第三章會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)憑證及帳務(wù)處理程序

1、第一節(jié)第一節(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)循環(huán)簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。的書(shū)面證明文件。 會(huì)計(jì)憑證分成會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證或日記帳或日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）（編制會(huì)計(jì)分錄）（1）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證, 可以為可以為記帳記帳, 算帳提供真實(shí)算帳提供真實(shí), 可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始可靠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始資料資料, 從而保整會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。從而保

2、整會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。（2）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。（3）認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確有關(guān)部門(mén)，有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任有關(guān)部門(mén)，有關(guān)人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的責(zé)任,從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。從而加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 （1）原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成情況，并作為原始依據(jù)的會(huì)

3、計(jì)憑證。情況，并作為原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。按其編制程序和用途分：按其編制程序和用途分： （2）記帳憑證記帳憑證，也稱(chēng)分錄憑證或記帳憑單，是也稱(chēng)分錄憑證或記帳憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證 ，記載經(jīng)濟(jì)，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會(huì)目的會(huì)計(jì)分錄而填制的，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。計(jì)憑證。（1）按其來(lái)源分）按其來(lái)源分: 外來(lái)原始憑證和自制原始憑證外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 （2）按其填制的手續(xù)分）按其填制的手續(xù)分: 一次憑證和累計(jì)憑證一次憑證和累計(jì)憑證（3）按其格式

4、分）按其格式分: 通用憑證、專(zhuān)用憑證和匯總原始通用憑證、專(zhuān)用憑證和匯總原始憑證憑證（1）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:收款憑證、收款憑證、 付款憑付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證證和轉(zhuǎn)帳憑證 （2）按其用途分）按其用途分:分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證證 （3）按其編制方式分）按其編制方式分:單式記帳憑證和復(fù)式記帳單式記帳憑證和復(fù)式記帳憑證憑證（1）憑證的名稱(chēng)）憑證的名稱(chēng)（2）憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量, 單價(jià)及金額單價(jià)及金額（5）填制憑證的單位名稱(chēng)或填制

5、人姓名）填制憑證的單位名稱(chēng)或填制人姓名（6）接受憑證單位的名稱(chēng)）接受憑證單位的名稱(chēng)（7）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章）經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或簽章原始憑證的填制原始憑證的填制記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫(xiě)認(rèn)真、編寫(xiě)及時(shí)記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填寫(xiě)認(rèn)真、編寫(xiě)及時(shí) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)機(jī)據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí), 不合法的原始憑證不不合法的原始憑證不予以受理。予以受理。（1）記帳憑證的名稱(chēng)）記帳憑證的名稱(chēng)（2）記帳憑證的填制日期）記帳憑證的填制日期（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘

6、要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（4）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)（5）金額）金額（6）記帳憑證編號(hào)）記帳憑證編號(hào)（7）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章（8）所附原始憑證的張數(shù)）所附原始憑證的張數(shù) 確定采用何種記帳憑證；填寫(xiě)記帳憑證確定采用何種記帳憑證；填寫(xiě)記帳憑證的日期；填寫(xiě)記帳憑證的編號(hào)；填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)的日期；填寫(xiě)記帳憑證的編號(hào)；填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)和編號(hào)；務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫(xiě)全稱(chēng)和編號(hào)；金額欄數(shù)字的填寫(xiě)；按行次逐行填寫(xiě)，不得金額欄數(shù)字的填寫(xiě)；按行次逐行填寫(xiě)，不得跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷(xiāo)；跳行或留有空行，對(duì)空行應(yīng)劃斜對(duì)角線注銷(xiāo)；填寫(xiě)所附原始憑證張數(shù)；

7、記帳憑證的簽章填寫(xiě)所附原始憑證張數(shù)；記帳憑證的簽章記賬憑證的填制記賬憑證的填制 記帳憑證的復(fù)核是對(duì)所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記帳憑證的復(fù)核是對(duì)所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證內(nèi)容的復(fù)核，核對(duì)記帳憑證的填的原始憑證內(nèi)容的復(fù)核，核對(duì)記帳憑證的填制是否符合規(guī)定所進(jìn)行的復(fù)核。制是否符合規(guī)定所進(jìn)行的復(fù)核。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過(guò)程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順過(guò)程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專(zhuān)門(mén)填制原始）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專(zhuān)門(mén)填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地

