會(huì)計(jì)分錄案例講解與分析

1、會(huì)計(jì)分錄案例講解與分析第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中涉及的款項(xiàng)要緊包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價(jià)證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。本節(jié)簡要介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。一、庫存現(xiàn)金和銀行存款“庫存現(xiàn)金”科目用于核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出?！般y行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1 .提現(xiàn)的處理【例題分錄題】20X 2年3月10日。長江公司因庫存現(xiàn)金不足，從其在建設(shè)銀行開設(shè)的差不多賬戶中提取現(xiàn)金10 000元， 以備日常零星

2、開支。會(huì)計(jì)部門按照銀行的付款通知應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案10 00010 000借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款建設(shè)銀行2 .存現(xiàn)的賬務(wù)處理【例題分錄題】20X 2年3月26日長江公司將當(dāng)日超過備用金限額 的 30 000 元現(xiàn)金存入差不多賬戶。會(huì)計(jì)部門按照銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：30 00030 000正確答案 借：銀行存款建設(shè)銀行貸：庫存現(xiàn)金三、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)要緊是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目。交易性金融資產(chǎn)需

3、要設(shè)置明細(xì)賬， “交易性金融資產(chǎn)成本” 、 “交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)” 。企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。1 .取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題分錄題】20 X 2年3月26日，長江公司為購買A上市公司股票將其差不多賬戶中的22 000 000 元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開設(shè)的資金賬戶，并托付黃河證券公司從深圳證券交易所購入A 上市公司股票2 000 000 股并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。A 上市公司股票的公允價(jià)值為20 000000 元，長江公司支付了有關(guān)交易

4、費(fèi)用50 000元。會(huì)計(jì)部門按照銀行的銀轉(zhuǎn)證通用憑證和證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：其他貨幣資金存出投資款22 000 000貸：銀行存款22 000 000借：交易性金融資產(chǎn)成本20 000 000投資收益貸：其他貨幣資金存出投資款50 00020 050 000【注意】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直截了當(dāng)計(jì)入投資收益。取得交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。2 .交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間關(guān)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金

5、股利或企業(yè)在計(jì)息日按相應(yīng)的利率運(yùn)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計(jì)入投資收益?！纠}分錄題】2010年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券， 該筆債券于2009年 1 月 1 日發(fā)行， 面值為 1 000萬元， 票面利率為5%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為1 050 萬元 （其中包含已宣告但尚未發(fā)放的債券利息50 萬元） 。 2010 年 2 月 5日，甲公司收到該筆債券利息50 萬元； 2011 年 2 月 10 日，甲公司收到債券利息 50 萬元。甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 正確答案（ 1 ） 2010 年 1 月

6、 8 日，購入丙公司的公司債券：借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000應(yīng)收利息500000貸：銀行存款10 500000（ 2） 2010 年 2 月 5 日，甲公司收到該筆債券利息50 萬元：借：銀行存款500000貸：應(yīng)收利息500 000（ 3） 2010 年 12月 31 日，確認(rèn)該債券的利息收入：借：應(yīng)收利息（10 000 000 X5%500 000貸：投資收益500 000（ 4） 2011 年 2 月 10 日，甲公司收到債券利息：借：銀行存款500 000貸：應(yīng)收利息500 000資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（ 1）公允價(jià)值變

7、動(dòng)上升：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（ 2）公允價(jià)值下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)【例題分錄題】2010年6月30日，甲公司購買的乙公司股票的市價(jià)為 3 100 000 元；2010 年 12 月 31 日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價(jià)為 3 070 000元。 2010年 12 月 31 日甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 正確答案借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 0004.出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題分錄題】20X2年5月6日長江公司出售了 A上市公司股票2 000 000 股。每股售價(jià)1

8、2 元，長江公司支付了有關(guān)交易費(fèi)用60 000元。購入時(shí) A 上市公司股票的公允價(jià)值為20 000 000 元。 會(huì)計(jì)部門按照證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：其他貨幣資金存出投資款 23 940 000（2 000 000 X12 60 000 ）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 20 000 000 投資收益3 940 000【注意】出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直截了當(dāng)扣減。【例題單選題】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其賬面余額與實(shí)際收到價(jià)款的差額，應(yīng)確認(rèn)為（A. 投資收益B.本年利潤C(jī).財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積 正確答案A

