高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理與審計

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理與審計嚴(yán)格執(zhí)行國家投資政策和財經(jīng)法令，正確處理國家、投資者嚴(yán)格執(zhí)行國家投資政策和財經(jīng)法令，正確處理國家、投資者和個人間的利益關(guān)系，從而保證國家對宏觀經(jīng)濟(jì)間接措施得以落和個人間的利益關(guān)系，從而保證國家對宏觀經(jīng)濟(jì)間接措施得以落實(shí)。實(shí)。依法合理及時籌集建設(shè)資金，以保證工程建設(shè)資金需求；依法合理及時籌集建設(shè)資金，以保證工程建設(shè)資金需求；依規(guī)做好資金預(yù)算，資金使用過程的核算、控制與監(jiān)督，以依規(guī)做好資金預(yù)算，資金使用過程的核算、控制與監(jiān)督，以及資金使用效果的考核。及資金使用效果的考核。嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)合同嚴(yán)格執(zhí)行工程概預(yù)算，積極貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)合同管

2、理，合理、節(jié)約使用建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高管理，合理、節(jié)約使用建設(shè)資金，努力降低建設(shè)成本，提高投資效益。投資效益。全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價值，做好固定資產(chǎn)移全面準(zhǔn)確核定固定資產(chǎn)投資價值，做好固定資產(chǎn)移交工作，確保資產(chǎn)不流失。交工作，確保資產(chǎn)不流失。 做好高速公路基建財務(wù)會計工作需做好高速公路基建財務(wù)會計工作需掌握或了解的內(nèi)容：掌握或了解的內(nèi)容： 高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容容 高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容 高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的范圍及內(nèi)容高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的范圍及

3、內(nèi)容 在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問題在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問題 一、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算一、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容組成及內(nèi)容 高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序 高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容及內(nèi)容1.高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序 1.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)）項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)） 1.2可行性研究階段可行性研究階段 1.3設(shè)計階段設(shè)計階段 1.4安排年度計劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備安排年度計劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備 1.5組織施工組織施工 1.6通車試營運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用通車試營運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用 上述公

4、路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互相依存和上述公路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取“程序不減、方程序不減、方法變通法變通”、“合理交叉、平行推進(jìn)合理交叉、平行推進(jìn)”的手段來加快項(xiàng)目進(jìn)程。的手段來加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財務(wù)角度分析：從財務(wù)角度分析： 1.11.3（初步設(shè)計批復(fù)階段）這個階段為項(xiàng)目前期工作階（初步設(shè)計批復(fù)階段）這個階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財務(wù)會計主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財務(wù)管理段，其財務(wù)會計主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計核算辦法，參與工可與設(shè)計文件審查、招標(biāo)文規(guī)章制度和會

5、計核算辦法，參與工可與設(shè)計文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。 1.31.5（初步設(shè)計批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)（初步設(shè)計批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計工作主要任務(wù)是圍繞目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。 1.6階段（即交工驗(yàn)收至交

6、付使用階階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)與會計工作最為高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會計與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審算與管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審計及核定交付使用資產(chǎn)

7、等。計及核定交付使用資產(chǎn)等。 2.高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容算組成及內(nèi)容 第一部分是建筑安裝工程費(fèi)第一部分是建筑安裝工程費(fèi) 第二部分是設(shè)備及工器具費(fèi)用第二部分是設(shè)備及工器具費(fèi)用 第三部分是其他基本建設(shè)費(fèi)用第三部分是其他基本建設(shè)費(fèi)用 加上預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。加上預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。 特別指出：動用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審特別指出：動用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)批部門批準(zhǔn)二、高速公路建設(shè)單位財務(wù)會二、高速公路建設(shè)單位財務(wù)會計的主要內(nèi)容計的主要內(nèi)容 （一）公路建設(shè)資金來源管理和核算（一）公路建設(shè)資金來源管理和核算 （二）公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算（二

8、）公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算 （三）公路建設(shè)投資管理與核算（三）公路建設(shè)投資管理與核算 （四）公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算（四）公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算 （五）公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算（五）公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算 （六）建設(shè)單位會計報表的管理與編制（六）建設(shè)單位會計報表的管理與編制 （七）公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制（七）公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制三、高速公路基建項(xiàng)目財務(wù)管理三、高速公路基建項(xiàng)目財務(wù)管理 （一）正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的含義（一）正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的含義 （二）把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理（二）把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目

9、財務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計工作構(gòu)架與制度設(shè)計工作 （三）分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管（三）分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法理辦法 （四）加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本（四）加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本 （五）做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)（五）做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn) （六）公路試通車期間財務(wù)收支管理原則（六）公路試通車期間財務(wù)收支管理原則(一)高速公路建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理呈現(xiàn)如下五大特點(diǎn)： 項(xiàng)目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，項(xiàng)目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財大財務(wù)務(wù)”的管理特點(diǎn)明顯。的管理特點(diǎn)明顯。 項(xiàng)目財務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念項(xiàng)目財務(wù)管理中體

