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1、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計第第7 7章章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 7.1 7.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 7.2 7.2 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 7.3 7.3 銀行卡業(yè)務(wù)的核算銀行卡業(yè)務(wù)的核算 7.4 7.4 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 7.5 7.5 支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費和罰款的核算金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7.1 7.1 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 7.1.1 支付結(jié)算的概念與種類支付結(jié)算的概念與種類 即轉(zhuǎn)賬結(jié)算,是指單位、個人在社會經(jīng)濟活即轉(zhuǎn)賬結(jié)
2、算,是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。清算的行為。支付支付結(jié)算結(jié)算 三票:匯票、銀行本票、支票(匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票)三票:匯票、銀行本票、支票(匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票)一卡:銀行卡一卡:銀行卡 三式:匯兌、托收承付、委托收款三式:匯兌、托收承付、委托收款一證:國內(nèi)信用證一證:國內(nèi)信用證同城同城:銀行本票:銀行本票 異地異地:銀行匯票、托收承付、國內(nèi)信用證:銀行匯票、托收承付、國內(nèi)信用證同城異地同城異地:商業(yè)匯票、支票、銀行卡
3、、匯兌、委托收款:商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款 支支付付結(jié)結(jié)算算種種類類金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計支付結(jié)算支付結(jié)算商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票匯票匯票銀行本票銀行本票 不定額銀行本票不定額銀行本票支票支票票據(jù)票據(jù)結(jié)算方式結(jié)算方式銀行卡銀行卡現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票匯匯 兌兌信匯信匯電匯電匯托收承付托收承付委托收款委托收款圖圖7-1 7-1 支付結(jié)算的種類支付結(jié)算的種類借記卡借記卡信用卡信用卡國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7
4、.1.2 支付結(jié)算與資金清算支付結(jié)算與資金清算 支付結(jié)算:支付結(jié)算:客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉(zhuǎn)。資金清算:銀行之間將由客戶資金轉(zhuǎn)移所引起的相互資金清算:銀行之間將由客戶資金轉(zhuǎn)移所引起的相互資金賬務(wù)往來和資金存欠進行結(jié)清。資金賬務(wù)往來和資金存欠進行結(jié)清。 關(guān)系:銀行為客戶辦理資金轉(zhuǎn)移即支付結(jié)算業(yè)務(wù)的同關(guān)系:銀行為客戶辦理資金轉(zhuǎn)移即支付結(jié)算業(yè)務(wù)的同時又引起了銀行之間資金賬務(wù)往來和資金存欠的清算。時又引起了銀行之間資金賬務(wù)往來和資金存欠的清算。 概念概念中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(同行、跨行、同城、異地)(同行、跨行、同城、異地)商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)商
5、業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)(同行)(同行)同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)(跨行、同城)(跨行、同城) 匯劃渠道匯劃渠道金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7.1.3 支付結(jié)算的原則與紀律支付結(jié)算的原則與紀律 恪守信用,履約付款恪守信用,履約付款誰的錢進誰的賬,由誰支配誰的錢進誰的賬,由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支付結(jié)算支付結(jié)算原則原則客戶應(yīng)遵守的結(jié)算紀律客戶應(yīng)遵守的結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀律銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀律支付結(jié)算支付結(jié)算紀律紀律金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7.2 7.2 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)票據(jù):出票人簽發(fā)的,約定由自己
6、或者委托他人無條件支付確定的:出票人簽發(fā)的,約定由自己或者委托他人無條件支付確定的金額給持票人的有價證券。金額給持票人的有價證券。廣義票據(jù)廣義票據(jù):各種有價證券和商業(yè)憑證。如發(fā)票、提單、債券、股票、:各種有價證券和商業(yè)憑證。如發(fā)票、提單、債券、股票、匯票、本票、支票等。匯票、本票、支票等。狹義票據(jù)狹義票據(jù):銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 7.2.1 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 1銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 銀行匯票銀行匯票:出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付:出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金
7、額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人付款人:出票銀行出票銀行 適用范圍適用范圍:單位和個人:單位和個人異地異地各種款項結(jié)算各種款項結(jié)算特點特點:銀行信用:銀行信用 即期票據(jù)即期票據(jù) 即時抵用(系統(tǒng)內(nèi))即時抵用(系統(tǒng)內(nèi)) 收妥抵用(跨系統(tǒng))收妥抵用(跨系統(tǒng))金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計銀行匯票的代理付款人是代理審核支付匯票款項的銀行。銀行匯票的代理付款人是代理審核支付匯票款項的銀行??缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款,應(yīng)通過同城票據(jù)交換提交同跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款,應(yīng)通過同城票據(jù)交換提交同城有關(guān)銀行審核支付后抵用。城
