by Using Account Titles in China我國會計要素的簡單核算

1、1Recording Transactions by Using Account Titles in ChinaChapter 42Learning Objectivesn4.1 Accounting for assetsn4.2 Accounting for liabilitiesn4.3 Accounting for owners equityn4.4 Accounting for revenuesn4.5 Accounting for expensesn4.6 Accounting for profitsnAppendix：VAT All in China！3PART 1n4.1 Acc

2、ounting for assets 資產(chǎn)的核算n4.2 Accounting for liabilities負 債的核算n4.3 Accounting for owners equity 所有者權(quán)益的核算（本章課件部分內(nèi)容涉及中文教材第四、五、六、七、八、九章）（本章課件部分內(nèi)容涉及中文教材第四、五、六、七、八、九章）44.1 Accounting for Assets in ChinanAssets are economic resources owned or controlled by a business that are expected to be of benefit in t

3、he future. n資產(chǎn)：資產(chǎn)：過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)7 7期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 （p17p17） （1 1） Current assets are the economic resources that would be liquidated within one year or one operating cycle (whichever is longer). Examples of current assets include cash, short-term investme

4、nt (marketable securities), notes receivable, accounts receivable, supplies, inventories, etc. 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品（2 2） Non-current assets consist of long-term investment and those economic resources that are held for operational purposes. Examples of

5、this type assets include plant and equipment, natural resources, and intangible assets. 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 如：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)54.1 Accounting for Assets in Chinan我國流動資產(chǎn)的我國流動資產(chǎn)的核算核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶 該賬戶核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。Cash on hand2、“銀行存款銀行存款”賬戶 該賬戶核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 Cash in

6、bank3、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬戶 該賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。Tradable financial assets 64.1 Accounting for Assets in China4.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。Accounts receivable 5.”應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 Notes receivable 6. “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶 該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)

7、定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 Accounts prepaid預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 7.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶 該賬戶核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。Other receivables 74.1 Accounting for Assets in China8.“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”賬戶 該賬戶核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 Dividend receivable9.“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”賬戶 該賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 Inte

8、rest receivable 10.“在途物資在途物資”賬戶 該賬戶核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 Purchases, 84.1 Accounting for Assets in China11.“材料采購材料采購”賬戶 該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采購成本包括買價和采購費用。采購費用一般包括運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。12.“原材料原材料”賬戶 該賬戶核算企業(yè)驗收入庫的各種材料成本。Raw materials 13.“庫存商品庫存商品”賬戶 該賬戶核算企業(yè)

9、庫存的各種商品的成本。包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品等。Finished goods 94.1 Accounting for Assets in Chinan賬務(wù)處理舉例賬務(wù)處理Accounting Process是指根據(jù)所設(shè)賬戶，運用一定的記賬方法，對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄并登記入賬的過程。例1開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金6 000元備用。借：庫存現(xiàn)金 6 000 貸：銀行存款 6 000例2用銀行存款購入準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的某公司股票10 000股，每股10元，另以銀行存款支付手續(xù)費200元。借：交易性金融資產(chǎn)股票 100 000 投資收益 200 貸：銀

10、行存款 100 200 104.1 Accounting for Assets in China例3采購員李華出差借款2 000元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李華 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000例4收回中亞公司所欠貨款5 000元，存入銀行。借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款中亞公司 5 000例5用銀行存款390 000元預(yù)付中亞公司材料采購款。借：預(yù)付賬款中亞公司 390 000 貸：銀行存款 390 000114.1 Accounting for Assets in China例6以上述預(yù)付款向中亞公司采購甲、乙兩種材料，甲材料數(shù)量100噸，單價1 500元，總計150 000

11、元；乙材料數(shù)量120噸，單價2 000元，總計240 000元。借：在途物資甲材料 150 000 乙材料 240 000 貸：預(yù)付賬款中亞公司 390 000例7用現(xiàn)金支付上例甲、乙材料運費22 000，按甲、乙材料重量比例分配該運費。借：在途物資甲材料 10 000 乙材料 12 000 貸：庫存現(xiàn)金 22 000124.1 Accounting for Assets in China例8上述甲、乙材料已全部驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。借：原材料甲材料 160 000 乙材料 252 000 貸：在途物資甲材料 160 000 乙材料 252 000例9年末，以銀行存款12 000元支付

