第五章賬戶(hù)分類(lèi)(學(xué)生)

1、第五章第五章 賬戶(hù)的分類(lèi)賬戶(hù)的分類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債.賬賬戶(hù)戶(hù)分分類(lèi)類(lèi)的的標(biāo)標(biāo)志志按賬戶(hù)反映的經(jīng)按賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)借借 貸貸按賬戶(hù)用途按賬戶(hù)用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)和結(jié)構(gòu)分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表按賬戶(hù)與會(huì)計(jì)按賬戶(hù)與會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系分類(lèi)報(bào)表關(guān)系分類(lèi)本章提要本章提要賬戶(hù)分類(lèi)的意義和原則賬戶(hù)分類(lèi)的意義和原則賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)賬戶(hù)按其他標(biāo)志的分類(lèi)賬戶(hù)按其他標(biāo)志的分類(lèi)5.1 5.1 賬戶(hù)分類(lèi)的意義賬戶(hù)分類(lèi)的意義與原則與原則一、賬戶(hù)分類(lèi)的意義一、賬戶(hù)分類(lèi)的意義、意義、意義全面認(rèn)識(shí)各種賬戶(hù)在整體賬戶(hù)體系中的作用。全面認(rèn)識(shí)各種賬戶(hù)在整體賬戶(hù)體系

2、中的作用。掌握各種賬戶(hù)在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。掌握各種賬戶(hù)在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性。 便于正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)。便于正確地設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)。、作用、作用1 1、有助于更深入、更全面的認(rèn)識(shí)賬戶(hù)。、有助于更深入、更全面的認(rèn)識(shí)賬戶(hù)。2 2、有助于滿(mǎn)足企業(yè)管理需要。、有助于滿(mǎn)足企業(yè)管理需要。3 3、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。二、賬戶(hù)分類(lèi)的原則二、賬戶(hù)分類(lèi)的原則1 1、規(guī)范性原則。、規(guī)范性原則。2 2、實(shí)用性原則。、實(shí)用性原則。3 3、明晰性原則。、明晰性原則。4 4、完整性原則。、完整性原則。6.2 6.2 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)一、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)的意義一

3、、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)的意義明確賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；明確賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；正確地使用借貸記賬法正確地使用借貸記賬法, ,正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表；正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表；為理解賬戶(hù)的其他分類(lèi)方法奠定基礎(chǔ)。為理解賬戶(hù)的其他分類(lèi)方法奠定基礎(chǔ)。二、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類(lèi)二、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)所有者權(quán)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)損益類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)共同類(lèi)共同類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)成本類(lèi)成本類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)賬賬 戶(hù)戶(hù)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)內(nèi)容分類(lèi)靜態(tài)賬戶(hù)靜態(tài)賬戶(hù)動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)賬戶(hù)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)損益類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收

4、票據(jù)、應(yīng)收賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、在途物資、材料采購(gòu)、原材料、預(yù)付賬款、在途物資、材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、材料成本差異、其他應(yīng)收款、累積折舊材料成本差異、其他應(yīng)收款、累積折舊短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分

5、配本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入投資收益、營(yíng)業(yè)外收入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用反映收入反映收入反映費(fèi)用反映費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出6.3 6.3 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)一、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)的意義一、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)的意義、賬戶(hù)用途和結(jié)構(gòu)的基本含義、賬戶(hù)用途和結(jié)構(gòu)的基本含義賬戶(hù)用途：設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)的目的，通過(guò)賬戶(hù)記錄能夠提供

6、什么核算賬戶(hù)用途：設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)的目的，通過(guò)賬戶(hù)記錄能夠提供什么核算指標(biāo)。指標(biāo)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便取得各種必要的核算指賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便取得各種必要的核算指標(biāo)。標(biāo)。、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)的意義、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)的意義了解各類(lèi)賬戶(hù)的用途；了解各類(lèi)賬戶(hù)的用途；掌握賬戶(hù)提供核算指標(biāo)的規(guī)律性。掌握賬戶(hù)提供核算指標(biāo)的規(guī)律性。 二、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類(lèi)二、賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類(lèi)、盤(pán)存賬戶(hù)、盤(pán)存賬戶(hù) 即用來(lái)核算和控制可以進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和貨幣資金增減即用來(lái)核算和控制可以進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)和貨幣資金增減變變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶(hù)。動(dòng)及其實(shí)有