8、填制原始憑證。憑證的人員按照規(guī)定，正確及時(shí)地填制原始憑證。 傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。的手續(xù)要嚴(yán)密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財(cái)會(huì)部門(mén)有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或交財(cái)會(huì)部門(mén)有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。付款。（3）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無(wú)誤的原始憑證，需要）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無(wú)誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記。的戳記。（4）編制記帳憑證的會(huì)計(jì)

9、人員根據(jù)出納等人員交）編制記帳憑證的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納等人員交來(lái)的原始憑證編制記帳憑證。來(lái)的原始憑證編制記帳憑證。（5）審核人員對(duì)記帳憑證進(jìn)行審核。）審核人員對(duì)記帳憑證進(jìn)行審核。（6）記帳人員對(duì)審核無(wú)誤的記帳憑證登記帳簿。）記帳人員對(duì)審核無(wú)誤的記帳憑證登記帳簿。（7）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。）裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。1、記帳憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，、記帳憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。嚴(yán)防散失。2、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。和粘水。3、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)

10、導(dǎo)批準(zhǔn)、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫(xiě)記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、名稱(chēng)及內(nèi)容等，蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、名稱(chēng)及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。5、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管、原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額

11、調(diào)節(jié)表保管的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管 3年。年。舉例：東方旅館舉例：東方旅館19X1年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日日 國(guó)家增加投資，收到現(xiàn)款國(guó)家增加投資，收到現(xiàn)款15 000元，當(dāng)即存元，當(dāng)即存入開(kāi)戶(hù)銀行。入開(kāi)戶(hù)銀行。 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 帳頁(yè)帳頁(yè) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 附件附件 張張會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制單：制單：字第字第 號(hào)號(hào)記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日19X1年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)過(guò) 帳帳 月月 日日 日記帳日記帳19X161總總1國(guó)家投資國(guó)家投資 銀

12、行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 0001 5國(guó)家投資國(guó)家投資銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 000342219X1年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 6 （略）（略） 日記帳日記帳 5營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用短期借款短期借款 300 4 000銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5

13、 000 5 0005日銀行短期借款元到期，從銀行日銀行短期借款元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息元。元。10日房客付來(lái)本月房金現(xiàn)款元，并日房客付來(lái)本月房金現(xiàn)款元，并存入銀行存入銀行20日向茂源公司購(gòu)入白云牌床單箱，貨款日向茂源公司購(gòu)入白云牌床單箱，貨款元，同時(shí)向宏達(dá)公司購(gòu)入藍(lán)天牌清元，同時(shí)向宏達(dá)公司購(gòu)入藍(lán)天牌清潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。25日房客付來(lái)房金現(xiàn)款日房客付來(lái)房金現(xiàn)款5元，并存入元，并存入銀行。銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 5 400 5 40028日向家具廠購(gòu)買(mǎi)一批衣柜，開(kāi)出支票支付日向家具廠購(gòu)買(mǎi)一批衣柜，開(kāi)出

14、支票支付貨款計(jì)元。貨款計(jì)元。 分類(lèi)賬分類(lèi)賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。19X1年年日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶(hù)名稱(chēng)：現(xiàn)金賬戶(hù)名稱(chēng)：現(xiàn)金 第第 頁(yè)頁(yè)日期日期日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次摘要摘要 金額金額日期日期日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次摘要摘要金額金額月月 日日月月 日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方借方貸方貸方過(guò)帳過(guò)帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過(guò)程。，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過(guò)程。19X1年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方

15、貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 6 1 國(guó)家投資國(guó)家投資 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 15 000 15 000 日記帳日記帳 第第78頁(yè)頁(yè)19X1年年日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日61 期初余額期初余額 借借 17 00019X1年年日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日6 1 期初余額期初余額 貸貸 15 000賬戶(hù)名稱(chēng)：銀行存款賬戶(hù)名稱(chēng)：銀行存款 第第3 頁(yè)頁(yè)賬戶(hù)名稱(chēng)：實(shí)收資本賬戶(hù)名稱(chēng)：實(shí)收資本 第第42 頁(yè)頁(yè)78國(guó)家投資國(guó)家投資15 00032 000 378國(guó)家投資國(guó)家投資15 00030

