會計原理與實務(wù)

1、關(guān)于會計原理與實務(wù)現(xiàn)在學習的是第1頁，共123頁 英國的職業(yè)會計師英國的職業(yè)會計師都分別屬于下列不同的職業(yè)團體：都分別屬于下列不同的職業(yè)團體： 一. 介紹 “會計會計”這個術(shù)語這個術(shù)語包含了包含了 很多由具有執(zhí)業(yè)很多由具有執(zhí)業(yè)資格的人員來完成的資格的人員來完成的各項活動。各項活動。v 1. 1.特許公認會計師公會（特許公認會計師公會（ACCA);ACCA);v 2. 2.特許管理會計師公會（特許管理會計師公會（CIMA);CIMA);v 3. 3.英格蘭和威爾士英格蘭和威爾士/ /蘇格蘭蘇格蘭/ /愛爾蘭特許會計師公會（愛爾蘭特許會計師公會（ICAEW);ICAEW);v 4. 4.特許公共財

2、務(wù)會計師公會（特許公共財務(wù)會計師公會（CIPFA);CIPFA);v 5. 5.專業(yè)會計員協(xié)會（專業(yè)會計員協(xié)會（AAT);AAT);現(xiàn)在學習的是第2頁，共123頁 會計工作具體包括：會計工作具體包括：v1.1.登記賬簿和編制職工薪酬表；登記賬簿和編制職工薪酬表；v 2.2.財務(wù)會計；財務(wù)會計；v 3.3.稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)；稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)；v 4.4.管理會計；管理會計；v 5.5.公共部門會計；公共部門會計；v 6.6.審計；審計；v 7.7.融資功能。融資功能。 二. 會計工作 1. 1.登記賬簿和編制職工薪酬表登記賬簿和編制職工薪酬表 現(xiàn)在學習的是第3頁，共123頁 1. 1.）登記賬簿：）

3、登記賬簿： 登記賬簿，即，會計信息的記錄。 賬簿，是對一個組織的財務(wù)賬簿，是對一個組織的財務(wù)活動按照會計職業(yè)組織或政府制活動按照會計職業(yè)組織或政府制定的標準格式進行記錄的簿籍。定的標準格式進行記錄的簿籍。 會計信息的記錄過程受會計準則和會計標準的約束，會計信息的記錄過程受會計準則和會計標準的約束，這些準則有的由個體組織制定，有的由政府和職業(yè)會計組織這些準則有的由個體組織制定，有的由政府和職業(yè)會計組織制定。制定。2. 2.）編制職工薪酬表）編制職工薪酬表 ： 職工薪酬表 ，是對員工勞動報酬扣除稅收和保險后支是對員工勞動報酬扣除稅收和保險后支付工資的記錄。付工資的記錄?，F(xiàn)在學習的是第4頁，共123

4、頁2. 2.財務(wù)會計財務(wù)會計 這是關(guān)于編制一個特定組這是關(guān)于編制一個特定組織的基本財務(wù)報表，以反映其織的基本財務(wù)報表，以反映其財務(wù)狀況的工作。財務(wù)狀況的工作。 該項工作：按照記賬程序?qū)镜慕?jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，于期末按照記賬程序?qū)镜慕?jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄，于期末時生成財務(wù)報表時生成財務(wù)報表: :資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。會計工作的三大階段會計工作的三大階段 ：v 1.）數(shù)據(jù)匯總；v 2.）登記賬簿；v 3.）編制報表。 是對數(shù)據(jù)是對數(shù)據(jù)進行記錄，并得進行記錄，并得出能輸入到賬戶出能輸入到賬戶中去的合計數(shù)。中去的合計數(shù)。 是指根據(jù)是指根據(jù)公認會計原則公認會計原則

5、把每個合計數(shù)把每個合計數(shù)正確輸入到帳正確輸入到帳戶中。戶中。是指這些會計信息以公認標準形式進行報告和披露。是指這些會計信息以公認標準形式進行報告和披露?，F(xiàn)在學習的是第5頁，共123頁 3. 3.稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào) 會計師代表組織或個人與稅會計師代表組織或個人與稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)稅收事項。務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)稅收事項。 因其具有專業(yè)技能，他因其具有專業(yè)技能，他們能為委托人減少稅收負擔們能為委托人減少稅收負擔。（絕大部分的稅務(wù)會計師都在（絕大部分的稅務(wù)會計師都在公共部門工作，是職業(yè)會計師）公共部門工作，是職業(yè)會計師）。 4. 4.管理會計管理會計 管理會計，是會計學的一個分支，會計師管理會計，是會計學的

6、一個分支，會計師根據(jù)得到的會計信息編制會計報表，提供給根據(jù)得到的會計信息編制會計報表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時使用。企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時使用。 管理會計包括：編制預算、預測和分析成本變動情況編制預算、預測和分析成本變動情況 與財務(wù)會計 不同的是： 報表的編報表的編制不是定期的制不是定期的，而是根據(jù)不，而是根據(jù)不同的使用目的同的使用目的進行不定期的進行不定期的編制。編制。 成本會計與管理會計關(guān)系密切。成本會計與管理會計關(guān)系密切。但：成本會計更注重一個組織或機構(gòu)的成本，以期成本會計更注重一個組織或機構(gòu)的成本，以期使企業(yè)資源的使用產(chǎn)生最大回報。使企業(yè)資源的使用產(chǎn)生最大回報?，F(xiàn)在學習的是第6

7、頁，共123頁 5. 5.公共部門會計公共部門會計 公共部門的一個主要特征： 它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非營利的營利的。（多數(shù)的特許公共財務(wù)會計師公會的會員，主要在公共部門工作） 6. 6.審計審計 這是一項對已登記的會計分這是一項對已登記的會計分錄進行驗證的會計活動，以確保錄進行驗證的會計活動，以確保這些記錄是正確的。這些記錄是正確的。這項工作的時間： 可能隨時進行；可能隨時進行； 但根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)每年但根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)每年都要進行年終審計。都要進行年終審計。現(xiàn)在學習的是第7頁，共123頁 不同類型

8、企業(yè)的審計：v非公司企業(yè)非公司企業(yè)只要求進行內(nèi)部審計；只要求進行內(nèi)部審計；v公司企業(yè)公司企業(yè)（如上市公司）（如上市公司）必須由獨立于該組織的注冊會計必須由獨立于該組織的注冊會計師進行外部審計。師進行外部審計。 審計的目的 ： 審計程序應(yīng)確保：審計程序應(yīng)確保： 會計報表是根據(jù)公認會計準則和指南會計報表是根據(jù)公認會計準則和指南進行編制的，能真實和公允地反映一個企進行編制的，能真實和公允地反映一個企業(yè)的財務(wù)狀況。業(yè)的財務(wù)狀況。 比如，所有的會計分錄都是正確和客觀的。比如，所有的會計分錄都是正確和客觀的。 這就要求必須避免對經(jīng)濟事項的錯誤反映和對會計報表這就要求必須避免對經(jīng)濟事項的錯誤反映和對會計報表

