會(huì)計(jì)科目與帳戶

1、 |申報(bào)單位：申報(bào)單位： 湖南省高等教育自學(xué)考試委湖南省高等教育自學(xué)考試委員會(huì)員會(huì) |專業(yè)名稱：專業(yè)名稱： 企業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理 |學(xué)歷層次：學(xué)歷層次： 本本 科科 |專業(yè)類型：專業(yè)類型： 獨(dú)立本科段獨(dú)立本科段 |開考方式：開考方式： 面向社會(huì)面向社會(huì) |主考學(xué)校：主考學(xué)校： 湖南第一師范學(xué)院湖南第一師范學(xué)院 |第二章第二章 會(huì)計(jì)科目與帳戶會(huì)計(jì)科目與帳戶 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目概述會(huì)計(jì)科目概述 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶的概念及基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的概念及基本結(jié)構(gòu) 第三節(jié)第三節(jié) 帳戶的分類帳戶的分類 一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即會(huì)計(jì)要素）會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)的

2、具體內(nèi)容進(jìn)行行分類核算分類核算的的項(xiàng)目項(xiàng)目，簡(jiǎn)稱科目。，簡(jiǎn)稱科目。會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，并不具有會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，并不具有實(shí)際可操作性。為了提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)際可操作性。為了提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個(gè)會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)個(gè)會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上再分類，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)科目計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的基本屬性會(huì)計(jì)科目的基本屬性 科目名稱：是分類和再分類的類別名稱?？颇棵Q：是分類和再分類的類別名稱。 分類基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)要素是科目分類的基礎(chǔ)。分類基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)要素是科目分類的基礎(chǔ)。 分類標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是科目分類的標(biāo)準(zhǔn)。分類

3、標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是科目分類的標(biāo)準(zhǔn)。 科目層次：可分為總賬科目和明細(xì)科目?？颇繉哟危嚎煞譃榭傎~科目和明細(xì)科目。 科目范圍：每個(gè)科目都有特定核算范圍。科目范圍：每個(gè)科目都有特定核算范圍。 科目編號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有固定編號(hào)。科目編號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有固定編號(hào)。 科目序號(hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有順序編號(hào)?？颇啃蛱?hào)：每個(gè)會(huì)計(jì)科目都有順序編號(hào)。 |（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則設(shè)置原則|（1）合法性合法性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。|（2）相關(guān)性相關(guān)性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。足對(duì)外報(bào)

4、告和對(duì)內(nèi)管理的要求。|（3）實(shí)用性實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（共（共9292個(gè)一級(jí)科目）個(gè)一級(jí)科目） A A、資產(chǎn)類科目。、資產(chǎn)類科目。對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)要素，是資產(chǎn)要素的進(jìn)對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)要素，是資產(chǎn)要素的進(jìn)一步分類。（一步分類。（“1”1”，4343個(gè)）個(gè)） B B、負(fù)債類科目。、負(fù)債類科目。對(duì)應(yīng)于負(fù)債要素，是負(fù)債要素的進(jìn)對(duì)應(yīng)于負(fù)債要素，是負(fù)債要素的進(jìn)一步分類。一步分類。 （“2”2”，2020個(gè)）個(gè)） C C、共同類科目。、共同類科目。指具有資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)的科目

5、，對(duì)指具有資產(chǎn)和負(fù)債性質(zhì)的科目，對(duì)應(yīng)于資產(chǎn)與負(fù)債要素。（應(yīng)于資產(chǎn)與負(fù)債要素。（“3”3”，4 4個(gè)）個(gè)） D D、所有者權(quán)益類科目。、所有者權(quán)益類科目。對(duì)應(yīng)于利潤(rùn)和所有者權(quán)益兩對(duì)應(yīng)于利潤(rùn)和所有者權(quán)益兩個(gè)要素，是這兩個(gè)要素的進(jìn)一步分類。（個(gè)要素，是這兩個(gè)要素的進(jìn)一步分類。（“4”4”，7 7個(gè)）個(gè)） E E、成本類科目。、成本類科目。是費(fèi)用要素部分內(nèi)容的進(jìn)一步分類。是費(fèi)用要素部分內(nèi)容的進(jìn)一步分類。（“5”5”，4 4個(gè)）個(gè)） F F、損益類科目。、損益類科目。是收入要素和費(fèi)用要素部分內(nèi)容的是收入要素和費(fèi)用要素部分內(nèi)容的進(jìn)一步分類。（進(jìn)一步分類。（“6”6”，1414個(gè)）個(gè)）表表2-12-1(二）

6、按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分提供提供會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體化，只會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體化，只有會(huì)計(jì)科目才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。它們的分類并不完全一致，有會(huì)計(jì)科目才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。它們的分類并不完全一致，某些要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并。某些要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并。 注：注：一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。六個(gè)會(huì)計(jì)要

7、素六個(gè)會(huì)計(jì)要素六類會(huì)計(jì)科目（六類會(huì)計(jì)科目（9292個(gè)）個(gè)）1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)1 1、成本類科目、成本類科目4 4個(gè)（個(gè)（編號(hào)編號(hào)“5”5”字開頭字開頭） 2 2、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目4343個(gè)個(gè)（編號(hào)（編號(hào)“1”1”字開頭）字開頭） 4 4、共同類科目、共同類科目4 4個(gè)個(gè)（編號(hào)（編號(hào)“3”3”字開頭）字開頭） 2 2、負(fù)債、負(fù)債3 3、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目2020個(gè)個(gè)（編號(hào)（編號(hào)“2”2”字開頭字開頭） 3 3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益5 5、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目7 7個(gè)個(gè)（編號(hào)（編號(hào)“4”4”字開頭字開頭） 4 4、利潤(rùn)、利潤(rùn)5 5、收入、收入6 6、損益類科目、損益類科目