16、 00042現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300平行登記的原則：平行登記的原則：同時(shí)、同向、等額同時(shí)、同向、等額如如6月月20日賒購(gòu)物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日賒購(gòu)物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總帳：總帳

17、：明細(xì)帳：明細(xì)帳：物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款茂源公司茂源公司應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款宏達(dá)公司宏達(dá)公司物料用品物料用品清潔劑清潔劑物料用品物料用品床單床單 1 450 1 4501 0004501 000450四、四、 記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（二）、優(yōu)缺點(diǎn)和范圍（二）、優(yōu)缺點(diǎn)和范圍1、程序簡(jiǎn)單明了，總分類(lèi)帳可以比較詳細(xì)地記錄和、程序簡(jiǎn)單明了，

18、總分類(lèi)帳可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 2、工作量大。、工作量大。3、適于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟(jì)單位。 五五 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總匯總 記賬憑證記賬憑證匯總收款憑證匯總收款憑證 貸方賬戶(hù)貸方賬戶(hù) 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計(jì)計(jì)借借

19、方方貸方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 40 000 5 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 收款收款 憑證憑證 共共 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 收款收款 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件借方賬戶(hù)：銀行存款借方賬戶(hù)：銀行存款 19X2年年12月月匯總轉(zhuǎn)帳憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 貸方賬戶(hù)貸方賬戶(hù) 金金 額額 記記 賬賬 （1） （2） （3） 合合 計(jì)計(jì)借借方方貸方貸方生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 53 856 1 556 （1）自）自 1 日至日至 10 日日 轉(zhuǎn)

20、帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 張張 （2）自）自 11 日至日至 20 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 2 張張 （3）自）自 21 日至日至 30 日日 轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳 憑證憑證 共共 1 張張 附附 件件貸方賬戶(hù)：原材料貸方賬戶(hù)：原材料 19X2年年12月月 第第4號(hào)號(hào)1、減化了總分類(lèi)帳的登記工作。、減化了總分類(lèi)帳的登記工作。2、由于匯總記帳憑證是按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)，、由于匯總記帳憑證是按科目對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類(lèi)，匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)用關(guān)系，匯總編制的，便于通過(guò)有關(guān)科目之間的對(duì)用關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。3、因匯總轉(zhuǎn)帳憑證是按每一貸方科目匯總，非按、因匯總轉(zhuǎn)帳憑

21、證是按每一貸方科目匯總，非按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類(lèi)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，匯總量大。匯總量大。4、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。 原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 科目匯總表科目匯總表科目匯總表科目匯總表 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額總帳總帳頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)記賬憑證記賬憑證 起訖號(hào)數(shù)起訖號(hào)數(shù) 借方借方 貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)

22、金銀行存款銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出42025 0007 90093 873128 9308 2292 630 52433821 5903 49656 82087 890238 4 9 16 20 26108112120122 合合 計(jì)計(jì)835 789835 78919X2年年12月月1日至日至30日日 編號(hào)：編號(hào)：121、減化了總分類(lèi)帳的登記工作。、減化了總分類(lèi)帳的登記工作。 2、科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為、科目匯總表是按總帳科目匯總的，只能作為登記總帳和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和

23、檢查登記總帳和試算平衡的依據(jù)，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)帳目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)帳目。 3、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。、適于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟(jì)單位。七七 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序多欄式日記帳帳務(wù)處理程序原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總表始憑證匯總表 記賬憑證記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式銀行存款日記帳多欄式銀行存款日記帳序時(shí)帳序時(shí)帳總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表1、 簡(jiǎn)化總分類(lèi)帳登記工作。簡(jiǎn)化總分類(lèi)帳登記工作。2、在業(yè)務(wù)較繁的企業(yè)里，日記帳的專(zhuān)欄欄次多、在業(yè)務(wù)較繁的