9、的的“粉飾”。 “粉飾”，是是指故意擴大會計報指故意擴大會計報表的正面因素，以表的正面因素，以取得競爭優(yōu)勢。取得競爭優(yōu)勢。 比如，人為地比如，人為地提高利潤、降低提高利潤、降低費用支出費用支出現(xiàn)在學習的是第8頁，共123頁 7. 7.融資功能融資功能 這是為企業(yè)經(jīng)營活動籌集資金的這是為企業(yè)經(jīng)營活動籌集資金的一種會計職能。一種會計職能。 財務(wù)主管，應(yīng)經(jīng)常檢查公司的財務(wù)狀況，研究資本市場，以確財務(wù)主管，應(yīng)經(jīng)常檢查公司的財務(wù)狀況，研究資本市場，以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金對改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)提出建議。對改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

10、提出建議。 企業(yè)可選擇的籌資方式：v 通過配股發(fā)行更多的普通股、通過配股發(fā)行更多的普通股、v 發(fā)行更長期限的債券、發(fā)行更長期限的債券、v 以更低的利率重新調(diào)整現(xiàn)有的借款、以更低的利率重新調(diào)整現(xiàn)有的借款、v 注意： 被采納的會引起資被采納的會引起資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的籌資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的籌資方案，必須遵循現(xiàn)有的方案，必須遵循現(xiàn)有的法律法規(guī)。法律法規(guī)?，F(xiàn)在學習的是第9頁，共123頁第二章第二章 會計行業(yè)的結(jié)構(gòu)會計行業(yè)的結(jié)構(gòu)現(xiàn)在學習的是第10頁，共123頁 會計行業(yè)會計行業(yè)包括：v 會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、v 企業(yè)組織中的會計、企業(yè)組織中的會計、v 公共部門和非營利組織中的會計、公共部門和非營利組織

11、中的會計、v 傳媒業(yè)中的會計師傳媒業(yè)中的會計師v 一一. .會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所 會計師事務(wù)所，是為會計師事務(wù)所，是為客戶提供會計服務(wù)的機構(gòu)客戶提供會計服務(wù)的機構(gòu)。 客戶，包括： 不設(shè)置不設(shè)置會計機構(gòu)的小會計機構(gòu)的小組織、組織、 需要非常專需要非常專業(yè)的會計報表業(yè)的會計報表且規(guī)模龐大的且規(guī)模龐大的組織。組織。 服務(wù)范圍（常見）： 編制財務(wù)報告編制財務(wù)報告、 稅款繳納和稅稅款繳納和稅收籌劃、收籌劃、 審計服務(wù)、審計服務(wù)、 財務(wù)咨詢、財務(wù)咨詢、 特定管理咨詢、特定管理咨詢、編制破產(chǎn)報告、編制破產(chǎn)報告、 會計師事務(wù)所的員工，必須具備會計執(zhí)業(yè)資格?，F(xiàn)在學習的是第11頁，共123頁 二二. .商業(yè)組

12、織中的會計：商業(yè)組織中的會計： 大部分的商業(yè)組織有自己的財務(wù)部門大部分的商業(yè)組織有自己的財務(wù)部門，擁有完全合格或半合格的會計師，可以發(fā)，擁有完全合格或半合格的會計師，可以發(fā)揮部分或全部的會計職能。揮部分或全部的會計職能。 合格的會計師， 將向管理層提將向管理層提出有關(guān)信用管理、財出有關(guān)信用管理、財務(wù)報表編制、稅收籌務(wù)報表編制、稅收籌劃、內(nèi)部審計等方面劃、內(nèi)部審計等方面的建議。的建議。 三三. .公共部門和非營利組織中的會計：公共部門和非營利組織中的會計： 會計處理的基本原則會計處理的基本原則 與企業(yè)組織相似。與企業(yè)組織相似。最大區(qū)別： 收人扣除成本后有收人扣除成本后有余額，必須以余額，必須以“

13、結(jié)余結(jié)余”列示，而不是以列示，而不是以“利利潤潤”列示。列示。特別成立的委員會：特別成立的委員會： 將詳細檢查這些公共部門組織的經(jīng)將詳細檢查這些公共部門組織的經(jīng)營報告后再送給相關(guān)的政府部門。營報告后再送給相關(guān)的政府部門?，F(xiàn)在學習的是第12頁，共123頁v 專業(yè)出版物專業(yè)出版物: : 如，如，“財富時報財富時報”、“華爾街雜志華爾街雜志”v 財務(wù)咨詢業(yè)財務(wù)咨詢業(yè)v 分析與報告：分析與報告： 即，即，就商業(yè)組織的業(yè)績提供相關(guān)的會計信息并作出分就商業(yè)組織的業(yè)績提供相關(guān)的會計信息并作出分析。析。 四四. .傳媒業(yè)中的會計師：傳媒業(yè)中的會計師： 作用： 具體形式： 職能：（作為獨立財務(wù)咨詢師）（作為獨立

14、財務(wù)咨詢師）向客戶提供向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益。獲得最大收益。現(xiàn)在學習的是第13頁，共123頁第三章第三章 會計行業(yè)的變化會計行業(yè)的變化現(xiàn)在學習的是第14頁，共123頁會計電算化經(jīng)濟全球化一.會計電算化對會計行業(yè)及會計人員的影響 會計行業(yè)、會計人員。影響到影響到（一.）計算機在會計領(lǐng)域中的應(yīng)用：應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件可以分為兩類可以分為兩類v 第一類：第一類： 執(zhí)行具體的會計職能；執(zhí)行具體的會計職能；v 第二類：第二類： 應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中。應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中?，F(xiàn)在學習的是第15頁，共123頁 一個軟件包，是由若干個模塊組成的

15、，一般包括如下模塊： 發(fā)票、存貨、銷售分類賬、采購分類賬、總發(fā)票、存貨、銷售分類賬、采購分類賬、總分類帳、職工薪酬表、現(xiàn)金登記簿、分批成本分類帳、職工薪酬表、現(xiàn)金登記簿、分批成本分類賬、固定資產(chǎn)登記簿、報表生成程序分類賬、固定資產(chǎn)登記簿、報表生成程序即登記賬簿、編制報表即登記賬簿、編制報表 比如，比如，將發(fā)票輸入到會將發(fā)票輸入到會計系統(tǒng)中，它將自動被過計系統(tǒng)中，它將自動被過到銷售分類賬、存貨記錄到銷售分類賬、存貨記錄和總分類帳中和總分類帳中 這些應(yīng)用軟件，被稱為這些應(yīng)用軟件，被稱為會計軟件包，其應(yīng)用程序，被稱為其應(yīng)用程序，被稱為 模塊。 第一類第一類 執(zhí)行具體的會計職能：執(zhí)行具體的會計職能：

