第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、n答案答案（1 1）取得借款；）取得借款；n 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000n 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金 2 000 0002 000 000n（2 2）按月計(jì)提利息）按月計(jì)提利息n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 00014 000n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 14 00014 000n（3 3）償還貸款及利息）償還貸款及利息n 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 00014 000n 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款本金本金 2 000 0002 000 000n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 490 000490 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 504 0002 504

2、000n（二）固定資產(chǎn)折舊（二）固定資產(chǎn)折舊n按月計(jì)提折舊按月計(jì)提折舊n計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。n車間發(fā)生的折舊計(jì)入車間發(fā)生的折舊計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”n管理部門發(fā)生的折舊計(jì)入管理部門發(fā)生的折舊計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”n銷售部門發(fā)生的折舊計(jì)入銷售部門發(fā)生的折舊計(jì)入“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”n在建工程發(fā)生的折舊計(jì)入在建工程發(fā)生的折舊計(jì)入“在建工程在建工程”n經(jīng)營(yíng)出租發(fā)生的折舊計(jì)入經(jīng)營(yíng)出租發(fā)生的折舊計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬

3、務(wù)處理n一、材料的采購成本一、材料的采購成本n材料的采購成本指入庫前發(fā)生的一切合理材料的采購成本指入庫前發(fā)生的一切合理必要的支出。必要的支出。n二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置n（一）（一）“原材料原材料”第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（二）“材料采購”n材料采購賬戶是運(yùn)用在計(jì)劃成本法中，材料采購的性質(zhì)是資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)購入材料的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本，并據(jù)以計(jì)算、確定購入材料的成本差異額。借方登記購入材料的實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異貸方登記入庫材料的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際

4、成本大于計(jì)劃成本的超值差異期末余額在借方，表示在途材料的實(shí)際采購成本第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n原材料按計(jì)劃成本核算原材料按計(jì)劃成本核算n購入：借：材料采購（實(shí)際成本）購入：借：材料采購（實(shí)際成本）n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等n入庫：若實(shí)際成本計(jì)劃成本入庫：若實(shí)際成本計(jì)劃成本n 借：原材料（計(jì)劃成本）借：原材料（計(jì)劃成本）n 材料成本差異（實(shí)際成本材料成本差異（實(shí)際成本- -計(jì)劃成本）計(jì)劃成本）n 貸：材料采購（實(shí)際成本）貸：材料采購（實(shí)際成本）n 若實(shí)際成本計(jì)劃成本若實(shí)際成本

5、計(jì)劃成本n 借：原材料（計(jì)劃成本）借：原材料（計(jì)劃成本）n 貸：材料采購（實(shí)際成本）貸：材料采購（實(shí)際成本）n 材料成本差異（計(jì)劃成本材料成本差異（計(jì)劃成本- -實(shí)際成本）實(shí)際成本）第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（三）（三）“材料成本差異材料成本差異”n材料成本差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與材料成本差異賬戶用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)計(jì)劃成本劃成本的差異，的差異，借方借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額）及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，（超支額）及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異， 貸方貸方登記實(shí)登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的

6、差異額（節(jié)約額）以及發(fā)出材料應(yīng)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。（節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字）負(fù)擔(dān)的超支差異。（節(jié)約用紅字，超支用藍(lán)字） ?！安牟牧铣杀静町惲铣杀静町悺笨颇靠颇拷璺浇璺降怯洺Р町惣鞍l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，節(jié)約差異，貸方貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。異。n材料成本差異指材料的材料成本差異指材料的實(shí)際成本實(shí)際成本與計(jì)劃成本間的與計(jì)劃成本間的差額差額。實(shí)。實(shí)際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支；實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格際成本大于計(jì)劃價(jià)格成本為超支；實(shí)際成本小于計(jì)劃價(jià)格成本為節(jié)約。外購材

7、料的材料成本差異，在一定程度上反成本為節(jié)約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映映材料采購材料采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的工作的質(zhì)量。的工作的質(zhì)量。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（四）（四）“在途物質(zhì)在途物質(zhì)”n核算企業(yè)采用核算企業(yè)采用實(shí)際成本實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。n借方登記采購的實(shí)際成本，貸方登記已驗(yàn)收入庫借方登記采

8、購的實(shí)際成本，貸方登記已驗(yàn)收入庫材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本。材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（五）（五）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”n 是負(fù)債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等是負(fù)債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。n通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與