24、企業(yè)里，日記帳的專(zhuān)欄欄次多, 帳頁(yè)龐大。帳頁(yè)龐大。3、適于運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量小的單位。、適于運(yùn)用會(huì)計(jì)科目少，業(yè)務(wù)量小的單位。 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類(lèi)地記錄和核算濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類(lèi)地記錄和核算的簿籍，是由專(zhuān)門(mén)格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的的簿籍，是由專(zhuān)門(mén)格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的帳頁(yè)所組成。帳頁(yè)所組成。（1）帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料的工具。）帳簿是系統(tǒng)地登記和積累會(huì)計(jì)資料的工具。（2）帳簿記錄為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提）帳簿記錄為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。供依據(jù)。（3）帳簿是考

25、核經(jīng)營(yíng)成果）帳簿是考核經(jīng)營(yíng)成果, 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。1、按用途分類(lèi)、按用途分類(lèi)（1）序時(shí)帳簿）序時(shí)帳簿 普通日記帳和特種日記帳普通日記帳和特種日記帳（2）分類(lèi)帳簿）分類(lèi)帳簿 總分類(lèi)帳簿和明細(xì)分類(lèi)帳簿總分類(lèi)帳簿和明細(xì)分類(lèi)帳簿 （3）聯(lián)合帳簿）聯(lián)合帳簿 （4）備查帳簿）備查帳簿（1）訂本式帳簿）訂本式帳簿（2）活頁(yè)式帳簿）活頁(yè)式帳簿（3）卡片式帳簿）卡片式帳簿 帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)帳頁(yè)帳簿設(shè)置，包括確定帳簿的種類(lèi)，設(shè)計(jì)帳頁(yè)的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。的格式和內(nèi)容，規(guī)定帳簿登記的方法等。（1）會(huì)計(jì)制度規(guī)定。）會(huì)計(jì)

26、制度規(guī)定。（2）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)人員）企業(yè)規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，會(huì)計(jì)人員多少。多少。 19X1年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)過(guò) 帳帳 月月 日日 普通日記帳普通日記帳 年年 憑憑 證證 摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出結(jié)余結(jié)余月月日日 種種類(lèi)類(lèi)編編號(hào)號(hào)現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳 總帳是按每一個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)帳頁(yè)，進(jìn)行總帳是按每一個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)帳頁(yè)，進(jìn)行分戶(hù)登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁(yè)格式。分戶(hù)登記的賬簿。它一般采用三欄式帳頁(yè)格式。 總帳的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的總帳的登記方法，按采用的賬務(wù)處理程序的不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記帳，

27、或記賬憑證，或不同而不同?？梢愿鶕?jù)日記帳，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過(guò)入。匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過(guò)入。19X1年年日記帳日記帳頁(yè)頁(yè) 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶(hù)名稱(chēng)：固定資產(chǎn)賬戶(hù)名稱(chēng)：固定資產(chǎn) 第第 頁(yè)頁(yè) 明細(xì)分類(lèi)帳是按每一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行分戶(hù)登明細(xì)分類(lèi)帳是按每一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行分戶(hù)登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。多欄式等。 各種明細(xì)帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證各種明細(xì)帳的登記方法可以根據(jù)原始憑證, 匯匯總原始憑證或記帳憑證逐筆或定期匯總登記總原始憑證或記帳憑證逐筆或定

28、期匯總登記. 年年 憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要 借借 方方貸貸方方余余額額月月 日日折舊費(fèi)折舊費(fèi)工資費(fèi)工資費(fèi)合計(jì)合計(jì)賬戶(hù)名稱(chēng)：管理費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)：管理費(fèi)用 第第 頁(yè)頁(yè) 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和帳簿名稱(chēng)。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，位名稱(chēng)和帳簿名稱(chēng)。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)帳簿記錄的嚴(yán)肅以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)帳簿記錄的嚴(yán)肅性，同時(shí)也有利于查帳人員核對(duì)。性，同時(shí)也有利于查帳人員核對(duì)。（1）啟用日期和啟用帳簿的起止頁(yè)數(shù)）啟用日期和啟用帳簿的起止頁(yè)數(shù);（2）記帳人員姓名和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主）記帳人員姓名和會(huì)

