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額v在記賬方向上，支出類賬戶與資產(chǎn)類相同，收入類賬戶與負債類相同“丁”字式賬戶 1v資產(chǎn)賬戶和費用、成本賬戶會計科目（賬戶名稱)期初余額發(fā)生額（減少數(shù)）本期發(fā)生額（增加合計）本期發(fā)生額（減少合計）期末余額發(fā)生額（增加數(shù))借方貸方期初余額+增加數(shù)(借方發(fā)生額)減少數(shù)(貸方發(fā)生額)=期末余額“丁”字式賬戶 2v負債、所有者權(quán)益賬戶和收入、成果賬戶會計科目（賬戶名稱）發(fā)生額（減少數(shù))本期發(fā)

35、生額（減少合計）本期發(fā)生額（增加合計）期初余額發(fā)生額（增加數(shù))期末余額借方貸方期初余額+增加數(shù)(貸方發(fā)生額)減少數(shù)(借方發(fā)生額)=期末余額第五章第五章 借貸記賬法借貸記賬法.復(fù)式記賬原理.借貸記賬法 記賬方法記賬方法記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種專門方法。單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。 其基本理論依據(jù)： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資金增減

36、變化的四種情況：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加、資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少、資產(chǎn)內(nèi)部等額增減、權(quán)益內(nèi)部等額增減。例：以銀行存款2000元購買原材料。 銀行存款原材料-5000+5000來龍去脈l舉例l例1 向購貨單位購入原材料50,000元，貨款暫欠。 原材料(資產(chǎn))應(yīng)付賬款(權(quán)益) l例2 以銀行存款歸還短期借款20萬元。 銀行存款(資產(chǎn)) 短期借款(權(quán)益) l例3 以銀行存款購買機器，價值2萬元。 固定資產(chǎn)(資產(chǎn)) 銀行存款(資產(chǎn)) l例4 向銀行借款3萬元，償付應(yīng)付乙單位賬款3萬元。 銀行借款(權(quán)益) 應(yīng)付賬款(權(quán)益) 借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和

37、和“貸貸”作為記賬符號的一作為記賬符號的一種種 復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容：1、在賬戶中，用“借”和“貸”作為記賬符號。2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。3、以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡。各類帳戶結(jié)構(gòu)說明各類帳戶結(jié)構(gòu)說明 借貸l 實收資本 固定資產(chǎn)l 900000 900000l l 借：固定資產(chǎn) 900000l 貸：實收資本 900000l 銀行存款 應(yīng)付賬款l 60000 60000l 借：應(yīng)付賬款 乙公司 60000l 貸：銀行存款 60000l 庫存現(xiàn)金 銀行存款l 5000 5000l 借：銀行存款 5000l 貸：庫存現(xiàn)金 500

38、0l 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款l 50000 50000l 借：應(yīng)付賬款 50000l 貸：應(yīng)付票據(jù) 50000借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用l1、編制會計分錄l會計分錄簡稱分錄。它是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（會計事項）指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。l會計分錄包括三個要素：會計科目、記賬會計科目、記賬符號、變動金額。符號、變動金額。會計分錄的分類簡單會計分錄復(fù)雜會計分錄會計分錄編制舉例v例1 由上級主管部門投入資本金2萬元，存入銀行。銀行存款實收資本借：貸：20,000.00 20,000.00會計分錄編制舉例v例2 企業(yè)以銀行存款10,000償還銀行短期借款。短期借款 銀行存款借： 貸：10

39、,000.00 10,000.00會計分錄編制舉例v例3 企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1,000元，償還應(yīng)付賬款。借： 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)1,000.00 1,000.00v例4、購買材料25000元，其中以銀行存款支付20000元，其余暫欠。v借：原材料 25000v 貸：銀行存款 20000v 應(yīng)付賬款 5000借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用2、過賬各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)帳戶，這個記賬步驟通常稱為過賬。3、編制試算平衡表 根據(jù)記賬規(guī)則和試算平衡公式，對已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制總分類賬試算平衡表（發(fā)生額對照表）進行試算平衡，以檢查其記賬是否正確。總分類賬和明細分類賬總賬和明細賬的平行登