10、現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。明確。 項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強(qiáng)。項(xiàng)目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強(qiáng)。 項(xiàng)目財務(wù)管理的核心是項(xiàng)目財務(wù)管理的核心是“資金管理資金管理”。 合同化管理得到廣泛應(yīng)用。合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 (二二)高速公路建設(shè)資金管理：高速公路建設(shè)資金管理： 分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。 正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，用和未完工程及財務(wù)決算等）的資金運(yùn)

11、行特點(diǎn)，有針對地制訂資金管理措施。有針對地制訂資金管理措施。 認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。施。 “封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式資金管理模式 值得推廣值得推廣應(yīng)用。應(yīng)用。(三三)“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理資金管理模式模式 建立程序和應(yīng)用：建立程序和應(yīng)用： 首先，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。首先，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組。 第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。 第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主

12、第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。機(jī)制。 第四，建立資金定期檢查制度。第四，建立資金定期檢查制度。(四四)高速公路建設(shè)投資成本管理：高速公路建設(shè)投資成本管理： 1.建設(shè)成本開支的原則與界限：建設(shè)成本開支的原則與界限： 1.1劃分資本性支出與收益性支出。劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費(fèi)用不項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。得列入建設(shè)成本。 1.2劃分建設(shè)期內(nèi)與

13、建設(shè)期外費(fèi)用支劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)計續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 1.3劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。產(chǎn)購建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。 1.4劃清不得列入建設(shè)成本的開支。劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰

14、款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。2.建設(shè)成本控制工作思路建設(shè)成本控制工作思路 堅持堅持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量控制成果的質(zhì)量” 的成本控制工作思路。的成本控制工作思路。3.建設(shè)成本控制措施建設(shè)成本控制措施 組織措施。組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。

15、工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。 技術(shù)措施。技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計變更及嚴(yán)密審查承包人施嚴(yán)格控制設(shè)計變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計的辦法，對重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，工組織設(shè)計的辦法，對重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。挖潛節(jié)約投資。 經(jīng)濟(jì)措施。經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時制定糾偏措施。劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時制定糾偏措施。 合同措施。合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。同執(zhí)行的

16、嚴(yán)肅性。 (五)高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算 1.竣工財務(wù)決算的編制要求竣工財務(wù)決算的編制要求 1.1成立專門組織、配備專門人員，并有成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 1.2進(jìn)行支出合法合規(guī)審查。進(jìn)行支出合法合規(guī)審查。 1.3及時、準(zhǔn)確和完整。及時、準(zhǔn)確和完整。 1.4工程造價要實(shí)事求是。工程造價要實(shí)事求是。2.竣工財務(wù)決算的編制竣工財務(wù)決算的編制 2.1要及時組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。要及時組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等

17、。決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 2.2做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做理。一是做好各項(xiàng)財產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理好對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。工作。 2.3收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件及信收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)。息依據(jù)。需收集竣工決算資料主要有：需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告等

18、文件；歷年的調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建年度基建投資計劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文

19、件、協(xié)議、合同等。其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。 3.竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容 竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄。和目錄。 3.1一般高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報告表式一般高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報告表式 組成：組成： 交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審批表（交建竣交通基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審批表（交建竣1表）表） 公路建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（交建竣公路建設(shè)項(xiàng)目

20、工程概況表（交建竣2表）表） 建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算總表（交建竣建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算總表（交建竣3-1表）表） 資金來源情況表（交建竣資金來源情況表（交建竣3-2表）表） 建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況表（交建竣建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況表（交建竣4表）表） 外資使用情況表（交建竣外資使用情況表（交建竣5表）表） 公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（交建竣公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（交建竣6-1表）表） 公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表公路項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(交建竣交建竣6-2表表)3.2竣工決算報告說明書主要內(nèi)容：竣工決算報告說明書主要內(nèi)容： 項(xiàng)目概況、建設(shè)的依據(jù)及建設(shè)工期等情況；項(xiàng)目概況、建設(shè)的依據(jù)及建設(shè)工期等情況；項(xiàng)目

21、組織與建設(shè)管理形式；項(xiàng)目組織與建設(shè)管理形式；資金來源及運(yùn)用情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應(yīng)資金來源及運(yùn)用情況。對撥付其他單位基建和報廢工程損失，應(yīng)詳細(xì)說明；詳細(xì)說明；投資效果簡要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營能力，建設(shè)工期，投投資效果簡要分析。包括新增生產(chǎn)經(jīng)營能力，建設(shè)工期，投資額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；資額，形成固定資產(chǎn)比例，投資回收期等；財務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況；財務(wù)管理工作情況及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況；對驗(yàn)收投入運(yùn)營后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，對驗(yàn)收投入運(yùn)營后遺留的少量尾工，可根據(jù)未完工程的數(shù)量，按概（預(yù)）算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實(shí)按概（預(yù)）