29、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；管姓名并加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；（3）當(dāng)記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，）當(dāng)記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。交接日期及交接人，監(jiān)交人的姓名，加蓋名章。（1）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)。）記帳必須使用蘭黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)。（2）按帳頁(yè)順序逐頁(yè)登記，不跳行隔頁(yè)。）按帳頁(yè)順序逐頁(yè)登記，不跳行隔頁(yè)。（3）除結(jié)帳、改錯(cuò)和沖銷(xiāo)帳簿以外，不能用紅色）除結(jié)帳、改錯(cuò)和沖銷(xiāo)帳簿以外，不能用紅色墨水。墨水。（4）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改

30、或用藥水消除字跡。）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。（5）帳頁(yè)轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)）帳頁(yè)轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額和余額“轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)”，新頁(yè)注明，新頁(yè)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)” 。（6）訂本式帳簿不得撕頁(yè)，活頁(yè)式帳簿也不得隨）訂本式帳簿不得撕頁(yè)，活頁(yè)式帳簿也不得隨便抽頁(yè)換頁(yè)。便抽頁(yè)換頁(yè)。1、劃線更正法劃線更正法 于記賬時(shí)或在結(jié)帳之前，如果于記賬時(shí)或在結(jié)帳之前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無(wú)錯(cuò)誤，又發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而原會(huì)計(jì)分錄無(wú)錯(cuò)誤，又不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。不影響以下數(shù)字計(jì)算，應(yīng)采用劃線更正法更正。19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要對(duì)

31、方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出結(jié)余結(jié)余月月日日種種類(lèi)類(lèi)編編號(hào)號(hào)8付辦公付辦公用品費(fèi)用品費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳690李李 軍軍2、紅字更正法紅字更正法 記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)應(yīng)貸符號(hào)，科目或金額有錯(cuò)誤時(shí)；或應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)和科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采和科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額，應(yīng)采用紅字更正法。用紅字更正法。 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 帳頁(yè)帳頁(yè) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 690 69

32、0 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證219X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類(lèi)種類(lèi) 編號(hào)編號(hào) 1付辦公用品費(fèi)付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 690現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號(hào)憑證號(hào)憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3019X1年年6月月1日日 總字第總字第 號(hào)號(hào) 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 帳頁(yè)帳頁(yè) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 更正第更正第1號(hào)號(hào)憑證憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 3、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證上應(yīng)借應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記上應(yīng)借

33、應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。金額，可采用補(bǔ)充登記法，再補(bǔ)記入帳。 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 帳頁(yè)帳頁(yè) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 660 660 附件附件 張張記賬憑證記賬憑證219X1年年6月月1日日 總字第總字第 號(hào)號(hào)19X1年年 憑憑 證證 摘摘 要要 對(duì)方科目對(duì)方科目 收入收入 支出支出 結(jié)余結(jié)余月月日日 種類(lèi)種類(lèi) 編號(hào)編號(hào) 1付辦公用品費(fèi)付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 660現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳更正第更正第1號(hào)憑證號(hào)憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30 摘摘 要要 賬戶(hù)

34、名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 帳頁(yè)帳頁(yè) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額 付辦公用付辦公用 品費(fèi)品費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金 49 3 30 30 1、帳簿的更換、帳簿的更換2、帳簿的保管、帳簿的保管 總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換總帳、日記帳和大部分明細(xì)帳，要每年更換一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可一次。部分明細(xì)帳，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換帳簿。不必更換帳簿。 年末結(jié)帳后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)帳簿前面年末結(jié)帳后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)帳簿前面加放加放“帳簿啟用表帳簿啟用表”和和“帳簿經(jīng)管人員一覽表帳簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本帳統(tǒng)一編號(hào)，登裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本帳

35、統(tǒng)一編號(hào)，登記會(huì)計(jì)檔案目錄，妥善保存。記會(huì)計(jì)檔案目錄，妥善保存。 各種帳簿按年度分類(lèi)存檔各種帳簿按年度分類(lèi)存檔, 分分“永久永久”與與“定期定期”兩種?？値?yīng)定期保存，有關(guān)涉外事兩種。總帳應(yīng)定期保存，有關(guān)涉外事務(wù)的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)永久保存。務(wù)的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)永久保存。1、帳證核對(duì)、帳證核對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證 2、帳帳核對(duì)、帳帳核對(duì)各總分類(lèi)賬戶(hù)、總分類(lèi)帳與明細(xì)各總分類(lèi)賬戶(hù)、總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳（序時(shí)帳）、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)分類(lèi)帳（序時(shí)帳）、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)保管賬（卡）保管賬（卡）3、帳實(shí)核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)物等帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)物等 因自然原因和人為原因，會(huì)造成各種