8、有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬;填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬;填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,但申請人和收款人必須均為個人,且銀行匯票上必須注明代理取現(xiàn)金,但申請人和收款人必須均為個人,且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯付款人名稱。申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票,不得填寫代理付款人名稱。票。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票,不得填寫代理
9、付款人名稱。銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。持票人超過付款期限提個月。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人不予受理,但持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)(自出示付款的,代理付款人不予受理,但持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)(自出票日起票日起2 2年)向出票行請求付款。年)向出票行請求付款。轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓,但不得掛失;現(xiàn)金銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓,但不得掛失;現(xiàn)金銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓,但可以掛失。讓,但可以掛失。銀行匯票喪失,失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,銀行匯票喪失,失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀
10、行請求付款或退款。向出票銀行請求付款或退款。有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計2銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算 出票出票 付款付款 結(jié)清結(jié)清(1 1)銀行匯票出票的處理)銀行匯票出票的處理 借:庫存現(xiàn)金或吸收存款借:庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸:吸收存款貸:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票審查審查銀行匯票申請書銀行匯票申請書銀行匯票簽發(fā)交易銀行匯票簽發(fā)交易 打印打印銀行匯票銀行匯票記賬憑證記賬憑證第一聯(lián):匯出匯款卡片第一聯(lián):匯出匯款卡片 第二聯(lián):銀行匯票第二聯(lián):銀行匯票第三聯(lián):解訖通知第三聯(lián):解訖通知第四聯(lián):多余款收賬通知
11、第四聯(lián):多余款收賬通知 第二聯(lián)銀行匯票、第三第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀聯(lián)解訖通知和第三聯(lián)銀行匯票申請書交申請人行匯票申請書交申請人 出票行將銀行匯票申請書第一、二出票行將銀行匯票申請書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件,銀行匯票第一、四聯(lián)作記賬憑證附件,銀行匯票第一、四聯(lián)專夾保管。會計分錄為:聯(lián)專夾保管。會計分錄為:金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(2 2)銀行匯票付款的處理)銀行匯票付款的處理 1)本系統(tǒng)銀行匯票付款的處理)本系統(tǒng)銀行匯票付款的處理 持票人在代理付款行開有賬戶的核算持票人在代理付款行開有賬戶的核算 審查審查匯票、解訖通知、匯票、解訖通知、進賬
12、單進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單回單退持票人進賬單回單退持票人(銀行匯票、解訖通(銀行匯票、解訖通知、進賬單貸方憑證知、進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件聯(lián)作記賬憑證附件) )銀行匯票銀行匯票解付交易解付交易 向出票行發(fā)起向出票行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)(行內(nèi)系統(tǒng))(行內(nèi)系統(tǒng)) 代理付款行的會計分錄為:代理付款行的會計分錄為: 借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 (實際結(jié)算金額)(實際結(jié)算金額) 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人 (實際結(jié)算金額)(實際結(jié)算金額)銀行匯票銀行匯票金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 持票人未在代理付款行開立賬戶的核算
13、持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 代理付款行除按前述規(guī)定審查外,還應(yīng)審查持票人(個代理付款行除按前述規(guī)定審查外,還應(yīng)審查持票人(個人)的身份證件。審查無誤后,以持票人姓名開立應(yīng)解匯款人)的身份證件。審查無誤后,以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶,辦理解付:賬戶,辦理解付:借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人只付不收,付完清只付不收,付完清戶,不計付利息。戶,不計付利息。 持票人一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的,代理付款行根據(jù)持票人持票人一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的,代理付款行根據(jù)持票人選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬:選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬:
14、借:吸收存款借:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 貸:待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來或其他科目貸:待清算轄內(nèi)往來、清算資金往來或其他科目 持票人支取現(xiàn)金的,代理付款行按規(guī)定審查后辦理現(xiàn)金持票人支取現(xiàn)金的,代理付款行按規(guī)定審查后辦理現(xiàn)金支付:支付:借:吸收存款借:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 2)跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理)跨系統(tǒng)銀行匯票付款的處理 銀行按前述規(guī)定審查無誤后,通過同城票據(jù)交換將匯票銀行按前述規(guī)定審查無誤后,通過同城票據(jù)交換將匯票和解訖通知提交同城有關(guān)的代理付款行審核支付后抵用。和解訖通
