vat發(fā)票管理規(guī)定講座

1、發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的領(lǐng)購 增值稅一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)購證、準(zhǔn)購證、IC卡、發(fā)票驗(yàn)舊清單、經(jīng)辦卡、發(fā)票驗(yàn)舊清單、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及購票人本人防偽稅人身份證復(fù)印件及購票人本人防偽稅控開票系統(tǒng)操作證書領(lǐng)購增值稅專用控開票系統(tǒng)操作證書領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通的通知知（國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號號）第十五條第十五條發(fā)票的開具要求發(fā)票的開具要求 一、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符一、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符 二、字跡清楚，不得壓線、錯格二、字跡清楚，不得壓線、錯格 三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章三、發(fā)票聯(lián)和抵扣

2、聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章 四、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具四、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具 五、匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控五、匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章加蓋財(cái)務(wù)專用章國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知的通知（國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號號）第十一條、十二條第十一條、十二條文字使用 六、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族六、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可

3、民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。以同時使用一種外國文字。中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（國稅發(fā)（國稅發(fā)1993157號）號） 作廢發(fā)票作廢發(fā)票 增值稅一般納稅人在開具發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生銷貨增值稅一般納稅人在開具發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按據(jù)電文按“

4、作廢作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢作廢”字樣，全聯(lián)次留字樣，全聯(lián)次留存。存。國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)20061562006156號）第十三條號）第十三條 同時具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：同時具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；售方開票當(dāng)月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬；（二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為（三）購買方未認(rèn)

5、證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識納稅人識別號認(rèn)證不符別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者卡或者IC卡和卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2006156號）第二十條號）第二十條紅字發(fā)票處理紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人在取得專用發(fā)票后，發(fā)增值稅一般納稅人在取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，件的，或者因銷貨部分退回及

6、發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單稅專用發(fā)票申請單。 申請單申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符認(rèn)證相符”并且已并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)在填報(bào)申請單申請單時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)納稅人識別號認(rèn)證不符證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符不符”的，一般納稅人在填報(bào)的，一般納稅人在填

7、報(bào)申請單申請單時因填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。時因填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 申請單申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。存，第二聯(lián)由購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 申請單申請單應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。章。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的申請單申請單進(jìn)行審核后，出具進(jìn)行審核后，出具開具紅字增值開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單稅專用發(fā)票通知單。通知單通知單應(yīng)與應(yīng)與申請申請單單一一對應(yīng)。一一對應(yīng)。 通知單通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買買方主管稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。存。 通知單通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。印章。 通知單通知單應(yīng)按月裝訂成冊，并應(yīng)按月裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。 購買方必須暫依購買方必須暫依通知單通知單所列增所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的后，與留存的通知單通知單一并作為記賬一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 銷售方憑購買方提供的銷售方憑購買方提供的通知單通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng)與紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單通知單一一對應(yīng)。一一對應(yīng)。國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2006156號）第十四條、十五條、十六條、十七條、十八條、號）第十四條、十五條、十六條、十七條、十八條、十九條十九條開票限額的授權(quán) 專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。專用發(fā)票實(shí)