9、答案解析出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其賬面余額與實(shí)際收到價(jià)款的差額，應(yīng)確認(rèn)為投資收益?！纠}判定題】資產(chǎn)負(fù)債表日，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)的取得成本。（）正確答案x答案解析資產(chǎn)負(fù)債表日， “交易性金融資產(chǎn)”科目的賬戶余額是交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值。【例題判定題】期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入投資收益賬戶。（）正確答案X答案解析期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶?！纠}單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股 票 150 000 股，每股價(jià)格為11 元，支付交易費(fèi)用10 000 元。 3 月 31 日，甲公司

10、股票收盤價(jià)格為12 元，該公司決定連續(xù)持有，但持有時(shí)刻不超過半年。 2008 年 3 月 31 日該公司正確的會(huì)計(jì)處理是v ）。A. 借：應(yīng)收股利150 000貸：投資收益150 000B. :交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)140 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益140 000C. :交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)150 000貸：投資收益150 000D. :交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)150 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000 正確答案D答案解析2008 年 3 月 5 日，會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)1 650 000投資收益10 000貸：其他貨幣資金存出投資款 1 660 0002

11、008 年 3 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 150 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)產(chǎn)物資要緊包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨是指日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。本節(jié)簡要介紹原材料和庫存商品的收發(fā)以及固定資產(chǎn)增減使用情形的賬務(wù)處理。一、原材料（一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算1 . “在途物

12、資賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（ 2）賬戶的用途：核算材料已采購但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫的材料采購成本。企業(yè)外購材料的采購成本，包括購買價(jià)款、有關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。2 .原材料賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等收入發(fā)出、結(jié)存的實(shí)際成本。（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。3 .“應(yīng)對賬款”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和同意勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)

13、應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（3）余額可能在借方也可能在貸方，若在借方顯現(xiàn)明細(xì)賬余額，則表示預(yù)付賬款性質(zhì)。（4）明細(xì)按供應(yīng)單位設(shè)置。4 .“應(yīng)對票據(jù)”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)購買材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5 .“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì): 負(fù)債類賬戶。借方核算實(shí)際交納的各種稅費(fèi)，貸方核算應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定運(yùn)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市愛護(hù)建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等

14、。該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬。6 .“預(yù)付賬款賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。余額顯現(xiàn)貸方明細(xì)賬余額時(shí)，表示應(yīng)對賬款性質(zhì)。（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)7 .“生產(chǎn)成本”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：成本類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以正確運(yùn)算產(chǎn)品成本。8 .“制造費(fèi)用”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì):成本類賬戶。該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（ 2） 賬戶的用途: 用來歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。9.“治理費(fèi)用”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”后無余額。（ 2）賬戶

15、的用途：用來核算企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費(fèi)用。四稅：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（二）要緊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.購買原材料的賬務(wù)處理（ 1）購買原材料的五種情形。材料驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款、材料已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付、購入材料已付款但尚未驗(yàn)收入庫、預(yù)付款方式購買材料、先收料但月末發(fā)票未到無法確定實(shí)際成本。收料的同時(shí)支付貨款【例題分錄題】20X 9年3月10日，長江公司從星光公司購入丙材料 200 千克， 每千克 25 元， 代墊運(yùn)費(fèi)為100 元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857元 （ 850+7） 。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫，會(huì)計(jì)部門按照從供應(yīng)單位取得的發(fā)票運(yùn)費(fèi)

16、單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：原材料丙材料 5 093應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）857貸：銀行存款5 950先收料后付款【例題分錄題】20X 9午3月12日，長江公司從三宏公司購入甲材料 2 000 千克，每千克5 元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為500 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 735元（ 1 700+35） 。材料已收到并驗(yàn)收入庫但款項(xiàng)尚未支付，會(huì)計(jì)部門按照從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：原材料甲材料 10 465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 735貸：應(yīng)對賬款三宏公司 12 200【例題分錄題】承前

17、例，20X 9年3月18日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支付上述購料款及代墊運(yùn)費(fèi)12 200 元， 會(huì)計(jì)部門按照轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：應(yīng)對賬款三宏公司 12 200貸：銀行存款12 200先付款后收料【例題分錄題】20X 9年3月15日，長江公司從宏達(dá)公司購入乙材料 1 000 千克，每千克 20 元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400 元材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖，會(huì)計(jì)部門按照從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：在途物資乙材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款23 400【例題分錄題】承前例，20X