15、知提交同城有關(guān)的代理付款行審核支付后抵用。 提出匯票和解訖通知時:提出匯票和解訖通知時: 借:清算資金往來借:清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸:其他應(yīng)付款貸:其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 超過退票期未發(fā)生退票,將提出票據(jù)轉(zhuǎn)銷入賬時:超過退票期未發(fā)生退票,將提出票據(jù)轉(zhuǎn)銷入賬時: 借:其他應(yīng)付款借:其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人 (持票人在本行開戶)(持票人在本行開戶)或貸:吸收存款或貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人(持票人未在本行開戶)(持票人未在本行開戶)金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(3
16、3)銀行匯票結(jié)清的處理)銀行匯票結(jié)清的處理 代理付款行付款后,行內(nèi)系統(tǒng)自動做結(jié)清處理,次日營代理付款行付款后,行內(nèi)系統(tǒng)自動做結(jié)清處理,次日營業(yè)開始直接打印銀行匯票結(jié)清匯總憑證。具體分以下情況:業(yè)開始直接打印銀行匯票結(jié)清匯總憑證。具體分以下情況: 1)匯票全額付款的處理)匯票全額付款的處理 在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額,在多余款在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額,在多余款收賬通知的多余金額欄填寫收賬通知的多余金額欄填寫“0 0”,匯票卡片、多余款,匯票卡片、多余款收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為:收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票
17、銀行匯票 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 2)匯票有多余款的處理)匯票有多余款的處理 申請人在本行開戶的,在匯票卡片和多余款收賬通知上填申請人在本行開戶的,在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額,結(jié)出多余金額,匯票卡片作匯總憑證附件,寫實際結(jié)算金額,結(jié)出多余金額,匯票卡片作匯總憑證附件,多余款收賬通知交申請人。會計分錄為:多余款收賬通知交申請人。會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 (出票金額)(出票金額) 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 (實際結(jié)算金額)(實際結(jié)算金額) 吸收存款吸收存款存款存款申請人申請人 (多余金額)(多余金額)金
18、融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計申請人未在本行開戶的,多余金額先轉(zhuǎn)入申請人未在本行開戶的,多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目:科目:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款申請人申請人申請人來行領(lǐng)取時:申請人來行領(lǐng)取時:借:其他應(yīng)付款借:其他應(yīng)付款申請人申請人 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金(4 4)銀行匯票特殊情況的處理)銀行匯票特殊情況的處理 1)銀行匯票退款的處理)銀行匯票退款的處理 申請人申請人因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退
19、款時,應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交款時,應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交出票行出票行。審查審查申請人申請人提交銀行提交銀行匯票、解訖通知匯票、解訖通知打印打印記賬憑證記賬憑證多余款收賬通知多余款收賬通知退申請人退申請人(匯票卡片、銀行匯票和匯票卡片、銀行匯票和解訖通知解訖通知作記賬憑證附件作記賬憑證附件) )銀行匯票銀行匯票退票交易退票交易 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計出票行會計分錄為:出票行會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款申請人申請人 (轉(zhuǎn)賬退款)(轉(zhuǎn)賬退款)或貸:庫存現(xiàn)金或貸:庫存現(xiàn)金
20、(現(xiàn)金退款)(現(xiàn)金退款) 2)超過提示付款期付款的處理)超過提示付款期付款的處理 持票人持票人超過提示付款期限不獲付款的,應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時超過提示付款期限不獲付款的,應(yīng)在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)將銀行匯票和解訖通知同時提交效內(nèi)將銀行匯票和解訖通知同時提交出票行出票行。出票行審核無。出票行審核無誤后,一律通過誤后,一律通過“吸收存款吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目辦理付款??颇哭k理付款。 匯票全額付款的處理匯票全額付款的處理 在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額,在多余款在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額,在多余款收賬通知的多余金額欄填寫收賬通知的多余金額欄填寫“0 0”,匯票卡片、解訖通,匯票卡片、解
21、訖通知及多余款收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為:知及多余款收賬通知作匯總憑證附件。會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 同時,根據(jù)持票人選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理同時,根據(jù)持票人選擇的支付結(jié)算方式和匯劃渠道辦理轉(zhuǎn)賬。若持票人委托銀行簽發(fā)銀行匯票的,則會計分錄為:轉(zhuǎn)賬。若持票人委托銀行簽發(fā)銀行匯票的,則會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 貸:吸收存款貸:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 匯票有多余款的處理
22、匯票有多余款的處理 在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額,結(jié)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額,結(jié)出多余金額,匯票卡片、銀行匯票和解訖通知作匯總憑證附出多余金額,匯票卡片、銀行匯票和解訖通知作匯總憑證附件,多余款收賬通知交申請人。會計分錄為:件,多余款收賬通知交申請人。會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款匯出匯款匯出匯款銀行匯票銀行匯票 (出票金額)(出票金額) 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 (實際結(jié)算金額)(實際結(jié)算金額) 吸收存款吸收存款存款存款申請人申請人 (多余金額)(多余金額) 若持票人提交的是現(xiàn)金匯票,匯票有多余款的,將多余若持票人提交的是
