專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引

1、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅人員（以下簡稱“涉稅服務(wù)人員”）提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)），制定本指引。第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)適用本指引。第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在實(shí)施專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)中應(yīng)堅(jiān)持以下基本原則：(一)合法性原則。服務(wù)過程和服務(wù)成果不違反法律法規(guī)的規(guī)定。(二)合理性原則。分析的依據(jù)以及服務(wù)成果合乎常理。（三）特定目標(biāo)原則。以委托人的委托目標(biāo)為核心，開展專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。（四）勝任原則。慎重

2、考慮勝任能力，指派具有專業(yè)勝任能力人員提供服務(wù)。第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供納稅申報(bào)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)，以下簡稱“49號(hào)公告”）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表和其他相關(guān)信息。第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；（二）委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的； （三）委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的； （四）其他因委托人原因限

3、制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范（試行）的相關(guān)規(guī)定。第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)結(jié)果等顧問服務(wù)各階段，充分考慮對(duì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，使執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)第八條 本指引所稱專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托人委托，指派稅務(wù)師事

4、務(wù)所的涉稅服務(wù)人員，就委托的特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)。第九條 專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)目標(biāo)是向委托人及時(shí)提交業(yè)務(wù)結(jié)果，有針對(duì)性地提供合法、合理的建議。長期稅務(wù)顧問服務(wù)目標(biāo)是及時(shí)、準(zhǔn)確解答委托人提出的涉稅問題，指導(dǎo)委托人及時(shí)、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提高委托人稅法遵從度；關(guān)注委托人涉稅業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收法規(guī)政策變化，提醒委托人關(guān)注可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議。第十條 專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)是指，通過一定業(yè)務(wù)程序取得委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)和有關(guān)法律法規(guī)，并對(duì)業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)與法律法規(guī)進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論（結(jié)果），將結(jié)論（結(jié)果）或者根據(jù)結(jié)論（結(jié)果）提出的建議，以

5、書面形式提供給委托人的服務(wù)。專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)包括但不限于下列服務(wù)：涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)等業(yè)務(wù)。長期稅務(wù)顧問服務(wù)是指，對(duì)委托人在接受委托時(shí)尚不能確定的具體稅務(wù)事項(xiàng)提供期限不短于一年的咨詢服務(wù)。長期稅務(wù)顧問服務(wù)包括但不限于以下服務(wù)：稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢、辦稅事項(xiàng)提醒和風(fēng)險(xiǎn)提示、涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議、代表委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢問題和協(xié)商稅務(wù)處理等業(yè)務(wù)。第三章 業(yè)務(wù)承接第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，接受專業(yè)稅務(wù)顧問委托前，應(yīng)當(dāng)指派涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人的下列情況進(jìn)

6、行調(diào)查：（一）提供特定涉稅事項(xiàng)服務(wù)的原因、目的及背景；（二）企業(yè)基本情況、經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況；（三）內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及執(zhí)行情況；（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及執(zhí)行情況；（六）委托人稅法遵從情況；（七）其他相關(guān)情況。第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)與委托方進(jìn)行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解委托人的專業(yè)稅務(wù)顧問事項(xiàng)的要求及目標(biāo)，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受委托：（一）委托人稅法遵從度對(duì)本次委托事項(xiàng)的影響；（二）委托事項(xiàng)是否違反國家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；（三）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力；（四）本稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排

7、具有勝任能力的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，并能保證主要涉稅服務(wù)人員的穩(wěn)定性；（五）是否已考慮涉稅服務(wù)保密性需求；（六）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；（七）服務(wù)收費(fèi)是否合理；（八）其他相關(guān)因素。第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所承接專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)，應(yīng)當(dāng)滿足以下基本要求：（一）涉稅服務(wù)人員能夠在約定的時(shí)間內(nèi)提供服務(wù)成果；（二）涉稅服務(wù)人員能夠保持專業(yè)、客觀和謹(jǐn)慎，消除或降低委托人的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、收費(fèi)等因素對(duì)項(xiàng)目涉稅服務(wù)人員職業(yè)道德的影響；（三）涉稅服務(wù)人員接受專業(yè)稅務(wù)顧問委托后，能夠?yàn)槲腥吮Ｃ芟嚓P(guān)數(shù)據(jù)、信息。第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)約定書規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在履行本事務(wù)