40、記： 1、同時登記 2、同向登記 3、金額相等 甲材料 原材料（總賬） 乙材料 （明細賬） 丙材料第十章第十章 會計基礎(chǔ)運用會計基礎(chǔ)運用10.1 理財業(yè)務(wù)的核算10.2 購買和支付業(yè)務(wù)的核算 10.3 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 10.4 銷售和收款業(yè)務(wù)的核算 10.5 財務(wù)成果的核算10.1 理財業(yè)務(wù)的核算理財業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的核算二、投資業(yè)務(wù)的核算 一、 籌資業(yè)務(wù)的核算v接受投資的核算v 固定資產(chǎn)v實收資本 銀行存款（等）v 借入資金的核算v 短期借款 銀行存款v實收資本：所有者權(quán)益類賬戶。用于核算企業(yè)收到投資人投入的資本。收到投資人投入資本時投資人收回資本時投入企業(yè)的資本總額投入資本核算舉例v

41、例1 收到投資者投入企業(yè)的股本 200,000元，存入銀行。借： 貸:銀行存款 實收資本 投資200,000.00 200,000.00投入資本核算舉例v例2 某單位投入全新運輸汽車一輛，價值250,000元。借：固定資產(chǎn) 250,000.00 貸：實收資本 投資 250,000.00借入資金的核算v短期借款：核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。v長期借款：核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。借入的款項歸還的款項尚未歸還借款的數(shù)額按借款單位、借款種類設(shè)置明細賬交易性金融資產(chǎn) 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如：企業(yè)以賺取價差為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

42、該科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 取得成本 公允價值低于賬面余額的差額公允價值高于賬面余額的差額 出售時結(jié)轉(zhuǎn)成本現(xiàn)有交易性金融資產(chǎn)公允價值 二、投資業(yè)務(wù)的核算v銀行存款 交易性金融資產(chǎn)v 減少 增加 減少 v例：企業(yè)用暫時閑置的資金萬元購買申達股票。 v借：交易性金融資產(chǎn)申達股票 50000v貸：銀行存款 50000 10.2 購買和支付業(yè)務(wù)的核算購買和支付業(yè)務(wù)的核算 一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的賬戶 二、供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟核算 三、材料采購成本計算供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶“材料采購材料采購”賬戶(資產(chǎn)賬戶，核算企業(yè)購入的各種材料物資的買價

43、和采購費用)購入材料物資的買價和采購費用月末按實際采購成本轉(zhuǎn)入原材料賬戶借方的數(shù)額尚未驗收入庫的在途材料按材料種類設(shè)置明細分類賬戶供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶“原材料原材料”賬戶(資產(chǎn)賬戶，核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況)已驗收入庫的材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實際成本按材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(負債賬戶，核算企業(yè)因采購材料物資和提供勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項)應(yīng)付未付款項的數(shù)額實際歸還款項的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項按供貨單位設(shè)置明細分類賬供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶(負債賬戶，核算

44、企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開具、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)開出承兌商業(yè)匯票的數(shù)額支付到期商業(yè)匯票的數(shù)額尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶v“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”帳戶（資產(chǎn)帳戶)，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變動及其結(jié)余情況。v 預(yù)付貨款時 收到物資轉(zhuǎn)銷貨款v 已預(yù)付尚未收到v 物資的款項供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶供應(yīng)過程核算需設(shè)置的賬戶“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶(負債賬戶，核算企業(yè)按稅法等規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、礦產(chǎn)資源使用費等)銷項稅額 進項稅額（已

45、交稅金） （應(yīng)交稅金）應(yīng)交納的增值稅（應(yīng)交未交稅金）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅v“在途物資在途物資”資產(chǎn)類帳戶，用于核算貨款已支付但尚未運抵、驗收入庫的材料或商品的成本。v 在途物資v 購入材料或商品 已運抵并驗收v 已取得發(fā)票或款 的材料成本v 已付但尚未運到v 在途材料成本增值稅v是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額以及進口貨物金額計稅，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷項稅額銷項稅額 進項稅額進項稅額v銀行存款 材料采購 原材料v 采購材料 結(jié)轉(zhuǎn)入庫 增加 減少v 實際支出 材料成本 在途材料成本 應(yīng)付賬款 應(yīng)交

