第六章短期經(jīng)營決策

1、第六章 短期經(jīng)營決策小組成員： 耿娜 李詩雨 楊雨絲 僮青益 于天歌 趙玉龍 林清池 第一節(jié) 短期經(jīng)營決策概述第二節(jié) 短期經(jīng)營決策應(yīng)著重考慮的成本概念第三節(jié) 生產(chǎn)決策分析第四節(jié) 定價(jià)決策分析第一節(jié) 短期經(jīng)營決策概述一、短期經(jīng)營決策的含義 短期經(jīng)營決策通常是指涉及一年以內(nèi)的一些專門業(yè)務(wù)且其影響只限于近期收支盈虧的決策問題。這類決策一般不涉及新的固定資產(chǎn)投資，其主要目標(biāo)在于側(cè)重從資金、成本、利潤(rùn)等方面如何充分、合理地利用現(xiàn)有資源和經(jīng)營環(huán)境，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。短期經(jīng)營決策的內(nèi)容極其廣泛，主要包括產(chǎn)品定價(jià)決策、生產(chǎn)問題決策及利潤(rùn)分配決策等。二、短期精益決策的假設(shè)三、短期經(jīng)營決策的特點(diǎn)第二

2、節(jié) 短期經(jīng)營決策應(yīng)著重考慮的成本概念一、相關(guān)成本的概念 所謂相關(guān)成本，是指與特定備選方案決策有關(guān)，具有導(dǎo)致決策差別能力的成本項(xiàng)目，即決策分析時(shí)必須考慮的有關(guān)成本。二、決策時(shí)需考慮的相關(guān)成本 一般來講，進(jìn)行決策時(shí)需要考慮的相關(guān)成本有差量成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、重置成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、可避免成本、可延緩成本。 三、決策時(shí)不應(yīng)考慮的無關(guān)成本 與相關(guān)成本對(duì)應(yīng)的概念是無關(guān)成本，也稱為不相關(guān)成本。它是指對(duì)某一未來決策方案的選擇沒有影響，不能導(dǎo)致差別的成本項(xiàng)目。 一般而言，決策的無關(guān)成本主要包括沉沒成本、共同成本、不可避免成本和不可延緩成本等。第三節(jié) 生產(chǎn)決策分析生產(chǎn)決策的方法很多，主要有差量分析法

3、、邊際貢獻(xiàn)分析法、成本等值點(diǎn)分析法和概率分析法等。（一）差量分析法（二）邊際貢獻(xiàn)分析法（三）成本無差別點(diǎn)法（四）概率分析法第四節(jié) 定價(jià)決策分析定價(jià)決策分析涉及的內(nèi)容較多，采用的方法也很多，包括以成本為導(dǎo)向的定價(jià)方法、以需求為導(dǎo)向的定價(jià)方法以及相關(guān)的定價(jià)策略。一、以成本為導(dǎo)向的定價(jià)方法 （一）總成本定價(jià)法 （二）成本加成定價(jià)法 二、以需求為導(dǎo)向的定價(jià)方法（一）邊際分析法在最優(yōu)售價(jià)決策的應(yīng)用（二）利潤(rùn)無差別點(diǎn)法在調(diào)價(jià)決策中的應(yīng)用三、定價(jià)決策的策略 價(jià)格彈性=價(jià)格變化的百分比需求量變化的百分比案例名稱： 精瑞工業(yè)有限公司的經(jīng)營決策一、案例背景資料大至汽車、小至玩具，其制作均源于一系列大大小小的模具，