8、所內(nèi)部程序后簽訂業(yè)務(wù)約定書。專項(xiàng)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)約定書應(yīng)根據(jù)具體事項(xiàng)和復(fù)雜程度，按一事一簽的原則簽訂。長期稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)約定書按一個(gè)服務(wù)周期一簽訂的原則簽訂，但可以約定業(yè)務(wù)約定書的順延條件。第十五條 業(yè)務(wù)約定書包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求、業(yè)務(wù)范圍和期限、服務(wù)目標(biāo)、服務(wù)團(tuán)隊(duì)、服務(wù)程序和方式、服務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交時(shí)間、服務(wù)收費(fèi)、權(quán)利和義務(wù)與法律責(zé)任。長期稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)當(dāng)列明需要另行簽訂業(yè)務(wù)約定書情形。第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按本事務(wù)所的業(yè)務(wù)委派制度的要求安排項(xiàng)目人員，同時(shí)考慮服務(wù)項(xiàng)目對(duì)人員的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)以及已有工作量的約束。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員擔(dān)任。第四章

9、業(yè)務(wù)計(jì)劃第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，在具體執(zhí)行工作程序之前編制的工作計(jì)劃，包括總體計(jì)劃和具體計(jì)劃。第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按本事務(wù)所的業(yè)務(wù)計(jì)劃制度要求制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃。（一）長期稅務(wù)顧問服務(wù)可以僅制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃；（二）業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)在對(duì)業(yè)務(wù)約定書充分理解的基礎(chǔ)上制定；（三）審慎評(píng)價(jià)委托人的業(yè)務(wù)需求和自身的專業(yè)能力，合理利用專家的工作；（四）業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)?shù)玫轿腥舜_認(rèn)。第十九條 總體計(jì)劃應(yīng)清晰地體現(xiàn)以下內(nèi)容：（一）委托事項(xiàng)的具體要求、內(nèi)容、出具成果及時(shí)間安排；（二）服務(wù)團(tuán)隊(duì)及分工；（三）委托人配合事宜；（四）團(tuán)隊(duì)及委托人溝通交

10、流機(jī)制；（五）重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。第二十條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)總體計(jì)劃，設(shè)計(jì)各階段的主要目標(biāo)及時(shí)間安排，對(duì)各階段服務(wù)內(nèi)容編寫詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃。包括各階段需處理的具體事項(xiàng)、時(shí)間計(jì)劃及實(shí)施方法和要求，如資料收集、整理、測(cè)算及分析要求，委托方配合支持、提供中間成果的標(biāo)準(zhǔn)及要求等。第二十一條 業(yè)務(wù)計(jì)劃初步形成后，應(yīng)當(dāng)先在項(xiàng)目組內(nèi)部討論，再與委托人進(jìn)行溝通確認(rèn)，在履行本事務(wù)所內(nèi)部審批程序后實(shí)施。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整，在與委托人溝通后實(shí)施。第五章 業(yè)務(wù)實(shí)施第一節(jié) 專項(xiàng)稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)實(shí)施第二十二條 專項(xiàng)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施前，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)約定書和業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)

11、行討論，使項(xiàng)目成員都能了解項(xiàng)目目標(biāo)和各自所承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任。第二十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)盡可能到委托人現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料。對(duì)委托人提供的資料以及委托人陳述，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要程度確定是否需驗(yàn)證后做為判斷事實(shí)的基礎(chǔ)。涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人提供的資料以及委托人陳述進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)，其驗(yàn)證過程的記錄和驗(yàn)證過程所取得的資料應(yīng)做為專業(yè)判斷的基礎(chǔ)。第二十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)了解情況和取得資料進(jìn)行專業(yè)判斷后形成委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)。對(duì)委托人提交的資料，涉稅服務(wù)人員無法進(jìn)行專業(yè)判斷的，應(yīng)當(dāng)尋求外部專家支持或外部鑒定機(jī)構(gòu)支持。涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)的判斷結(jié)論應(yīng)當(dāng)與委托人討論。委托人對(duì)業(yè)務(wù)事實(shí)的