18、 9年3月20日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支付上述乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1 200元。其中運(yùn)費(fèi)1 000元， 按照稅法規(guī)定7%運(yùn)算承諾抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70 元，會(huì)計(jì)部門按照轉(zhuǎn)賬支票存根、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：在途物資乙材料 1 130應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70貸：銀行存款1 200【例題分錄題】承前例，20X 9年3月30日，上述乙材料到達(dá)企業(yè) 并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本。會(huì)計(jì)部門按照材料入庫單應(yīng)編制 如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：原材料乙材料 （ 20 000+1 130 ） 21 130貸：在途物資乙材料 21 130采納預(yù)付款項(xiàng)購貨【例題分錄題】20X 9年

19、3月21日長江公司以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款10 000元。會(huì)計(jì)部門按照轉(zhuǎn)賬支票存根應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：預(yù)付賬款恒通公司 10 000貸：銀行存款10 000【例題分錄題】承前例，20X 9年3月26日，長江公司收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為30 000 元，增值稅為5 100 元 甲材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門按照取得的發(fā)票、材料入庫單。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：原材料甲材料 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100貸：預(yù)付賬款恒通公司 35 100【例題分錄題】承前例，20X 9年3月29日長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票 補(bǔ)付恒通公司的貨款25

20、 100元。會(huì)計(jì)部門按照轉(zhuǎn)賬支票存根應(yīng)編制如下會(huì) 計(jì)分錄：正確答案借：預(yù)付賬款恒通公司25 100貸：銀行存款25 100先收料但月末發(fā)票未到，無法確定事實(shí)上際成本【例題分錄題】20X 9年3月22日，長江公司購入黃河公司丁材料 一批，材料已收到并驗(yàn)收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定事實(shí) 上際成本，暫估價(jià)值為30 000元。會(huì)計(jì)部門按照材料入庫單，應(yīng)編制如下 會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：原材料一一丁材料30 000貸：應(yīng)對賬款一一暫估應(yīng)對賬款30 000下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記 賬?！纠}分錄題】承前例，20X9年4月1日長江公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答

21、案借：應(yīng)對賬款暫估應(yīng)對賬款30 000貸：原材料一一丁材料30 000【例題分錄題】承前例，20X 9年4月20日，長江公司收到黃河公 司的發(fā)票賬單，上述丁材料1 000千克，每千克20元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門按照從供應(yīng)單位取得的發(fā)票運(yùn) 費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單 等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：原材料一一丁材料20 00023 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400貸：銀行存款（ 2）材料采購成本的運(yùn)算外購材料的采購成本要緊包括：材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)單價(jià)格。采購費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等） 、入 庫前

22、選擇整理費(fèi)以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。采購費(fèi)用的核算原則【例題分錄題】20X 9年3月22日，長江公司從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為30 000 元，乙材料的價(jià)款為20000 元，增值稅為8 500 元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。會(huì)計(jì)部門按照取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：在途物資甲材料30 000乙材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500貸：應(yīng)對票據(jù)58 500【例題分錄題】承前例，20X 9年3月25日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)2 000 元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為140 元。 企業(yè)規(guī)定按甲、乙

23、兩種材料的買價(jià)分配采購費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門編制的材料采購費(fèi)用分配表。長江公司采購費(fèi)用分配表20X9年3月25日分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額備注甲材料30 0001 116乙材料20 000744合計(jì)50 0000.03721 860正確答案分配率=（2 000 140） + （ 30 000+20 000 ） = 0.0372甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=30 000X0.0372= 1 116 （元）乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20 000X0.0372=744（元）借：在途物資一一甲材料1 116乙材料744應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）140貸：銀行存款2000【例題分錄題】承前兩例，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成

24、本。會(huì) 計(jì)部門按照材料入庫單。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：原材料一一甲材料31 116乙材料20 744貸：在途物資一一甲材料31 116乙材料20 744值得注意的是在實(shí)際工作中，已驗(yàn)收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序 有兩種：一是在每批材料驗(yàn)收入庫并運(yùn)算出材料的實(shí)際采購成本后逐批結(jié)轉(zhuǎn)事 實(shí)上際采購成本；二是已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本不是逐批結(jié)轉(zhuǎn)，而是到月末匯總運(yùn)算 出各種材料的實(shí)際采購成本后，一并結(jié)轉(zhuǎn)，如此只需要在月末編制一筆材 料成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄，因而可簡化材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)工作。此外在材料采購業(yè)務(wù)核算中，如果庫存材料的日常核算采納打算成本 計(jì)價(jià)時(shí)可不設(shè)置“在途物資”賬戶，而設(shè)置“材料采購”