4、比如電視機(jī)、電話機(jī)的外殼是把塑料加熱軟化注進(jìn)模具冷卻成型生產(chǎn)出來的，汽車外殼是由金屬平板用模具壓成的模具作為工業(yè)制品成型的一種工具，在人們生活中發(fā)揮著重要的作用。近年來，隨著消費(fèi)升級(jí)，人們的衣食住行方方面面都發(fā)生著改變，極大地促進(jìn)了模具行業(yè)的蓬勃發(fā)展。2006年中國模具工業(yè)銷售額已達(dá)720億元，其中模具出口額已突破10億美元。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國（未包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）約有模具生產(chǎn)廠點(diǎn)3萬個(gè)。但是目前國內(nèi)屬于中低端的模具產(chǎn)品所占比重較大，其利潤(rùn)率也較低，屬于工藝成熟產(chǎn)品，效仿度高，需求量也在不斷縮減，因而面臨著很大的同類企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而處于高端的模具產(chǎn)品所占比重較小，利潤(rùn)率高，工藝復(fù)雜，

5、需求量在不斷增加，但大多依靠進(jìn)口，使得高額利潤(rùn)流入到外資企業(yè)中。已經(jīng)進(jìn)入中國的少量外資模具企業(yè)生產(chǎn)的各種高精模具，目前處在供不應(yīng)求的狀態(tài)。精瑞工業(yè)有限公司是國內(nèi)頗具規(guī)模的模具標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)廠家，主要從事模具的生產(chǎn)與開發(fā)，以其優(yōu)異的質(zhì)量、合理的價(jià)格在業(yè)內(nèi)知名，是模具行業(yè)的翹楚。產(chǎn)品囊括了塑料模具、沖壓模具、汽車模具及其它各種精密工裝夾具。產(chǎn)品已通過ISO9001：2000質(zhì)量管理體系認(rèn)證，符合ROHS指令的要求。2000年到2003年公司的業(yè)績(jī)?cè)?jīng)一度滑坡，2004年6月起，公司一車間投入一批從日本購置的新設(shè)備，派技術(shù)人員赴日學(xué)習(xí)新技術(shù)，投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品：凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件。自從開始批量生

6、產(chǎn)和不斷拓寬銷售市場(chǎng)，三種產(chǎn)品公司的凈利潤(rùn)以約10%的速度逐年攀升。2008年初，精瑞公司召開了高層管理人員會(huì)議，與會(huì)者包括公司總經(jīng)理孫國棟和財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李玉等各部門主管，來探討精瑞公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略。孫總經(jīng)理說道：“自從1990年公司成立以來，我們的產(chǎn)品領(lǐng)域在不斷拓展，公司 資料來源：褚克辛，平穩(wěn)向上產(chǎn)需兩旺中國模具行業(yè)近況分析，現(xiàn)代制造，2007年21期：12。 資料來源：周永泰，中國模具行業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，航空制造技術(shù)，2007年 04期 ：53-55。整體實(shí)力在不斷增強(qiáng)?在取得成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)該進(jìn)行全面總結(jié)，識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)，掃清企業(yè)發(fā)展的障礙。大家都知道，2004年，我們經(jīng)歷了一個(gè)轉(zhuǎn)

7、折點(diǎn)，自從大膽投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品，我們的業(yè)績(jī)逐年攀升，然而據(jù)財(cái)務(wù)處提供的報(bào)告來看，并不是這三種產(chǎn)品的投入都收到了良好的效果，我們需要對(duì)凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈虧進(jìn)行詳細(xì)分析，弄清是哪種產(chǎn)品拖了我們業(yè)績(jī)的后腿并測(cè)算出今年這三種產(chǎn)品的利潤(rùn)情況?！苯酉聛韺O總又要求銷售部門、生產(chǎn)部門、后勤部門等進(jìn)行工作總結(jié)。然后，他接著說：“2008年是充滿挑戰(zhàn)的一年，我們不能只滿足于世界工廠這個(gè)稱號(hào)，我們要開發(fā)自己的拳頭產(chǎn)品，自主創(chuàng)新，我們不但要做市場(chǎng)的跟隨者，我們還要做市場(chǎng)的領(lǐng)軍人物，要成為行業(yè)的龍頭企業(yè)。奧運(yùn)會(huì)的舉行，是世界的體育盛宴，更是中國發(fā)展經(jīng)濟(jì)的契機(jī)，我們要把握機(jī)遇，勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，把精瑞公