12、判斷提出修改時(shí)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人提供修改理由和補(bǔ)充資料。第二十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)安排法律法規(guī)收集的范圍、層級(jí)并考慮法律法規(guī)的時(shí)效性。涉稅服務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)的具體情況確定是否將法律法規(guī)的實(shí)踐案例列為法律法規(guī)的收集范圍。第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的法律法規(guī)進(jìn)行理解和分析后形成確定性的法規(guī)依據(jù)。涉稅服務(wù)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。涉稅服務(wù)人員利用其他項(xiàng)目法律法規(guī)分析成果時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注其適用條件。第二十七條 法規(guī)符合性分析是指涉稅服務(wù)人員對(duì)委托人是否符合法律法規(guī)所規(guī)定的條件而進(jìn)行的分析。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按法律法規(guī)所規(guī)定的條件與委托

13、人所具備的條件進(jìn)行對(duì)應(yīng)分析。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)記錄法規(guī)符合性分析過程和分析結(jié)果。第二十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合委托人法規(guī)符合性分析結(jié)果，有針對(duì)性地提出方案和建議。涉稅服務(wù)人員的分析結(jié)果以及形成的方案和建議應(yīng)與委托人進(jìn)行討論。第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，按業(yè)務(wù)約定書的要求起草業(yè)務(wù)報(bào)告。業(yè)務(wù)報(bào)告起草應(yīng)當(dāng)在法規(guī)符合性分析、方案、建議完成后實(shí)施；業(yè)務(wù)報(bào)告初步形成后，應(yīng)以草稿形式提交委托人征求意見，得到委托人認(rèn)可后形成最終稿。業(yè)務(wù)報(bào)告最終稿應(yīng)在本事務(wù)所內(nèi)部控制程序履行完畢和簽字蓋章后提交給委托人。第三十條 業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容包含但不限于以下內(nèi)容：目錄、

14、前言、背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序、分析過程、分析結(jié)論相關(guān)建議、相關(guān)法規(guī)附件等內(nèi)容。第三十一條 業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：起草原因清楚、報(bào)告目的明確、告知事項(xiàng)全面、分析過程嚴(yán)謹(jǐn)、報(bào)告結(jié)論清晰、報(bào)告附件齊全。第二節(jié) 長期稅務(wù)顧問的業(yè)務(wù)實(shí)施第三十二條 長期稅務(wù)顧問項(xiàng)目可不召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將分工和職責(zé)以郵件方式通知項(xiàng)目組成員，并要求項(xiàng)目組成員回復(fù)確認(rèn)。如果委托人有其他特殊需求，應(yīng)按上述專項(xiàng)稅務(wù)咨詢處理的要求，召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)，明確項(xiàng)目目標(biāo)及項(xiàng)目成員的任務(wù)和責(zé)任。提供長期稅務(wù)顧問的涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定。第三十三條 首次提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人基本情況、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程、

15、重大合同、各種稅費(fèi)及計(jì)算、繳納情況等進(jìn)行全面的了解。對(duì)于上述事項(xiàng)的了解可通過索要委托人資料、與委托人溝通等方式進(jìn)行。對(duì)重要的資料應(yīng)要求委托人對(duì)所提供的資料簽字蓋章。第三十四條 向委托提供法規(guī)整理和解讀服務(wù)時(shí)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)收集委托人相關(guān)行業(yè)的政策法規(guī)，針對(duì)與委托人直接相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行深入研究，并結(jié)合委托人的實(shí)際情況和委托人日常稅務(wù)處理過程中存在的問題，向委托人提出建議。第三十五條 對(duì)于委托人提出的涉稅相關(guān)問題，應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書的約定的期限內(nèi)回復(fù)?；貜?fù)方式可采用口頭、通訊、書面等各種形式。對(duì)于簡單問題可先口頭回復(fù)，事后填寫回復(fù)記錄單；對(duì)于相對(duì)復(fù)雜和重大問題，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，必要時(shí)以書面形式

16、回復(fù)。對(duì)于重大疑難問題或事關(guān)委托人重大利益的涉稅事項(xiàng)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)及時(shí)提交本事務(wù)所進(jìn)行討論。第三十六條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，組織項(xiàng)目主要團(tuán)隊(duì)人員與委托人進(jìn)行定期或不定期的溝通交流，溝通方式可采用面談或通訊等多種方式。定期溝通的內(nèi)容一般包括新的法規(guī)政策對(duì)委托人的影響、委托人存在的涉稅疑問、涉稅服務(wù)人員提出相關(guān)建議執(zhí)行情況等。不定期溝通一般在以下情況下由涉稅服務(wù)人員提出：委托人業(yè)務(wù)發(fā)生變化、直接對(duì)委托人有重點(diǎn)影響的法規(guī)發(fā)布、委托人接受稅務(wù)稽查、委托人發(fā)生重大人事變動(dòng)等。第三十七條 涉稅服務(wù)人員在向委托人提供稅務(wù)專項(xiàng)培訓(xùn)服務(wù)前，應(yīng)當(dāng)就培訓(xùn)的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)與委托人溝通。培訓(xùn)結(jié)束后培訓(xùn)