25、和“材料成本差 異”賬戶來核算。（3）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理實(shí)際工作中企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次 加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各類存貨的 實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)治理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情形，合理地確定發(fā)出 存貨成本的計(jì)價(jià)方法。方法具體運(yùn)算過程個(gè)別計(jì)價(jià)法逐一辨認(rèn)發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)、生產(chǎn)批別，分別按其購進(jìn)、生產(chǎn) 時(shí)確定的單位成本，運(yùn)算發(fā)出存貨和期末存貨成本先進(jìn)先出法按先進(jìn)先出的假定流轉(zhuǎn)順序來選擇發(fā)出計(jì)價(jià)及期末結(jié)存存貨的計(jì)價(jià)月丘次加 權(quán)平均法單位成本=（月初存貨實(shí)際成本+本月進(jìn)貨實(shí)際成本）+ （月初存貨數(shù)量+ 本月進(jìn)貨數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本=本

26、月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X存貨單位成本移動(dòng)加權(quán)平 均法單位成本=（原有存貨實(shí)際成本+此次進(jìn)貨實(shí)際成本）+ （原有存貨數(shù)量+ 此次進(jìn)貨數(shù)量）此次發(fā)出存貨成本=此次發(fā)貨數(shù)量X此次發(fā)貨前存貨單位成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X月末存貨單位成本個(gè)別計(jì)價(jià)法這種方法適用于一樣不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制 造的存貨等。先進(jìn)先出法【例題運(yùn)算題】長江公司采納先進(jìn)先出法運(yùn)算發(fā)出材料和期末材料 的成本，20X9年9月甲材料明細(xì)賬如表所示（金額單位元）。20X9 年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額300041200

27、0820004.438003000412000購入20004.4夕80018領(lǐng)用300041200010004.4 4140010004.4140025購入30004.61380010004.4140030004.61380029領(lǐng)用10004.4140020004.620010004.6160030領(lǐng)用5004.6 2300150014.6 6)90030本月合計(jì)5000一 一2260065002770015004.6 6900先進(jìn)先出法能夠隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，然而較煩瑣，如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多且存貨單價(jià)不穩(wěn)固時(shí)其工作量較大。月末一次加權(quán)平均法【例題運(yùn)算題】承前例資料，假定長江公司采納月末一次加

28、權(quán)平均 法運(yùn)算發(fā)出材料和期末材料的成本。具體運(yùn)算如下：20X9 年憑證編 號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余 額30004120008購入20004.48800300041200020004.4 8f2018領(lǐng)用300041200010004.4 4410010004.4440025購入30004.6 1380010004.4 4410030004.61380029領(lǐng)用10004.4440020004.6 9220010004.6460030領(lǐng)用5004.6230015004.6 6<0030本月合 計(jì)5000226006500277001500 4.6

29、 6900正確答案存貨單位成本=(12 000+8 800+13 800 ) + ( 3 000+2 000+3 000 )= 4.325 （元）本月發(fā)出存貨的成本=6 500 X4.325= 28 112.5 （元）本月月末庫存存貨成本=（12 000+8 800+13 800） - 28 112.5 =6 487.5 （元）或：本月月末庫存存貨成本= （3 000+2 000+3 000- 6 500） X 4.325 = 6 487.5（元）移動(dòng)加權(quán)平均法【例題運(yùn)算題】承前例資料，假定長江公司采納移動(dòng)加權(quán)平均法運(yùn) 算發(fā)出材料和期末材料的成本。具體運(yùn)算如下：20X9 年憑證編摘要收入發(fā)出結(jié)

30、存月日號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余 額30004120008購入20004.48800300041200020004.4 8830018領(lǐng)用300041200010004.4 4410010004.4440025購入30004.6 1380010004.4 4410030004.61380029領(lǐng)用10004.4440020004.6 92?0010004.6460030領(lǐng)用5004.6230015004.6 690030本月合 計(jì)5000226006500277001500 4.6 69)0正確答案第一批收貨后的存貨平均單位成本=（12 000+8 800） / （3 0

