學習情景四子情境一

1、學習情景四學習情景四 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的表的編制與分析編制與分析1現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表編制表編制2現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表學習情景學習情景分析分析3現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表綜合綜合分析分析 張麗編完資產負債表和利潤表之后，要在此基礎上，編制現(xiàn)金流量表。她遇到的難題是：現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些；怎樣編制；如何對現(xiàn)金流量表進行分析，以便提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出量的信息。學習情景四學習情景四 現(xiàn)金流量表的編制與分析現(xiàn)金流量表的編制與分析教學目標知識目標素質目標能力目標了解現(xiàn)金流量表的含義和作用；知道現(xiàn)金流量表的結構和內容；掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表分析的目的和內容；掌

2、握現(xiàn)金流量表學習情景分析的方法；掌握現(xiàn)金流量表趨勢分析表的編制及分析方法；掌握現(xiàn)金流量表結構分析表的編制及分析方法。通過本學習情景的學習，學生能運用所學的知識，根據經濟業(yè)務編制現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表趨勢分析表、現(xiàn)金流量表結構分析表，會根據現(xiàn)金流量表進行學習情景分析、趨勢分析和結構分析。（1）較好的表達能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預測能力（5）較好的合作能力。01現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的含義及其作用表的含義及其作用現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的結構表的結構現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的的填列填列方法及具體內容方法及具體內容現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關系現(xiàn)金流量表及其附注的平衡

3、關系現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表編制方法 現(xiàn)金流量表編制舉例現(xiàn)金流量表編制舉例學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制一、 現(xiàn)金流量表的含義及其作用 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為財務報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制一、 現(xiàn)金流量表的含義及其作用（1）（2） （3）（4） 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力、償債能力以及企業(yè)對外部資金

4、的需求情況，并作出較為可靠的判斷。 有助于預測企業(yè)未來產生現(xiàn)金流量的能力。 有助于評價凈利潤的質量。 有助于評價企業(yè)經營決策是否正確。四個作用學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制二、 現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表包括表首、正表和補充資料三部分（見表現(xiàn)金流量表包括表首、正表和補充資料三部分（見表4-1）。）。學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制二、 現(xiàn)金流量表的結構學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制二、 現(xiàn)金流量表的結構學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內容 1. “上期金額”

5、欄的填列方法 現(xiàn)金流量表中各學習情景“上期金額”欄，可根據上年同期企業(yè)現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內所列數字填列。若本年現(xiàn)金流量表中各學習情景名稱和內容同上年同期現(xiàn)金流量表各學習情景的名稱和內容不一致，應按照本年度的規(guī)定對上年該企業(yè)現(xiàn)金流量表各學習情景的名稱和金額進行調整。（一）現(xiàn)金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內容 2. “本期金額”欄的填列方法 現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。 直接法又稱損益表法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的方法。 所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調

6、整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關學習情景，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的填列方法與具體內容（二） 現(xiàn)金流量表的具體內容經營活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量匯率變動對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表補充資料學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制四、 現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關系現(xiàn)金流量表中各學習情景之間存在如下鉤稽關系。 （1） 經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量均滿足“

7、現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額”的等式。 （2） 正表各項的現(xiàn)金流量凈額及匯率變動對現(xiàn)金的影響額的代數和等于“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”。學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制四、 現(xiàn)金流量表及其附注的平衡關系 （3） 正表的第一項“經營活動產生的現(xiàn)金流量”計算的現(xiàn)金凈流量（采用直接法反映）與補充資料的第一項“將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”所計算的現(xiàn)金流量凈額（采用間接法反映）相等。 （4） 正表的第五項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”采用動態(tài)計算方式，即通過現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的形式計算出現(xiàn)金流量凈額。現(xiàn)金流量表中各學習情景之間存在如下鉤稽關系。學習子情景一學習子情景一

8、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制五、 現(xiàn)金流量表的編制方法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一學習情景進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。（一）（一） 工作底稿法工作底稿法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制 （1） 將資產負債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的“年初余額”欄和“期末余額”欄。 （2） 對當前業(yè)務進行分析并編制調整分錄。 （3） 將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 （4） 核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表學習情景年初余額加減調整分錄中的借

9、貸金額以后，應當等于期末余額。 （5） 根據工作底稿中的現(xiàn)金流量表學習情景部分編制正式的現(xiàn)金流量表。采用采用工作底稿法工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下五、 現(xiàn)金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制五、 現(xiàn)金流量表的編制方法 T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，結合有關科目記錄，對現(xiàn)金流量表的每一學習情景進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。（二）（二） T型賬戶法型賬戶法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制 （1） 為所有的非現(xiàn)金學習情景（包括資產負債表學習

10、情景和利潤表學習情景）分別開設T型賬戶，并將各自的期末年初變動數過入各賬戶。 （2） 開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬，每側分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。 （3） 以利潤表學習情景為基礎，結合資產負債表分析每一個非現(xiàn)金學習情景的增減變動，并據此編制調整分錄。 （4） 將調整分錄過入各T型賬戶，并進行核對。 （5） 根據大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。采用采用T型賬戶法型賬戶法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下五、 現(xiàn)金流量表的編制方法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制五、 現(xiàn)金

11、流量表的編制方法 分析填列法是直接從利潤表出發(fā)，將利潤表中以權責發(fā)生制為基礎的收入和費用，轉換為以收付實現(xiàn)制為基礎的現(xiàn)金流入和流出，并列示各項現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的去向。企業(yè)通常直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各學習情景的金額，并據以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。（三）（三） 分析填列法分析填列法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制五、 現(xiàn)金流量表的編制方法 分析填列法不用編制調整分錄，工作效率比較高，工作量相對較少，平時不用額外的準備工作。 不足之處：該方法下某些數據的計算比較復雜，對報表人員的業(yè)務水平要求比較高，而且也無法及時為企業(yè)加強經營管理提供現(xiàn)金流量信息（三）（三） 分析填列法分析填列法學習子情景一學習子情景一 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制六、 現(xiàn)金流量表編制舉例【例例4-14-1】 根據華宇公司