17、教材以及培訓(xùn)中所咨詢的問題應(yīng)形成記錄做為底稿。第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，涉稅服務(wù)人員可根據(jù)需要在服務(wù)期滿時(shí)向委托人提交工作報(bào)告。 第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所要定期檢查擔(dān)任顧問的涉稅服務(wù)人員的工作情況，征求委托人意見，以提高服務(wù)質(zhì)量。第六章 業(yè)務(wù)記錄第四十條 專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)服務(wù)結(jié)束后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)師工作底稿規(guī)則（試行）相關(guān)的規(guī)定，編制業(yè)務(wù)底稿，保證業(yè)務(wù)底稿記錄的真實(shí)性、完整性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)做為完成服務(wù)目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；（二）提供充分的證據(jù)，證明其提供的專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)過程符

18、合業(yè)務(wù)規(guī)范。第四十一條 涉稅服務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)底稿應(yīng)當(dāng)清楚反映：（一）提供服務(wù)的性質(zhì)；（二）涉稅服務(wù)人員的工作計(jì)劃的制定和執(zhí)行；（三）涉稅服務(wù)人員實(shí)施的工作程序；（四）業(yè)務(wù)成果以及涉稅服務(wù)人員的分析判斷過程和依據(jù)；（五）業(yè)務(wù)底稿的編制人和復(fù)核人的簽署姓名和日期。第四十二條 業(yè)務(wù)底稿是涉稅服務(wù)人員對(duì)制定的業(yè)務(wù)計(jì)劃、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的相關(guān)資料證據(jù)以及形成的業(yè)務(wù)成果所作出的記錄。業(yè)務(wù)底稿可按下列方法記錄：（一）委托人提供的資料簡單或較少時(shí)，涉稅服務(wù)人員可以在資料上直接記錄提交時(shí)間、提交人、編號(hào)。如果提交的資料較多，可以形成清單，在清單上記錄資料名稱及編號(hào)、提交人、清單編號(hào)；（二）涉稅服務(wù)人員對(duì)委

19、托人提供的資料進(jìn)行分析時(shí)，如果資料較少，可以在資料上直接記錄分析人和分析結(jié)論。如果資料較多，可以在清單上記錄分析人和分析結(jié)論等內(nèi)容；（三）涉稅服務(wù)人員對(duì)收集的法律法規(guī)較少時(shí)，可以在法規(guī)上直接記錄收集時(shí)間、收集人、編號(hào)。如果收集的法律法規(guī)較多，可以形成清單，在清單上記錄法律法規(guī)名稱、文件號(hào)、發(fā)文部門、收集時(shí)間、收集人、編號(hào)、清單編號(hào)等內(nèi)容；（四）涉稅服務(wù)人員進(jìn)行法規(guī)和法規(guī)符合性分析時(shí)，可以在收集的法律法規(guī)資料上直接記錄分析過程和結(jié)論。如果法律法規(guī)的資料較多，可以在清單上記錄分析人和分析結(jié)論等內(nèi)容；（五）涉稅服務(wù)人員與委托人對(duì)重大事項(xiàng)的討論，應(yīng)當(dāng)記錄討論的目的、內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)、參加人員和討論結(jié)果

20、；（六）涉稅服務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府其它部門的溝通，應(yīng)當(dāng)記錄溝通部門、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、內(nèi)容、參加人員和溝通結(jié)果；（七）業(yè)務(wù)分歧解決，應(yīng)當(dāng)記錄分歧的內(nèi)容、持各種意見人員的姓名及職務(wù)、討論過程、解決方式和結(jié)果。第四十三條 業(yè)務(wù)底稿包括但不限于以下內(nèi)容：（一）委托人名稱及專業(yè)稅務(wù)顧問項(xiàng)目名稱；（二）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限；（三）業(yè)務(wù)計(jì)劃；（四）業(yè)務(wù)實(shí)施過程和成果記錄，包括證據(jù)資料、法規(guī)理解及解讀、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)討論和分析記錄、溝通記錄單、業(yè)務(wù)報(bào)告、咨詢記錄單、培訓(xùn)課件、長期稅務(wù)顧問服務(wù)工作臺(tái)賬。 （五）復(fù)核人、復(fù)核意見及日期。第四十四條 長期稅務(wù)顧問服務(wù)可以以會(huì)議紀(jì)要、咨詢郵件或傳真、業(yè)務(wù)報(bào)告做為業(yè)務(wù)成