23、現(xiàn)金匯票,匯票有多余款的,將多余金額轉(zhuǎn)入金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款申請人申請人”,并通知申請人來,并通知申請人來行取款。行取款。金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 3)喪失銀行匯票付款或退款的處理)喪失銀行匯票付款或退款的處理 失票人按規(guī)定向出票行請求付款或退款時,出票行向喪失票人按規(guī)定向出票行請求付款或退款時,出票行向喪失匯票的持票人付款時,比照超過提示付款期付款的手續(xù)進失匯票的持票人付款時,比照超過提示付款期付款的手續(xù)進行處理;出票行向喪失匯票的申請人退款時,比照銀行匯票行處理;出票行向喪失匯票的申請人退款時,比照銀行匯票退款的手續(xù)進行處理。退款的手續(xù)進行處
24、理。銀行匯票業(yè)務(wù)核算實例見教材銀行匯票業(yè)務(wù)核算實例見教材例例71金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7.2.2 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的核算 1商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 商業(yè)匯票商業(yè)匯票:出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額:出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。適用范圍適用范圍:在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間:在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間同城或異地同城或異地結(jié)算結(jié)算特點特點:遠期票據(jù):遠期票據(jù) 收妥抵用收妥抵用 只能轉(zhuǎn)賬只能轉(zhuǎn)賬 不
25、能支取現(xiàn)金不能支取現(xiàn)金種類種類:(由銀行以外的付款人承兌,以商業(yè)信用為基礎(chǔ))(由銀行以外的付款人承兌,以商業(yè)信用為基礎(chǔ)) (由銀行承兌,以銀行信用為基礎(chǔ))(由銀行承兌,以銀行信用為基礎(chǔ))付款人付款人:承兌人:承兌人金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌??钊顺袃?。銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),交由其開戶銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),交由其開戶銀行承兌。銀行承兌。商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過商業(yè)匯票的付
26、款期限,最長不得超過6 6個月。定日付款的匯票,付款個月。定日付款的匯票,付款期限自出票日起計算;出票后定期付款的匯票,付款期限自出票日起按期限自出票日起計算;出票后定期付款的匯票,付款期限自出票日起按月計算;見票后定期付款的匯票,付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月月計算;見票后定期付款的匯票,付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算。計算。商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起商業(yè)匯票的提示付款期限,自匯票到期日起1010日。持票人超過提示付日。持票人超過提示付款期限提示付款的,持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票的權(quán)利時效自款期限提示付款的,持票人開戶銀行不予受理。商業(yè)匯票的權(quán)利時效自匯票到期日起匯
27、票到期日起2 2年。年。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn),并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票允許貼現(xiàn),并允許背書轉(zhuǎn)讓。有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計2商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 (1 1)持票人開戶行受理匯票的處理)持票人開戶行受理匯票的處理 審核審核商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證商業(yè)承兌匯票憑證商業(yè)承兌匯票憑證第一聯(lián):卡片(承兌人留存)第一聯(lián):卡片(承兌人留存) 第二聯(lián):匯票(持票人作委托收款依據(jù))第二聯(lián):匯票(持票人作委托收款依據(jù))第三聯(lián):存根(出票人存查)第三聯(lián):存根(出票人存查)第一聯(lián)委托收款憑證退持票人,第一聯(lián)委托收款憑證退持票人,第
28、二聯(lián)保管,第三、四、五聯(lián)連第二聯(lián)保管,第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。同商業(yè)承兌匯票寄付款人開戶行。金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(2 2)付款人開戶行收到匯票的處理)付款人開戶行收到匯票的處理 審核審核商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證(三、四、五聯(lián))(三、四、五聯(lián))通知付款通知付款第五聯(lián)委托收款第五聯(lián)委托收款憑證交付款人憑證交付款人付款人應(yīng)在接到付款通知的付款人應(yīng)在接到付款通知的當(dāng)日當(dāng)日通知銀行付款。通知銀行付款。付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3 3日內(nèi)(遇法定節(jié)假日順延)未通知日內(nèi)(遇法定節(jié)假日順延)未通知付款
29、的,銀行于付款人接到通知的次日起付款的,銀行于付款人接到通知的次日起第第4 4日日(法定節(jié)假日順延)(法定節(jié)假日順延)上午上午開始營業(yè)時劃款。開始營業(yè)時劃款。付款人提前收到商業(yè)匯票,并同意付款的,銀行于付款人提前收到商業(yè)匯票,并同意付款的,銀行于匯票到期日匯票到期日劃劃款??睢?1)付款人賬戶有足夠款項支付的處理)付款人賬戶有足夠款項支付的處理 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計打印記賬憑證打印記賬憑證商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證第三、四(同商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證第三、四(同城交換時此聯(lián)需提出)聯(lián)作記賬憑證附件城交換時此聯(lián)需提出)聯(lián)作記賬憑證附件委托收款到期付款交
30、易委托收款到期付款交易 借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 通過行內(nèi)系統(tǒng)劃款時:通過行內(nèi)系統(tǒng)劃款時: 通過大、小額支付系統(tǒng)劃款時通過大、小額支付系統(tǒng)劃款時(若付款人開戶行為支付系統(tǒng)(若付款人開戶行為支付系統(tǒng)的間接參與者,即非清算賬戶行)的間接參與者,即非清算賬戶行): 借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 付款人開戶行的會計分錄為:付款人開戶行的會計分錄為: 付款人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為:付款人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為:借:待清算轄內(nèi)往來借:待