8、1414個(gè)個(gè)（編號(hào)（編號(hào)“6”6”字開頭字開頭） 6 6、費(fèi)用、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用|會(huì)計(jì)科目的編號(hào)是利用數(shù)字做工具，按照一定方式進(jìn)行排列，組成一定形式的編碼，作為會(huì)計(jì)科目的代號(hào)。|會(huì)計(jì)總賬科目有統(tǒng)一的編號(hào)，各會(huì)計(jì)主體不能隨意改變或打亂重編。 一、賬戶的概念一、賬戶的概念 帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱、日期、憑證類型、憑證編號(hào)、摘要、金額賬戶名稱、日期、憑證類型、憑證編號(hào)

9、、摘要、金額 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 日期日期 憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù) 摘要摘要 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 借或貸借或貸 余額余額 帳戶記錄提供四項(xiàng)金額核算指標(biāo)，其關(guān)系是：帳戶記錄提供四項(xiàng)金額核算指標(biāo)，其關(guān)系是： 期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額=期末余額期末余額 教學(xué)中為了方便教學(xué)，帳戶的結(jié)構(gòu)采用教學(xué)中為了方便教學(xué)，帳戶的結(jié)構(gòu)采用“T”結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 左方左方(借借) 帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方右方(貸貸) 以借貸記賬法為例，常見賬戶的基本格式是以借貸記賬法為例，常見賬戶的基本格式是三欄式三欄式( (借借貸余貸余) )：賬戶名

10、稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日類類號(hào)號(hào)“T”T”型賬戶結(jié)構(gòu)（型賬戶結(jié)構(gòu)（丁字賬，簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)丁字賬，簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)）左方左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方右方 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額 左方左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方右方 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額 賬戶的發(fā)生額與余額賬戶的發(fā)生額與余

11、額 賬戶的發(fā)生額：賬戶的發(fā)生額：指賬戶中本期所記錄的金額。它指賬戶中本期所記錄的金額。它是根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證登記的，是動(dòng)態(tài)流動(dòng)量。是根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證登記的，是動(dòng)態(tài)流動(dòng)量。 賬戶發(fā)生額分為本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額兩賬戶發(fā)生額分為本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額兩部分。部分。 賬戶的余額：賬戶的余額：指賬戶左右兩方增減數(shù)額相抵后的指賬戶左右兩方增減數(shù)額相抵后的差額，是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，是靜態(tài)結(jié)存量。差額，是根據(jù)發(fā)生額計(jì)算的，是靜態(tài)結(jié)存量。 上期結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶余額稱為期初余額，賬戶的本期余額上期結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶余額稱為期初余額，賬戶的本期余額稱為期末余額，本期的期末余額就是下期的期初余額。稱為期

12、末余額，本期的期末余額就是下期的期初余額。 賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系可用公式表示如下：賬戶發(fā)生額與余額的關(guān)系可用公式表示如下： 期末余額期初余額本期增加額本期減少額期末余額期初余額本期增加額本期減少額 一般情況下，賬戶的期末余額都在增加方。一般情況下，賬戶的期末余額都在增加方。三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 ？ 聯(lián)系（相同）聯(lián)系（相同） A A、名稱相同。、名稱相同。賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱相同。賬戶與會(huì)計(jì)科目名稱相同。 B B、分類一致。、分類一致。兩者分類標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同。兩者分類標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果相同。 C C、設(shè)置原則一致。、設(shè)置原則一致。帳戶設(shè)置必須會(huì)計(jì)科目所做的規(guī)范。帳

13、戶設(shè)置必須會(huì)計(jì)科目所做的規(guī)范。 區(qū)別（不同）區(qū)別（不同） A A、時(shí)間不同。、時(shí)間不同。 B B、分類不同。、分類不同。 C C、設(shè)置不同。、設(shè)置不同。會(huì)計(jì)科目只是帳戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而帳戶具有記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目只是帳戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而帳戶具有記錄會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部門制定，具有統(tǒng)一對(duì)象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部門制定，具有統(tǒng)一性，而會(huì)計(jì)科目是根據(jù)帳戶設(shè)置的，具有靈活性性，而會(huì)計(jì)科目是根據(jù)帳戶設(shè)置的，具有靈活性。 等同等同 由于賬戶與科目的名稱和內(nèi)容相同，分類一致，因而在由于賬戶與科目的名稱和內(nèi)容相同，分類一致，因而在實(shí)際工作中往往不加區(qū)別，等同起來使用。實(shí)際工作

14、中往往不加區(qū)別，等同起來使用。常用會(huì)計(jì)賬戶常用會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類 (24(24個(gè)個(gè) / 43/ 43個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料) )序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類2424個(gè)科目個(gè)科目1 110011001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金, ,可單設(shè)科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金可單設(shè)科目核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金2 210021002銀行存款銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)3 311011101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)核算企業(yè)為交易所持有的債券、股票、基金投資的公

15、允價(jià)值核算企業(yè)為交易所持有的債券、股票、基金投資的公允價(jià)值4 412011201應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因銷售而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票核算企業(yè)因銷售而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票5 512021202應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)6 612031203預(yù)付賬款預(yù)付賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)7 712041204其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的應(yīng)收及暫付款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的應(yīng)收及暫付款8 81205

16、1205壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備核算企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備9 912081208應(yīng)收利息應(yīng)收利息核算企業(yè)金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息核算企業(yè)金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)收取的利息101012091209應(yīng)收股利應(yīng)收股利核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)111113111311采購采購核算企業(yè)購入材料、商品和物資的采購成本核算企業(yè)購入材料、商品和物資的采購成本121213121312原材料原材料核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本( (或計(jì)劃成本或計(jì)劃成本) )序號(hào)序

