醫(yī)院財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算制度.docx

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算制度第一條為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范我院 的財(cái)務(wù)行為和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步提高資金效 益，促進(jìn)我院的事業(yè)發(fā)展，根據(jù) 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī) 院會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合我院的實(shí)際情況, 特制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)科各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，必須嚴(yán) 格執(zhí)行 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和有關(guān)醫(yī)院財(cái) 務(wù)管理規(guī)定。必須全面為醫(yī)院的醫(yī)療、教學(xué)、科研事業(yè)服務(wù), 保證醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展的需要。第三條 財(cái)務(wù)科在各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作中，必須嚴(yán)格按照醫(yī) 院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，以及衛(wèi)生部有關(guān)加強(qiáng)醫(yī) 院財(cái)務(wù)管理規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，建立會(huì)計(jì)賬簿，填制 和審核會(huì)計(jì)憑證，處理各種會(huì)計(jì)事

2、項(xiàng)。第四條 醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的對(duì)象是醫(yī)院的資金及資金運(yùn) 動(dòng)。財(cái)務(wù)科通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析等方法，對(duì) 醫(yī)院的資金及其使用情況進(jìn)行全面綜合的反映和監(jiān)督。第五條 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收 益或費(fèi)用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作本期收益 或費(fèi)用處理；凡不屬于本期的收益或費(fèi)用，即使貨幣資金己 在本期收付，均不作為本期收益或費(fèi)用處理。第六條記賬方法為借貸記賬法。貨幣計(jì)量單位為人民 幣兀。第七條 會(huì)計(jì)核算年度為公歷1月1日至12月31日。 第八條財(cái)會(huì)人員的主要職責(zé)和任務(wù)（一）認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院年度預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó) 家規(guī)定的費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分清資金來(lái)源渠道并合理使 用資金。

3、（二）按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行記賬、結(jié)賬、報(bào)表。（三）認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理、成本核算管理工作，對(duì) 醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析，并參與經(jīng)濟(jì)決 策。（四）按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管 理，做好對(duì)賬結(jié)賬工作。（五）按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的 執(zhí)行情況，考核資金使用效果，落實(shí)增收節(jié)支措施，提高經(jīng) 濟(jì)管理效益。（六）監(jiān)督檢查醫(yī)院有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)收入情況和財(cái)產(chǎn)物 資的管理核算工作。（七）認(rèn)真宣傳國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同 一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。第九條 醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理 體制。在院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作， 由財(cái)務(wù)科

4、統(tǒng)一管理。第十條醫(yī)院醫(yī)療收支實(shí)行全成本核算管理。第十一條 根據(jù)國(guó)家對(duì)醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定額或定 項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用。"的預(yù)算管理辦法，醫(yī)院所 有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。第十二條單位預(yù)算管理（一）預(yù)算編制采取院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、業(yè)務(wù)部門(mén)相結(jié)合 的辦法，由財(cái)務(wù)科擬定醫(yī)院年度預(yù)算，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審議通過(guò), 報(bào)主管部門(mén)審批后，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一掌握?qǐng)?zhí)行。（二）收入預(yù)算編制要根據(jù)歷年收入情況和下一年度增 減變動(dòng)因素測(cè)算本單位的收入。測(cè)算時(shí)要做到認(rèn)真細(xì)致、實(shí) 事求是。（三）支出預(yù)算編制要根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)政策和規(guī) 定，要按照預(yù)算彌補(bǔ)年度所有增長(zhǎng)因素測(cè)算本年度支出需 求。（四）收支預(yù)算的編制必須以收定支

5、，收支平衡，統(tǒng)籌 兼顧，分別輕重緩急，保證重點(diǎn)的原則，不得編制赤字預(yù)算。第十三條 年度決算的編制。根據(jù)醫(yī)院預(yù)算安排執(zhí)行情 況和財(cái)務(wù)科資金使用情況，編制年度決算。做到賬表齊全， 內(nèi)容完整，準(zhǔn)確，賬表相符，并附詳細(xì)的決算說(shuō)明，由主管 院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，及時(shí)報(bào)送主管部門(mén)。第十四條收入管理（一）依法組織收入，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，嚴(yán)格執(zhí) 行醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。做到應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏，對(duì)新增醫(yī)療服 務(wù)項(xiàng)目及調(diào)整收費(fèi)標(biāo)注項(xiàng)目要及時(shí)報(bào)送省物價(jià)局、省衛(wèi)生 廳，做到合理合法收費(fèi)。（二）按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，門(mén)診收費(fèi)、住院部當(dāng)日的收 入當(dāng)日上交，當(dāng)日入賬。第十五條支出管理（一）醫(yī)院實(shí)行成本核算。對(duì)各科室消耗的