7、數(shù)額的賬戶(hù)。性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額：期末余額：財(cái)產(chǎn)物質(zhì)或貨幣資金期末實(shí)有數(shù)額財(cái)產(chǎn)物質(zhì)或貨幣資金期末實(shí)有數(shù)額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)企業(yè)必須設(shè)置企業(yè)必須設(shè)置的基本賬戶(hù)的基本賬戶(hù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等盤(pán)存賬戶(hù)的特點(diǎn)：盤(pán)存賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、盤(pán)存賬戶(hù)所具體核算和控制的該項(xiàng)資產(chǎn)可通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、盤(pán)存賬戶(hù)所具體核算和控制的該項(xiàng)資產(chǎn)可通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物或雙方核對(duì)賬目方式進(jìn)行查實(shí)，以確保賬實(shí)相等。實(shí)物或雙方核對(duì)賬目方式進(jìn)行查實(shí)，以確保賬實(shí)相等。2 2、盤(pán)存賬戶(hù)除、盤(pán)存賬戶(hù)除“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等貨幣

8、資金賬等貨幣資金賬戶(hù)外，其他盤(pán)存賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算應(yīng)分別按實(shí)物量和價(jià)值戶(hù)外，其他盤(pán)存賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算應(yīng)分別按實(shí)物量和價(jià)值量?jī)煞N指標(biāo)進(jìn)行。量?jī)煞N指標(biāo)進(jìn)行。3 3、盤(pán)存賬戶(hù)期末余額只可能在借方，出現(xiàn)貸方余額則賬戶(hù)、盤(pán)存賬戶(hù)期末余額只可能在借方，出現(xiàn)貸方余額則賬戶(hù)記錄肯定有錯(cuò)。記錄肯定有錯(cuò)。、資本賬戶(hù)、資本賬戶(hù) 即用來(lái)核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動(dòng)及其實(shí)即用來(lái)核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的賬戶(hù)。有數(shù)的賬戶(hù)。資本賬戶(hù)的特點(diǎn)：資本賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和企業(yè)內(nèi)部積累形成的公積金賬、核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和企業(yè)內(nèi)部積

9、累形成的公積金賬戶(hù)；戶(hù)；2 2、資本賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需按金額進(jìn)行。、資本賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需按金額進(jìn)行。性質(zhì)上屬于所有性質(zhì)上屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方借方資本賬戶(hù)資本賬戶(hù)貸方貸方期初余額：資本和公積金的期初實(shí)有數(shù)期初余額：資本和公積金的期初實(shí)有數(shù)本期發(fā)生額：資本和公積金的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：資本和公積金的本期增加數(shù)本期發(fā)生額：資本和公積金的本期減少數(shù)本期發(fā)生額：資本和公積金的本期減少數(shù)期末余額：資本和公積金的期末實(shí)有數(shù)期末余額：資本和公積金的期末實(shí)有數(shù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等、結(jié)算賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù) 即用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單

10、位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間債權(quán)、即用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系的賬戶(hù)。債務(wù)結(jié)算關(guān)系的賬戶(hù)。1 1、債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)，又稱(chēng)資產(chǎn)結(jié)算賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算和控制企業(yè)同、債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)，又稱(chēng)資產(chǎn)結(jié)算賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款2 2、債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)、債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)又稱(chēng)負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及又稱(chēng)負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)，是專(zhuān)門(mén)用

11、來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。內(nèi)部各單位之間債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等3 3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)即資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)，是用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)即資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)，是用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間賬款的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。部各單位之間賬款的往

12、來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。賬戶(hù)特點(diǎn)：賬戶(hù)特點(diǎn)：1 1、余額方向不固定。、余額方向不固定。2 2、期末在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要根據(jù)所屬各明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析計(jì)算、期末在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)要根據(jù)所屬各明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析計(jì)算填列。填列。借方借方債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)貸方貸方期初余額：債務(wù)大于債權(quán)的期初差額期初余額：債務(wù)大于債權(quán)的期初差額本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：債權(quán)本期減少數(shù)或債務(wù)本期增加數(shù)債權(quán)本期減少數(shù)或債務(wù)本期增加數(shù)本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：債權(quán)本期增加數(shù)或債務(wù)本期減少數(shù)債權(quán)本期增加數(shù)或債務(wù)本期減少數(shù)期末余額：債務(wù)大于債權(quán)的期末差額期末余額：債務(wù)大于債權(quán)的期末差額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額：債權(quán)大于債務(wù)

13、的期初差額期初余額：債權(quán)大于債務(wù)的期初差額期末余額：債權(quán)大于債務(wù)的期末差額期末余額：債權(quán)大于債務(wù)的期末差額雙重性質(zhì)雙重性質(zhì)的賬戶(hù)的賬戶(hù)4 4、所有結(jié)算賬戶(hù)的共同特點(diǎn)、所有結(jié)算賬戶(hù)的共同特點(diǎn)、賬戶(hù)的性質(zhì)要根據(jù)余額的方向來(lái)判別，當(dāng)余額在借方時(shí)、賬戶(hù)的性質(zhì)要根據(jù)余額的方向來(lái)判別，當(dāng)余額在借方時(shí)屬于資產(chǎn)結(jié)算賬戶(hù)，當(dāng)余額在貸方時(shí)屬于負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)。屬于資產(chǎn)結(jié)算賬戶(hù)，當(dāng)余額在貸方時(shí)屬于負(fù)債結(jié)算賬戶(hù)。、結(jié)算賬戶(hù)一般應(yīng)按結(jié)算的對(duì)方企業(yè)名稱(chēng)或個(gè)人姓名設(shè)置、結(jié)算賬戶(hù)一般應(yīng)按結(jié)算的對(duì)方企業(yè)名稱(chēng)或個(gè)人姓名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，以便及時(shí)進(jìn)行結(jié)算核對(duì)賬目，并明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，以便及時(shí)進(jìn)行結(jié)算核對(duì)賬目，并且明細(xì)分

14、類(lèi)核算只需按金額進(jìn)行。且明細(xì)分類(lèi)核算只需按金額進(jìn)行。、調(diào)整賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)即用來(lái)調(diào)整其他有關(guān)賬戶(hù)的數(shù)字而設(shè)置的賬戶(hù)。即用來(lái)調(diào)整其他有關(guān)賬戶(hù)的數(shù)字而設(shè)置的賬戶(hù)。反映原始數(shù)據(jù)的賬戶(hù)稱(chēng)為被調(diào)整賬戶(hù)或主賬戶(hù)，反映原始數(shù)反映原始數(shù)據(jù)的賬戶(hù)稱(chēng)為被調(diào)整賬戶(hù)或主賬戶(hù)，反映原始數(shù)據(jù)調(diào)整數(shù)額的賬戶(hù)稱(chēng)為調(diào)整賬戶(hù)。據(jù)調(diào)整數(shù)額的賬戶(hù)稱(chēng)為調(diào)整賬戶(hù)。根據(jù)調(diào)整方式不同分為：根據(jù)調(diào)整方式不同分為：備抵調(diào)整賬戶(hù)，附加調(diào)整賬戶(hù)，備抵附加調(diào)整賬戶(hù)。備抵調(diào)整賬戶(hù)，附加調(diào)整賬戶(hù)，備抵附加調(diào)整賬戶(hù)。1 1、備抵調(diào)整賬戶(hù)、備抵調(diào)整賬戶(hù) 又稱(chēng)抵減賬戶(hù)，用來(lái)抵減有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額，以求得目前實(shí)又稱(chēng)抵減賬戶(hù)，用來(lái)抵減有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額，

15、以求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶(hù)。有數(shù)額的賬戶(hù)。 備抵調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)性質(zhì)相同，記賬方向相反，賬戶(hù)余額方向備抵調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)性質(zhì)相同，記賬方向相反，賬戶(hù)余額方向相反。相反。調(diào)整方式：調(diào)整方式：被調(diào)整賬戶(hù)余額（被調(diào)整賬戶(hù)余額（A A）- -備抵調(diào)整賬戶(hù)余額（備抵調(diào)整賬戶(hù)余額（B B） = =調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（C C）累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配、壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配、壞賬準(zhǔn)備累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)被調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方備抵調(diào)整賬戶(hù)備抵調(diào)整賬戶(hù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方期末余額：期末余額：10000001000000固定資產(chǎn)的原

16、價(jià)（固定資產(chǎn)的原價(jià)（A A）期末余額：期末余額：200000200000固定資產(chǎn)的累固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（計(jì)折舊（B B）固定資產(chǎn)折余價(jià)值（固定資產(chǎn)折余價(jià)值（C C）=A-B=800000=A-B=800000利潤(rùn)分配與本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配與本年利潤(rùn)被調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借方借方貸方貸方備抵調(diào)整賬戶(hù)備抵調(diào)整賬戶(hù)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配借方借方貸方貸方期末余額：期末余額：50000005000000累計(jì)實(shí)現(xiàn)的累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)（A A）期末余額：期末余額：30000003000000累計(jì)已分配的累計(jì)已分配的凈利潤(rùn)（凈利潤(rùn)（B B）未分配利潤(rùn)（未分配利潤(rùn)（C C）=A-B=2000000=A

17、-B=2000000壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款被調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借方借方貸方貸方備抵調(diào)整賬戶(hù)備抵調(diào)整賬戶(hù)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備借方借方貸方貸方期末余額：期末余額：10000001000000應(yīng)收賬款賬面余額（應(yīng)收賬款賬面余額（A A）期末余額：期末余額：5000050000壞賬準(zhǔn)備賬壞賬準(zhǔn)備賬面余額（面余額（B B）應(yīng)收賬款可收回的金額（應(yīng)收賬款可收回的金額（C C）=A-B=950000=A-B=9500002 2、附加調(diào)整賬戶(hù)、附加調(diào)整賬戶(hù)即用來(lái)附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額來(lái)求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶(hù)。即用來(lái)附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額來(lái)求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶(hù)。附加調(diào)

18、整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)在性質(zhì)上是相同的，記賬方向也相同，余額附加調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)在性質(zhì)上是相同的，記賬方向也相同，余額方向相同。方向相同。被調(diào)整賬戶(hù)余額（被調(diào)整賬戶(hù)余額（A A）+ +附加調(diào)整賬戶(hù)余額（附加調(diào)整賬戶(hù)余額（B B） = =調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（C C）3 3、備抵附加調(diào)整賬戶(hù)、備抵附加調(diào)整賬戶(hù)即用來(lái)抵減、附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額來(lái)求得目前實(shí)有數(shù)額的即用來(lái)抵減、附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶(hù)的余額來(lái)求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶(hù)。賬戶(hù)。備抵附加調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)的記賬方向和余額方向可能相同也可能備抵附加調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)的記賬方向和余額方向可能相同也可能相反。相反。被

19、調(diào)整賬戶(hù)余額（被調(diào)整賬戶(hù)余額（A A）+ +備抵附加調(diào)整賬戶(hù)余額（備抵附加調(diào)整賬戶(hù)余額（B B） = =調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（調(diào)整后目前實(shí)有數(shù)額（C C）被調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)原材料原材料借方借方貸方貸方備抵附加調(diào)整賬戶(hù)（備抵）備抵附加調(diào)整賬戶(hù)（備抵）材料成本差異材料成本差異借方借方貸方貸方期末余額：期末余額：100000100000庫(kù)存原材料的庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本（計(jì)劃成本（A A）期末余額：期末余額：20002000庫(kù)存材料負(fù)擔(dān)的庫(kù)存材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異（節(jié)約差異（B B）庫(kù)存原材料的實(shí)際成本（庫(kù)存原材料的實(shí)際成本（C C）=A-B=98000=A-B=98000被調(diào)整賬戶(hù)被調(diào)整賬戶(hù)原材料原材料

20、借方借方貸方貸方備抵附加調(diào)整賬戶(hù)（附加）備抵附加調(diào)整賬戶(hù)（附加）材料成本差異材料成本差異借方借方貸方貸方期末余額：期末余額：100000100000庫(kù)存原材料的庫(kù)存原材料的計(jì)劃成本（計(jì)劃成本（A A）期末余額：期末余額：20002000庫(kù)存材料負(fù)擔(dān)的庫(kù)存材料負(fù)擔(dān)的超支差異（超支差異（B B）庫(kù)存原材料的實(shí)際成本（庫(kù)存原材料的實(shí)際成本（C C）=A+B=102000=A+B=102000調(diào)整賬戶(hù)的特點(diǎn)：調(diào)整賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)，即反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相、調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)，即反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，被調(diào)整賬戶(hù)反映原始數(shù)字，調(diào)整賬戶(hù)反映對(duì)原始數(shù)字的同，被調(diào)整賬戶(hù)反映原始數(shù)字

21、，調(diào)整賬戶(hù)反映對(duì)原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字。調(diào)整數(shù)字。2 2、調(diào)整賬戶(hù)不能離開(kāi)被調(diào)整賬戶(hù)而獨(dú)立存在，有調(diào)整賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)不能離開(kāi)被調(diào)整賬戶(hù)而獨(dú)立存在，有調(diào)整賬戶(hù)必有被調(diào)整賬戶(hù)。必有被調(diào)整賬戶(hù)。3 3、調(diào)整賬戶(hù)對(duì)被調(diào)整賬戶(hù)的調(diào)整方式取決于雙方余額的方、調(diào)整賬戶(hù)對(duì)被調(diào)整賬戶(hù)的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向，當(dāng)兩者余額方向相同時(shí)相加；余額方向相反時(shí)相減。向，當(dāng)兩者余額方向相同時(shí)相加；余額方向相反時(shí)相減。、集合分配賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)即用來(lái)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些間接費(fèi)用，并按一定即用來(lái)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某些間接費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶(hù)。標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)

22、算對(duì)象的賬戶(hù)。特點(diǎn)：特點(diǎn)：1 1、具有集合與分配兩大作用，即借方起歸集作用，貸方起分配作用。、具有集合與分配兩大作用，即借方起歸集作用，貸方起分配作用。2 2、期末應(yīng)分配轉(zhuǎn)出發(fā)生的全部間接費(fèi)用，期末一般無(wú)余額；、期末應(yīng)分配轉(zhuǎn)出發(fā)生的全部間接費(fèi)用，期末一般無(wú)余額；3 3、集合分配賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算不僅要分別車(chē)間或部門(mén)，并且還要分、集合分配賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算不僅要分別車(chē)間或部門(mén)，并且還要分別間接費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行，但其明細(xì)分類(lèi)核算只需提供金額指標(biāo)。別間接費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行，但其明細(xì)分類(lèi)核算只需提供金額指標(biāo)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用制造費(fèi)用期末無(wú)余額期末無(wú)余額、成本計(jì)算賬戶(hù)、成本計(jì)算賬戶(hù)即用來(lái)核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

23、過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部耗費(fèi)，并確定即用來(lái)核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部耗費(fèi)，并確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶(hù)。各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶(hù)。借方借方成本計(jì)算賬戶(hù)成本計(jì)算賬戶(hù)貸方貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：登記各成本計(jì)算對(duì)象達(dá)到某種登記各成本計(jì)算對(duì)象達(dá)到某種完成狀況而應(yīng)負(fù)擔(dān)結(jié)轉(zhuǎn)的成本完成狀況而應(yīng)負(fù)擔(dān)結(jié)轉(zhuǎn)的成本本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：登記某一階段各成本計(jì)算對(duì)象登記某一階段各成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生并應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部耗費(fèi)所發(fā)生并應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部耗費(fèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額：未達(dá)到某種完成狀況期初余額：未達(dá)到某種完成狀況的各成本計(jì)算對(duì)象的成本的各成本計(jì)算對(duì)象的成本期末余額：尚未達(dá)到某種完成狀

24、況的各期末余額：尚未達(dá)到某種完成狀況的各成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本成本計(jì)算賬戶(hù)的特點(diǎn)：成本計(jì)算賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、成本計(jì)算賬戶(hù)應(yīng)按照各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬、成本計(jì)算賬戶(hù)應(yīng)按照各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。戶(hù)，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。2 2、成本計(jì)算賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算應(yīng)按不同的成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算應(yīng)按不同的成本計(jì)算對(duì)象分別實(shí)物量和價(jià)值量?jī)煞N指標(biāo)進(jìn)行。分別實(shí)物量和價(jià)值量?jī)煞N指標(biāo)進(jìn)行。、跨期攤配賬戶(hù)、跨期攤配賬戶(hù)即在耗費(fèi)的發(fā)生期與受益期不相一致的情況下，用來(lái)反映耗費(fèi)的發(fā)生

25、以即在耗費(fèi)的發(fā)生期與受益期不相一致的情況下，用來(lái)反映耗費(fèi)的發(fā)生以及正確攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶(hù)。及正確攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶(hù)。借方借方跨期攤配賬戶(hù)跨期攤配賬戶(hù)貸方貸方本期發(fā)生額：本期攤配的耗費(fèi)數(shù)本期發(fā)生額：本期攤配的耗費(fèi)數(shù)本期發(fā)生額：本期實(shí)際支付的耗費(fèi)數(shù)本期發(fā)生額：本期實(shí)際支付的耗費(fèi)數(shù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)期初余額：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)期初余額：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)期末余額：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)期末余額：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)跨期攤配賬戶(hù)的特點(diǎn)：跨期攤配賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、跨期攤配賬戶(hù)反映某項(xiàng)耗費(fèi)的發(fā)生期先于受益期時(shí)，期

26、、跨期攤配賬戶(hù)反映某項(xiàng)耗費(fèi)的發(fā)生期先于受益期時(shí)，期末余額在借方，此時(shí)屬于資產(chǎn)性質(zhì)。末余額在借方，此時(shí)屬于資產(chǎn)性質(zhì)。2 2、跨期攤配賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需要按金額進(jìn)行。、跨期攤配賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需要按金額進(jìn)行。、匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)、匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)即用來(lái)核算和控制某一會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的各種收入或費(fèi)用并于期末結(jié)轉(zhuǎn)即用來(lái)核算和控制某一會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的各種收入或費(fèi)用并于期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。1 1、收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)、收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)即用來(lái)核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)形成本期損益的各項(xiàng)收入的賬戶(hù)。即用來(lái)核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)形成本期損益的各項(xiàng)收入的賬戶(hù)。收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)借方借方貸方貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末結(jié)

27、轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的收入數(shù)賬戶(hù)的收入數(shù)本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：匯集本期各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)匯集本期各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)期末無(wú)余額期末無(wú)余額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)的特點(diǎn)：收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、貸方匯集收入的發(fā)生數(shù)，期末將匯集的收入從相反方向、貸方匯集收入的發(fā)生數(shù)，期末將匯集的收入從相反方向結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，處理后，賬戶(hù)期末一定無(wú)余額。賬戶(hù)，處理后，賬戶(hù)期末一定無(wú)余額。2 2、明細(xì)分類(lèi)核算只提供金額指標(biāo)。、明細(xì)分類(lèi)核算只提供金額指標(biāo)。2

28、 2、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)即核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的直接影響本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用即核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的直接影響本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)借方借方貸方貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：匯集本期各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)匯集本期各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的費(fèi)用數(shù)賬戶(hù)的費(fèi)用數(shù)期末無(wú)余額期末無(wú)余額賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)

29、用等性質(zhì)上屬于性質(zhì)上屬于損益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)的特點(diǎn)：費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)的特點(diǎn)：1 1、借方匯集費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，期末將匯集的費(fèi)用從相反方向、借方匯集費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，期末將匯集的費(fèi)用從相反方向結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)“賬戶(hù)，經(jīng)過(guò)這樣處理后，賬戶(hù)期末一定賬戶(hù)，經(jīng)過(guò)這樣處理后，賬戶(hù)期末一定無(wú)余額。無(wú)余額。2 2、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需提供金額指標(biāo)。、費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)核算只需提供金額指標(biāo)。、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)即核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成果即利潤(rùn)或虧損的賬戶(hù)。即核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成果即利潤(rùn)或虧損的賬戶(hù)。借方借方財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)貸方貸方本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：1、登記各費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)、登記各費(fèi)用匯轉(zhuǎn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)2、年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)平時(shí)（平時(shí)（111月份）期末余額：月份）期末余額：表示累計(jì)發(fā)生的凈虧損表示累計(jì)發(fā)生的凈虧損本年利潤(rùn)賬戶(hù)本年利潤(rùn)賬戶(hù)本期發(fā)生額：本