16、會計電算化中的賬戶名稱會計電算化中的賬戶名稱，記賬的會計原則，記賬的會計原則與手工操作與手工操作完全相同。完全相同。 唯一的區(qū)別：唯一的區(qū)別： 用會計電算化處理時，因為分類賬和其他主要分錄的會計賬簿都轉(zhuǎn)化用會計電算化處理時，因為分類賬和其他主要分錄的會計賬簿都轉(zhuǎn)化成計算機文件了，所以這些賬簿都不是實物賬簿了。成計算機文件了，所以這些賬簿都不是實物賬簿了?，F(xiàn)在學習的是第16頁，共123頁典型的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)典型的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu) P18 P18 圖圖3-13-1：數(shù)據(jù)庫最重要的特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫管理系只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件在同一時間里獲

17、取各項相關(guān)數(shù)據(jù)。統(tǒng)軟件在同一時間里獲取各項相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，最重要的兩個應(yīng)用：其中，最重要的兩個應(yīng)用： v 1.）數(shù)據(jù)庫、）數(shù)據(jù)庫、v 2.）電子數(shù)據(jù)表。）電子數(shù)據(jù)表。 數(shù)據(jù)庫，是可以是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)次的信息池或數(shù)據(jù)池池 。 第二類第二類 應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中：應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)中： 電子數(shù)據(jù)表， 本質(zhì)上是由本質(zhì)上是由列和行構(gòu)成的電列和行構(gòu)成的電子表格，用戶可子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運用連接統(tǒng)，并運用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達數(shù)據(jù)的關(guān)系表達數(shù)據(jù)的關(guān)系。 電子數(shù)據(jù)表有很多用途：電子數(shù)據(jù)表有很多用途：會計領(lǐng)域、其他領(lǐng)域。會計領(lǐng)域、其他領(lǐng)

18、域。 例如，可以用電子數(shù)據(jù)表來編制預計資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金預例如，可以用電子數(shù)據(jù)表來編制預計資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金預算表算表 現(xiàn)在學習的是第17頁，共123頁v 1.) 1.)非專業(yè)人員也可以使非專業(yè)人員也可以使用會計電算化軟件包；用會計電算化軟件包；v 2.2.）可以快速地處理大量數(shù)據(jù)）可以快速地處理大量數(shù)據(jù)；v 3.3.）會計電算化系統(tǒng)下的計）會計電算化系統(tǒng)下的計算比手工計算更為精確；算比手工計算更為精確；v 4.4.）只要輸入數(shù)據(jù)，會計電算）只要輸入數(shù)據(jù)，會計電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供更為有用的監(jiān)控信息管理者提供更為有用的監(jiān)控信息，比如編

19、制試算平衡表、應(yīng)收帳，比如編制試算平衡表、應(yīng)收帳款報表款報表（二.）會計電算化的優(yōu)缺點： 優(yōu)點：優(yōu)點：v 1.) 1.)初次安裝系統(tǒng)費時、安裝成本初次安裝系統(tǒng)費時、安裝成本高，人員培訓成本高、安裝后還要支付維高，人員培訓成本高、安裝后還要支付維護成本；護成本；v 2.2.）需設(shè)置安全性檢查程序）需設(shè)置安全性檢查程序（以（以防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件）；防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件）；v 3.3.）需設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)；）需設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)；v 4.4.）沒有審計痕跡）沒有審計痕跡 （審計痕跡，審計痕跡，即，用書面文件提供的即，用書面文件提供的痕跡，用來檢查分錄編制是否正確、是否痕跡，用

20、來檢查分錄編制是否正確、是否有差錯）；有差錯）；v 5.5.）部分員工抵觸采用會計電算化系）部分員工抵觸采用會計電算化系統(tǒng)。統(tǒng)。 缺點：缺點：現(xiàn)在學習的是第18頁，共123頁二.經(jīng)濟全球化對會計實務(wù)的影響（一.）全球化經(jīng)營向會計師提出了挑戰(zhàn)：主要包括：主要包括：v 1.) 1.) 不同國家之間的公認會計準則可不同國家之間的公認會計準則可能有所差別；能有所差別；v 2.2.）不同國家之間的稅收制度可能有所不同）不同國家之間的稅收制度可能有所不同；v 3.) 3.) 編制會計分錄時，使用不同的貨幣會因編制會計分錄時，使用不同的貨幣會因匯率的變動而產(chǎn)生許多問題。匯率的變動而產(chǎn)生許多問題。（二.）影響

21、會計師處理上述問題方式的因素：v 1.) 1.) 董事們的態(tài)度董事們的態(tài)度( (比如他們是關(guān)心收益最大化，還是更關(guān)心承擔的社會責任比如他們是關(guān)心收益最大化，還是更關(guān)心承擔的社會責任稅稅收問題收問題) )；v 2.2.）不同國家的政府部門的態(tài)度）不同國家的政府部門的態(tài)度( (比如對外國投資的政策比如對外國投資的政策稅收、外匯問題稅收、外匯問題) )；v 3.) 3.) 不同國家的會計報告所采用會計準則的適用范圍不同國家的會計報告所采用會計準則的適用范圍( (會計信息披露問題會計信息披露問題) )?，F(xiàn)在學習的是第19頁，共123頁（三.）新的會計方法： 受上述因素的影響，產(chǎn)生了一些新的會計方法：受

22、上述因素的影響，產(chǎn)生了一些新的會計方法：v 1.) 1.) 轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移定價: : 即，調(diào)高公司的一個分支機構(gòu)到另一個分支機構(gòu)的即，調(diào)高公司的一個分支機構(gòu)到另一個分支機構(gòu)的商品銷售價格，目的是利用收貨分支機構(gòu)的稅收政策，獲商品銷售價格，目的是利用收貨分支機構(gòu)的稅收政策，獲取稅收利益；取稅收利益；v 2.2.）在不同貨幣單位之間通過重新定價，達到上述目的）在不同貨幣單位之間通過重新定價，達到上述目的（如，采用約定匯率降低或提高價格）；（如，采用約定匯率降低或提高價格）；v 3.) 3.) 利用金融工具降低匯率變動的影響：利用金融工具降低匯率變動的影響： 遠期合約、期貨、期權(quán)遠期合約、期貨、期權(quán)。

23、 主要表現(xiàn)：主要表現(xiàn)： 不確定性增強和會計處理方法主觀化。不確定性增強和會計處理方法主觀化。（四.）會計流程的變化：現(xiàn)在學習的是第20頁，共123頁第四章第四章 財務(wù)會計的理論框架財務(wù)會計的理論框架現(xiàn)在學習的是第21頁，共123頁一.會計的目標和性質(zhì) 會計，包括： 財務(wù)會計、管理會計、成本會計。財務(wù)會計、管理會計、成本會計。 每一類型的會計活動 都是向信息使用者提供正確進行經(jīng)營決策所需要的信都是向信息使用者提供正確進行經(jīng)營決策所需要的信息。息。（一（一. .）會計的性質(zhì)）會計的性質(zhì)可概況為：可概況為：v 1. 1.）出于商業(yè)和法律原因，對企業(yè)的財務(wù)活動進行持續(xù)、）出于商業(yè)和法律原因，對企業(yè)的財