8、司的辦成產(chǎn)品精度高、質(zhì)量好、交貨快、價(jià)格合理的新型高科技企業(yè)?！睂O總經(jīng)理整理了一下桌上的文件，清了清嗓子，繼續(xù)說：“通過在實(shí)踐中的不斷摸索和派遣技術(shù)人員赴日學(xué)習(xí)，公司已經(jīng)掌握了生產(chǎn)翅片模這類產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)，現(xiàn)在需要明確的是還要投入多少才能批量生產(chǎn)翅片模？是否應(yīng)該批量生產(chǎn)翅片模？能否很快帶來回報(bào)？李處長(zhǎng)，由你負(fù)責(zé)這個(gè)項(xiàng)目的調(diào)查研究工作，10天后把是否可以生產(chǎn)翅片模的項(xiàng)目可行性報(bào)告交給我?！鄙?huì)后，李處長(zhǎng)將組建了由財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等人員的項(xiàng)目小組，負(fù)責(zé)對(duì)凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈利分析和翅片模項(xiàng)目的可行性研究。該項(xiàng)目組收集的有關(guān)資料如下：1. 三種產(chǎn)品的大部分銷售都是根據(jù)顧客訂

9、單以銷定產(chǎn)，從銷售部門取得的數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)08年三種產(chǎn)品的月銷量情況:凸模12000套；導(dǎo)正銷8000套；模架用導(dǎo)向組件7200套。2.三種產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)（減去有關(guān)稅費(fèi)后）為：凸模460元/套；導(dǎo)正銷280元/套；模架用導(dǎo)向組件320元/套。3.組成三種產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用的項(xiàng)目包括管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊、辦公費(fèi)。按照一定的方法進(jìn)行分配和歸集，得到三種產(chǎn)品的月固定成本：凸模的月固定成本為16400元；導(dǎo)正銷的月固定成本為14500元；模架用導(dǎo)向組件的月固定成本為18800元。三種產(chǎn)品的固定銷售及管理費(fèi)用分別為9320元，8530元，10100元。4.三種產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本

10、為：凸模160元；導(dǎo)正銷90元；模架用導(dǎo)向組件120元。單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用分別為：40元，30元，50元。該項(xiàng)目組擬從保本點(diǎn)的角度分析企業(yè)經(jīng)營的安全性，并對(duì)三種產(chǎn)品08年的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。但是，在對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品的經(jīng)營安全性分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)的問題上，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部就發(fā)生了較大的分歧。生產(chǎn)部趙剛和銷售部王東認(rèn)為，根據(jù)凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品單位成本的計(jì)算公式：產(chǎn)品成本=單位固定生產(chǎn)成本+單位變動(dòng)生產(chǎn)成本，得出三各種產(chǎn)品的單位成本分別為161.37元、91.81元、122.61元，再按保本點(diǎn)的計(jì)算公式：（單位毛利變動(dòng)的銷售和管理費(fèi)用）保本銷售量固定銷售和管理費(fèi)用0，計(jì)算出三種產(chǎn)品的保本銷售量分別為36套、54套、68套，而財(cái)務(wù)部張芳計(jì)算的保本銷售量分別為99套、144套、193套。保本點(diǎn) 翅片模是用于生產(chǎn)空調(diào)器、制冷機(jī)、換熱器用散熱翅片的主要模具，其核心部件部是沖孔凸模、沖孔翻邊凸凹模（以下簡(jiǎn)稱翅片模沖頭）和百葉窗切刃計(jì)算上的巨大的差距直接影響著企業(yè)經(jīng)營性的分析和決策。二、案例思考題思考下面的一些問題，幫助精瑞工業(yè)有限公司做出決策。1.財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部在保本點(diǎn)計(jì)算上出現(xiàn)了巨大差異，你認(rèn)為誰的計(jì)算方法正確，為什么？試分析由倆個(gè)部門計(jì)算方式的差異，所反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的哪些缺陷？2技術(shù)部李明認(rèn)為需要考慮前期投入設(shè)備成本的觀點(diǎn)是否正確，財(cái)務(wù)部的張芳為什么說“在生產(chǎn)翅片