17、號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容131313311331庫存商品庫存商品核算企業(yè)庫存各種商品的實(shí)際成本核算企業(yè)庫存各種商品的實(shí)際成本( (或進(jìn)價(jià)或進(jìn)價(jià)) )或計(jì)劃成本或計(jì)劃成本( (或售價(jià)或售價(jià)) )141414011401待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用核算企業(yè)已支付應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用核算企業(yè)已支付應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用( (攤銷期在攤銷期在1 1年內(nèi)年內(nèi)) )151515011501持有至到期投資持有至到期投資 核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值161615211521長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算企業(yè)持有的采

18、用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資171717011701固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)181817031703累計(jì)折舊累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊191917091709固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理核算出售、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理收入核算出售、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)入清理的凈值、清理費(fèi)用和清理收入202017121712在建工程在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出212118011801無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本22221

19、8031803累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷232319011901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算已支付但應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在核算已支付但應(yīng)由本期和后期負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1 1 年以上的費(fèi)用年以上的費(fèi)用242419311931待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 核算清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值核算清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值6 6、常用會(huì)計(jì)賬戶、常用會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類 (24(24個(gè)個(gè) / 43/ 43個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料) )7 7、常用會(huì)計(jì)賬戶、常用會(huì)計(jì)賬戶負(fù)債類負(fù)債類

20、(12(12個(gè)個(gè) / 20/ 20個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料) )序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容二、負(fù)債類二、負(fù)債類1212個(gè)科目個(gè)科目252522012201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購買材料或商品等而開出、承兌的商業(yè)和銀行承兌匯票核算企業(yè)購買材料或商品等而開出、承兌的商業(yè)和銀行承兌匯票262622022202應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)272722032203預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)282822042204其他應(yīng)付款其他

21、應(yīng)付款核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)292922052205應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬核算按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，含工資、福利、社保等核算按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，含工資、福利、社保等303022062206應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)313122082208應(yīng)付利息應(yīng)付利息核算按合同約定應(yīng)支付的利息，含分期付息的長(zhǎng)期借款和債券利息核算按合同約定應(yīng)支付的利息，含分期付息的長(zhǎng)期借款和債券利息323222092209應(yīng)付股利應(yīng)付股利核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利

22、潤(rùn)核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)333322102210短期借款短期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 1年以下的各種借款年以下的各種借款343424012401預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用核算企業(yè)按規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用核算企業(yè)按規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用353526012601長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 1 年以上的各項(xiàng)借款年以上的各項(xiàng)借款363626022602應(yīng)付債券應(yīng)付債券核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和

23、利息8、常用會(huì)計(jì)賬戶、常用會(huì)計(jì)賬戶所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類(6個(gè)個(gè) / 7個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料)9 9、常用會(huì)計(jì)賬戶、常用會(huì)計(jì)賬戶成本類成本類(2(2個(gè)個(gè) / 4/ 4個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料) )序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)科目名稱科目名稱主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容434350015001生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本核算可計(jì)入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及期末轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本核算可計(jì)入成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及期末轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品成本444450055005制造費(fèi)用制造費(fèi)用核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及轉(zhuǎn)出數(shù)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用及轉(zhuǎn)出數(shù)序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容三、所有者

24、權(quán)益類三、所有者權(quán)益類 6 6個(gè)科目個(gè)科目373740014001實(shí)收資本實(shí)收資本( (或股本或股本) ) 核算企業(yè)接受投資者投入的、在注冊(cè)資本中所占份額的資本核算企業(yè)接受投資者投入的、在注冊(cè)資本中所占份額的資本383840034003資本公積資本公積核算出資額超過在注冊(cè)資本所占份額的差額以及某些利得和損失核算出資額超過在注冊(cè)資本所占份額的差額以及某些利得和損失393941014101盈余公積盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積404041024102未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)核算歷年結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤(rùn)和以前年度損益調(diào)整核算歷年結(jié)轉(zhuǎn)下年的未分配利潤(rùn)和以前年度損益

25、調(diào)整414142014201本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)( (或發(fā)生的凈虧損或發(fā)生的凈虧損) )424242024202利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配核算企業(yè)利潤(rùn)的分配( (或虧損的彌補(bǔ)或虧損的彌補(bǔ)) )10、常用會(huì)計(jì)賬戶、常用會(huì)計(jì)賬戶損益類損益類(13個(gè)個(gè) / 14個(gè)個(gè) 見復(fù)印資料見復(fù)印資料)序號(hào)序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目主要核算內(nèi)容主要核算內(nèi)容五、損益類五、損益類1313個(gè)科目個(gè)科目454560016001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入464660096009其他

26、業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認(rèn)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入核算企業(yè)確認(rèn)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入474761026102投資收益投資收益核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失484863016301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成本核算企業(yè)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成本494963026302其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出505063036303營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，含

27、營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、城建稅和教附等核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，含營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、城建稅和教附等515166016601銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用525266026602管理費(fèi)用管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用535366036603財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用核算為籌資等而發(fā)生的籌資費(fèi)用核算為籌資等而發(fā)生的籌資費(fèi)用, ,含利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等含利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等545466046604資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形

28、成的損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失555569016901營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)利得，各項(xiàng)凈收入核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)利得，各項(xiàng)凈收入, ,含罰沒、政府補(bǔ)貼等含罰沒、政府補(bǔ)貼等565669026902營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)損失核算直接計(jì)入損益的各項(xiàng)損失, ,含罰款、公益性捐贈(zèng)等支出含罰款、公益性捐贈(zèng)等支出575769116911所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用一、賬戶分類的意義一、賬戶分類的意義 單個(gè)賬戶只能從一個(gè)側(cè)面反映會(huì)計(jì)要素變化及結(jié)果，單個(gè)賬戶只能從一

29、個(gè)側(cè)面反映會(huì)計(jì)要素變化及結(jié)果，而各個(gè)賬戶都有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；而各個(gè)賬戶都有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)； 會(huì)計(jì)要素間聯(lián)系緊密，而非孤立存在；會(huì)計(jì)要素間聯(lián)系緊密，而非孤立存在； 反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的賬戶之間必然相互依存、反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的賬戶之間必然相互依存、互為條件，存在共性。互為條件，存在共性。 因此，為了解各賬戶間的共性及一般規(guī)律、賬戶因此，為了解各賬戶間的共性及一般規(guī)律、賬戶間的聯(lián)系和區(qū)別，以便準(zhǔn)確熟練地運(yùn)用每一賬戶，必間的聯(lián)系和區(qū)別，以便準(zhǔn)確熟練地運(yùn)用每一賬戶，必須把賬戶按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，意義在于：須把賬戶按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，意義在于： 1 1、利于建立完善的賬戶體系、利于建立完善的賬戶

30、體系 2 2、利于掌握賬戶設(shè)置運(yùn)用的規(guī)律性、利于掌握賬戶設(shè)置運(yùn)用的規(guī)律性 便于設(shè)置完整的賬戶體系，全面反映企便于設(shè)置完整的賬戶體系，全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)。業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)。 便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的格式便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿的格式 便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表（一）帳戶按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類共同類共同類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類成本類成本類損益類損益類n（一）資產(chǎn)類賬戶（一）資產(chǎn)類賬戶n資產(chǎn)類賬戶是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)資產(chǎn)類賬戶是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。n資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱可資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流

31、動(dòng)性強(qiáng)弱可分為兩類分為兩類n 1反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如庫存現(xiàn)金、反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、原材料、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、原材料、庫存商品、應(yīng)收賬款等賬戶。庫存商品、應(yīng)收賬款等賬戶。n 2反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如長(zhǎng)期股反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)等。 資產(chǎn)類帳戶資產(chǎn)類帳戶期初余額：各項(xiàng)資產(chǎn)的期初余額：各項(xiàng)資產(chǎn)的期初實(shí)有數(shù)期初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：各項(xiàng)資產(chǎn)的本發(fā)生額：各項(xiàng)資產(chǎn)的本 期增加數(shù)期增加數(shù) 發(fā)生額：各項(xiàng)資產(chǎn)的發(fā)生額：各項(xiàng)資產(chǎn)的本期減少數(shù)本期減少數(shù) 期末余額：各項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額：各項(xiàng)資

32、產(chǎn)的期末實(shí)有數(shù)期末實(shí)有數(shù) n（二）負(fù)債類賬戶（二）負(fù)債類賬戶n負(fù)債類賬戶是反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及負(fù)債類賬戶是反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。其實(shí)有數(shù)額的賬戶。n負(fù)債類賬戶按照負(fù)債的償還期長(zhǎng)短可分負(fù)債類賬戶按照負(fù)債的償還期長(zhǎng)短可分為兩類：為兩類：n1反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶，如應(yīng)付賬款、反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。職工薪酬等。n2反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶，如長(zhǎng)期借款、反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 負(fù)債類帳戶負(fù)債類帳戶發(fā)生額：各項(xiàng)負(fù)債的本發(fā)生額：各項(xiàng)負(fù)債的本期減少數(shù)期

33、減少數(shù) 期初余額：各項(xiàng)負(fù)債期初余額：各項(xiàng)負(fù)債的期初實(shí)有數(shù)的期初實(shí)有數(shù)發(fā)生額：各項(xiàng)負(fù)債的發(fā)生額：各項(xiàng)負(fù)債的本期增加數(shù)本期增加數(shù)期末余額：各項(xiàng)負(fù)債期末余額：各項(xiàng)負(fù)債的期末實(shí)有數(shù)的期末實(shí)有數(shù)n（三）所有者權(quán)益類賬戶（三）所有者權(quán)益類賬戶n所有者權(quán)益類賬戶是反映企業(yè)所有者權(quán)益增減所有者權(quán)益類賬戶是反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。n根據(jù)所有者權(quán)益的形成特征，所有者權(quán)益類賬根據(jù)所有者權(quán)益的形成特征，所有者權(quán)益類賬戶可分為三類：戶可分為三類：n1.反映所有者原始投資的賬戶，如實(shí)收資本、反映所有者原始投資的賬戶，如實(shí)收資本、資本公積等。資本公積等。n2.反映所有者收益積累

34、的賬戶，如盈余公積。反映所有者收益積累的賬戶，如盈余公積。n3.反映利潤(rùn)形成、分配的賬戶，如本年利潤(rùn)、反映利潤(rùn)形成、分配的賬戶，如本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。利潤(rùn)分配等。 所有者權(quán)益類帳戶所有者權(quán)益類帳戶發(fā)生額：各項(xiàng)所有者權(quán)發(fā)生額：各項(xiàng)所有者權(quán)益的本期減少數(shù)益的本期減少數(shù)期初余額：各項(xiàng)所有期初余額：各項(xiàng)所有者權(quán)益的期初實(shí)有數(shù)者權(quán)益的期初實(shí)有數(shù)發(fā)生額：各項(xiàng)所有者發(fā)生額：各項(xiàng)所有者權(quán)益的本期增加數(shù)權(quán)益的本期增加數(shù)期末余額：各項(xiàng)所有期末余額：各項(xiàng)所有者權(quán)益的期末實(shí)有數(shù)者權(quán)益的期末實(shí)有數(shù)（四）共同類帳戶共同類帳戶是用來核算和監(jiān)督銀行資金清算款項(xiàng)、金融企業(yè)外幣交易及衍生工具、套期工具和被套期工具增減變動(dòng)和結(jié)余

35、情況的帳戶。n（五）成本類賬戶（五）成本類賬戶n成本類賬戶是用來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本成本類賬戶是用來歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的賬戶。的賬戶。n對(duì)于制造業(yè)來說，成本類賬戶是反映生對(duì)于制造業(yè)來說，成本類賬戶是反映生產(chǎn)過程中成本的賬戶，如生產(chǎn)成本、制產(chǎn)過程中成本的賬戶，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。造費(fèi)用等。n應(yīng)當(dāng)注意的是成本類賬戶如果有期末余應(yīng)當(dāng)注意的是成本類賬戶如果有期末余額，將作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。額，將作為資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 成本類帳戶成本類帳戶期初余額：在產(chǎn)品的期期初余額：在產(chǎn)品的期初實(shí)有數(shù)初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：產(chǎn)品成本的本發(fā)生額：產(chǎn)品成本的本期增加數(shù)期增加數(shù) 發(fā)生額：驗(yàn)收入庫產(chǎn)發(fā)生額：驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本

36、的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末余額：在產(chǎn)品的期期末余額：在產(chǎn)品的期末實(shí)有數(shù)末實(shí)有數(shù) n（六）損益類賬戶（六）損益類賬戶n損益類賬戶是指其在一定時(shí)期的發(fā)生額合計(jì)要損益類賬戶是指其在一定時(shí)期的發(fā)生額合計(jì)要在當(dāng)期期末結(jié)轉(zhuǎn)到在當(dāng)期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶，用以帳戶，用以n損益類賬戶按其內(nèi)容以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系可損益類賬戶按其內(nèi)容以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系可分為兩類：分為兩類：n1反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶，包括反映營(yíng)業(yè)收益方反映營(yíng)業(yè)損益的賬戶，包括反映營(yíng)業(yè)收益方面的賬戶，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；面的賬戶，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；反映營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面的賬戶，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、反映營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面的賬戶，

37、如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。n2反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶，包括反映營(yíng)業(yè)外收反映營(yíng)業(yè)外損益的賬戶，包括反映營(yíng)業(yè)外收入的賬戶，如營(yíng)業(yè)外收入；反映營(yíng)業(yè)外支出的入的賬戶，如營(yíng)業(yè)外收入；反映營(yíng)業(yè)外支出的賬戶，如營(yíng)業(yè)外支出。賬戶，如營(yíng)業(yè)外支出。 收入類帳戶收入類帳戶發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生額：各項(xiàng)收入的發(fā)生額：各項(xiàng)收入的本期增加數(shù)本期增加數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶發(fā)生額：各項(xiàng)費(fèi)用的本發(fā)生額：各項(xiàng)

38、費(fèi)用的本期增加數(shù)期增加數(shù)發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入發(fā)生額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額（二）（二） 賬戶按用途結(jié)構(gòu)的分類賬戶按用途結(jié)構(gòu)的分類 n為了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和熟練使用各類賬戶，為了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和熟練使用各類賬戶，有必要在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，有必要在賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類。進(jìn)一步研究賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類。n賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可分為十類：盤存賬賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可分為十類：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、調(diào)整賬戶、戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、調(diào)整賬戶、跨期攤提賬戶、暫記賬戶、成本賬戶、跨期攤提賬戶、暫記賬戶、成本賬戶、

39、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶。收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶。 n一、盤存賬戶一、盤存賬戶n盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。n在盤存類賬戶中，賬戶借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在盤存類賬戶中，賬戶借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)額、收入數(shù)額，賬戶的貸和貨幣資金的增加數(shù)額、收入數(shù)額，賬戶的貸方則登記其減少、支出數(shù)額，余額一般在借方，方則登記其減少、支出數(shù)額，余額一般在借方，反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)際存有數(shù)額。反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)際存有數(shù)額。這類賬戶通?？梢酝ㄟ^

40、實(shí)物盤點(diǎn)方式進(jìn)行財(cái)產(chǎn)這類賬戶通?？梢酝ㄟ^實(shí)物盤點(diǎn)方式進(jìn)行財(cái)產(chǎn)核查，核對(duì)賬存與實(shí)存是否相符。核查，核對(duì)賬存與實(shí)存是否相符。n屬于這一類賬戶的主要有屬于這一類賬戶的主要有“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“原原材料材料”、“庫存商品庫存商品”、“包裝物包裝物”、“現(xiàn)現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”等。等。 盤存帳戶盤存帳戶期初余額：財(cái)產(chǎn)物資、期初余額：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)貨幣資金的期初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、貨發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金本期增加數(shù)幣資金本期增加數(shù) 發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金本期減少數(shù)貨幣資金本期減少數(shù) 期末余額：財(cái)產(chǎn)物資、期末余額：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金期末實(shí)有數(shù)貨幣資

41、金期末實(shí)有數(shù) 盤存帳戶的特點(diǎn)盤存賬戶的核算對(duì)象都具有實(shí)物或貨幣形盤存賬戶的核算對(duì)象都具有實(shí)物或貨幣形態(tài)，均可通過財(cái)產(chǎn)清查的方法，如：實(shí)地態(tài)，均可通過財(cái)產(chǎn)清查的方法，如：實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，來檢查實(shí)存數(shù)和盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，來檢查實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)是否相符。賬面數(shù)是否相符。這類賬戶均可進(jìn)行明細(xì)分類核算，除貨幣這類賬戶均可進(jìn)行明細(xì)分類核算，除貨幣資金外，其實(shí)物明細(xì)帳均可以提供實(shí)物和資金外，其實(shí)物明細(xì)帳均可以提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)。貨幣兩種指標(biāo)。這類賬戶一般都有余額。這類賬戶一般都有余額。n二、資本賬戶二、資本賬戶n資本賬戶是用來核算投資人資本賬戶是用來核算投資人投入企業(yè)的資本投入企業(yè)的資本以以

42、及及資本增值資本增值的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。這也是所有企業(yè)都必須設(shè)置的賬戶，這類賬戶這也是所有企業(yè)都必須設(shè)置的賬戶，這類賬戶均屬于所有者權(quán)益范疇。均屬于所有者權(quán)益范疇。n在資本賬戶中，貸方登記投資者投入資本和公在資本賬戶中，貸方登記投資者投入資本和公積金的增加數(shù)，借方登記投資者投入資本及公積金的增加數(shù)，借方登記投資者投入資本及公積金的減少數(shù)，余額在貸方，表示期末資本的積金的減少數(shù)，余額在貸方，表示期末資本的實(shí)有數(shù)。實(shí)有數(shù)。n屬于這類賬戶的有屬于這類賬戶的有“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“資本公資本公積積”、“盈余公積盈余公積”等。等。 資本帳戶資本帳戶發(fā)生額：資本和

43、公積金發(fā)生額：資本和公積金的本期減少數(shù)的本期減少數(shù)期初余額：資本和公期初余額：資本和公積金的期初實(shí)有數(shù)積金的期初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：資本和公積發(fā)生額：資本和公積金的本期增加數(shù)金的本期增加數(shù) 期末余額：資本和公期末余額：資本和公積金的期末實(shí)有數(shù)積金的期末實(shí)有數(shù) n三、結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶n結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位、個(gè)人及結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位、個(gè)人及國(guó)家之間以及企業(yè)內(nèi)部由于業(yè)務(wù)往來而發(fā)生的國(guó)家之間以及企業(yè)內(nèi)部由于業(yè)務(wù)往來而發(fā)生的款項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)結(jié)算的賬戶。的賬戶。n其共同用途是核算應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)其共同用途是核算應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)情況，促使企業(yè)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)和及時(shí)支付情

44、況，促使企業(yè)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)和及時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)，明確企業(yè)期末債權(quán)債務(wù)的數(shù)額。根應(yīng)付款項(xiàng)，明確企業(yè)期末債權(quán)債務(wù)的數(shù)額。根據(jù)所反映的結(jié)算業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，結(jié)算賬戶可據(jù)所反映的結(jié)算業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，結(jié)算賬戶可分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三類。結(jié)算賬戶三類。 n（一）債權(quán)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶n債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的的增減變動(dòng)和期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。增減變動(dòng)和期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。n其用途是專門反映企業(yè)在往來結(jié)算中的各種債其用途是專門反映企業(yè)在往來結(jié)算中的各種債權(quán)。這類賬戶的借方登記各種應(yīng)收

45、賬款的增加權(quán)。這類賬戶的借方登記各種應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，余額一般在數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，余額一般在借方，表示期末應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)。借方，表示期末應(yīng)收賬款的實(shí)有數(shù)。n常用的資產(chǎn)結(jié)算賬戶有常用的資產(chǎn)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。 期初余額：應(yīng)收款項(xiàng)的期初余額：應(yīng)收款項(xiàng)的期初實(shí)有數(shù)期初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)的本發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)的本期增加數(shù)期增加數(shù) 發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生額：應(yīng)收款項(xiàng)的本期減少數(shù)本期減少數(shù) 期末余額：應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額：應(yīng)收款項(xiàng)的期末實(shí)有數(shù)期末實(shí)有數(shù) 債權(quán)結(jié)算帳戶債權(quán)結(jié)算帳

46、戶n（二）債務(wù)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶n債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)的增減的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶。變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額的賬戶。n其用途是專門反映企業(yè)在往來結(jié)算業(yè)務(wù)中的各其用途是專門反映企業(yè)在往來結(jié)算業(yè)務(wù)中的各種債務(wù)。這類賬戶的貸方登記各種應(yīng)付款項(xiàng)的種債務(wù)。這類賬戶的貸方登記各種應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)，借方登記各種應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)，余增加數(shù)，借方登記各種應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)，余額在貸方，表示期末應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)。額在貸方，表示期末應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)。n常見的負(fù)債結(jié)算賬戶有常見的負(fù)債結(jié)算賬戶有“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付應(yīng)付工資工資”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付債券應(yīng)

47、付債券”、“其其他應(yīng)付款他應(yīng)付款”及及“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”等賬戶。等賬戶。 發(fā)生額：應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生額：應(yīng)付款項(xiàng)的本期減少數(shù)本期減少數(shù) 期初余額：應(yīng)付款項(xiàng)的期初余額：應(yīng)付款項(xiàng)的期初實(shí)有數(shù)期初實(shí)有數(shù) 發(fā)生額：應(yīng)付款項(xiàng)的本發(fā)生額：應(yīng)付款項(xiàng)的本期增加數(shù)期增加數(shù)期末余額：應(yīng)付款項(xiàng)的期末余額：應(yīng)付款項(xiàng)的期末實(shí)有數(shù)期末實(shí)有數(shù) 債務(wù)結(jié)算帳戶債務(wù)結(jié)算帳戶n（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶n資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶又稱資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶又稱債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬結(jié)算賬戶，是用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人戶，是用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間所生的往來結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。之間所生的往來結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。n由于往來結(jié)算業(yè)務(wù)

48、的性質(zhì)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，由于往來結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，有時(shí)企業(yè)處在債權(quán)人的地位，有時(shí)又處有時(shí)企業(yè)處在債權(quán)人的地位，有時(shí)又處于債務(wù)人的地位。為了集中核算這類往于債務(wù)人的地位。為了集中核算這類往來結(jié)算業(yè)務(wù)，就必須設(shè)置這類賬戶。來結(jié)算業(yè)務(wù)，就必須設(shè)置這類賬戶。 n這類賬戶的借方登記應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)及應(yīng)付這類賬戶的借方登記應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)及應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)；貸方登記應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)及款項(xiàng)的減少數(shù)；貸方登記應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)及應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)。余額在借方時(shí)，表示期末應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)。余額在借方時(shí)，表示期末尚未收回的應(yīng)收款凈額（尚未收回的債權(quán)大于尚未收回的應(yīng)收款凈額（尚未收回的債權(quán)大于尚未償付的債務(wù)的差額