46、稅費 進項稅額供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算v供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是采購材料。例1 向外地某單位購入甲材料4,000公斤，每公斤8元，乙材料2000公斤，每公斤4元，共計40000元，應(yīng)交增值稅率17%，計6800元，材料已驗收入庫，貨款以商業(yè)承兌匯票一張付訖。借：材料采購甲材料 32,000 乙材料 8,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 6,800貸：應(yīng)付票據(jù) 46,800供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例2 向本地某單位購入丙材料5000公斤，每公斤14元，計70000元，應(yīng)交增值稅稅率17%計11900元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。借：材料采購丙材料 70,000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 11,900

47、貸：銀行存款 81,900供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例3 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料裝卸費用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。借：材料采購甲材料 乙材料 丙材料2,200貸：銀行存款 1,760 庫存現(xiàn)金 440 800 4001000供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例4 商業(yè)承兌匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800元。借：應(yīng)付票據(jù) 46,800 貸：銀行存款 46,800v庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 管理費用 應(yīng)收 已收v 應(yīng)收未收v張華出差預(yù)借差旅費8000元。v 借：其他應(yīng)收款張華 8000v 貸：庫存現(xiàn)金 8000v張華出差回來報銷7500元，余款退回。v 借：管理費用 750

48、0v 庫存現(xiàn)金 500v 貸 ： 其他應(yīng)收款張華 8000材料采購成本的計算v材料采購成本的計算就是將供應(yīng)過程中所發(fā)生的材料的買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定該種材料的實際成本。v材料采購成本的內(nèi)容主要有： v1、買價；v2、運雜費；v3、運輸途中的合理損耗；v4、入庫前的挑選整理費用v5、購入物資負擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費用l 在途物資l 購買 運到l銀行存款 材料 入庫 原材料l增加 減少 增加 減少l余額 余額l應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費-增值稅l已付 應(yīng)付 進項稅 銷項稅l 應(yīng)付未付 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄借：原材料甲材料 32,800 乙材料 8,400 丙材料 71,

49、000 貸：材料采購甲材料 32,800 乙材料 8,400 丙材料 71,00010.3 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的賬戶 二、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 三、產(chǎn)品制造成本計算生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶v“生產(chǎn)成本”賬戶(成本賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本)月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際成本尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶v“制造費用”賬戶(成本賬戶，歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。一般月末無余額)月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各產(chǎn)品負擔(dān)的制造費用0按不同車間、

50、部門設(shè)置明細帳生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶v“待攤費用”賬戶(資產(chǎn)賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在1年以內(nèi)(包括1年)的各項費用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費等)已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費用由本期和以后各期分攤的費用已支付但尚未攤銷的費用按費用種類設(shè)置明細帳生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶v“預(yù)提費用”賬戶(負債賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用。如預(yù)提的租金、保險費、借款費用等)預(yù)先分月提存的費用實際支付的預(yù)提費用已經(jīng)預(yù)提但尚未實際支付的費用按費用種類設(shè)置明細帳生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶v“庫存商品”賬戶(資產(chǎn)賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際

51、成本)已經(jīng)完工驗收入庫的各產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已出售的各產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的實際成本按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細帳v原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品v增加 減少 構(gòu)成產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)完工v 成本的 入庫成本 增加 減少v 各種費用v （直接間接）v應(yīng)付職工薪酬 制造費用v 發(fā)生的 分配v 間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例1 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值55,000元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗費。（書上 76 頁）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30,400 B產(chǎn)品 19,200制造費用 5,000管理費用 400 貸：原材料甲材料 20,000 乙材料 4,000 丙材料 31,

52、000生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例2 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24,000元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(負債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬總額。應(yīng)付職工薪酬數(shù)實付職工薪酬數(shù) 應(yīng)付未付的薪酬本科目按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”“住房公積金”等進行明細核算生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14,000 B產(chǎn)品 6,000 制造費用 1,600 管理費用 2,400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24,000 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例3 從銀行提取現(xiàn)金24,0

53、00元，準備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金 24,000 貸：銀行存款 24,000例4 以現(xiàn)金24,000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 24,000 貸：庫存現(xiàn)金 24,000生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例5 按職工工資總額計提職工福利費 職工福利費按職工工資總額一定比例提取“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(負債類賬戶，核算企業(yè)提取的福利費)提取數(shù)支付數(shù)福利費的結(jié)余數(shù)生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)：14000 14%=1960B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)：6000 14%=840車間管理人員工資計提數(shù)：1600 14%=224廠部管理人員工資計提數(shù)：2400 14%=336借：生