36、差錯(cuò)因自然原因和人為原因，會(huì)造成各種差錯(cuò)和帳實(shí)不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬和帳實(shí)不符等情況。在結(jié)帳之前，有必要將賬簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)結(jié)算等進(jìn)簿記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)結(jié)算等進(jìn)行核對(duì)，即行核對(duì)，即對(duì)帳對(duì)帳。 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)信息。業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)信息。 我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用年歷制年歷制。 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制和和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制。在判斷會(huì)計(jì)要素，

37、特別是收入和費(fèi)用要素的確在判斷會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。（1）預(yù)收收入）預(yù)收收入 預(yù)收房屋租金預(yù)收房屋租金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。1月初月初 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）7 200每月末每月末 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 2 400 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 2 400 預(yù)收收入預(yù)收收入1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 2400（2）預(yù)付費(fèi)用）預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付房屋租金預(yù)付房屋租

38、金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。1月初月初 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200每月末每月末 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 2 400 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用1月月 24002月月 24003月月 2400（1）應(yīng)計(jì)收入）應(yīng)計(jì)收入 出租房屋出租房屋3個(gè)月期滿(mǎn)，收取租金個(gè)月期滿(mǎn)，收取租金7 200元。元。每月末每月末 借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）2 400 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 2 4003月末月末 借：銀行存

39、款借：銀行存款 7 200 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 7 200 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 24003月末月末 7200（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用）應(yīng)計(jì)費(fèi)用 租用房屋租用房屋3個(gè)月，期滿(mǎn)支付租金個(gè)月，期滿(mǎn)支付租金7 200元。元。每月末每月末 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 4003月末月末 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用1月月

40、24002月月 24003月月 24004月末月末 7200續(xù)前例，東方旅館續(xù)前例，東方旅館6月份調(diào)整事項(xiàng)如下：月份調(diào)整事項(xiàng)如下：19X1年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 6 30 （略）（略） 30日日6月份應(yīng)付工資元。月份應(yīng)付工資元。日記帳日記帳2 3002 300營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資30日預(yù)提房屋租金元。日預(yù)提房屋租金元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用2 7002 70030日日6月份應(yīng)付水電費(fèi)元。月份應(yīng)付水電費(fèi)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 620 62030日據(jù)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各日據(jù)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各種物料用品計(jì)

41、元。種物料用品計(jì)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用物料用品物料用品 900 900現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300 2 300 2 700 620 900 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300

42、應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900 把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過(guò)入分類(lèi)賬后，各分類(lèi)賬就已經(jīng)從會(huì)計(jì)憑證全部過(guò)入分類(lèi)賬后，各分類(lèi)賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類(lèi)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類(lèi)賬登記和過(guò)帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)賬登記和過(guò)帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制的平衡原理，編制“試算試算表表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方金

43、額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 8 550合合 計(jì)計(jì) 50 120 50 120 為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。結(jié)帳結(jié)帳是是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工

44、作。1、結(jié)平收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，以確定本期利潤(rùn)。、結(jié)平收入類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，以確定本期利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 2 300 2 700 620 900營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 3 150 5 400本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)6 8206 8208 5508 5501 730現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1

45、500 1 450期初期初15 000 15 000 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900期末期末500期末期末31 250期末期末1 750期末期末9 800期末期末3 000期末期末3 570期末期末2 300期末期末2 700期末期末30 000試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570

46、 2 300 2 700 30 000 1 730合合 計(jì)計(jì) 43 300 43 3001、損益表、損益表?yè)p益表?yè)p益表19X1年年6月月?tīng)I(yíng)業(yè)收入：營(yíng)業(yè)收入：房金收入房金收入 8 550營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用：房屋租金房屋租金 2 700工工 資資 2 300物料用品費(fèi)物料用品費(fèi) 900水電費(fèi)水電費(fèi) 620利息費(fèi)利息費(fèi) 300 6 820利潤(rùn)：利潤(rùn)： 1 7302、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表19X1年年6月月30日日資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)現(xiàn) 金金 500銀行存款銀行存款 31 250物料用品物料用品 1 750固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 800負(fù)債：負(fù)債：短期借款短期借款 3 000 應(yīng)付帳款應(yīng)付