31、清算轄內(nèi)往來行行 貸:存放中央銀行款項貸:存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 (大額支付系統(tǒng))(大額支付系統(tǒng))或貸:待清算支付款項或貸:待清算支付款項 (小額支付系統(tǒng))(小額支付系統(tǒng))金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 通過同城票據(jù)交換劃款時通過同城票據(jù)交換劃款時(付款人開戶行將委托收款憑(付款人開戶行將委托收款憑證第四聯(lián)提出給持票人開戶行):證第四聯(lián)提出給持票人開戶行): 借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款付款人付款人 貸:清算資金往來貸:清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2)付款人賬戶無款支付或不足支付的處理)付款人賬戶無款支付或不足支付的處
32、理 銀行在委托收款憑證注明銀行在委托收款憑證注明 “無款支付無款支付”字樣,并填制字樣,并填制三聯(lián)三聯(lián)“付款人未付款項通知書付款人未付款項通知書”,將第二、三聯(lián)通知書連同,將第二、三聯(lián)通知書連同第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第四聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 3)付款人拒絕付款的處理)付款人拒絕付款的處理 付款人自接到通知的次日起付款人自接到通知的次日起3 3日內(nèi)向銀行提出拒付的,日內(nèi)向銀行提出拒付的,銀行收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑銀行收到付款人提交的四聯(lián)拒付理由書和第五聯(lián)委托收款憑證,審核無誤后,在委托收款憑證注明證,審核無誤后,在委
33、托收款憑證注明“拒絕付款拒絕付款”字樣,字樣,將第一聯(lián)拒付理由書退付款人,第二聯(lián)拒付理由書與第三聯(lián)將第一聯(lián)拒付理由書退付款人,第二聯(lián)拒付理由書與第三聯(lián)委托收款憑證留存,第三、四聯(lián)拒付理由書連同第四、五聯(lián)委托收款憑證留存,第三、四聯(lián)拒付理由書連同第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。委托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(3 3)持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理)持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證,或根據(jù)持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證,或根據(jù)接收的
34、支付信息打印匯款來賬專用憑證,與第二聯(lián)委托收款接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證,與第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后,進行委托收款銷記交易處理,第二聯(lián)委托憑證核對無誤后,進行委托收款銷記交易處理,第二聯(lián)委托收款憑證作來賬憑證附件,來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。收款憑證作來賬憑證附件,來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。 1)收到通過行內(nèi)系統(tǒng)劃回的票款時:)收到通過行內(nèi)系統(tǒng)劃回的票款時: 借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人 2)收到其所屬的直接參與者由行內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的通過大、小額)收到其所屬的直接參與者由行內(nèi)系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的通過大、小額支付系統(tǒng)劃回的
35、票款時:支付系統(tǒng)劃回的票款時: 持票人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為:持票人開戶行所屬直接參與者的會計分錄為: 借:存放中央銀行款項借:存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 (大額支付系統(tǒng))(大額支付系統(tǒng)) 或借:待清算支付款項或借:待清算支付款項 (小額支付系統(tǒng))(小額支付系統(tǒng)) 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 持票人開戶行的會計分錄為:持票人開戶行的會計分錄為:借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 2)收到通過同城票據(jù)交換劃回的票款時收到通過同城票據(jù)交
36、換劃回的票款時:借:清算資金往來借:清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人 持票人開戶行收到持票人開戶行收到“付款人未付款項通知書付款人未付款項通知書”或拒付理或拒付理由書和匯票及委托收款憑證,核對無誤后,將委托收款憑證、由書和匯票及委托收款憑證,核對無誤后,將委托收款憑證、匯票及未付票款通知書第二聯(lián)或拒付理由書第四聯(lián)退持票人。匯票及未付票款通知書第二聯(lián)或拒付理由書第四聯(lián)退持票人。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。交易糾紛由持票人與付款人自行解決。商業(yè)承兌匯票核算實例見教材商業(yè)承兌匯票核算實例見教材例例72金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二
37、篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計3銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算 (1 1)承兌銀行辦理匯票承兌的處理)承兌銀行辦理匯票承兌的處理 銀行與承兌申請人簽署承兌協(xié)議,售出銀行承兌匯票,銀行與承兌申請人簽署承兌協(xié)議,售出銀行承兌匯票,填制表外科目付出傳票:填制表外科目付出傳票:付:重要空白憑證付:重要空白憑證銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌申請人承兌申請人 如需承兌申請人存入一定比例的保證金,銀行辦理保證如需承兌申請人存入一定比例的保證金,銀行辦理保證金存入手續(xù):金存入手續(xù):借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 貸:存入保證金貸:存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承
38、兌匯票保證金承兌申請人承兌申請人收取收取承兌手續(xù)費承兌手續(xù)費(票面金額(票面金額的萬分之五)的萬分之五)審查審查銀行承兌匯票銀行承兌匯票打印打印記賬憑證記賬憑證第二聯(lián)匯票第二聯(lián)匯票、第三聯(lián)第三聯(lián)存根存根和和一聯(lián)承兌協(xié)議一聯(lián)承兌協(xié)議交承兌申請人交承兌申請人(第一聯(lián)卡片和承兌(第一聯(lián)卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管)協(xié)議副本專夾保管)銀行承兌匯銀行承兌匯票承兌交易票承兌交易 借:庫存現(xiàn)金或吸收存款借:庫存現(xiàn)金或吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 貸:手續(xù)費及傭金收入貸:手續(xù)費及傭金收入銀行承兌業(yè)務(wù)收入銀行承兌業(yè)務(wù)收入收:銀行承兌匯票收:銀行承兌匯票承兌申請人承兌申請人承兌申請人簽發(fā),承
