會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)復(fù)習重點知識總結(jié)通用版

1、會計基礎(chǔ)復(fù)習要點第一章 總論1、 會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。2、 會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。3、 會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。4、 會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預(yù)測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。5、 財務(wù)會計報告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。6、 財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別：1.服務(wù)對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質(zhì)量標準不同。7、 會計作賬的基本前提：1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)

2、營 3.會計分期 4.貨幣計量。會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。具體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。8、 會計作賬的基本制度：1。權(quán)責發(fā)生制：凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用2。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費

3、用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。9、 兩者的區(qū)別：1.所設(shè)置的會計科目不完全相同2.在同一時期同一業(yè)務(wù)計算的收入和費用總額也可能不相同3.權(quán)責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準確4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。10、會計要素的計量：1.歷史成本 2.重置成本 3.可變現(xiàn)凈值 4.現(xiàn)值 5.公允價值第二章 會計要素和會計科目第一節(jié)會計要素1、會計六大要素：1.資產(chǎn) 2.負債 3.所有者權(quán)益 4.收入 5.費用 6.利潤（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。 資

4、產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 負債的特點：是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。 注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。2、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益） 利潤=收入-費用第二節(jié) 會計科目與會計賬戶1、 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。2、 會計科目分類：1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細分類賬。 2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、

5、共同類（新會計準則）。3、會計科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會計科目應(yīng)當為提供有關(guān)個方所需的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。4、 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載體。分為總分類賬和明細分類賬。“T”字形賬戶。5、 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額7、 先有科目再有賬戶。9、 會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。 2.

6、區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。第三章 會計等式與復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。2、 復(fù)式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果3。對一定時期賬戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。3、 借貸記賬法是

7、以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、 1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方2.負債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方3.收入、費用成本類期末一般無余額。5、 資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加6、 會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。7、 會計分錄（簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄）三要素：1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及其賬戶2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方4編制會計分錄，

8、并檢查是否符合記賬規(guī)則8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額9、 試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計10、 不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

9、 2.登賬的原始依據(jù)相同 異：1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同 2.作用不同13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。要點：1.同依據(jù)登記 2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章 會計憑證1、 會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。2、 合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。3、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明

10、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。5、 原始憑證分類：1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費報銷單）3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單） 注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬于原始憑證6、 原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱2.填制憑證日期

11、3.接受憑證單位名稱4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）5.填制單位簽章6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章7.憑證附件7、 原始憑證的填制要求：1.記錄真實 2.內(nèi)容完整 3.手續(xù)完備 4.書寫清楚、規(guī)范 5.編號連續(xù) 6.不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正時應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改） 7.填制及時。8、 原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理 2.是否真實、完整 3.是否正確、及時9、 記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證10、記賬憑證

12、分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證 2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱 2.填制憑證日期3.記賬憑證編號4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額7.記賬標記8.所附原始憑證張數(shù)9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號3.記賬憑證日期填寫正確4.摘要填寫要確切、簡明5.會計科目要填寫準確6.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范7.記賬憑證可以根據(jù)

13、每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證 9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制10.記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實 2.項目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書寫是否正確14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。第五章 會計賬薄第一節(jié) 會計賬簿概述1、 會計賬?。褐赣梢欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。2

14、、 賬薄分類：1.按用途不同分：時序賬薄（日記賬、流水賬）、分類賬?。偡诸愘~薄、明細分類賬薄）、 備查賬薄（輔助登記）2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則3、 賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁4、 賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱 2.登記賬戶的日期欄3.憑證種類和號數(shù)欄4.摘要欄5.金額欄6.總頁次和分戶頁次5、 會計賬薄登記必須遵循的規(guī)則 （一）根據(jù)審核

15、無誤的會計憑證登記（二）標明記賬符號，表示已入賬（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水在下列情況下，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（四）文字與數(shù)字間留空 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格

16、距的1/2。（五）順序、連續(xù)登記 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（六）結(jié)出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯賬 第四節(jié) 對賬6、 對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符7、 賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄2.總分類賬薄與所屬明細分類賬薄核對3.總分類賬薄與時序賬薄核對4.明細分類賬薄之間的核對8、 錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查9、 錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確

17、，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅 線上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。 2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）； 3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) 2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時進行）12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換

18、一次2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以不必更換。14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第六章 賬務(wù)處理程序1、 賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方式。2、 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點種類優(yōu)點缺點適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表

19、賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位3、 步驟： 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬

20、的余額與總分類賬的余額相核對； 7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；第七章 財產(chǎn)清查1、 財產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)）2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查(更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核資)；2、 局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；3.