9、支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的的負(fù)債負(fù)債。n余額一般在貸方，若在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額余額一般在貸方，若在借方，反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額n（六）（六）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”n應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用應(yīng)付票據(jù)，是指企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商商業(yè)匯票業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票人出票，委托出票，委托付款人付款人在指定日期無在指定日期無條件支付確定的金額給條件支付確定的金額給收款人收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和票和銀行承兌匯票銀行承兌匯票。在我國，商業(yè)匯票的付款期限

10、最長(zhǎng)為。在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)為6 6個(gè)月，因個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（七）（七）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”n資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶n預(yù)付賬款不多時(shí)，可計(jì)入預(yù)付賬款不多時(shí)，可計(jì)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”借方。借方。n借方登記預(yù)付款，貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支借方登記預(yù)付款，貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)，期末余額在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)，付的款項(xiàng)，期末余額在借方，反映預(yù)付的款項(xiàng)，在貸方，反映尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。在貸方，反映尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。n不管預(yù)付賬款足不足以支付貨款均應(yīng)通過不管預(yù)付賬款足不足以支付貨款均應(yīng)

11、通過“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”核算，不能再計(jì)入核算，不能再計(jì)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”。第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（八）（八）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理n（一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理（一）實(shí)際成本法核算的賬務(wù)處理n1.1.第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n例5-15第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購

12、業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n例5-16第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n預(yù)付款項(xiàng)：預(yù)付款項(xiàng)：n借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 50 00050 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000n材料入庫：材料入庫：n借：原材料借：原材料-M-M材料材料 100 000100 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）17 00017 000n 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 117 000117 000n補(bǔ)付余款：補(bǔ)付余款：n借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 67 00067 000n 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 00067 000第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的

13、賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n【例例5-185-18】某公司購入原某公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為票記載的貨款為50 00050 000元元，增值稅，增值稅8 5008 500元，全部元，全部貨款已用銀行存款支付，貨款已用銀行存款支付，但材料尚未驗(yàn)收入庫。采但材料尚未驗(yàn)收入庫。采用實(shí)際成本法核算。用實(shí)際成本法核算。n支付款項(xiàng)：支付款項(xiàng)：n借：在途物質(zhì)借：在途物質(zhì) 50 00050 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 5008 500n 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 50058 500n材料驗(yàn)收入庫：材料

14、驗(yàn)收入庫：n借：原材料借：原材料 50 00050 000n 貸：在途物質(zhì)貸：在途物質(zhì) 50 00050 000第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n【例5-19】4月15日某公司某公司購入原材料一批，貨款尚購入原材料一批，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫未支付，材料已驗(yàn)收入庫，月末尚未收到相關(guān)發(fā)票，月末尚未收到相關(guān)發(fā)票，原材料暫估價(jià)格，原材料暫估價(jià)格55 00055 000元。采用實(shí)際成本核算。元。采用實(shí)際成本核算。n5 5月月6 6日，收到相關(guān)發(fā)票，日，收到相關(guān)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票記載的貨增值稅專用發(fā)票記載的貨款為款為50 00050 000元，增值稅元，增值稅8 8 50

15、0500元，全部貨款已用銀元，全部貨款已用銀行存款支付。行存款支付。n4 4月月3030日：日：n借：原材料借：原材料 55 00055 000n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 55 00055 000n5 5月月1 1日：日：n借：原材料借：原材料 55 00055 000n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 55 00055 000n5 5月月6 6日：日： n借：原材料借：原材料 50 00050 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 5008 500n 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 50058 500第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)

16、處理n（二）計(jì)劃成本法核算的（二）計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理賬務(wù)處理n1.1.材料已驗(yàn)收入庫材料已驗(yàn)收入庫n【例例5-205-20】乙公司外購一乙公司外購一批原材料，貨款批原材料，貨款20 00020 000元元，增值稅，增值稅3 4003 400元，發(fā)票元，發(fā)票賬單已到，計(jì)劃成本賬單已到，計(jì)劃成本21 21 000000元，材料已驗(yàn)收入庫元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付，款項(xiàng)已用銀行存款支付，采用計(jì)劃成本核算。，采用計(jì)劃成本核算。n支付款項(xiàng)：支付款項(xiàng)：n借：材料采購借：材料采購 20 00020 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）3 4003

17、400n 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 40023 400n入庫：入庫：n借：原材料借：原材料 21 00021 000n 貸：材料采購貸：材料采購 20 00020 000n 材料成本差異材料成本差異 1 0001 000第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n2.2.材料尚未驗(yàn)收入庫材料尚未驗(yàn)收入庫n【例例5-215-21】乙公司外乙公司外購一批原材料，貨款購一批原材料，貨款20 00020 000元，增值稅元，增值稅3 3 400400元，發(fā)票賬單已到元，發(fā)票賬單已到，計(jì)劃成本，計(jì)劃成本21 00021 000元元，材料未驗(yàn)收入庫，材料未驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支款