39、兌申請人簽發(fā),一式三聯(lián):一式三聯(lián):卡片、匯票、存根卡片、匯票、存根金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(2 2)持票人開戶行受理匯票的處理)持票人開戶行受理匯票的處理 審核審核銀行承兌匯票銀行承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證第一聯(lián)委托收款憑證退持票人,第一聯(lián)委托收款憑證退持票人,第二聯(lián)保管,第三、四、五聯(lián)連第二聯(lián)保管,第三、四、五聯(lián)連同銀行承兌匯票寄承兌銀行。同銀行承兌匯票寄承兌銀行。(3 3)匯票到期,承兌銀行收取票款的處理)匯票到期,承兌銀行收取票款的處理 承兌銀行對到期的匯票,于到期日(法定節(jié)假日順延)承兌銀行對到期的匯票,于到期日(法定節(jié)假日順延)向承兌申請人
40、收取票款。承兌銀行進行銀行承兌匯票到期收向承兌申請人收取票款。承兌銀行進行銀行承兌匯票到期收款交易處理,系統(tǒng)自動按承兌申請人基本存款賬戶、保證金款交易處理,系統(tǒng)自動按承兌申請人基本存款賬戶、保證金賬戶順序扣款,如基本存款賬戶、保證金賬戶不足支付,系賬戶順序扣款,如基本存款賬戶、保證金賬戶不足支付,系統(tǒng)自動進行墊款處理,交易成功打印記賬憑證。具體分以下統(tǒng)自動進行墊款處理,交易成功打印記賬憑證。具體分以下情況:情況:金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 1)承兌申請人)承兌申請人賬戶賬戶有足夠款項支付的處理有足夠款項支付的處理 承兌銀行先從其基本存款賬戶扣收票款,不足部分
41、再從承兌銀行先從其基本存款賬戶扣收票款,不足部分再從保證金賬戶扣收:保證金賬戶扣收:基本存款賬戶和基本存款賬戶和保證金存款賬戶保證金存款賬戶借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 存入保證金存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承兌匯票保證金承兌申請人承兌申請人 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人 2)承兌申請人)承兌申請人賬戶賬戶不足支付的處理不足支付的處理 承兌銀行按上述順序扣款后,將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該承兌銀行按上述順序扣款后,將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該承兌申請人的逾期貸款戶,并每日按萬分之五計收利息:承兌申請人的逾期貸款戶,并每日按萬分之五
42、計收利息:借:吸收存款借:吸收存款單位活期存款單位活期存款承兌申請人承兌申請人 存入保證金存入保證金銀行承兌匯票保證金銀行承兌匯票保證金承兌申請人承兌申請人 貸款貸款逾期貸款逾期貸款承兌墊款(承兌墊款(承兌申請人)承兌申請人) 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 3)承兌申請人賬戶無款支付的處理)承兌申請人賬戶無款支付的處理 承兌銀行將承兌金額全額轉(zhuǎn)入該承兌申請人的逾期貸款承兌銀行將承兌金額全額轉(zhuǎn)入該承兌申請人的逾期貸款戶,并每日按萬分之五計收利息:戶,并每日按萬分之五計收利息:借:貸款借:貸款逾期貸款逾期
43、貸款承兌墊款(承兌墊款(承兌申請人)承兌申請人) 貸:吸收存款貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人(4 4)承兌銀行支付票款的處理)承兌銀行支付票款的處理 拒付拒付接到匯票次日起接到匯票次日起3 3日內(nèi)將日內(nèi)將拒付證明和第四、五聯(lián)委拒付證明和第四、五聯(lián)委托收款憑證及匯票寄持票托收款憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。打印記賬憑證打印記賬憑證銀行承兌匯票、銀行承兌匯銀行承兌匯票、銀行承兌匯票卡片聯(lián)、委托收款憑證第票卡片聯(lián)、委托收款憑證第三、四(同城交換時此聯(lián)需三、四(同城交換時此聯(lián)需提出)聯(lián)作記賬憑證附件提出)聯(lián)作記賬憑證附件委托收款到期付款交易委托收款到期付款交
44、易(匯票到期日或到期日(匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日劃款)之后的見票當(dāng)日劃款)拒付否拒付否?是是審核審核銀行承兌匯票銀行承兌匯票委托收款憑證委托收款憑證(三、四、五聯(lián))(三、四、五聯(lián))否否金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計借:吸收存款借:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款承兌申請人承兌申請人 貸:待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來貸:待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來付:銀行承兌匯票付:銀行承兌匯票承兌申請人承兌申請人(5 5)持票人開戶行收到劃回款項的處理)持票人開戶行收到劃回款項的處理 持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證,或根據(jù)持票人開戶行收到提入的第四聯(lián)委托收款憑證,或根
45、據(jù)接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證,與第二聯(lián)委托收款接收的支付信息打印匯款來賬專用憑證,與第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤后,進行委托收款銷記交易處理,第二聯(lián)委托憑證核對無誤后,進行委托收款銷記交易處理,第二聯(lián)委托收款憑證作來賬憑證附件,來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。收款憑證作來賬憑證附件,來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人。借:待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來借:待清算轄內(nèi)往來或清算資金往來 貸:吸收存款貸:吸收存款單位活期存款單位活期存款持票人持票人銀行承兌匯票核算實例見教材銀行承兌匯票核算實例見教材例例73金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計7.2.3 銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票
46、業(yè)務(wù)的核算 1銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定 銀行本票銀行本票:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人付款人:出票銀行:出票銀行 適用范圍適用范圍:單位和個人:單位和個人同一票據(jù)交換區(qū)域同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項結(jié)算各種款項結(jié)算特點特點:銀行信用:銀行信用 見票即付見票即付金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計銀行本票的代理付款人是代理出票銀行審核支付銀行本票款項的銀行。銀行本票的代理付款人是代理出票銀行審核支付銀行本票款項的銀行。銀行本