24、務(wù)活動進行持續(xù)、正確的記錄；正確的記錄；v 2.2.）對財務(wù)信息進行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的）對財務(wù)信息進行匯總、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營活動時易懂、有幫助和有用；經(jīng)營活動時易懂、有幫助和有用；v 3.)3.)與內(nèi)部和外部信息使用者進行信息溝通，幫助他們作出與內(nèi)部和外部信息使用者進行信息溝通，幫助他們作出正確決策；正確決策；v 4.4.）為評價企業(yè)業(yè)績提供標準；）為評價企業(yè)業(yè)績提供標準；v 5.5.）為更有效控制企業(yè)經(jīng)營活動提供信息；）為更有效控制企業(yè)經(jīng)營活動提供信息；v 6.6.）為計劃和決策提供信息）為計劃和決策提供信息（二（二. .）會計的職能：）會計的職能：現(xiàn)在學習的是第22頁，

25、共123頁（與會計職能緊密相關(guān)）（與會計職能緊密相關(guān)）v 1. 1.）為企業(yè)提供能夠準確反映其財務(wù)狀況的報）為企業(yè)提供能夠準確反映其財務(wù)狀況的報表，且這些報表應(yīng)體現(xiàn)表，且這些報表應(yīng)體現(xiàn)“真實與公允真實與公允”；v 2.2.）報告企業(yè)的財務(wù)事項時應(yīng)符合所有的法律規(guī)）報告企業(yè)的財務(wù)事項時應(yīng)符合所有的法律規(guī)定；定；v 3.) 3.) 以容易理解的方式把所需要的財務(wù)信息及時傳遞以容易理解的方式把所需要的財務(wù)信息及時傳遞給各利益集團。這樣，使用者可以根據(jù)這些信息作出決策；給各利益集團。這樣，使用者可以根據(jù)這些信息作出決策；v 4.4.）為分析企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的途徑；）為分析企業(yè)的經(jīng)營活動提供有效的

26、途徑；v 5.5.）為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機制。）為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機制。 （三（三. .）會計的目標：）會計的目標：現(xiàn)在學習的是第23頁，共123頁二.會計信息的主要使用者（一（一. .）規(guī)模較大的上市公司的財務(wù)信息使用者：）規(guī)模較大的上市公司的財務(wù)信息使用者：主主 要要 包包 括括 v 1. 1.）公司經(jīng)理；）公司經(jīng)理；v 2.2.）公司股東和董事，即公司的所有者；）公司股東和董事，即公司的所有者；v 3.) 3.) 貿(mào)易往來者貿(mào)易往來者( (供應(yīng)商、客戶）；供應(yīng)商、客戶）；v 4.4.）公司資金提供者）公司資金提供者（銀行（銀行)；v 5.5.）稅務(wù)部門）稅務(wù)部門( (稅

27、務(wù)局、海關(guān)、消費局稅務(wù)局、海關(guān)、消費局）；）；v 6.6.）公司員工；）公司員工；v 7.7.）財務(wù)分析師和咨詢師）財務(wù)分析師和咨詢師（股票經(jīng)紀人、信息中介機構(gòu)、財（股票經(jīng)紀人、信息中介機構(gòu)、財經(jīng)雜志經(jīng)雜志)；v 8.) 8.) 政府及相關(guān)部門；政府及相關(guān)部門；v9.9.）社會公眾）社會公眾. . 企業(yè)經(jīng)營活動會影響公眾： 一方面，企業(yè)為當?shù)厣鐓^(qū)提供了就業(yè)機一方面，企業(yè)為當?shù)厣鐓^(qū)提供了就業(yè)機會、在當?shù)刭徺I貨物；會、在當?shù)刭徺I貨物； 另一方面，經(jīng)濟活動的開展，可能對交通、另一方面，經(jīng)濟活動的開展，可能對交通、環(huán)境產(chǎn)生負面影響。環(huán)境產(chǎn)生負面影響?，F(xiàn)在學習的是第24頁，共123頁 （二（二. .）內(nèi)

28、部和外部信息使用者：）內(nèi)部和外部信息使用者： 1.內(nèi)部信息使用者：v 1. 1.）公司經(jīng)理、）公司經(jīng)理、v 2.2.）公司董事；）公司董事；v 3.) 3.) 員工、員工、v （有時候也包括股東）（有時候也包括股東） 2.外部信息使用者：v 主要是商業(yè)團體，包括：主要是商業(yè)團體，包括：v 1.1.）客戶、）客戶、v 2.2.）供應(yīng)商、）供應(yīng)商、 v 3.) 3.) 競爭對手、競爭對手、v 4.4.）稅務(wù)部門、政府及其部門、）稅務(wù)部門、政府及其部門、v 5.5.）債權(quán)人、分析師、公眾）債權(quán)人、分析師、公眾現(xiàn)在學習的是第25頁，共123頁三.會計假設(shè) 會計假設(shè)，是向讀者解釋報表是如何編制的。是向讀

29、者解釋報表是如何編制的。 報表的使用者，可以把采用相同會計假設(shè)編制的報表進行報表的使用者，可以把采用相同會計假設(shè)編制的報表進行相同基礎(chǔ)的比較。相同基礎(chǔ)的比較。一般來說，一般來說，主要的會計假設(shè)，包括：主要的會計假設(shè)，包括： 1.）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)： 這一假設(shè)指出，財務(wù)報表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制的，這一假設(shè)指出，財務(wù)報表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在（或準備）清算，或已經(jīng)停止（或正準備停止）營除非該企業(yè)正在（或準備）清算，或已經(jīng)停止（或正準備停止）營業(yè)。業(yè)。該假設(shè)的主要意義該假設(shè)的主要意義在于在于 企業(yè)的資產(chǎn)不應(yīng)該以企業(yè)的資產(chǎn)不應(yīng)該以拆賣價值拆賣價值計量。計量。

30、 拆賣價值， 是指，企業(yè)關(guān)閉后是指，企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價格資產(chǎn)被分拆出售的價格。 例例 P27P27現(xiàn)在學習的是第26頁，共123頁 該假設(shè)指出，在銷售完成或成本發(fā)生時，必須確認銷售收入和該假設(shè)指出，在銷售完成或成本發(fā)生時，必須確認銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時才確認收人和成本。銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時才確認收人和成本。 2. 2.）權(quán)責發(fā)生制或配比假設(shè)：）權(quán)責發(fā)生制或配比假設(shè)： 例例 P28P28 3.）謹慎性假設(shè)：）謹慎性假設(shè)： 謹慎性假設(shè)，是指當會計報表項目存在其他計價方法的可能謹慎性假設(shè)，是指當會計報表項目存在其他計價方法的可能時，企業(yè)應(yīng)當采用最能謹