21、果。以口頭方式咨詢的，應(yīng)在工作臺(tái)帳記錄并做為業(yè)務(wù)成果。第四十五條 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照以下順序?qū)ι娑悩I(yè)務(wù)約定書、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存、歸檔。（一） 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)約定書；（二） 業(yè)務(wù)計(jì)劃；（三） 專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)工作底稿；（四）其他相關(guān)補(bǔ)充資料。第四十六條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報(bào)告以及其他業(yè)務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)由雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。第四十七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)對(duì)開展的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)逐筆登記臺(tái)賬，為按照49號(hào)公告要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情

22、況表提供依據(jù)。第七章 附 則第四十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號(hào)。第四十九條 本指引自2019年1月1日起試行。附件1：專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考示例）關(guān)于經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)分析及協(xié)商服務(wù)建議書編號(hào)： 備案號(hào)：甲方（委托方）：甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：乙方（受托方）：乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：_稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下稱“我們”）非常高興有機(jī)會(huì)同_（以下稱“貴公司”）討論相關(guān)的稅務(wù)問題。我們希望通過本服務(wù)建議書及我們提供的服務(wù)，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)我們與貴公司之間的合作。我們的理解_部為了_需要，于_年_月進(jìn)行了“_采購和技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目”的公開招標(biāo)，貴公司作為投標(biāo)

23、人最終中標(biāo)，簽訂了下列合同： _以上合同涉及_等事項(xiàng)。一、有關(guān)合同的理解（一）_合同：_采購合同該合同主要內(nèi)容為_。_二、合同可能涉及的中國稅收問題貴公司認(rèn)為，上述合同有可能涉及以下稅收問題：（一） _（二） _貴公司的需求出于對(duì)以上問題的關(guān)注，貴公司希望就_給予解決?？紤]到缺乏對(duì)中國稅收政策的了解，貴公司希望得到專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助。 我們的服務(wù)我們的服務(wù)按以下階段進(jìn)行：第一階段：合同分析階段該階段就貴公司的以上合同所涉及的中國稅務(wù)問題以及利用我們的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷的有可能發(fā)生的其他稅務(wù)問題進(jìn)行分析，并出具分析報(bào)告。工作步驟如下：_第二階段：稅務(wù)協(xié)商階段具體包括：1、_進(jìn)行協(xié)商。2、_進(jìn)行協(xié)商。我們?cè)?/p>

24、實(shí)施稅務(wù)協(xié)商的過程中將及時(shí)把協(xié)商情況以備忘錄的形式提供給_或其聯(lián)絡(luò)人。第三階段：納稅申報(bào)和減免稅辦理_服務(wù)團(tuán)隊(duì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)的主要成員：_：_：_將作為本項(xiàng)工作的主要策劃人，直接參與對(duì)本社在華指導(dǎo)業(yè)務(wù)的分析、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)商工作。服務(wù)報(bào)酬及收取方式1、 第一階段的服務(wù)費(fèi)用_2、其他各階段的服務(wù)費(fèi)用_如果貴公司就我們的服務(wù)建議內(nèi)容，希望得到進(jìn)一步的解釋或希望作再次確認(rèn)，請(qǐng)與_ (電話：_；傳真：_)聯(lián)系。如果貴公司同意我們的服務(wù)建議請(qǐng)?jiān)谙旅婧炞稚w章后提供原件給我們。_稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司職務(wù)： 日期： 簽字本人經(jīng)授權(quán)代表_以上服務(wù)建議內(nèi)容。職務(wù)： 日期： 簽字：商業(yè)條款一、責(zé)任_稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)