12、下年財產(chǎn)保險費。借：預(yù)付賬款財產(chǎn)保險費 12 000 貸：銀行存款 12 000例10生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料2噸，每噸單位成本 1 050元，共計2 100元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 100 貸：原材料甲材料 2 100134.1 Accounting for Assets in Chinan我國非流動資產(chǎn)的核算我國非流動資產(chǎn)的核算賬戶設(shè)置1. “1. “可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”賬戶：核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。Available-for-sale financial assets 2. “2. “持有至到期投資持

13、有至到期投資”賬戶：核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 Hold-to-maturity investment “長期債券投資”賬戶已經(jīng)被取消n注意：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）是為了近期出售或回購， 持有至到期投資持有至到期投資（非流動資產(chǎn)）是有明確意圖并有能力持有至到期的， 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)（非流動資產(chǎn)）是不確定是會近期出售還是要持有至到期，即持有時間長短并不確定的金融資產(chǎn)。 144.1 Accounting for Assets in China3.“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”賬戶：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。Long-term equ

14、ity investment 4.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶 ：核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值。借方記錄從不同渠道取得固定資產(chǎn)的原價。Fixed assets 固定資產(chǎn)的兩個特征： （1）使用壽命超過一個會計年度； （2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有。5.“累計折舊累計折舊”賬戶：核算企業(yè)固定資產(chǎn)由于使用磨損而減少的價值，即折舊數(shù)額。 （備抵資產(chǎn)/負資產(chǎn)）Accumulated depreciation 154.1 Accounting for Assets in China6.“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)

15、等Intangible assets 無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，具有以下特征： （1）獨占性（2）高于一般企業(yè)的獲利能力 （3）時效性7.“累計攤銷累計攤銷”賬戶：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 （備抵資產(chǎn)/負資產(chǎn)）Accumulated amortization 貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期債券投資非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。164.1 Accounting for Assets in Chinan賬務(wù)處理舉例例11購入某種股票1

16、0 000股，每股價格為15元，傭金、印花稅等為 1 125元，以上款項均以銀行存款支付。該股票不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)。借：可供出售金融資產(chǎn)股票成本 151 125 貸：銀行存款 151 125例12購入三年期債券一批，面值500 000元，賣方持有期應(yīng)得利息25 000元，以上款項以銀行存款支付。該債券到期還本付息。借：持有至到期投資 債券成本 500 000 應(yīng)收利息 25 000 貸：銀行存款 525 000例13購入機器一臺，價款50 000元，用銀行存款支付，另以現(xiàn)金支付運雜費、保險費等1 000元。借：固定資產(chǎn) 51 000 貸：銀行存款 50 000 庫存現(xiàn)金 1 000174.1

17、Accounting for Assets in China例14提取固定資產(chǎn)折舊12 000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊8 000元；廠部行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 000元。借：制造費用 8 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 12 000例15購入一項非專利技術(shù)，價款150 000元，以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)有效期為6年。借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 000 例16上述無形資產(chǎn)于年末進行價值攤銷，攤銷額為25 000元。借：管理費用 25 000 貸：累計攤銷非專利技術(shù) 25 000184.1 Accounting for Assets in Chinan

18、七大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（謹(jǐn)慎性要求）七大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（謹(jǐn)慎性要求）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。nContra-assets1.壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備2.貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備3.存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備4.持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備5.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備6.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 194.1 Accounting for Assets in China例17期末，企業(yè)期末應(yīng)收賬款有5 000

19、000元，預(yù)計可能發(fā)生壞賬，按千分之三的比例計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 1 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 5 000例18上述應(yīng)收賬款有10 000元已確認無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000204.2 Accounting for Liabilities in ChinanLiabilities are the obligation or debts that a business must pay in money or services at some time in future. n負債：指負債：指過去的交易或者事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益過去的交

20、易或者事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 （p149p149） （1 1）Current liabilities are the debts that are due within one year or the normal operating cycle, whichever is longer. 流動負債流動負債：將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)， 如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤等。（2 2） Long-term liabilities are the debts whose maturity period i

21、s longer than one year. 非流動負債非流動負債：償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。21n流動負債 是指將在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。1.短期借款短期借款是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 Short-term borrowings2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)付的款項。Accounts payable 3.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)等發(fā)生債務(wù)而開出承兌的商業(yè)匯票。Notes payable

22、 4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。Unearned revenues5.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。Other payables4.2 Accounting for Liabilities in China224.2 Accounting for Liabilities in China6.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)付給職工的所有報酬，包括工資、福利、基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險、其他社會保障性繳款、住房公積金等。Salaries and wages payab

23、le7.應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費是指企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、教車船使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。Taxes and expenses payable 8.應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 Dividends payable 9.預(yù)提費用預(yù)提費用是指企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息等。 Accrued expenses234.2 Accounting for Liabilities in China舉例：例1企業(yè)向銀行借入為期6個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款120 000元，存入企業(yè)在