31、慎反映其財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的計價方時，企業(yè)應(yīng)當采用最能謹慎反映其財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的計價方法。法。 作為常用的原則，作為常用的原則，企業(yè)企業(yè)應(yīng)該采用的會計政策或計價方法采用的會計政策或計價方法是是 低估利潤、低估利潤、預計可能的損失。預計可能的損失。 例例 P29P29應(yīng)該注意： 該假設(shè)的重要性在逐漸降低該假設(shè)的重要性在逐漸降低，因為很多，因為很多企業(yè)過度悲觀，高估其負債、費用，目的是企業(yè)過度悲觀，高估其負債、費用，目的是“利潤平滑利潤平滑”。 這也是這也是報表“粉飾“： 減少了經(jīng)濟形勢較好情況下減少了經(jīng)濟形勢較好情況下應(yīng)該確認的利潤應(yīng)該確認的利潤（達到少納稅目（達到少納稅目的）。的）?，F(xiàn)在學

32、習的是第27頁，共123頁 一貫性假設(shè)，是指，在編制報表是應(yīng)該在兩個方面遵循一貫一貫性假設(shè)，是指，在編制報表是應(yīng)該在兩個方面遵循一貫性：性： 4. 4.）一貫性假設(shè)：）一貫性假設(shè)： 以相似的會計處理對待報表中相似的項目以相似的會計處理對待報表中相似的項目、 不同會計期間的會計處理應(yīng)該一致。不同會計期間的會計處理應(yīng)該一致。 例例 P29P29 5.）重要性假設(shè)：）重要性假設(shè)： 重要性假設(shè)，是指編制會計報表時，不考慮不重要的事項，重要性假設(shè)，是指編制會計報表時，不考慮不重要的事項，但必須包括所有重要的事項。但必須包括所有重要的事項。 不重要不重要是指是指 一個事項或差錯太微小了，一個事項或差錯太微

33、小了，以至于不影響任何人對報表的理以至于不影響任何人對報表的理解。解。 怎樣判斷？現(xiàn)在學習的是第28頁，共123頁 常常運用慣例來判斷重要性：常常運用慣例來判斷重要性： 重要性的判斷： 不僅要考慮事項的金額、不僅要考慮事項的金額、 還有考慮事項所處的環(huán)境。還有考慮事項所處的環(huán)境。 例例 P30P30 6.）實質(zhì)重于形式假設(shè)：）實質(zhì)重于形式假設(shè)： 實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式表明表明 所有的交易或事項，都應(yīng)該按照其經(jīng)所有的交易或事項，都應(yīng)該按照其經(jīng)濟實質(zhì)進行解釋，而不應(yīng)僅以其法律形式濟實質(zhì)進行解釋，而不應(yīng)僅以其法律形式為依據(jù)。為依據(jù)。 典型例證： 融資租賃融資租賃現(xiàn)在學習的是第29頁，共123頁四.

34、公認會計原則主主 要要 包括：包括： 1.）獨立主體原則：）獨立主體原則： 獨立主體原則，是指每個企業(yè)都是獨立于其本身的所獨立主體原則，是指每個企業(yè)都是獨立于其本身的所有者。有者。該原則該原則適用于所有企業(yè)，包括：適用于所有企業(yè)，包括：v 公司型組織公司型組織 （法律上作為獨立法律主體）、（法律上作為獨立法律主體）、v非公司型組織非公司型組織 （法律上并不獨立）。（法律上并不獨立）。 只要企業(yè)有償付能力， 其個人資產(chǎn)就要和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別。其個人資產(chǎn)就要和企業(yè)資產(chǎn)相區(qū)別。 （而（而 有限公司，無論公司是否有償付能力，其投資者個人的資產(chǎn)無論公司是否有償付能力，其投資者個人的資產(chǎn)與公司資產(chǎn)都是相區(qū)別

35、的。）與公司資產(chǎn)都是相區(qū)別的。） 例例 P31P31現(xiàn)在學習的是第30頁，共123頁 2.）貨幣計量原則：）貨幣計量原則： 貨幣計量原則，是指會計報表應(yīng)該只包括可以用貨幣單貨幣計量原則，是指會計報表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計量的事項。位合理計量的事項。v 對很多事項來說，貨幣計量相對簡單：對很多事項來說，貨幣計量相對簡單： 比如，比如，資產(chǎn)總是以一定的價格購入的，就按購入資產(chǎn)總是以一定的價格購入的，就按購入價格在會計帳目中加以計量入賬；價格在會計帳目中加以計量入賬；v 有時候，事項的計量比較復雜，需要估價：有時候，事項的計量比較復雜，需要估價： 比如，比如，企業(yè)在生產(chǎn)中形成的專利，該項專利

36、的價值企業(yè)在生產(chǎn)中形成的專利，該項專利的價值只能由會計師進行判斷、只能由會計師進行判斷、 員工的忠誠度的價值，難以貨幣計量員工的忠誠度的價值，難以貨幣計量現(xiàn)在學習的是第31頁，共123頁3.）歷史成本原則：）歷史成本原則：這是會計中的一個基本原則這是會計中的一個基本原則 歷史成本原則，指的是會計帳目中會計事項是以歷史成本計歷史成本原則，指的是會計帳目中會計事項是以歷史成本計量，也就是以企業(yè)取得時支付的金額計量。量，也就是以企業(yè)取得時支付的金額計量。該原則的優(yōu)點：該原則的優(yōu)點：在于在于 使會計報表的客觀性最大化。使會計報表的客觀性最大化。 因為; 購買資產(chǎn)、支付費用時，都有客觀、有記錄的購買資產(chǎn)

37、、支付費用時，都有客觀、有記錄的單據(jù)顯示其金額。單據(jù)顯示其金額。 例例 P31P31現(xiàn)在學習的是第32頁，共123頁4.）客觀性原則：）客觀性原則： 客觀性原則，是指應(yīng)以客觀公正的方式編制報表?？陀^性原則，是指應(yīng)以客觀公正的方式編制報表。 會計師在分析和報告會計信息時應(yīng)采取中立立場，不偏不會計師在分析和報告會計信息時應(yīng)采取中立立場，不偏不倚。倚。 5.）實現(xiàn)性原則：）實現(xiàn)性原則：實現(xiàn)性原則：實現(xiàn)性原則：強調(diào)強調(diào) 收人和利潤，收人和利潤，不可以預計，而只不可以預計，而只能在它們以現(xiàn)金形式或以其他資產(chǎn)形式能在它們以現(xiàn)金形式或以其他資產(chǎn)形式實現(xiàn)的情況下，才能在利潤表中予以確實現(xiàn)的情況下，才能在利潤表

38、中予以確認認. . 而所有已知的負債（費用或損失），而所有已知的負債（費用或損失），不不論是已明確其金額的，還是可以根據(jù)已論是已明確其金額的，還是可以根據(jù)已知信息作出最佳估計的，都需要計提準知信息作出最佳估計的，都需要計提準備。備。 例外情況; 最典型土地和建土地和建筑物筑物（房地產(chǎn)價格大幅（房地產(chǎn)價格大幅上漲情況下）：上漲情況下）： 對土地和建筑物的價對土地和建筑物的價值重估，產(chǎn)生的增值，作為值重估，產(chǎn)生的增值，作為持產(chǎn)利得入賬。持產(chǎn)利得入賬。 6.）復式記帳原則：）復式記帳原則：復式記賬原則，是指應(yīng)雙重記錄每筆交易。復式記賬原則，是指應(yīng)雙重記錄每筆交易。現(xiàn)在學習的是第33頁，共123頁第五