49、）；余額在貸方時(shí)，表尚未償付的債務(wù)的差額）；余額在貸方時(shí)，表示期末尚未償付的應(yīng)付款凈額（尚未償付的債示期末尚未償付的應(yīng)付款凈額（尚未償付的債務(wù)大于尚未收回的債權(quán)的差額）。務(wù)大于尚未收回的債權(quán)的差額）。n屬于這類賬戶的有屬于這類賬戶的有“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”、“其他往來其他往來”等。等。 期初余額：應(yīng)收款大于期初余額：應(yīng)收款大于應(yīng)付款的期初差額應(yīng)付款的期初差額 發(fā)生額：應(yīng)收款的本期發(fā)生額：應(yīng)收款的本期增加數(shù)及應(yīng)付款的本期增加數(shù)及應(yīng)付款的本期 減少數(shù)減少數(shù) 或：期初余額：應(yīng)付款或：期初余額：應(yīng)付款大于應(yīng)收款的期初差額大于應(yīng)收款的期初差額發(fā)生額：應(yīng)付款的本期發(fā)生額：應(yīng)付款的本期增

50、加數(shù)及應(yīng)收款的本期增加數(shù)及應(yīng)收款的本期減少數(shù)減少數(shù) 期末余額：應(yīng)收款大于期末余額：應(yīng)收款大于應(yīng)付款的期末差額應(yīng)付款的期末差額 或：期末余額：應(yīng)付款或：期末余額：應(yīng)付款大于應(yīng)收款的期末差額大于應(yīng)收款的期末差額 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算帳戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算帳戶n當(dāng)企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中，如果不單獨(dú)設(shè)置當(dāng)企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中，如果不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”賬戶時(shí)，可以將應(yīng)收銷貨款和預(yù)收銷貨賬戶時(shí)，可以將應(yīng)收銷貨款和預(yù)收銷貨款集中在款集中在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶內(nèi)核算，在這種情賬戶內(nèi)核算，在這種情況下，況下，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”就是資產(chǎn)負(fù)債賬戶；當(dāng)企就是資產(chǎn)負(fù)債賬戶；當(dāng)企業(yè)在購進(jìn)業(yè)務(wù)中，如果不單獨(dú)設(shè)置業(yè)在購進(jìn)業(yè)務(wù)中，如果

51、不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶時(shí)，可以將應(yīng)付購貨款和預(yù)付購貨款集中賬戶時(shí)，可以將應(yīng)付購貨款和預(yù)付購貨款集中在在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶內(nèi)核算。在這種情況下，賬戶內(nèi)核算。在這種情況下，“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶就是資產(chǎn)負(fù)債賬戶；當(dāng)企業(yè)賬戶就是資產(chǎn)負(fù)債賬戶；當(dāng)企業(yè)將其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款集中在將其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款集中在“其他往來其他往來”賬戶內(nèi)核算時(shí)，賬戶內(nèi)核算時(shí)，“其他往來其他往來”賬戶就是資產(chǎn)負(fù)賬戶就是資產(chǎn)負(fù)債賬戶。債賬戶。 n應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款n（銷售）（銷售） 預(yù)收帳款（不單獨(dú)設(shè)置）預(yù)收帳款（不單獨(dú)設(shè)置）n應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款n（購貨）（購貨） 預(yù)付帳款

52、（不單獨(dú)設(shè)置）預(yù)付帳款（不單獨(dú)設(shè)置）n其他往來其他往來 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款n 其他應(yīng)付款（不單獨(dú)設(shè)置）其他應(yīng)付款（不單獨(dú)設(shè)置）n由于資產(chǎn)負(fù)債賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，由于資產(chǎn)負(fù)債賬戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，其余額只是表示企業(yè)債權(quán)和債務(wù)增減變其余額只是表示企業(yè)債權(quán)和債務(wù)增減變動(dòng)后的差額，并不是企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的動(dòng)后的差額，并不是企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的實(shí)際余額，因此，對(duì)于這類賬戶，在編實(shí)際余額，因此，對(duì)于這類賬戶，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)賬戶余額的方制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)賬戶余額的方向，來分析判斷其性質(zhì)是資產(chǎn)類還是負(fù)向，來分析判斷其性質(zhì)是資產(chǎn)類還是負(fù)債類，以便如實(shí)反映企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的債類，以便如實(shí)反映企業(yè)債

53、權(quán)、債務(wù)的實(shí)際情況。實(shí)際情況。 四、暫記帳戶四、暫記帳戶是會(huì)計(jì)為核算需要而設(shè)置的過渡性質(zhì)的帳戶。是會(huì)計(jì)為核算需要而設(shè)置的過渡性質(zhì)的帳戶。n（1）費(fèi)用的集合分配賬戶）費(fèi)用的集合分配賬戶n集合分配賬戶是用來匯集經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生集合分配賬戶是用來匯集經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的某些費(fèi)用，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)在一定的對(duì)象之間加的某些費(fèi)用，然后按一定的標(biāo)準(zhǔn)在一定的對(duì)象之間加以分配的賬戶。以分配的賬戶。n企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由各個(gè)成企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些應(yīng)由各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)，但不能直接計(jì)入某個(gè)成本計(jì)算對(duì)象本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)，但不能直接計(jì)入某個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用。這些費(fèi)

54、用都是先通過集合分配賬戶進(jìn)行的間接費(fèi)用。這些費(fèi)用都是先通過集合分配賬戶進(jìn)行歸集，然后再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)成本計(jì)算歸集，然后再按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象。對(duì)象。n這類賬戶的借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記費(fèi)用的這類賬戶的借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，貸方登記費(fèi)用的分配數(shù)，期末一般無余額。分配數(shù)，期末一般無余額。n屬于這類賬戶的主要有屬于這類賬戶的主要有“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶。賬戶。 發(fā)生額：匯集經(jīng)營(yíng)過發(fā)生額：匯集經(jīng)營(yíng)過程中某種費(fèi)用的數(shù)額程中某種費(fèi)用的數(shù)額 費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用數(shù)額 發(fā)生額：分配到各成本發(fā)生額：分配到各成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用的數(shù)額計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用的數(shù)額 費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用數(shù)額 集合分配帳戶