18、項(xiàng)已用銀行存款支付，采用計(jì)劃成本核付，采用計(jì)劃成本核算。算。n支付款項(xiàng)：支付款項(xiàng)：n借：材料采購借：材料采購 20 00020 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）3 4003 400n 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 40023 400n入庫：入庫：n借：原材料借：原材料 21 00021 000n 貸：材料采購貸：材料采購 20 00020 000n 材料成本差異材料成本差異 1 0001 000第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n【例例5-215-21】5-195-19】4 4月月1515日某公司購入原材料一批日某公司購入原材

19、料一批，貨款尚未支付，材料已，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫，月末尚未收到驗(yàn)收入庫，月末尚未收到相關(guān)發(fā)票，原材料計(jì)劃成相關(guān)發(fā)票，原材料計(jì)劃成本本46 00046 000元。采用計(jì)劃成元。采用計(jì)劃成本核算。本核算。n5 5月月6 6日，收到相關(guān)發(fā)票，日，收到相關(guān)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票記載的貨增值稅專用發(fā)票記載的貨款為款為50 00050 000元，增值稅元，增值稅8 8 500500元，全部貨款已用銀元，全部貨款已用銀行存款支付。行存款支付。n4 4月月3030日：日：n借：原材料借：原材料 46 00046 000n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 46 00046 000n5 5月月1 1日：日：n借

20、：原材料借：原材料 46 00046 000n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 46 00046 000n5 5月月6 6日：日：n借：材料采購借：材料采購 50 00050 000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額） 8 5008 500n 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 50058 500n借：原材料借：原材料 46 00046 000n 材料成本差異材料成本差異 4 0004 000n 貸：材料采購貸：材料采購 50 00050 000第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n產(chǎn)品成本分類歸集產(chǎn)品成本分類歸集n一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成n（一）直接

21、材料（一）直接材料n構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。輔助材料。n（二）直接人工（二）直接人工n直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。n（三）制造費(fèi)用（三）制造費(fèi)用n為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。n直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的區(qū)別。直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的區(qū)別。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置n（一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”n生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而

22、發(fā)生的各項(xiàng)各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用制造費(fèi)用。直接。直接支出包括支出包括直接材料直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、燃料及動(dòng)力等）、直接工資直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員，包括分廠、車間管理人員工資工資、折舊費(fèi)折舊費(fèi)、維修費(fèi)維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用制造費(fèi)用（辦公費(fèi)

23、、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。）。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記完工入庫產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本。期末余額登記完工入庫產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本。期末余額在借方，反映期末尚未完工產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本。在借方，反映期末尚未完工產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本。n（二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”n企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成間接成本本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。制造費(fèi)用分配方法。n分配后，該

24、賬戶一般期末沒有余額。分配后，該賬戶一般期末沒有余額。n（三）庫存商品（三）庫存商品第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。n企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置 庫存商品庫存商品 科目，核算庫存商品的增減變化及科目，核算庫存商品的增減變化

25、及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入 庫存商品庫存商品 科目；對(duì)外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售科目；對(duì)外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。按其成本轉(zhuǎn)賬。n庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。置明細(xì)賬。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n（四）（四）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”n應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根

26、據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“辭退辭退福利福利”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”、“其它與獲得職工其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出提供的服務(wù)相關(guān)的支出” ” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。n三、賬戶處理三、賬戶處理n（一）材料費(fèi)用的歸集與分配（一）材料費(fèi)用的歸集與分配第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n【例例5-225-22】ABCABC公司公司1 1月倉月

27、倉庫發(fā)出材料情況如下：庫發(fā)出材料情況如下：n甲產(chǎn)品耗用甲產(chǎn)品耗用A A材料材料100 000100 000元，元，B B材料材料50 00050 000元；乙元；乙產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用A A材料材料50 00050 000元元，B B材料材料150 000150 000元；車間元；車間管理部門耗用管理部門耗用A A材料材料10 10 000000元，管理部門耗用元，管理部門耗用A A材材料料1 0001 000元，銷售部門耗元，銷售部門耗用用B B材料材料3 0003 000元。元。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)