39、章第五章 會計準則會計準則現(xiàn)在學習的是第34頁，共123頁一.會計準則的產(chǎn)生 雖然會計經(jīng)歷了多年的發(fā)展，發(fā)展了適合當時具體情況的工雖然會計經(jīng)歷了多年的發(fā)展，發(fā)展了適合當時具體情況的工作規(guī)則和方法，建立了會計假設(shè)和原則，但還是留有作規(guī)則和方法，建立了會計假設(shè)和原則，但還是留有職業(yè)判斷的空間職業(yè)判斷的空間 即，基于同樣的原始數(shù)據(jù)，不同的人可能編制出完全不同的報即，基于同樣的原始數(shù)據(jù)，不同的人可能編制出完全不同的報表，因此，很難在不同的報表之間進行有效比較。表，因此，很難在不同的報表之間進行有效比較。（一（一. .）會計準則產(chǎn)生的原因）會計準則產(chǎn)生的原因目的目的 減少會計實務(wù)中存在的差異和變化。減少

40、會計實務(wù)中存在的差異和變化。 正因如此，會計職業(yè)界在正因如此，會計職業(yè)界在19701970年年 建立了準則委員會（建立了準則委員會（ASC)ASC)?，F(xiàn)在學習的是第35頁，共123頁v 1.1.）它們減少或消除了不同利益）它們減少或消除了不同利益集團在編制報表時所采用方法中令人困惑的集團在編制報表時所采用方法中令人困惑的變化；變化；v 2.)2.)它們建立了對現(xiàn)行會計實務(wù)開展爭它們建立了對現(xiàn)行會計實務(wù)開展爭辯和討論的機制；辯和討論的機制；v 3.3.）它們強制要求公司披露編制報表時）它們強制要求公司披露編制報表時采用的會計政策；采用的會計政策； （二（二. .）執(zhí)行會計準則產(chǎn)生的優(yōu)點：）執(zhí)行會

41、計準則產(chǎn)生的優(yōu)點： 會計政策，會計政策，可可以解釋會計報表是如何以解釋會計報表是如何編制的；編制的； 當需要和其他報當需要和其他報表比較時，會計政策能表比較時，會計政策能夠提供有效的幫助。夠提供有效的幫助。v 4. 4.）會計準則由會計職業(yè)界自行制定，）會計準則由會計職業(yè)界自行制定，與那些通過立法強行遵守的標準不同，會與那些通過立法強行遵守的標準不同，會計準則的遵從少了些強制性；計準則的遵從少了些強制性；v5.5.）它們要求公司型組織披露的信息比沒有會）它們要求公司型組織披露的信息比沒有會計準則時自愿披露的信息要多。計準則時自愿披露的信息要多。 這：這： 加強了會計信息的加強了會計信息的透明度

42、，使得更多的透明度，使得更多的人在進行投資決策時人在進行投資決策時，能夠取得相關(guān)的財，能夠取得相關(guān)的財務(wù)信息務(wù)信息 ?，F(xiàn)在學習的是第36頁，共123頁v 1.1.）隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，原先）隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，原先要求嚴格執(zhí)行的會計準則或標準變得不適合已產(chǎn)生變化要求嚴格執(zhí)行的會計準則或標準變得不適合已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟狀況；的經(jīng)濟狀況；v 2.) 2.) 部分準則的引入是政府干預的直接部分準則的引入是政府干預的直接結(jié)果，所以對會計職業(yè)界來說，這些準則就顯得不合適；結(jié)果，所以對會計職業(yè)界來說，這些準則就顯得不合適；v 3.3.）整體上來說，在會計準則的制定和發(fā)）整體上來說，在會計準則的制定和發(fā)展過程

43、中，會計職業(yè)界的參與非常有限，所以對很多信展過程中，會計職業(yè)界的參與非常有限，所以對很多信息使用者來說，其相關(guān)性也很有限；息使用者來說，其相關(guān)性也很有限；v 4.)4.)會計政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的（準會計政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的（準則仍然留有職業(yè)判斷的空間），因為它很有可能限制一個組則仍然留有職業(yè)判斷的空間），因為它很有可能限制一個組織（或機構(gòu)）的成長潛力?？棧ɑ驒C構(gòu)）的成長潛力。 （二（二. .）會計準則的弊端：）會計準則的弊端：現(xiàn)在學習的是第37頁，共123頁二. 主要會計準則 1970197019901990年：年： 會計準則委員會，共制定了會計準則委員會，共制定了

44、2525個個會計實務(wù)準則會計實務(wù)準則（SSAPSSAPS S) )； 19901990年年: : 會計準則的制定體系發(fā)生了變化：會計準則的制定體系發(fā)生了變化： 成立了成立了“會計準則理事會會計準則理事會”（ASB)ASB) 制定了一些能被所有團體接受的會計準則：制定了一些能被所有團體接受的會計準則：財務(wù)報告準則財務(wù)報告準則（FRSFRSS S) ) 目前正在實施的會計準則：目前正在實施的會計準則：P38 表表5-1 （一（一. .）會計準則的發(fā)展過程）會計準則的發(fā)展過程 是是 為了補充政府立法產(chǎn)為了補充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定。生的規(guī)定。( (二二. .）制定會計準則）制定會計準則 的目的的目的 有

45、些情況下，如果遵守會計準則更能體現(xiàn)真實和公允，就可以不遵守法律有些情況下，如果遵守會計準則更能體現(xiàn)真實和公允，就可以不遵守法律規(guī)定。當然，會計報表必須同時附上一份解釋，說明為什么和法律規(guī)定有所偏離規(guī)定。當然，會計報表必須同時附上一份解釋，說明為什么和法律規(guī)定有所偏離 ?，F(xiàn)在學習的是第38頁，共123頁 （三.）國際會計準則的目的（必要性） 不是要替代已被接受的財務(wù)報不是要替代已被接受的財務(wù)報告準則，而是在會計報表中增加更多的告準則，而是在會計報表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國家編制信息透明度，從而有利于不同國家編制的會計報表之間的比較。的會計報表之間的比較。 必要性必要性 會計準則理

46、事會會計準則理事會（ASB)ASB)： 把所有已被接受的把所有已被接受的國際會計準則，國際會計準則，包括到已發(fā)布的包括到已發(fā)布的財務(wù)報告準則（財務(wù)報告準則（FRSFRSS S）中。中?，F(xiàn)在學習的是第39頁，共123頁第六章第六章 資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益現(xiàn)在學習的是第40頁，共123頁一. 資產(chǎn) 是企業(yè)擁有的具有貨幣價值的任何事物。是企業(yè)擁有的具有貨幣價值的任何事物。 v 固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、v 無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、v 流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、v 其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)。 資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)的分類： 資產(chǎn) 是在幾個經(jīng)營是在幾個經(jīng)營周期內(nèi)使用、且使周期內(nèi)使用、且使用時間較長的資產(chǎn)用時間