22、算價值計算納入工程決算。但對尾工清理安排落實(shí)的具體意見和措施應(yīng)加以詳細(xì)說明；的具體意見和措施應(yīng)加以詳細(xì)說明；項(xiàng)目的主要經(jīng)驗(yàn)；存在的主要問題和處理意見。項(xiàng)目的主要經(jīng)驗(yàn)；存在的主要問題和處理意見。 6.高速公路試通車財務(wù)收支管理原則高速公路試通車財務(wù)收支管理原則 6.1收支兩條線的原則收支兩條線的原則 6.2概算管理原則概算管理原則 6.3專項(xiàng)支出報批原則專項(xiàng)支出報批原則 6.4正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則正常管養(yǎng)支出預(yù)算管理原則 四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計范圍及內(nèi)容四、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計范圍及內(nèi)容 1審計范圍審計范圍 高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的范圍十分廣泛，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計的范圍十分廣泛，“凡是與該

23、項(xiàng)目相關(guān)的事凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計的范圍之內(nèi)或人（單位），都在審計的范圍之內(nèi)”。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條它包括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評價。它不僅涉及到項(xiàng)目的財務(wù)收支，件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評價。它不僅涉及到項(xiàng)目的財務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、而且與項(xiàng)目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)設(shè)計圖紙、工

24、程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷濟(jì)指標(biāo)、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。 2.項(xiàng)目審計內(nèi)容內(nèi)容項(xiàng)目審計內(nèi)容內(nèi)容 2.1建設(shè)

25、前期審計階段。就是對項(xiàng)目開工建設(shè)前期審計階段。就是對項(xiàng)目開工前的設(shè)計。其審計主要內(nèi)容有：前的設(shè)計。其審計主要內(nèi)容有： 2.1.1建設(shè)程序執(zhí)行情況審計。建設(shè)程序執(zhí)行情況審計。 2.1.2項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計。計。 2.1.3施工準(zhǔn)備工作審計。主要是對工程施工準(zhǔn)備工作審計。主要是對工程招投標(biāo)進(jìn)行招投標(biāo)進(jìn)行“三公三公”審計。審計。2.2建設(shè)中期審計階段。建設(shè)中期審計階段。是是 。其主要內(nèi)容有：。其主要內(nèi)容有： 2.3竣工決算審計。竣工決算審計。是是 2.3.1對概對概(預(yù)預(yù))算執(zhí)行情況進(jìn)行審計算執(zhí)行情況進(jìn)行審計,審查有無計劃外建設(shè)、審查有無計劃外建設(shè)、自行擴(kuò)

26、大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況； 2.3.2對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的計，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進(jìn)總投資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進(jìn)行審計行審計,審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。 2.3.3對工

27、程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進(jìn)行審計。審查合同執(zhí)行的級控制情況進(jìn)行審計。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真審計工程價款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性，實(shí)性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無突破，對照概（預(yù)）算，工程結(jié)算有無突破，并對突破部分的真實(shí)性、必要性、合理并對突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。性、合法性給予認(rèn)定。 2.3.4對交付使用資

28、產(chǎn)情況進(jìn)行審計。審對交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計。審查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。 2.3.5對收尾工程進(jìn)行審計，審查未完收對收尾工程進(jìn)行審計，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾所需要的投資額度。必要時還要對收尾

29、工程的收支情況進(jìn)行審計。工程的收支情況進(jìn)行審計。 五、在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個五、在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問題問題 1工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題 1.1工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅持了工程招投標(biāo)各個環(huán)節(jié)是否堅持了“三公三公”原則。原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。 1.2在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。 1.3工程計量是否存在高估冒算、重復(fù)計量、編制工程計量是否存在高估冒算、重復(fù)計量、編制虛假計量資料行為。虛假計量資料行為。 1.4工程變更是否嚴(yán)格按合同

30、辦理，尤其對單價變更是工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點(diǎn)（成本定價原則）。審計重點(diǎn)（成本定價原則）。 1.5重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。 1.6進(jìn)度獎勵的處理是否合理。進(jìn)度獎勵的處理是否合理。 1.7計量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各計量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的項(xiàng)簽字手續(xù)是否齊全，是否存在仿寫的問題。問題。 1.8工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在

31、借支失控的問題。否存在借支失控的問題。 1.9工程量差的問題。工程量差的問題。 2.技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題 2.1設(shè)計變更理由及依據(jù)，是否存在前期設(shè)計變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計費(fèi)的情況。工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計費(fèi)的情況。 2.2課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。究的情況。 2.3質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問題。行，是否存在質(zhì)量控制問題。 2.4是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 3機(jī)料管理問題機(jī)料管理問題 3.1現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計是全盤否定的?，F(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計是全盤否定的。 3.2對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，