31、00+2000） = 4.16 （元）第一批發(fā)出存貨的成本=4 000 X4.16= 16 640 （元）當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本=1 000 X4.16= 4 160 （元）第二批收貨后的存貨平均單位成本=（4 160+13 800 ） / （1 000+3 000）=4.49 （元）第二批發(fā)出存貨的成本=2 000 X4.49= 8 980 （元）第三批發(fā)出存貨的成本=500X4.49= 2 245 （元）本月月末庫存存貨成本=1 500 X4.49= 6 735 （元）發(fā)出存貨成本合計(jì)= 16 640+8 980+2 245 =27 865 （元）【例題分錄題】20X9年6月，長江公司從倉庫領(lǐng)

32、用甲、乙、丙材料 各一批，用生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一樣耗用。會(huì)計(jì)部門按照轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料 憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表”。會(huì)計(jì)部門按照上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料金額 合計(jì)數(shù)量（千克）金額 （元）數(shù)量（千克）金額 （元）數(shù)量（千克）金額 （元）生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用10006000600120020001600023200生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用100060003006001000800014600小計(jì)200012000900180030002400037800車間一樣耗用50030001008003800行政治理部門耗 用100200200合計(jì)2500150001000200

33、031002480041800正確答案借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品23200B 產(chǎn)品14600制造費(fèi)用3 800治理費(fèi)用200貸：原材料41 800（二）原材料按打算成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算（本質(zhì)上依舊實(shí)際成本，將實(shí)際成本分為打算成本和差異兩部分）1 .設(shè)置的科目：材料采購、原材料、材料成本差異“材料成本差異”賬戶賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，同時(shí)也是“原材料”賬戶的調(diào)整賬戶。賬戶的用途：用來核算企業(yè)各種材料實(shí)際成本和打算成本的差異。賬戶的結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬的設(shè)置：本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品” 等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。2 .差不多核算程序注：第一，采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購”賬

34、戶借方；第二，驗(yàn)收入庫時(shí)，按打算成本計(jì)入“原材料”的借方， “材料采購”賬戶貸方；第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方；第四，平常發(fā)出材料時(shí)，一律用打算成本；第五，期末，運(yùn)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。材料成本差異率=（期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異額）+ （期初材料的打算成本+本期購入材料的打算成本）x 100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的打算成本X材料成本差異率3 .要緊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（ 1）購買原材料的核算付款同時(shí)收料，即結(jié)算憑證與材料同時(shí)到達(dá)的采購業(yè)務(wù)。在這種情 形下，企業(yè)一

35、方面按材料的實(shí)際成本付款，另一方面按打算成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)事實(shí)上際成本與打算成本之間的差異。【例題分錄題】20X 9年5月3日，紅光工廠購入一批 A材料，取 得的增值稅專用發(fā)票上注明：買價(jià) 200 000 元， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000 元，該批材料的打算成本為210 000 元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。紅光工廠編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案用銀行存款支付貨款時(shí)：借：材料采購 A材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：銀行存款234 000材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料A材料210 000貸：材料采購 A材料210 000結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異（節(jié)

36、約差）：借：材料采購 A材料10 000貸：材料成本差異10 000先付款，后收料。這類業(yè)務(wù)是指差不多收到發(fā)票賬單付款或已開出 承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資?！纠}分錄題】20X 9年5月12日，紅光工廠向海星工廠采購一批 B 材料，買價(jià)50 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8 500 元，運(yùn)費(fèi)500 元（其中增值稅額為35 元） ，款項(xiàng)開出銀行承兌匯票支付，材料尚未收到。紅光工廠編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：材料采購借借B 材料50 465應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 535貸：應(yīng)對票據(jù)借借海星工廠 59 0005 月 15 日紅光工廠收到海星工廠發(fā)來的B 材料，

37、如數(shù)驗(yàn)收入庫，打算成本為 50 200 元。紅光工廠應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：原材料 B 材料50 200貸：材料采購 B 材料50 200同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（超支差）：借：材料成本差異265貸：材料采購 B 材料265先收料，后付款。關(guān)于尚未收到發(fā)票但材料已體會(huì)收入庫的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)入材料采購成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按打算成本暫估入賬，下月初用原數(shù)沖回?！纠}分錄題】某月25日，企業(yè)收到一批材料，其打算成本20 000 元，已驗(yàn)收入庫。在月末其發(fā)票仍未到達(dá)，則企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