47、較長的資產(chǎn)。 包括包括: :房產(chǎn)、機房產(chǎn)、機器設(shè)備器設(shè)備 是無實物形態(tài)是無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。的長期資產(chǎn)。 包括包括: :專利、企專利、企業(yè)商譽業(yè)商譽 是企業(yè)擁有的，預是企業(yè)擁有的，預期在一個會計期間內(nèi)消耗期在一個會計期間內(nèi)消耗完畢，并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的完畢，并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。資產(chǎn)。 包括：包括：存貨、應(yīng)收款存貨、應(yīng)收款、現(xiàn)金、現(xiàn)金 由企業(yè)所有，但并不是由企業(yè)所有，但并不是直接用在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中直接用在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的資產(chǎn)，如，的資產(chǎn)，如，對其他企業(yè)的投資對其他企業(yè)的投資現(xiàn)在學習的是第41頁，共123頁二. 負債 通俗地講，就是企業(yè)欠別人的錢。通俗地講，就是企業(yè)欠別人的錢。 v長期

48、長期負債、負債、v流動流動負債。負債。 負債的分類：負債的分類： 負債 是指由企業(yè)承擔的超是指由企業(yè)承擔的超過一個會計期間（通常為過一個會計期間（通常為1212個月）償還的債務(wù)。個月）償還的債務(wù)。 如，如，銀行的長期借款銀行的長期借款 是指企業(yè)必須在一個會計期間內(nèi)償還的債務(wù)。是指企業(yè)必須在一個會計期間內(nèi)償還的債務(wù)。 典型的流動負債包括：典型的流動負債包括：銀行透支、短期借款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付賬款、準備金（應(yīng)繳納的稅費、應(yīng)支付股利）應(yīng)付賬款、準備金（應(yīng)繳納的稅費、應(yīng)支付股利）現(xiàn)在學習的是第42頁，共123頁三. 所有者權(quán)益 就是企業(yè)所有者投入企業(yè)的資本。就是企業(yè)所有者投入企業(yè)的資本。 這

49、部分資本使得企業(yè)可以購買資產(chǎn)以開始經(jīng)營，這將成這部分資本使得企業(yè)可以購買資產(chǎn)以開始經(jīng)營，這將成為長期為長期“負債負債”，當企業(yè)倒閉時會償還給所有者，當企業(yè)倒閉時會償還給所有者。 會計等式：會計等式： 所有者權(quán)益1. 1.）企業(yè)成立時：）企業(yè)成立時： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =資本資本+ +負債負債 （基本會計等式）（基本會計等式）2. 2.）經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，獲取了利潤：）經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，獲取了利潤： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =（初始資本（初始資本+ +未分配利潤）未分配利潤）+ +負債負債3. 3.）向所有者分配了利潤：）向所有者分配了利潤： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =初始資本初始資本+ +（未分配利潤（未分配利潤- -

50、提款）提款）+ +負債負債現(xiàn)在學習的是第43頁，共123頁 將在以后的經(jīng)營期間內(nèi)獲取的利潤和將在以后的經(jīng)營期間內(nèi)獲取的利潤和投入的資本都包括到會計等式中：投入的資本都包括到會計等式中：交易（會計事項）對會計等式的雙重影響： 會計等式的會計等式的擴展：擴展： 即，每筆交易，都至少影響會計即，每筆交易，都至少影響會計等式的兩個方面：等式的兩個方面： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =前期投入的資本前期投入的資本+ +負債負債+ +前期的未分配利潤前期的未分配利潤 + +當期利潤當期利潤+ +當期投入的資本當期投入的資本- -當期提款當期提款 P44 P44 表表6-16-1現(xiàn)在學習的是第44頁，共123頁第七章第七章

51、 會計流程會計流程現(xiàn)在學習的是第45頁，共123頁一. 商業(yè)財務(wù)單據(jù) 為了通過經(jīng)營獲利，企業(yè)要進行采購活動和銷售活動。為了通過經(jīng)營獲利，企業(yè)要進行采購活動和銷售活動。這兩類經(jīng)營活動，被稱為這兩類經(jīng)營活動，被稱為 商業(yè)交易。 商業(yè)財務(wù)單據(jù)商業(yè)財務(wù)單據(jù) 就是記錄這些交易的具體的就是記錄這些交易的具體的證明文件。證明文件。 典型的商業(yè)交易，會用到下列單據(jù)：典型的商業(yè)交易，會用到下列單據(jù)： （一）采購單據(jù)：（一）采購單據(jù)： 就是向供應(yīng)商詢問商品價格、供貨就是向供應(yīng)商詢問商品價格、供貨狀況、可能的發(fā)貨日期狀況、可能的發(fā)貨日期的單據(jù)（表格的單據(jù)（表格）。）。 1.詢價單：現(xiàn)在學習的是第46頁，共123頁2

52、. 2. 報價單：報價單： 由供應(yīng)商發(fā)出的回應(yīng)單據(jù)，具體包括：由供應(yīng)商發(fā)出的回應(yīng)單據(jù)，具體包括： 基礎(chǔ)價格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品的其他具體條件，如，基礎(chǔ)價格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品的其他具體條件，如，需要支付的運費等詳細信息。需要支付的運費等詳細信息。 其中，允許的折扣：其中，允許的折扣：v 商業(yè)折扣、商業(yè)折扣、v 現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣。 1. 1.）商業(yè)折扣：）商業(yè)折扣： 將購買的商品準備再次將購買的商品準備再次出售時常常提供商業(yè)折扣，比出售時常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。折扣。 折扣金額從報出的價格中扣除折扣金額從報出的價格中

53、扣除（發(fā)票中扣除）；（發(fā)票中扣除）；訂單越大，商業(yè)折扣就越大訂單越大，商業(yè)折扣就越大（折扣目的（折扣目的促銷）。促銷）。 特點：現(xiàn)在學習的是第47頁，共123頁2.）現(xiàn)金折扣：）現(xiàn)金折扣： （賒銷情況下）如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受（賒銷情況下）如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣。 特點：特點： 現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進行扣除；再進行扣除； 現(xiàn)金折扣目的現(xiàn)金折扣目的盡快回款。盡快回款。 例例 P49P49 3.估價單： 當訂購的商品沒有現(xiàn)貨當訂購的商品沒有現(xiàn)貨時，供應(yīng)商往往簽發(fā)估價單。時，供應(yīng)商往往簽發(fā)估價單。 估價單