6、所有材料， 水、電、等費(fèi)用，設(shè)備及房屋折舊，職工工資均計(jì)入科室成 本，努力降低醫(yī)療成本，節(jié)約衛(wèi)生資源。（二）醫(yī)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開(kāi) 支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。各職能科室預(yù)算內(nèi)的開(kāi)支，要事先提出 用款計(jì)劃，交財(cái)務(wù)科審核后執(zhí)行，超預(yù)算或計(jì)劃外開(kāi)支，有 關(guān)科室提出書(shū)面報(bào)告，由院長(zhǎng)批準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)科執(zhí)行。（三）購(gòu)置大型貴重儀器設(shè)備，報(bào)院設(shè)備管理委員會(huì)進(jìn) 行科學(xué)論證，并提出可行性方案，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施 和購(gòu)買(mǎi)。（四）各項(xiàng)支出應(yīng)在院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一 安排，掌握使用，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，由職能部門(mén)負(fù)責(zé)按有關(guān) 制度規(guī)定辦理支出。各項(xiàng)開(kāi)支憑證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字報(bào) 銷(xiāo)。第十六條結(jié)余及分配。

7、業(yè)務(wù)收支結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余 分別計(jì)算。年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余為負(fù)數(shù)由以前年度事業(yè)基金彌 補(bǔ)，為正數(shù)的按規(guī)定30%提取職工福利基金，剩余70%轉(zhuǎn)入 事業(yè)基金。第十七條 流動(dòng)資產(chǎn)管理（一）庫(kù)存物資要按照“計(jì)劃采購(gòu)，定額定量供應(yīng)”的 辦法，不得盲目采購(gòu)，以免造成積壓浪費(fèi)。（二）低值易耗品實(shí)行“定量配置，以舊換新"的管理 辦法，根據(jù)各科室實(shí)際消耗情況，核定消耗定額，按定額以 舊換新。（三）藥品實(shí)行“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計(jì)，實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)"的 管理辦法，合理核定藥品儲(chǔ)備定額，保證供應(yīng)，加速周轉(zhuǎn)， 防止積壓，藥品實(shí)行進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售，進(jìn)價(jià)核算。（四）年度終了，按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī) 藥費(fèi)科目余額的3

8、%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)超過(guò)規(guī)定3年的應(yīng)收 醫(yī)療款報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷(xiāo)。第十八條固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的管理實(shí)行三賬一卡制度。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé) 總賬和一級(jí)明細(xì)賬，設(shè)備科、總務(wù)科負(fù)責(zé)二級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬， 使用單位負(fù)責(zé)建卡（臺(tái)賬）。（二）設(shè)備科、總務(wù)科要定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。 年度終了財(cái)務(wù)科配合進(jìn)行一次全面性清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧 查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。做到賬賬相符，賬實(shí)相符, 賬卡相符。第二十一條債權(quán)債務(wù)的管理。加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管 理，及時(shí)清理往來(lái)賬。對(duì)醫(yī)院債權(quán)要及時(shí)清理、及時(shí)催收、 及時(shí)結(jié)算，防止拖欠，嚴(yán)格控制呆賬。對(duì)債務(wù)也要及時(shí)清理, 并按規(guī)定辦理結(jié)算。第二十二條 專(zhuān)用基金要先提后用，量入為出，專(zhuān)款專(zhuān) 用。工會(huì)基金是按月工資總額的2%按月提取，對(duì)專(zhuān)用基金按 規(guī)定的用途和開(kāi)支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。待沖基金是用財(cái) 政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)形成的積累。第二十三條重視財(cái)務(wù)分析。每月末要對(duì)業(yè)務(wù)收支、節(jié) 余情況進(jìn)行分析對(duì)比，用相關(guān)的資料與上月比較，與去年同 期比較，與年度預(yù)算比較。通過(guò)對(duì)比分析反映出本月是否增 收增支，還是增收節(jié)支。年終