28、業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n（二）職工薪酬的歸集與分配（二）職工薪酬的歸集與分配n職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的或解除勞動(dòng)關(guān)系而給職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理n借記“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；n借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。n例5-23中，發(fā)放職工薪酬。n借：應(yīng)付職工薪酬-工

29、資 521 000n 貸：銀行存款 521 000第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n（三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n若有期初、期末在產(chǎn)品成本若有期初、期末在產(chǎn)品成本n完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本= =期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+ +本期發(fā)生的生產(chǎn)本

30、期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用- -期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量n（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購

31、貨方貨方n主要風(fēng)險(xiǎn)：商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失主要風(fēng)險(xiǎn)：商品可能發(fā)生減值或毀損等形成的損失n報(bào)酬：商品價(jià)值增加或通過使用商品等形成的經(jīng)濟(jì)利益報(bào)酬：商品價(jià)值增加或通過使用商品等形成的經(jīng)濟(jì)利益n支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷不確認(rèn)不確認(rèn)n交款未提走商品交款未提走商品確認(rèn)確認(rèn)n（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制n售后租回售后租回不確認(rèn)不確認(rèn)第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量（三）收入的金額能夠可

32、靠地計(jì)量n（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)n可能收不回貨款時(shí)的發(fā)出商品可能收不回貨款時(shí)的發(fā)出商品不確認(rèn)不確認(rèn)n（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量n如：預(yù)收賬款如：預(yù)收賬款n二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置n（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（三）應(yīng)收賬款第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（四）應(yīng)收票據(jù)（四）應(yīng)收票據(jù)n（五）預(yù)收賬款（五）預(yù)收賬款n（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)

33、務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” ” 用于用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。成本?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)下應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本

34、賬戶應(yīng)無余額。第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（七）其他業(yè)務(wù)成本（七）其他業(yè)務(wù)成本n其他業(yè)務(wù)成本為核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他業(yè)務(wù)成本為核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。，出租包裝物成本或攤銷額。n（八）營(yíng)業(yè)稅金及附加（八）營(yíng)業(yè)稅金及附加第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

35、n三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理n（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理n月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記，借記本科目，貸記“庫存商品庫存商品”、“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”科目?？颇俊?n采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營(yíng)采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)

36、劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。差價(jià)。第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理n【例例5-275-27】甲公司按合同規(guī)定預(yù)售一筆貨款甲公司按合同規(guī)定預(yù)售一筆貨款15 00015 000元，存元，存入銀行。產(chǎn)品完工后，甲公司按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品入銀行。產(chǎn)品完工后，甲公司按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品100100件件，發(fā)票注明的價(jià)款，發(fā)票注明的價(jià)款20 00020 000元

37、，增值稅元，增值稅3 4003 400元。該產(chǎn)品的元。該產(chǎn)品的成本為每件成本為每件100100元。甲公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)元。甲公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)8 4008 400元。元。n（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理n一、期間費(fèi)用

38、的構(gòu)成一、期間費(fèi)用的構(gòu)成n期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。 與銷售

39、有關(guān)的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理n二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置n（一）管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用n（二）銷售費(fèi)用（二）銷售費(fèi)用n（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用n三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理n（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理n【例例5-305-30】某公司行政部門某公司行政部門20142014年年1212月共發(fā)生費(fèi)用月共發(fā)生費(fèi)用213 213 000000元，其中：行政人員工資元，其中：行政人員工資160 000160 000元，行政部專業(yè)辦公元，行政部專業(yè)辦公設(shè)備折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)30 00030 000元，報(bào)銷行

40、政人員差旅費(fèi)元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)15 00015 000元（元（假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)）。其他辦公費(fèi)、水電費(fèi)假定報(bào)銷人員均未預(yù)借差旅費(fèi)）。其他辦公費(fèi)、水電費(fèi)8 8 000000元（均用銀行存款支付）元（均用銀行存款支付）第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理n（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第七節(jié)第七節(jié) 期間費(fèi)用的處理期間費(fèi)用的處理第八節(jié)利潤(rùn)形

41、成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理n（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置n1.1.本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)n本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（或（或凈虧損凈虧損），它是由企業(yè)利），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1 1月份至月份至1212月份逐步累計(jì)而月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。n本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)

42、業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。n借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方

43、余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損?，F(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。n期末凈利潤(rùn)或凈虧損轉(zhuǎn)入期末凈利潤(rùn)或凈虧損轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理n2.2.投資收益投資收益n損益類科目，科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。損益類科目，科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。n本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 n期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 n3.3.營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配

44、業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理 期末轉(zhuǎn)期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理務(wù)處理n（三）賬務(wù)處理（三）賬務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