38、正確答案借：原材料20 000貸：應(yīng)對賬款暫估應(yīng)對賬款 20 000下月初，反向沖回：借：應(yīng)對賬款暫估應(yīng)對賬款 20 000貸：原材料20 000（ 2）原材料發(fā)出的核算采納打算成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，原材料發(fā)出的核算程序與實(shí)際成本計(jì)價(jià)也差不多相同。區(qū)別要緊是在月末要運(yùn)算原材料的成本差異率，并按照原材料的成本差異率來運(yùn)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將打算成本調(diào)整為實(shí)際成本。材料成本差異率的運(yùn)算。【例題分錄題】紅光工廠20X 9年5月初結(jié)存原材料的打算成本為100 000 元，本月收入原材料的打算成本為200 000 元，本月發(fā)出原材料的打算成本為160 000 元， “材料成本差異”科目的月初余額為10

39、 000 元 （貸方） ，本月收入材料成本差異為4 000元（超支），材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異運(yùn)算如下：正確答案材料成本差異率=（ 10 000+4 000 ） + （ 100 000+200 000 ） X100%f 2%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=160 000 X （2% = 3 200 （元）發(fā)出材料的實(shí)際成本=160 000 - 3 200 = 156 800 （元）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=140 000 X （ 1 2% = 137 200 （元）要緊賬務(wù)處理。日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按打算成本記賬，月度終了，按照發(fā)出各種原材料的打算成本，打算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)

40、科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于打算成本的差異作相反會(huì)計(jì)分錄） 。材料成本差異應(yīng)按發(fā)出材料的不同去向進(jìn)行分配，計(jì)入相應(yīng)科目?！纠}分錄題】某企業(yè)按打算成本進(jìn)行原材料的日常核算，當(dāng)月“發(fā)料憑證匯總表”上列明，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 120 000 元，車間一樣耗用5000 元，廠部治理部門領(lǐng)用15 000 元，該月這種材料的成本差異率為2%。按照有關(guān)憑證可編制如下會(huì)計(jì)分錄：答疑編號(hào)6972100312正確答案（ 1 ）本月領(lǐng)料時(shí)：借：生產(chǎn)成本120000制造費(fèi)用5000治理費(fèi)用15000貸：原材料140 000（ 2）月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：借：生產(chǎn)成本2 400制造費(fèi)用100治理費(fèi)用30

41、0貸：材料成本差異2800材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一樣在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次運(yùn)算。材料成本差異率一樣應(yīng)按材料類別分別運(yùn)算確定。二、庫存商品（一）要緊賬戶設(shè)置1. “庫存商品”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成 本。2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn) 使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（二）要緊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 .產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理【例題分錄題】20X 9年6月30日，海豐公司生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別 為 100 件和 80 件，單位

42、生產(chǎn)成本分別為20 元和 10 元，全部完工并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門按照完工產(chǎn)品入庫單應(yīng)編制如 下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：庫存商品一一A產(chǎn)品2 000 B 產(chǎn)品800貸：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品2 000借借 B 產(chǎn)品8002 .銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例題分錄題】承前例，20X 9年6月30日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認(rèn)銷售的60 件 A 產(chǎn)品的成本，會(huì)計(jì)部門按照產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：主營業(yè)務(wù)成本 A產(chǎn)品（60X20） 1 200貸：庫存商品一一A產(chǎn)品1 200三、固定資產(chǎn)（一）要緊賬戶設(shè)置為了核算固定資產(chǎn)，企業(yè)通常需要設(shè)置 “固定資產(chǎn)”、 “

43、累計(jì)折舊”、 “固定資產(chǎn)清理”等科目，核算固定資產(chǎn)的取得、折舊、處置等情形。1. “固定資產(chǎn)”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值（原價(jià)）的增減變動(dòng)和結(jié)存情形。2 .“累計(jì)折舊”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶。貸方登記增加，借方登記減少。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊。3 .“固定資產(chǎn)清理”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。借方核算將要處置或轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及支付的有關(guān)費(fèi)用，貸方核算取得的收益等。借方余額表示尚未清理完畢的凈缺失。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)因出售報(bào)廢毀損、