47、帳款 3 570 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 300 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 700 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本 30 000 留存收益留存收益 1 730 合合 計(jì)計(jì) 43 300合合 計(jì)計(jì) 43 300采購(gòu)點(diǎn)采購(gòu)點(diǎn)材料庫(kù)房材料庫(kù)房生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)車(chē)間成品庫(kù)房成品庫(kù)房銷(xiāo)售點(diǎn)銷(xiāo)售點(diǎn)材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售成本買(mǎi)買(mǎi) 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)入庫(kù)入庫(kù)出庫(kù)出庫(kù)直接直接費(fèi)用費(fèi)用完工完工售出售出（單位成（單位成本本*銷(xiāo)量）銷(xiāo)量）間接間接費(fèi)用費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用在途在途材料材料庫(kù)存庫(kù)存材料材料庫(kù)存庫(kù)存成品成品產(chǎn)品銷(xiāo)售收入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（單位售（單位售價(jià)價(jià)*銷(xiāo)量）銷(xiāo)

48、量）一一. 制造業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及賬戶(hù)設(shè)置制造業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及賬戶(hù)設(shè)置 一一.資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)包裝物包裝物應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 現(xiàn)金現(xiàn)金低值易耗品低值易耗品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款資本公積資本公積管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款盈余公積盈余公積財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用短期投資短期投資長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資應(yīng)付工資應(yīng)付工資未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)四四.成本類(lèi)成本類(lèi)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款累計(jì)折舊累計(jì)折舊應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款無(wú)

49、形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入材料采購(gòu)材料采購(gòu)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款五五.損益類(lèi)損益類(lèi)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出原材料原材料二二.負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)應(yīng)付債券應(yīng)付債券主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得稅所得稅產(chǎn)成品產(chǎn)成品短期借款短期借款三三.所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 偉達(dá)公司偉達(dá)公司19X2年年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3日日 購(gòu)入材料購(gòu)入材料50噸，噸，價(jià)款價(jià)款21 000元，貨款元，貨款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)1 810元，元，已用銀行存款支付。已用銀行存款支付。4

50、日日 上述材料已驗(yàn)收上述材料已驗(yàn)收入庫(kù)。入庫(kù)。31日日 材料發(fā)出匯總計(jì)材料發(fā)出匯總計(jì)16 160元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用14 950元，元，車(chē)間一般耗用車(chē)間一般耗用1 210元。元。31日日 結(jié)算本月應(yīng)付工結(jié)算本月應(yīng)付工資資15 600元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工人12 000元，車(chē)間管元，車(chē)間管理人員理人員1 200元和公司元和公司行政管理人員行政管理人員2 400元。元。25日日 售出產(chǎn)品售出產(chǎn)品100件，件，每件售價(jià)每件售價(jià)200元。貨款元。貨款已收妥，存入銀行。該已收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)880元，由銷(xiāo)元，由銷(xiāo)貨方承擔(dān)，尚未支付。貨方承擔(dān)，尚未支付。10日日

51、 以銀行存款支付上以銀行存款支付上月水電費(fèi)。月水電費(fèi)。15日日 前欠購(gòu)貨款前欠購(gòu)貨款21 000元，已從銀行存款元，已從銀行存款中支付。中支付。18日日 以現(xiàn)金支付公司以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)。辦公費(fèi)。20日日 以銀行存款預(yù)以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季訂下年度第一、二季度的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)。度的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)。23日日 以銀行存款支以銀行存款支付罰金付罰金100元。元。19X2年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳材料采購(gòu)材料采購(gòu) 22 810應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 21 000 1 8103日購(gòu)入材料日購(gòu)入材料50噸，價(jià)款

52、元，貨噸，價(jià)款元，貨款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)款尚未結(jié)算。材料運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)費(fèi)計(jì)元，已用銀行存款支付。元，已用銀行存款支付。 4日日 3日購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)。日購(gòu)入材料已驗(yàn)收入庫(kù)。34原材料原材料材料采購(gòu)材料采購(gòu) 22 810 22 810材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原材料應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 22 810 22 810 22 810 1 810 21 00019X2年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 200銀行存款銀行存款 2001015應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款 21 000 2