47、票為不定額本票,無金額起點限制。銀行本票為不定額本票,無金額起點限制。銀行本票見票即付。跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶銀行可根據(jù)銀行本票見票即付??缦到y(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來利率,按實際墊付資金天數(shù),向中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來利率,按實際墊付資金天數(shù),向出票銀行收取墊付資金利息出票銀行收取墊付資金利息(小額本票業(yè)務(wù)除外)(小額本票業(yè)務(wù)除外)。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬;銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票可以用于支取現(xiàn)金,但申請人可以用于支取現(xiàn)金,但申請人和收款人必須均為個人,且僅和收款人必須均為個人,且僅限系統(tǒng)內(nèi)銀行兌付限系統(tǒng)內(nèi)
48、銀行兌付,并應(yīng)在銀行本票上注,并應(yīng)在銀行本票上注明系統(tǒng)內(nèi)代理付款人名稱。申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽明系統(tǒng)內(nèi)代理付款人名稱。申請人或收款人為單位的,銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。發(fā)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2 2個月。持票人超個月。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人不予受理,但持票人可在票據(jù)權(quán)利過付款期限提示付款的,代理付款人不予受理,但持票人可在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)(自出票日起時效內(nèi)(自出票日起2 2年)向出票行請求付款。年)向出票行請求付款。轉(zhuǎn)賬銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓,但不得掛失;現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬
49、銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓,但不得掛失;現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓,但可以掛失。讓,但可以掛失。銀行本票喪失,失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,銀行本票喪失,失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請求付款或退款。向出票銀行請求付款或退款。有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計2銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算 出票出票 付款付款 結(jié)清結(jié)清 同城票據(jù)交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng) 各行行內(nèi)系統(tǒng)各行行內(nèi)系統(tǒng) 小額支付系統(tǒng)(小額支付系統(tǒng)(小額本票業(yè)務(wù))小額本票業(yè)務(wù)) (1 1)銀行本票出票的處理)銀行本票出票的處理 審查審查銀行本票申請書銀
50、行本票申請書銀行本票出票交易銀行本票出票交易 打印打印銀行本票銀行本票記賬憑證記賬憑證第一聯(lián):卡片第一聯(lián):卡片 第二聯(lián):銀行本票第二聯(lián):銀行本票第二聯(lián)銀行本票、第第二聯(lián)銀行本票、第三聯(lián)銀行本票申請書三聯(lián)銀行本票申請書交申請人交申請人 出票行將銀行本票申請書第一、二出票行將銀行本票申請書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件,銀行本票第一聯(lián)卡聯(lián)作記賬憑證附件,銀行本票第一聯(lián)卡片專夾保管。會計分錄為:片專夾保管。會計分錄為:借:庫存現(xiàn)金或吸收存款借:庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸:吸收存款貸:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 通過
51、小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票出票通過小額支付系統(tǒng)辦理銀行本票出票出票行若為小額支付系統(tǒng)的直接參與者,可直接辦理銀行出票行若為小額支付系統(tǒng)的直接參與者,可直接辦理銀行本票出票。本票出票。出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者,則應(yīng)委托其所屬出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者,則應(yīng)委托其所屬的直接參與者(即代理清算行)代理辦理。的直接參與者(即代理清算行)代理辦理。 出票行在銀行本票上填寫代理清算行的銀行機構(gòu)代碼,出票行在銀行本票上填寫代理清算行的銀行機構(gòu)代碼,加編本票密押,將出票信息通過行內(nèi)系統(tǒng)于當(dāng)日內(nèi)傳遞至代加編本票密押,將出票信息通過行內(nèi)系統(tǒng)于當(dāng)日內(nèi)傳遞至代理清算行。理清算行。 出票行會計分錄為:出
52、票行會計分錄為: 借:庫存現(xiàn)金或吸收存款借:庫存現(xiàn)金或吸收存款存款存款申請人申請人 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 代理清算行收到后,進行銀行本票出票處理:代理清算行收到后,進行銀行本票出票處理:借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 貸:吸收存款貸:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(2 2)銀行本票付款的處理)銀行本票付款的處理 1)代理付款行兌付銀行本票的處理)代理付款行兌付銀行本票的處理 現(xiàn)金銀行本票的代理付款行應(yīng)為出票行系統(tǒng)內(nèi)營業(yè)機現(xiàn)金銀行本票的代理付款行應(yīng)為出票行系統(tǒng)內(nèi)營業(yè)機構(gòu),轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行
53、可為任一銀行營業(yè)機構(gòu)。構(gòu),轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行可為任一銀行營業(yè)機構(gòu)。通過小額支付系統(tǒng)簽發(fā)的銀行本票,代理付款行還必通過小額支付系統(tǒng)簽發(fā)的銀行本票,代理付款行還必須為小額支付系統(tǒng)的直接參與者,小額支付系統(tǒng)的間接須為小額支付系統(tǒng)的直接參與者,小額支付系統(tǒng)的間接參與者不能委托其所屬的直接參與者辦理銀行本票的代參與者不能委托其所屬的直接參與者辦理銀行本票的代理付款業(yè)務(wù)。理付款業(yè)務(wù)。金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 代理付款行兌付轉(zhuǎn)賬銀行本票的處理代理付款行兌付轉(zhuǎn)賬銀行本票的處理 審查審查單位持票人單位持票人交來交來轉(zhuǎn)賬銀行本票、轉(zhuǎn)賬銀行本票、進賬單進賬單打印打印記賬憑
