房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目填報(bào)

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填報(bào)稅調(diào)整的填報(bào)20152015年年4 4月月u企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額。利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額。原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第3列進(jìn)行納稅調(diào)增列進(jìn)行納稅調(diào)增u開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第4列進(jìn)行納稅調(diào)減列進(jìn)行納稅調(diào)減u企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)

2、品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 會(huì)計(jì)上如已計(jì)入當(dāng)期損益，不需考慮會(huì)計(jì)上如已計(jì)入當(dāng)期損益，不需考慮會(huì)計(jì)上若未計(jì)入當(dāng)期損益，則會(huì)計(jì)上若未計(jì)入當(dāng)期損益，則政策規(guī)定政策規(guī)定表樣表樣該數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入該數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入納稅調(diào)整明納稅調(diào)整明細(xì)表第細(xì)表第39行行第第2列列申報(bào)表填寫說明申報(bào)表填寫說明關(guān)于預(yù)計(jì)利潤關(guān)于預(yù)計(jì)利潤u原申報(bào)表原申報(bào)表當(dāng)年未完工調(diào)增，當(dāng)年完工調(diào)減當(dāng)年未完工調(diào)增，當(dāng)年完工調(diào)減未考慮營業(yè)稅金及附加的調(diào)整未考慮營業(yè)稅金及附加的調(diào)整u新申報(bào)表新申報(bào)表調(diào)增額調(diào)增額=當(dāng)年未完工當(dāng)年未完工-當(dāng)年完工當(dāng)年完工考慮了營業(yè)稅金及附加的調(diào)整考慮了營業(yè)稅金

3、及附加的調(diào)整銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例1銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加已計(jì)入當(dāng)期損益銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加已計(jì)入當(dāng)期損益u房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)開發(fā)公司（假設(shè)預(yù)計(jì)毛利率（假設(shè)預(yù)計(jì)毛利率15）2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費(fèi)用萬元，期間費(fèi)用200萬元。萬元。2015年該公司年該公司2014年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工，年度銷售的

4、未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為稅成本為9600萬元，期間費(fèi)用萬元，期間費(fèi)用350萬元。萬元。銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期記入值稅，在繳納當(dāng)期記入“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科科目目2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值

5、稅846萬元，期間費(fèi)用萬元，期間費(fèi)用200萬元。萬元。1800萬萬1800萬萬1800萬萬1800萬萬1.2億億1800萬萬1800萬萬0000000002015年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬元，萬元，期間費(fèi)用期間費(fèi)用350萬元，萬元， 2014年的未完工產(chǎn)品全部完工，年的未完工產(chǎn)品全部完工，450萬萬450萬萬2250萬萬2250萬萬1.5億億2250萬萬2250萬萬001800萬萬1800萬萬1.2億億1800萬萬1800

6、萬萬00u銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土銷售未完工產(chǎn)品繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期未記入地增值稅，在繳納當(dāng)期未記入“營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加”科目，開發(fā)產(chǎn)品完工后配比轉(zhuǎn)入科目，開發(fā)產(chǎn)品完工后配比轉(zhuǎn)入完工當(dāng)期完工當(dāng)期“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目。科目。 2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”貸方，貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，萬元，期間費(fèi)用期間費(fèi)用200萬元。萬元。2015年該公司年該公司2014年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工，年度銷售的未完工產(chǎn)品全部完工

7、，并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入并且銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，億元，繳納營業(yè)稅繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅金及附加、土地增值稅1057.5萬元，萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為稅成本為9600萬元，期間費(fèi)用萬元，期間費(fèi)用350萬元。萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例1銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加未計(jì)入當(dāng)期損益銷售未完工產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加未計(jì)入當(dāng)期損益2014年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入億元，記入“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅貸方，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬元，期間費(fèi)用萬元，期間費(fèi)用200萬

8、元。萬元。954萬萬954萬萬954萬萬954萬萬1.2億億1800萬萬1800萬萬846萬萬846萬萬00000002015年銷售未完工產(chǎn)品取得收入年銷售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營業(yè)稅金及附億元，繳納營業(yè)稅金及附加、土地增值稅加、土地增值稅1057.5萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為萬元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬元，萬元，期間費(fèi)用期間費(fèi)用350萬元；萬元； 2014年的未完工產(chǎn)品全部完工。年的未完工產(chǎn)品全部完工。238.5萬萬238.5萬萬1192.5萬萬1192.5萬萬1.5億億2250萬萬2250萬萬1057.5萬萬1057.5萬萬954萬萬954萬萬1.2億億1800萬萬18

9、00萬萬846846申報(bào)表填寫說明申報(bào)表填寫說明u年度申報(bào)表考慮較為復(fù)雜，季度申報(bào)表只考年度申報(bào)表考慮較為復(fù)雜，季度申報(bào)表只考慮一項(xiàng)調(diào)整慮一項(xiàng)調(diào)整只考慮預(yù)計(jì)毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加只考慮預(yù)計(jì)毛利，不考慮營業(yè)稅金及附加只考慮未完工調(diào)增，不考慮轉(zhuǎn)完工調(diào)減只考慮未完工調(diào)增，不考慮轉(zhuǎn)完工調(diào)減第第5行行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。申報(bào)表填寫申報(bào)表填寫關(guān)于銷售收入的調(diào)整關(guān)于銷售收入的調(diào)整u原填表說明（草案）中有第原填表說明（草案）中有第7行行第第1行第行第1列列+ 第第23行第行第1列列-第第27行第行第1列列+ 表表A10000第第1行表行表A104060第第4行。行。-原業(yè)務(wù)招待費(fèi)也有類似原業(yè)務(wù)招待費(fèi)也