44、對外投資非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣故轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以盈在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。4 .“營業(yè)外收入”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，要緊包括非流淌資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。5 .“營業(yè)外支出”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流淌資產(chǎn)處置缺失、公益性捐贈(zèng)支出、專門缺失、盤虧缺失等。（二）要緊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 .購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例題分錄題】20 X 9年5月20日，長江公司購入一臺(tái)A設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

45、設(shè)備價(jià)款為12 000 元， 增值稅稅額為 2 040 元?？铐?xiàng)差不多銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)部門按照2009 年 1 月 1日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行務(wù)例、 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，按照增值稅專用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：固定資產(chǎn)一A設(shè)備12 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 040貸：銀行存款14 040【例題多選題】關(guān)于“固定資產(chǎn)”科目，下列講法中正確的有（）A. 該科目余額的借方，表示期末企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值B.該科目為資產(chǎn)類科目C.該科目貸方登記固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.該科目借方登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額 正確答案BD答案解析 “固定資產(chǎn)”科目

46、為資產(chǎn)類科目， 該科目借方登記固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額?！纠}判定題】購入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄一律應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目。 （）正確答案x答案解析需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)記入“在建工程”。2 .固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其估量凈殘值后的金額。估量凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)估量使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除估量處置費(fèi)用后的金額。企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，然而，已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)

47、，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否連續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法：阻礙折舊的因素：【例題分錄題】20X 9年6月1日起，長江公司對A設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊，估量該設(shè)備的使用壽命為10年，估量凈殘值為設(shè)備原價(jià)的 5%。 （設(shè)備價(jià)款為12 000元）正確答案該設(shè)備每月計(jì)提折舊額=12 000 X （ 1 5%） +10+12= 95 （元）假定長江公司20X9年6月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為10

48、400元，其中生產(chǎn)車間折舊為6 000 元，行政治理部門折舊為4 400 元。會(huì)計(jì)部門按照固定資產(chǎn)折舊運(yùn)算表，每月應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 正確答案借：制造費(fèi)用6 000治理費(fèi)用4 400貸：累計(jì)折舊10 400【例題多選題】某企業(yè)2010年3月31日，按照規(guī)定計(jì)提本期固定資產(chǎn)的折舊24 000 元，其中生產(chǎn)車間折舊為19 000 元，行政治理部門折舊為 5 000 元。按照該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有（） 。A. “治理費(fèi)用”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額5 000 元B. “生產(chǎn)成本”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額19 000元C. “制造費(fèi)用”科目應(yīng)反映借方發(fā)生額19 000元D. “累計(jì)折舊”科目應(yīng)反映貸

49、方發(fā)生額24 000元 正確答案ACD答案解析會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用19 000治理費(fèi)用5 000貸：累計(jì)折舊24 0003 .固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理【例題分錄題】承前例，2X10年4月30日因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將 A 設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 000元，增值稅額為1 360元?？铐?xiàng)已收到。截至2X10年4月25日，該設(shè) 備差不多計(jì)提的折舊額為1 045元（95X 11）,會(huì)計(jì)部門按照2009年1月1 日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行條例、 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，按照增值稅專用發(fā)票等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：固定資產(chǎn)清理一 A設(shè)備10 9

50、55累計(jì)折舊1 045貸：固定資產(chǎn)一A設(shè)備12 000借：銀行存款9 360貸：固定資產(chǎn)清理一A設(shè)備8 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 360借：營業(yè)外支出2 955貸：固定資產(chǎn)清理一A設(shè)備2 955【例題分錄題】承前例，假定 2X10年4月30日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為11 000 元，增值稅額為1 870 元?？铐?xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)部門按照2009 年 1月 1 日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，按照增值稅專用發(fā)票等有關(guān)資料，除與前例的第一筆會(huì)計(jì)分錄相同外，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：正確答案借：應(yīng)收賬款12 870貸：固定資產(chǎn)清理一 A設(shè)備11 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 870借：固定資產(chǎn)清理一 A設(shè)備4545貸：營業(yè)外收入第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，常見的債權(quán)債務(wù)包括各種應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)對、應(yīng)交款項(xiàng)以及各種借款等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的債權(quán)要緊包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等；債務(wù)要緊包括應(yīng)對票據(jù)、應(yīng)對賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)對職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)等。一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項(xiàng)指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。（一）要緊賬戶設(shè)置1. “應(yīng)收賬款”賬戶（ 1）賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。（ 2）賬戶的用途：用來核