54、證記賬憑證進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單收賬通知聯(lián)退持票人進賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本進賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本票(同城交換時需提出)作票(同城交換時需提出)作記賬憑證附件記賬憑證附件) )(小額)(小額)銀行本票銀行本票付款交易付款交易通過通過“行內(nèi)匯劃行內(nèi)匯劃”渠道解付時渠道解付時:借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 (行內(nèi)匯劃解付,本票截留)(行內(nèi)匯劃解付,本票截留) 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人通過通過“小額支付小額支付”渠道解付時渠道解付時,代理付款行通過小額支付,代理付款行通過小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送實時借記業(yè)務(wù)包(單筆組包),在規(guī)定時系統(tǒng)向出票行發(fā)送實時借記業(yè)務(wù)包
55、(單筆組包),在規(guī)定時間內(nèi)(間內(nèi)(6060秒內(nèi))收到確認付款回執(zhí)時,系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處秒內(nèi))收到確認付款回執(zhí)時,系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理,打印記賬憑證,銀行本票截留作記賬憑證附件:理,打印記賬憑證,銀行本票截留作記賬憑證附件:借:待清算支付款項借:待清算支付款項 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計通過通過“同城交換同城交換”渠道解付時渠道解付時:借:清算資金往來借:清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 (同城交換解付,本票提出)(同城交換解付,本票提出) 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人 代理付款行接到代理付款行接
56、到個人持票人個人持票人交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票時,除交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票時,除按前述規(guī)定審查外,還應(yīng)審查持票人的身份證件。審查無誤按前述規(guī)定審查外,還應(yīng)審查持票人的身份證件。審查無誤后,選擇相應(yīng)匯劃渠道辦理解付:后,選擇相應(yīng)匯劃渠道辦理解付:借:待清算轄內(nèi)往來、待清算支付款項或清算資金往來借:待清算轄內(nèi)往來、待清算支付款項或清算資金往來 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人 (持票人在本行開戶)(持票人在本行開戶)或貸:吸收存款或貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 (持票人未在本行開戶)(持票人未在本行開戶) 代理付款行兌付現(xiàn)金銀行本票的處理代理付款行兌付現(xiàn)金銀行本票的處理 代理付款行接
57、到個人持票人交來的代理付款行接到個人持票人交來的現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票時,審時,審核無誤后,通過核無誤后,通過“行內(nèi)匯劃行內(nèi)匯劃”渠道辦理解付:渠道辦理解付:借:待清算轄內(nèi)往來借:待清算轄內(nèi)往來行行 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計 2)出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的處理)出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的處理 兌付本行簽發(fā)的兌付本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行本票轉(zhuǎn)賬銀行本票時:時:借:吸收存款借:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸:吸收存款貸:吸收存款存款存款持票人持票人或貸:吸收存款或貸:吸收存款應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款持票人持票人 (個人持票人未
58、在本行開戶)(個人持票人未在本行開戶) 兌付本行簽發(fā)的兌付本行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行本票現(xiàn)金銀行本票時:時:借:吸收存款借:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸:庫存現(xiàn)金貸:庫存現(xiàn)金 出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票亦即出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票亦即結(jié)清結(jié)清銀行本票。銀行本票。金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(3 3)銀行本票結(jié)清的處理)銀行本票結(jié)清的處理 借:吸收存款借:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀行本票 貸:待清算轄內(nèi)往來貸:待清算轄內(nèi)往來行行 (行內(nèi)系統(tǒng))(行內(nèi)系統(tǒng))或貸:待清算支付款項或貸:待清算支付款項 (小額支付系統(tǒng))(小額支付系統(tǒng))出票行收到行內(nèi)
59、系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付成功信息,出票行收到行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付成功信息,系統(tǒng)自動做結(jié)清處理,次日營業(yè)開始直接打印銀行本票結(jié)清系統(tǒng)自動做結(jié)清處理,次日營業(yè)開始直接打印銀行本票結(jié)清匯總憑證,本票卡片作匯總憑證附件。會計分錄為:匯總憑證,本票卡片作匯總憑證附件。會計分錄為:出票行收到通過票據(jù)交換提入的銀行本票,核對無誤后,出票行收到通過票據(jù)交換提入的銀行本票,核對無誤后,進行銀行本票結(jié)清處理,打印記賬憑證,銀行本票、本票卡進行銀行本票結(jié)清處理,打印記賬憑證,銀行本票、本票卡片作記賬憑證附件。會計分錄為:片作記賬憑證附件。會計分錄為:借:吸收存款借:吸收存款開出本票開出本票銀行本票銀
60、行本票 貸:清算資金往來貸:清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計(4 4)銀行本票特殊情況的處理)銀行本票特殊情況的處理 1)銀行本票退款的處理)銀行本票退款的處理 申請人申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時,應(yīng)填制進賬單(現(xiàn)金本票免填),連同銀行本票提交款時,應(yīng)填制進賬單(現(xiàn)金本票免填),連同銀行本票提交出票行出票行。審查審查申請人申請人提交銀行提交銀行本票、進賬單本票、進賬單打印打印記賬憑證記賬憑證進賬單收賬通知進賬單收賬通知聯(lián)退申請人聯(lián)退申請人(進賬單貸方憑證聯(lián)、銀行進
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