53、1 00010日以銀行存款支付上月水電費(fèi)日以銀行存款支付上月水電費(fèi)元。元。15日前欠貨款元，已從銀行日前欠貨款元，已從銀行存款中支付。存款中支付。18管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金現(xiàn)金 82 8218日以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)元。日以現(xiàn)金支付公司辦公費(fèi)元。20待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用銀行存款銀行存款 300 30020日以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季日以銀行存款預(yù)訂下年度第一、二季度的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)元。度的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)元。銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 200 200 21 000 21 000 300 300828223日日 以銀行存款支付罰金元。以銀行存款支付罰金元。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出銀行

54、存款銀行存款100100營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出10010023管理費(fèi)用管理費(fèi)用 19X2年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳銀行存款銀行存款 20 000 20 00025主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 880應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 88025日售出產(chǎn)品件，每件售價(jià)日售出產(chǎn)品件，每件售價(jià)元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)元。貨款收妥，存入銀行。該產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)元，由銷(xiāo)售方承擔(dān)，尚未支付。費(fèi)元，由銷(xiāo)售方承擔(dān)，尚未支付。銀行存款銀行存款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 20 000 20 000 880 8

55、8019X2年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 14 950制造費(fèi)用制造費(fèi)用 16 16031原材料原材料 1 210 12 00031管理費(fèi)用管理費(fèi)用31日日 材料發(fā)出匯總計(jì)元，其中生產(chǎn)材料發(fā)出匯總計(jì)元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用元，車(chē)間一般耗用產(chǎn)品耗用元，車(chē)間一般耗用元。元。31日日 結(jié)算本月應(yīng)付工資元，其結(jié)算本月應(yīng)付工資元，其中生產(chǎn)工人元，車(chē)間管理人員中生產(chǎn)工人元，車(chē)間管理人員元和公司行政管理人員元和公司行政管理人員元。元。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200 2 400應(yīng)付工資應(yīng)付工資 15 60

56、0生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資原材料原材料 14 950 1 210 16 160 12 000 1 200 2 400 15 600 調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊42025 0007 900190 00022 0

57、0040500 000 180 00020 00022 81026 9502 4103008223 41016 16033821 5907 900196 65026 9502 41022 000340500 000180 000 19X2年年12月月31日日調(diào)整前試算表（調(diào)整前試算表（2）續(xù)上表續(xù)上表 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方短期借款短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 實(shí)收資本實(shí)收資本 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用

58、管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出12 00022 740500520 00010 12021 2008802 48210021 88015 60020 0008802 48210012 00023 42015 600500520 00010 12020 000 合合 計(jì)計(jì)745 360745 360 97 132 97 132781 640781 64019X2年年 摘摘 要要 賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 借方借方 貸方貸方 過(guò)帳過(guò)帳 月月 日日 12 （略）（略） 日記帳日記帳制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 200管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 80031累計(jì)折舊累計(jì)折舊 600 4031管理費(fèi)用管理費(fèi)用待攤費(fèi)用待

59、攤費(fèi)用 4031日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的折日計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)元，其中機(jī)器舊費(fèi)元，其中機(jī)器設(shè)備廠房元，公司設(shè)備廠房元，公司行政大樓元。行政大樓元。31日攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書(shū)日攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)雜志費(fèi)元。報(bào)雜志費(fèi)元。 31日預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的銀行存日預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的銀行存款利息元?？罾⒃?財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 600 60031日按銷(xiāo)售收入計(jì)算應(yīng)交納日按銷(xiāo)售收入計(jì)算應(yīng)交納銷(xiāo)售稅金元。銷(xiāo)售稅金元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 1 200 1 2003131 調(diào)整后試算表（調(diào)整后試算表（1）19X2年年12月月31日日賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)

60、生額 期末余額期末余額 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方現(xiàn)現(xiàn) 金金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 原原 材材 料料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊42025 0007 900190 00022 00040500 000 180 00020 00022 81026 9503 6103008223 41016 160401 80033821 5907 900196 65026 9503 61022 000300500 000181 800 19X2年年12月月31日日調(diào)整后試算表