54、的信息，包括：估價單的信息，包括：人工成本、材料成本、生產(chǎn)所需商品的其他費用人工成本、材料成本、生產(chǎn)所需商品的其他費用 比如，比如，建筑業(yè)中每項工作，估價單是常常用到的。建筑業(yè)中每項工作，估價單是常常用到的。現(xiàn)在學習的是第48頁，共123頁 一旦從供應(yīng)商處得到答復，企業(yè)就會比較商品的報一旦從供應(yīng)商處得到答復，企業(yè)就會比較商品的報價、發(fā)貨條件、日期及折扣等信息，一旦選定供應(yīng)商，價、發(fā)貨條件、日期及折扣等信息，一旦選定供應(yīng)商，企業(yè)就制定訂單，并由授權(quán)人簽字企業(yè)就制定訂單，并由授權(quán)人簽字 。 會計部門：會計部門：會得到一份會得到一份復印件，用于日后和收到的發(fā)票復印件，用于日后和收到的發(fā)票相核對。相核

55、對。4.訂單： 5.收貨單： 企業(yè)收到貨物后就會制定收貨單。企業(yè)收到貨物后就會制定收貨單。 貨物管理部門、訂貨部門、會計部門：貨物管理部門、訂貨部門、會計部門： 分別保管收貨單的復印件。分別保管收貨單的復印件?，F(xiàn)在學習的是第49頁，共123頁 供應(yīng)商收到訂貨單后會發(fā)供應(yīng)商收到訂貨單后會發(fā)出回執(zhí)。出回執(zhí)。（二（二. .）銷售單據(jù)）銷售單據(jù) 1.訂單回執(zhí)： 供應(yīng)商在購貨金額較大或因為目前缺貨不得不改變供貨供應(yīng)商在購貨金額較大或因為目前缺貨不得不改變供貨時間的情況下，訂單回執(zhí)就尤為重要時間的情況下，訂單回執(zhí)就尤為重要備查。備查。 一旦貨到入庫準備一旦貨到入庫準備發(fā)出時，供應(yīng)商就可能會發(fā)出時，供應(yīng)商就

56、可能會發(fā)出通知書。發(fā)出通知書。 2.通知書： “ “通知書通知書”會列明：會列明： 發(fā)貨的詳細信息和可能發(fā)貨的詳細信息和可能到貨的日期。到貨的日期。 有些情況下，通知書有些情況下，通知書會附有跟蹤指南，這樣購會附有跟蹤指南，這樣購銷雙方都可以得知貨物在銷雙方都可以得知貨物在運輸過程中的詳細信息。運輸過程中的詳細信息?，F(xiàn)在學習的是第50頁，共123頁 3.發(fā)貨通知： 如果供應(yīng)商用自己的交通如果供應(yīng)商用自己的交通工具運輸貨物，他們就會制定工具運輸貨物，他們就會制定一份發(fā)貨通知單。一份發(fā)貨通知單。 具體信息包括：具體信息包括： 貨物說明、運輸貨物的數(shù)量、包裹數(shù)目貨物說明、運輸貨物的數(shù)量、包裹數(shù)目 (

57、 (這樣很容易發(fā)現(xiàn)差錯和損失，并及時采取有效措施進行補救。）這樣很容易發(fā)現(xiàn)差錯和損失，并及時采取有效措施進行補救。） 如果供應(yīng)商委托第如果供應(yīng)商委托第三方運輸貨物，通常會三方運輸貨物，通常會采用托運單。采用托運單。 4.托運單： 具體信息包括：具體信息包括： 貨物信息、由哪一方支付貨物信息、由哪一方支付運費運費 ( (當貨物發(fā)生毀損和短缺時當貨物發(fā)生毀損和短缺時，需要一份簽過字的復印件，需要一份簽過字的復印件）現(xiàn)在學習的是第51頁，共123頁 5.發(fā)票： 是銷售單據(jù)中最重要的單據(jù)，因為它表明貨物的付款是銷售單據(jù)中最重要的單據(jù)，因為它表明貨物的付款金額、并成為編制會計報表中銷售收入分錄的基礎(chǔ)。金

58、額、并成為編制會計報表中銷售收入分錄的基礎(chǔ)。 具體信息包括：具體信息包括： 貨物數(shù)量、購貨價格、包括運貨物數(shù)量、購貨價格、包括運輸費用在內(nèi)的所有費用輸費用在內(nèi)的所有費用 ( (很多發(fā)票含有很多發(fā)票含有“錯漏當改錯漏當改”參參考，考，表明如果發(fā)生任何差錯，表明如果發(fā)生任何差錯，供應(yīng)商不能因此受到限制，可以在供應(yīng)商不能因此受到限制，可以在日后進行糾正。日后進行糾正。 如果一個企業(yè)注冊成增值稅納稅人： 發(fā)票中需注明發(fā)票中需注明應(yīng)繳納的金額，應(yīng)繳納的金額，并顯示該企業(yè)的并顯示該企業(yè)的增值稅號。增值稅號?，F(xiàn)在學習的是第52頁，共123頁 6.形式發(fā)票： 和報價單非常相似。和報價單非常相似。 形式發(fā)票是在

59、沒有形式發(fā)票是在沒有正式合同正式合同之前，經(jīng)雙方簽字或蓋章之之前，經(jīng)雙方簽字或蓋章之后產(chǎn)生法律效力的充當合同的文件，它包括產(chǎn)品描述，后產(chǎn)生法律效力的充當合同的文件，它包括產(chǎn)品描述，單價單價，數(shù)量，總金額、付款方式、包裝、交貨期等。數(shù)量，總金額、付款方式、包裝、交貨期等。 形式發(fā)票本來只是在客戶確認了價格并下了定單之后賣形式發(fā)票本來只是在客戶確認了價格并下了定單之后賣方所做的使對方再次確認的發(fā)票，但在沒有方所做的使對方再次確認的發(fā)票，但在沒有正式合同正式合同之前形式之前形式發(fā)票即是合同。發(fā)票即是合同。 一般在下列情況中使用：一般在下列情況中使用： 1. 1.）在包退包換條件下發(fā)貨：）在包退包換條

60、件下發(fā)貨： 郵寄訂單的企業(yè)會經(jīng)常用到形式發(fā)票，如果貨物被郵寄訂單的企業(yè)會經(jīng)常用到形式發(fā)票，如果貨物被扣留，發(fā)票載明了必須發(fā)出貨物的數(shù)量?？哿?，發(fā)票載明了必須發(fā)出貨物的數(shù)量。2. 2.）以貨到付款條件發(fā)貨，或預先支付貨款后發(fā)貨。）以貨到付款條件發(fā)貨，或預先支付貨款后發(fā)貨?，F(xiàn)在學習的是第53頁，共123頁 如果在一段時間里（通常如果在一段時間里（通常一個月）有數(shù)次發(fā)貨，常常會一個月）有數(shù)次發(fā)貨，常常會采用對賬單，載明未付清的款采用對賬單，載明未付清的款項余額。項余額。 7.對賬單：對賬單余額包括：對賬單余額包括： 所有扣款、即將到期的應(yīng)付賬款所有扣款、即將到期的應(yīng)付賬款 現(xiàn)在學習的是第54頁，共1