25、任公司（“以下簡稱_”）對(duì)任何因所獲取的文件信息資料存在虛假、誤導(dǎo)或不準(zhǔn)確或不完整而導(dǎo)致的各項(xiàng)損失不承擔(dān)任何責(zé)任，對(duì)任何非因_的工作人員的行為或遺漏而導(dǎo)致的各項(xiàng)損失亦不承擔(dān)任何責(zé)任。本條款1所指的“_稅務(wù)師事務(wù)所有限公司”，“_”包括_稅務(wù)師事務(wù)所有限公司及其合伙人、董事、雇員和代理人，以及任何情況下他們的繼承人或受托人。二、第三方權(quán)益我們的專業(yè)意見是根據(jù)貴公司現(xiàn)階段的實(shí)際情況及特定目的而提出的，因此并不適用于其他時(shí)段、其他情況或其他目的，或由其他任何方使用。相應(yīng)地，貴公司亦僅應(yīng)按照貴公司的特定目的使用我們的專業(yè)意見，任何其他方均沒有權(quán)利為任何目的依賴我們的專業(yè)意見。除了貴公司之外，我們不會(huì)對(duì)

26、任何其他方承擔(dān)任何責(zé)任或義務(wù)。三、保密貴公司提供給我們的所有資料被視為保密資料，且僅用于本專業(yè)服務(wù)的目的。貴公司與_雙方特此同意，貴公司在此授權(quán)_為本專業(yè)服務(wù)的目的使用保密資料，且_可保留任何資料或文件的副本作為存檔記錄。本業(yè)務(wù)約定書應(yīng)構(gòu)成貴公司對(duì)_使用保密資料的相應(yīng)授權(quán)和許可，未經(jīng)貴公司的許可，我們將不會(huì)向任何第三方披露所獲知的保密資料。但_根據(jù)任何適用的法律、法規(guī)或規(guī)定、法律程序、專業(yè)職責(zé)或由_提出有關(guān)索償或向_提出有關(guān)索償或潛在索償需要披露的保密資料除外。四、文件保留及擁有權(quán)  我們?cè)跒橘F公司服務(wù)期間產(chǎn)生的所有資料及文件均屬于_所有，但我們代表貴公司與中國有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的來往

27、信件除外。我們亦保留擁有提供予貴公司的所有資料原件的版權(quán)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)。五、職業(yè)道德我們將遵守中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，并將以遵循此等規(guī)范為基礎(chǔ)為貴公司提供服務(wù)。六、法律行動(dòng)限制任何因本約定書所引起的或有關(guān)的任何形式之法律行動(dòng)均應(yīng)于訴因產(chǎn)生后或本約定專業(yè)服務(wù)履行完畢之日起（以較早的日期為準(zhǔn)）的兩年內(nèi)提起。但因一方不履行付款義務(wù)所引起的訴訟，另一方可于最后一筆應(yīng)收款項(xiàng)到期之日起兩年內(nèi)提起。七、有效性如貴公司未能按照要求將經(jīng)貴公司簽署的其中一份本業(yè)務(wù)約定書送回我們，我們?yōu)橘F公司提供本專業(yè)服務(wù)的要約將失效，除非我們同意相應(yīng)延長承諾期限。八、完整協(xié)議本業(yè)務(wù)約定書與其附件共同構(gòu)成貴公司與我們之間的

28、完整協(xié)議。雙方同意任何一方不應(yīng)依賴本業(yè)務(wù)約定書及其附件之明確約定之外的任何安排、理解或協(xié)議。一經(jīng)雙方簽署，本業(yè)務(wù)約定書及附件即取代以前可能存在的雙方之間有關(guān)本專業(yè)服務(wù)的任何書面或口頭約定，并作為調(diào)整雙方本約定服務(wù)合同關(guān)系的唯一依據(jù)。非經(jīng)雙方書面同意，任何一方不得隨意對(duì)本業(yè)務(wù)約定書及附件進(jìn)行修訂、更改、變更或補(bǔ)充。九、開始及終止本協(xié)議書在收到經(jīng)貴公司簽署的業(yè)務(wù)約定書時(shí)開始生效，直至任何一方依本約定書的約定或依法終止或_依本約定書完成本專業(yè)服務(wù)時(shí)終止（以較早日期為準(zhǔn)）。任何一方可經(jīng)給予對(duì)方提前三十日書面通知終止本約定書。在任何終止本業(yè)務(wù)約定書的情況下，貴公司和_均一致同意_有權(quán)就其于終止之日前對(duì)約