54、產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1,960 B產(chǎn)品 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3,360生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例6 以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費1600元。借：管理費用 1,600 貸：銀行存款 1,600生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例7 以銀行存款1200元預(yù)付6個月書報雜志訂閱費。貸：銀行存款 1200借：待攤費用 1200生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例8 攤銷應(yīng)由本月行政管理費負擔(dān)的書報雜志訂閱費200元。借：管理費用 200 貸：待攤費用 200生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例9 計提應(yīng)由本月財務(wù)費用負擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元。借：財務(wù)費用 600貸：應(yīng)付利

55、息 600v銀行存款 待攤費用 管理費用v 減少 已支付或 按期分攤 增加v 發(fā)生費用 的費用v *v先支付，后分攤。先支付，后分攤。v銀行存款 預(yù)提費用 管理費用v 實際支付 按期計提v *v先分攤，后支付。先分攤，后支付?！肮潭ㄙY產(chǎn)”帳戶(資產(chǎn)類帳戶) 總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)原始價值的增減變動情況。特征：特征：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有管理而持有 2、使用壽命超過一個會計年度、使用壽命超過一個會計年度 固定資產(chǎn)原始 固定資產(chǎn)原始 價值增加 價值減少 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 原始價值v“累計折舊累計折舊”賬戶(資產(chǎn)賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，核算

56、固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值)固定資產(chǎn)累計折舊增加數(shù)已提固定資產(chǎn)折舊累計減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)v 固定資產(chǎn) 累計折舊 制造費用v固產(chǎn) 按月計提 管理費用v原值 減少 折舊額v增加 現(xiàn)有固產(chǎn) 現(xiàn)有固產(chǎn) 原始價值 累計折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價值現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計折舊舊=現(xiàn)有固定資產(chǎn)凈值現(xiàn)有固定資產(chǎn)凈值 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例10 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 600元。借：制造費用 8 000 管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600生產(chǎn)過程主

57、要業(yè)務(wù)的核算v例11 按照規(guī)定的修理費提存率，預(yù)提本月份修理費5 640元，其中車間修理費3 676元，行政管理部門修理費1 964元。借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：預(yù)提費用修理費 5 640生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例12 將本月發(fā)生的制造費用18 500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品18 500貸：制造費用 18 50012 950 5 550生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的核算v例13 本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本59 310元轉(zhuǎn)帳。借：庫存商品A產(chǎn)品 59 310 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 59 310費用計入產(chǎn)品成本的費用不計入產(chǎn)品成本的

58、費用直接費用間接費用直接材料直接人工其他直接費用制造費用管理費用財務(wù)費用銷售費用期間費用產(chǎn)品制造成本計算v就是按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。v成本項目：直接材料、直接人工、制造費用成本項目：直接材料、直接人工、制造費用v制造費用的分配 分配標準：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時、機器工時、直接原材料成本、直接總成本。v 制造費用總額制造費用總額v制造費用分配率制造費用分配率=v 生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時等）總生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工時等）總額額v某產(chǎn)品應(yīng)分配某產(chǎn)品應(yīng)分配=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資v的制造費用的制造

59、費用 （或生產(chǎn)工時等）（或生產(chǎn)工時等） *制造費用分率制造費用分率生產(chǎn)過程核算總結(jié)生產(chǎn)成本制造費用原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計折舊管理費用庫存商品財務(wù)費用應(yīng)付利息庫存現(xiàn)金 10.4 銷售和收款業(yè)務(wù)的核算銷售和收款業(yè)務(wù)的核算l l 一、銷售和收款業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容l 二、主要設(shè)置的帳戶l 三、業(yè)務(wù)舉例銷售過程需設(shè)置的主要賬戶v“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶(損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入)已銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額0按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細帳銷售過程需設(shè)置的主要賬戶v“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶(損益類賬戶，核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品

60、、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的成本)已銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的實際成本期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額0按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細帳銷售過程需設(shè)置的主要賬戶v“銷售費用”賬戶(損益類賬戶，核算企業(yè)在商品、產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用)月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費用期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額0按費用項目設(shè)置明細帳銷售過程需設(shè)置的主要賬戶v“營業(yè)稅金及附加”賬戶(損益類賬戶，核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅以及教育費附加等相關(guān)稅費)應(yīng)負擔(dān)的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額0增值稅由納稅人直接轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金賬戶，不通過本帳戶核算。銷售過程需設(shè)置的主要賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶(