會計(jì)科目設(shè)置及會計(jì)賬務(wù)處理

1、河北廣通路橋集團(tuán)會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理規(guī)范（試行）為了更加適應(yīng)營改增以后的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會計(jì)核算及會計(jì)科目的設(shè)置，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定項(xiàng)目常用會計(jì)科目及賬務(wù)處理規(guī)范。（一）應(yīng)收帳款本科目核算項(xiàng)目承建工程應(yīng)向業(yè)主單位收取的工程計(jì)量價(jià)款，包括應(yīng)收工程款、暫扣款等。二級科目：1、工程款：指已確認(rèn)計(jì)量收入但未收到款項(xiàng)時計(jì)入本科目。2、質(zhì)保金；3、民工工資保證金；4、已完工未結(jié)算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完工未結(jié)算款。5、進(jìn)度保障金。本科目的借方核算項(xiàng)目部應(yīng)向業(yè)主單位、接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反

2、映尚未收到的應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。（二）應(yīng)收票據(jù)本科目核算項(xiàng)目部因結(jié)算工程價(jià)款而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。項(xiàng)目部收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借

3、記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”或“工程結(jié)算收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。項(xiàng)目部將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。（三）其他應(yīng)收款本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收職工的個人借款、備用金等。其二級科目：1、 暫借款：2、 職工借款；3、 職工備用金；4、 保證金；本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。（四

4、）內(nèi)部往來本科目核算總公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。內(nèi)部往來借方余額計(jì)入報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)收內(nèi)部單位款，內(nèi)部往來貸方余額計(jì)入報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)付內(nèi)部單位款。月終總公司與所屬項(xiàng)目部進(jìn)行集中對帳，并簽字確認(rèn)，以保證內(nèi)部往來準(zhǔn)確性。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目。（五）原材料本科目核算項(xiàng)目部各種庫存材料的實(shí)際成本。對于發(fā)出的材料，應(yīng)使用“先進(jìn)先出法”方法計(jì)價(jià)，材料計(jì)價(jià)方法不能隨意變更。本科目應(yīng)結(jié)合材料部門，按材料的品種明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。其常用二級科目如：1、鋼材；2、水泥；3、瀝青4、

5、鋼絞線；5、沙石料； 6、白灰；7、錨具；8、波紋管；9、外加劑；10、聲測管；11、煤矸石；12、粉煤灰。（六）周轉(zhuǎn)材料本科目核算項(xiàng)目部庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。周轉(zhuǎn)材料是指項(xiàng)目部在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。如模板、支架、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。項(xiàng)目部應(yīng)采取“五五攤銷法”，即領(lǐng)用時攤銷，工程結(jié)束時再攤銷。本科目應(yīng)按材料的品種，進(jìn)行明細(xì)核算。其常用二級科目如：1、鋼模板；2、木模板3、鋼管支架4、竹膠板5、其他料（七）低值易耗品本科目核算項(xiàng)目部所有低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。

6、項(xiàng)目部應(yīng)采用“五五攤銷法”，即領(lǐng)用時攤銷，工程結(jié)束時再攤銷。本科目應(yīng)按易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。其常用二級科目如：一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。替換設(shè)備：指容易磨損、更換頻繁或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。勞動保護(hù)用品：指發(fā)給工人用于勞動保護(hù)的安全帽、工作服和各種防護(hù)用品。管理用具：指管理部門和管理

7、人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機(jī)等。其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。進(jìn)行明細(xì)核算，同時登記低值易耗品明細(xì)臺賬。（八）固定資產(chǎn)本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)的原價(jià)。項(xiàng)目部應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本項(xiàng)目部具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。項(xiàng)目部的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本項(xiàng)目部的分類方法，對其進(jìn)行明細(xì)分類。電算化軟件無固定資產(chǎn)模塊的，可以建立EXCEL輔助賬核算。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、

8、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。（九）累計(jì)折舊本科目核算項(xiàng)目部固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。項(xiàng)目部應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法與折舊年限執(zhí)行，本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。（十）應(yīng)付帳款本科目核算項(xiàng)目部因購買材料、物資、提供勞務(wù)應(yīng)付給勞務(wù)隊(duì)伍的勞務(wù)價(jià)款。項(xiàng)目部購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“原材料”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，計(jì)入應(yīng)付賬款的借方。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目。（十一）預(yù)收帳款本科目核算項(xiàng)目部按照工程合同規(guī)定預(yù)收業(yè)主單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的動員預(yù)付款、材料預(yù)付款其他預(yù)付款

9、。其常用二級科目應(yīng)設(shè)置如：1、動員預(yù)付款；2、材料預(yù)付款；3、預(yù)支工程款或其它款。本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。 （十二）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（項(xiàng)目管理人員）的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。(13) 應(yīng)交增值稅相關(guān)科目說明1、會計(jì)科目級次級次會計(jì)科目名稱備注1應(yīng)交

10、稅金2 應(yīng)交增值稅3 進(jìn)項(xiàng)稅4 總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4 *項(xiàng)目部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4 *項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3 已交稅金 總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目 *項(xiàng)目部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目 *項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3 轉(zhuǎn)出未交增值稅3 轉(zhuǎn)出多交增值稅3 銷項(xiàng)稅4 總公司本部項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4 *項(xiàng)目項(xiàng)目部不用設(shè)此科目4 *項(xiàng)目部不用設(shè)此科目3 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2 未交增值稅2 檢查調(diào)整2 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1內(nèi)部往來2 *項(xiàng)目部增值稅項(xiàng)目部不用設(shè)此科目2、 科目使用說明(1)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅：核算購入貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科目，用以

11、核算每個項(xiàng)目部的進(jìn)項(xiàng)稅。 如：項(xiàng)目部收到進(jìn)項(xiàng)專票時 借：存貨/工程施工 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅) 貸：應(yīng)付賬款總公司每月20日收到項(xiàng)目部匯總的進(jìn)項(xiàng)專票時 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（*項(xiàng)目部） 貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅 (2) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金：核算公司當(dāng)月繳納本月增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科目，用以核算每個項(xiàng)目部的進(jìn)項(xiàng)稅。 如：項(xiàng)目部預(yù)繳稅金或申報(bào)納稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金) 貸：銀行存款項(xiàng)目部將預(yù)繳的增值稅復(fù)印件傳到公司時，總公司應(yīng)記 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金)（*項(xiàng)目部） 貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅。如果該項(xiàng)目扣除預(yù)繳的

12、稅金，仍須繳納增值稅的，項(xiàng)目部會計(jì)應(yīng)與總公司會計(jì)核對金額后，與月初5日內(nèi)將本項(xiàng)目應(yīng)繳的稅金轉(zhuǎn)到總公司專用的交稅賬戶內(nèi)。項(xiàng)目部做以下賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金） 貸：銀行存款 總公司收到項(xiàng)目部的款項(xiàng)后，做以下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅總公司月初報(bào)稅并繳納后，做以下賬務(wù)處理 借;應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：銀行存款 (3)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅：核算公司銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。此科目總公司須分項(xiàng)目設(shè)四級科目，用以核算每個項(xiàng)目部的銷項(xiàng)稅。如：項(xiàng)目部確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款-*業(yè)主 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅 總公司為

13、每個項(xiàng)目開具增值稅發(fā)票后，做以下賬務(wù)： 借：內(nèi)部往來-*項(xiàng)目部增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅（*項(xiàng)目部）(4)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅：核算月轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅：核算月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目，貸記本科目。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：核算公司購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根

14、據(jù)轉(zhuǎn)出原因設(shè)置四級科目。應(yīng)交稅金-未交增值稅：核算公司期末未交或多交的增值稅額。月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目；將本月多交的增值稅自應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后，需要將對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字） 貸：

15、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（借方負(fù)數(shù)（紅字） (十四)其他應(yīng)付款本科目核算項(xiàng)目部除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項(xiàng)等。其常用二級科目：1、暫借款；2、社保費(fèi)；3、保證金本科目電算化過程中應(yīng)設(shè)置往來項(xiàng)目，上述二級科目未能滿足賬務(wù)核算，可根據(jù)實(shí)際記賬要求適當(dāng)增減。(十五)核算科目工程施工及其明細(xì)科目一級科目工程施工，二級科目為合同成本。三級科目包含內(nèi)容：1、人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。如：鋼筋加工、木工等生產(chǎn)工人工資。（2）工資

16、性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定為職工所支出的福利費(fèi)。（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。(6)社保費(fèi)用：項(xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等-新項(xiàng)目部會計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)

17、容。2、材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用、生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的水費(fèi)。內(nèi)容包括：（1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。（3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括100章中規(guī)定的研究試驗(yàn)費(fèi)。（6）水費(fèi)：在生產(chǎn)過

18、程中消耗的水費(fèi)。如拌和站生產(chǎn)用水。3、機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)及從外部租賃的機(jī)械費(fèi)。其中，施工機(jī)械費(fèi)應(yīng)由下列六項(xiàng)費(fèi)用組成：（1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價(jià)值。（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。（3）日常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸

19、所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費(fèi)。如拌和站、攤鋪機(jī)機(jī)手工資及機(jī)械維修人員工資。（6）燃料動力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及電等。如設(shè)備所耗電費(fèi)、燃油費(fèi)等。4、其他直接費(fèi)：是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中，100章內(nèi)容以及輔助施工。一般可設(shè)置安全生產(chǎn)費(fèi)、駐地建設(shè)費(fèi)、環(huán)保費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、臨時道路、臨時占地等，四級科目可根據(jù)施工實(shí)際需要合理設(shè)置。5、間接費(fèi)用（1）、工資: 指基層單位管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補(bǔ)助及為職工繳納的社保費(fèi)用其他工資性費(fèi)用。（2)、職工福利費(fèi)：指項(xiàng)目部作為管理部門職工工資總額