21、庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次；4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；4、 財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組2.確定清查對象并明確清查任務(wù)3.制定清查方案4.組織清查人員學習有關(guān)規(guī)定5.做好清查前的準備工作6.實施財產(chǎn)清查7.對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理5、 貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：1.庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。6、 未達賬項有四種

22、情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 2。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 4。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；7、 為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。9、往來款項清查：查詢核實法。10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)

23、處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。 1現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔，記入“管理費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管

24、理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得注意的是，盤虧和損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 借：管理費用 234 貸：原材料A材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34 3固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責任人和保險公司賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”；由單

25、位承擔的記入“營業(yè)外支出”。 4往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬準備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。 11、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。第八章 財務(wù)會計報告1、 企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。2、 會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益

26、變動表。它是財務(wù)會計報告的核心。3、 財務(wù)會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流量表） 2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報 3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。4、 財務(wù)會計報告的編制要求：真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。5、 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。6、 （1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積

27、等。（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準備 3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備 4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應(yīng) 5.“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可 根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列 （3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細借方+應(yīng)收賬款明細借方-壞賬準備2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細借方+應(yīng)付賬款明細借方-壞賬準備3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-

28、壞賬準備4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細貸方+預(yù)付賬款明細貸方5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細貸方+預(yù)收賬款明細貸方 （4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列 長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款 （5）分析填列“存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異-存貨跌價準備7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。第十一章 會計檔案1、 會計檔案分為：1.會計憑證類 2.會計賬薄類 3.財務(wù)會計報告類 4.其他會計資料2、 各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。3、 會計檔案的歸檔：1.

29、會計憑證一般每月裝訂一次2.會計賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷3.財務(wù)報表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序  號檔  案  名  稱保  管期  限備              注一會計憑證類       1原始憑證15年   2記帳憑證15年  &

30、#160;3匯總憑證15年   二會計帳簿類    4總帳15年包括日記總帳5明細帳15年    6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片  固定資產(chǎn)投資清理后保管5年8輔助帳簿15年   三財務(wù)報告類  包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析四其他類    11會計移交清冊15年  12會計檔案保管清冊永

31、久    13會計檔案銷毀清冊永久   14銀行余額調(diào)節(jié)表5年   15銀行對帳單5年      財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表序 號檔 案 名 稱保  管  期   限備          注財政總預(yù)  算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及進庫退庫憑證10年  10年   2各收入機關(guān)編送的報表10年&#

32、160;   3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證  15年  包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫憑證  15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保管年5財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證15年     包括：撥款憑證和其他會計憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證    15年   二會計賬簿類7日記賬    15年  8總賬15年15年15年 

33、;   9稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬  25年  10明細分類、分戶賬或登記簿  15年15年    11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年  12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細賬（卡片）      行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢清理后保管年三財務(wù)報告類  13財政總預(yù)算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久    15稅收年報（決算

34、）10年  永久  16國家金庫年報（決算）10年      17基本建設(shè)撥、貸款年報決算）10年       18財政總預(yù)算會計旬報3年    所屬單位報送的保管年19財政總預(yù)算會計月、季度報表5年  所屬單位報送的保管年20行政單位和事業(yè)單位會計月季度報表5年    所屬單位報送的保管年21稅收會計報表（包括票證根數(shù)） &#

35、160;  10年電報保管年，所屬稅務(wù)機關(guān)報送的保管3年四其他類         22會計移交清冊15年15年15年   23會計檔案保管清冊永久永久永久  24會計檔案銷毀清冊永久永久永久  4、 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。5、 會計檔案銷毀的基本程序和要求：1.編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應(yīng)當在清冊上簽署意見）2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)：由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門：由同級審計部門派員監(jiān)銷）3.不得銷毀的會計檔案（保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案）第十章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1、 短