29、定的專業(yè)服務(wù)項(xiàng)目或相關(guān)的商業(yè)交易所做出的貢獻(xiàn)和參與收取合理專業(yè)服務(wù)費(fèi)用。附件2：專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)報(bào)告（參考示例）報(bào)告號(hào)：備案號(hào)：一、封面示例關(guān)于_公司_合同的稅務(wù)分析報(bào)告_稅務(wù)師事務(wù)所_年_月_日二、前言示例（一）要點(diǎn)、敬語、簡要過程或結(jié)論、事務(wù)所名稱和日期（二）示例致：有限公司 敬啟者稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“我們”）非常高興接受貴公司的委托，對(duì)貴公司與 公司簽訂的合同以及項(xiàng)目實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題加以分析。我們?cè)诖讼蛸F公司提交稅務(wù)分析報(bào)告，供貴公司參考使用。在們工作期間得到了貴公司財(cái)務(wù)部的大力支持和協(xié)作，在此我們表示衷心感謝。稅務(wù)師事務(wù)所年 月 日三、報(bào)告目錄示例（一）要點(diǎn)、邏輯清晰、

30、簡潔、目錄名稱與題目保持一致、頁碼與內(nèi)容對(duì)應(yīng)（二）示例目錄第一章、關(guān)于本報(bào)告一、報(bào)告的背景24二、報(bào)告的說明24三、執(zhí)行程序25第二章、對(duì)合同的理解25一、貴公司對(duì)合同主要義務(wù)26二、各個(gè)合同間的關(guān)系26第三章、與引進(jìn)項(xiàng)目相關(guān)的PE問題26一、PE的定義27二、PE的類型27三、咨詢性勞務(wù)PE的確認(rèn)條件28四、合同涉及的稅種28第四章、各種納稅可能及理想的結(jié)果28一、PE認(rèn)定的可能29二、各種可能及理想的結(jié)果分析29第五章、對(duì)問題清單的解答29一、需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商的問題二、與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商的目的29三、協(xié)商內(nèi)容30附件：報(bào)告涉及文件匯編30 四、報(bào)告背景、告知事項(xiàng)及執(zhí)行程序用

31、語示例（一）要點(diǎn)寫明起草報(bào)告的原因、理由、目的等咨詢報(bào)告背景，并不與業(yè)務(wù)委托書相沖突。    報(bào)告中應(yīng)向客戶說明報(bào)告的使用、責(zé)任等重要方面的事項(xiàng)。    以提綱方式寫明咨詢報(bào)告所完成的重要工作的執(zhí)行程序。（二）示例_部于_年_月進(jìn)行了“_采購和技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目”的公開招標(biāo)，貴公司作為投標(biāo)人最終中標(biāo)，并簽訂了合同。貴公司認(rèn)為，上述合同有可能涉及以下稅收問題：（三） _（四） _出于對(duì)以上稅務(wù)問題的關(guān)注，貴公司希望就我們就這些問題出具分析報(bào)告。五、報(bào)告的說明（一）資料責(zé)任本報(bào)告所依賴的數(shù)據(jù)、信息等資料全部由貴公司提供。保證相關(guān)資料的合法性、真

32、實(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性是貴公司的責(zé)任。（二）報(bào)告使用及局限性本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部參考和使用。在任何情況下，未經(jīng)我們的書面同意，請(qǐng)勿將本報(bào)告的全部或部分內(nèi)容在其他場合使用、或以任何方式復(fù)制、提供給第三方使用。我們的服務(wù)不同于審計(jì)服務(wù)，不對(duì)報(bào)告中所含的信息發(fā)表審計(jì)意見。我們的服務(wù)并不構(gòu)成全面的稅務(wù)復(fù)核或納稅審查。因此，對(duì)于本報(bào)告未涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其它經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，我們不承擔(dān)任何責(zé)任。（三）報(bào)告的更新本報(bào)告的專業(yè)意見，是我們對(duì)現(xiàn)行的中國稅收法律法規(guī)及稅務(wù)實(shí)務(wù)的理解和貴公司提供的相關(guān)資料的基礎(chǔ)上而形成的。如果這些基礎(chǔ)以后發(fā)生變化，有可能影響我們的專業(yè)意見。在我們正式向貴公司遞交本報(bào)告之后，因以上基礎(chǔ)的變更而導(dǎo)致