24、銀行的結(jié)算賬戶中。借：銀行存款 120 000 貸：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 120 000例2預(yù)提本月短期借款利息1 200元。借：財務(wù)費用利息費用 1 200 貸：預(yù)提費用利息費用 1 200 （應(yīng)付利息）例3上述短期借款到期，歸還本金120 000元及利息7 200元，以銀行存款支付。借：短期借款生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 120 000 預(yù)提費用利息費用 7 200 （應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 127 200244.2 Accounting for Liabilities in China例4向東方公司采購乙材料，采購數(shù)量50噸，每噸1 100元，計55 000元。以上款項尚未支付。借：在途物資乙材料 5

25、5 000 貸：應(yīng)付賬款東方公司 55 000例5用銀行存款歸還上述所欠東方公司貨款。借：應(yīng)付賬款東方公司 55 000 貸：銀行存款 55 000254.2 Accounting for Liabilities in China例6匯總計算本月應(yīng)付職工工資為250 000元。其中生產(chǎn)工人工資 100 000元，車間管理人員工資60 000元，廠部行政管理人員工資90 000元，進行工資費用的分配。借：生產(chǎn)成本 100 000 制造費用 60 000 管理費用 90 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 250 000例7按上題職工工資總額的14%計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本 14 000 制造費用

26、8 400 管理費用 12 600 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費 35 000264.2 Accounting for Liabilities in China例8發(fā)放職工工資230 000元，用現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬工資 230 000 貸：庫存現(xiàn)金 230 000例9預(yù)收中亞公司購貨定金80 000元存入銀行。借：銀行存款 80 000 貸：預(yù)收賬款 80 000例10用銀行存款上交增值稅57 000元，消費稅23 400元，城市維護建設(shè)稅5 628元，教育費附加2 412元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 57 000 應(yīng)交消費稅 23 400 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5 628 應(yīng)交教育費附加 2

27、412 貸：銀行存款 88 440274.2 Accounting for Liabilities in Chinan非流動負債（長期負債）是指償還期在一年或者超過一年的非流動負債（長期負債）是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。應(yīng)付款等。1.長期借款長期借款是指企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)和其他單位借入的期限是指企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)和其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。在一年以上（不含一年）的各種借款。 Long-term loans2.應(yīng)付債券應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實

28、際發(fā)行的債券及應(yīng)付是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。的利息。Bonds payable 3.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種償還期在一年以上的應(yīng)付款項。如應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)償還期在一年以上的應(yīng)付款項。如應(yīng)付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費。的租賃費。 Long-term account payable 284.2 Accounting for Liabilities in Chinan舉例：例11向銀行借入為期三年的借款200 000元，存入銀行，該借款到期還本付息。借：銀行存款 200 000 貸：長期借

29、款 200 000例12以上借款一年計息一次，第一年年末應(yīng)計利息 2 400元。借：財務(wù)費用利息費用2 400 貸：長期借款 2 400例13借款到期用銀行存款還本付息207 200元。借：長期借款 207 200 貸：銀行存款 207 200294.3 Accounting for Owners Equity in ChinanOwners equity represents the owners interest in or claim upon a business net assets which is the difference between the amount of asse

30、ts and the amount of liabilities.n所有者權(quán)益所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（p181） 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 利得利得: :由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。 損失損失: :由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向

31、所有由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。 n所有者權(quán)益的構(gòu)成實收資本實收資本Paid-in capital 資本公積資本公積 Capital reserve 盈余公積盈余公積Surplus reserves 未分配利潤未分配利潤Undistributed profitsn留存收益留存收益(Retained earnings)包括盈余公積和未分配利潤包括盈余公積和未分配利潤 301.實收資本實收資本（或者（或者股本股本），），指投資者按照企業(yè)指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)章程，或合同、協(xié)

32、議的約定，實際投入企業(yè)的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本，的資本。股份有限公司的實收資本稱為股本，企業(yè)實收資本應(yīng)與其注冊資本相等企業(yè)實收資本應(yīng)與其注冊資本相等. . Paid-in capital ，Capital Stock 來源： 國家投入、法人單位投入、 個人投入、 外商投入 形態(tài)： 有形資產(chǎn)投入、 無形資產(chǎn)投入4.3 Accounting for Owners Equity in China314.3 Accounting for Owners Equity in China2.資本公積資本公積 ，企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本，企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失Capital reserve 資本（或股本）溢價資本（或股本）溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，