55、集合分配帳戶n（2）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)及清理結(jié)果處理賬戶）財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)及清理結(jié)果處理賬戶n待處理賬戶是用來核算尚未查明原因或尚待處理賬戶是用來核算尚未查明原因或尚未有處理方案的盤盈、盤虧資產(chǎn)及有爭(zhēng)議未有處理方案的盤盈、盤虧資產(chǎn)及有爭(zhēng)議的結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。的結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。n設(shè)置待處理賬戶的原因，是因?yàn)楸P盈、盤設(shè)置待處理賬戶的原因，是因?yàn)楸P盈、盤虧資產(chǎn)或有爭(zhēng)議的結(jié)算款項(xiàng)，必須要在查虧資產(chǎn)或有爭(zhēng)議的結(jié)算款項(xiàng)，必須要在查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，才能根據(jù)處理意見來實(shí)明原因經(jīng)批準(zhǔn)后，才能根據(jù)處理意見來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)確認(rèn)，并作正式的會(huì)計(jì)處理。因此，現(xiàn)會(huì)計(jì)確認(rèn)，并作正式的會(huì)計(jì)處理。因此，待處理賬戶具有暫記的特性。待處理賬戶具有暫記的特性

56、。 n其基本結(jié)構(gòu)為借方登記待處理的盤虧、損其基本結(jié)構(gòu)為借方登記待處理的盤虧、損失數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤盈、收益數(shù)；貸失數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤盈、收益數(shù)；貸方登記待處理的盤盈、收益數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)方登記待處理的盤盈、收益數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧、損失數(shù)。處理前，余額在借處理的盤虧、損失數(shù)。處理前，余額在借方，表示尚待處理的盤虧和損失；余額在方，表示尚待處理的盤虧和損失；余額在貸方，表示尚待處理的盤盈和收益。貸方，表示尚待處理的盤盈和收益。 期初余額：期初尚待處期初余額：期初尚待處理的盤虧和損失數(shù)額理的盤虧和損失數(shù)額發(fā)生額：本期待處理的發(fā)生額：本期待處理的盤虧、損失數(shù)以及經(jīng)批盤虧、損失數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈、

57、收益數(shù)額準(zhǔn)處理盤盈、收益數(shù)額或：期初余額：期初尚或：期初余額：期初尚待處理盤盈和收益數(shù)額待處理盤盈和收益數(shù)額 發(fā)生額：本期待處理的發(fā)生額：本期待處理的盤盈、收益數(shù)以及經(jīng)批盤盈、收益數(shù)以及經(jīng)批準(zhǔn)處理盤虧、損失數(shù)額準(zhǔn)處理盤虧、損失數(shù)額 期末余額：期末尚待處期末余額：期末尚待處理的盤虧和損失數(shù)額理的盤虧和損失數(shù)額處理后應(yīng)無余額處理后應(yīng)無余額或：期末余額：期末尚或：期末余額：期末尚待處理盤盈和收益數(shù)額待處理盤盈和收益數(shù)額 待處理帳戶待處理帳戶發(fā)生額：發(fā)生額：轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈收益結(jié)轉(zhuǎn)凈收益發(fā)生額：發(fā)生額：清理固定資產(chǎn)變價(jià)收清理固定資產(chǎn)變價(jià)

58、收入和責(zé)任人承擔(dān)的損失入和責(zé)任人承擔(dān)的損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 固定資產(chǎn)清理帳戶固定資產(chǎn)清理帳戶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)及清理結(jié)果處理賬戶財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)及清理結(jié)果處理賬戶的特點(diǎn)的特點(diǎn)n在最終結(jié)果處理爭(zhēng)議未決前，帳戶有期初余額；在處理完畢后沒有余額。n最終結(jié)果的處理方法相同，凈收益和凈損失轉(zhuǎn)入損益類帳戶。五、跨期攤提帳戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在幾個(gè)會(huì)計(jì)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配的帳戶。期間進(jìn)行分配的帳戶。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”帳戶核算攤銷期在帳戶核算攤銷期在1年以年以上先預(yù)付后由各會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)上先預(yù)付后由各會(huì)計(jì)

59、期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。借方登記本期預(yù)付的費(fèi)用數(shù)，貸方用。借方登記本期預(yù)付的費(fèi)用數(shù)，貸方登記本期攤銷的費(fèi)用數(shù)，期末余額在借登記本期攤銷的費(fèi)用數(shù)，期末余額在借方，表示已支付而尚未攤銷的預(yù)付費(fèi)用方，表示已支付而尚未攤銷的預(yù)付費(fèi)用數(shù)額。數(shù)額。n六、成本計(jì)算賬戶六、成本計(jì)算賬戶n成本計(jì)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程成本計(jì)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確定各種成本中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確定各種成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。n 通常，這類賬戶的借方匯集計(jì)入經(jīng)營(yíng)過程中通常，這類賬戶的借方匯集計(jì)入經(jīng)營(yíng)過程中某一階段應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用某一階段應(yīng)計(jì)入成

60、本的全部費(fèi)用（包括直接費(fèi)包括直接費(fèi)用和通過集合分配賬戶轉(zhuǎn)來的間接費(fèi)用用和通過集合分配賬戶轉(zhuǎn)來的間接費(fèi)用），貸，貸方登記轉(zhuǎn)出到該階段成本計(jì)算對(duì)象的成本。期方登記轉(zhuǎn)出到該階段成本計(jì)算對(duì)象的成本。期末如有余額，必為借方余額，表示尚未完成的末如有余額，必為借方余額，表示尚未完成的該階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。該階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。n屬于這類賬戶的有屬于這類賬戶的有“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“物資采物資采購購”、“在建工程在建工程”等。等。 期初余額：期初尚未完期初余額：期初尚未完成經(jīng)營(yíng)過程的成本計(jì)算成經(jīng)營(yíng)過程的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：歸集經(jīng)營(yíng)過程發(fā)生額：歸集經(jīng)營(yíng)過程某一階段所某