第三章存貸款業(yè)務(wù)的核算

1、第三章第三章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算v第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述v第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算v第三節(jié)第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述v一、存款業(yè)務(wù)的種類一、存款業(yè)務(wù)的種類按存款資金性質(zhì)及計息范圍劃分按存款資金性質(zhì)及計息范圍劃分v財政性存款和一般存款財政性存款和一般存款按存款期限長短劃分按存款期限長短劃分v活期存款和定期存款活期存款和定期存款按存款對象不同劃分按存款對象不同劃分v對公存款和個人存款對公存款和個人存款按存款幣種不同劃分按存款幣種不同劃分v人民幣存款和外幣存款人民幣存款和外幣存款v二、貸款業(yè)務(wù)的種類二

2、、貸款業(yè)務(wù)的種類按貸款期限長短劃分按貸款期限長短劃分v短期貸款、中期貸款和長期貸款短期貸款、中期貸款和長期貸款按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分v信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)v擔(dān)保貸款又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款擔(dān)保貸款又分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同劃分按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同劃分v自營貸款、委托貸款和特定貸款自營貸款、委托貸款和特定貸款按貸款的風(fēng)險程度劃分按貸款的風(fēng)險程度劃分v正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款失貸款按貸款對象不同劃分按貸款對象不同劃分v個人貸款和公司貸

3、款個人貸款和公司貸款v三、存貸款基準(zhǔn)利率三、存貸款基準(zhǔn)利率 P49P49v四、存貸款業(yè)務(wù)核算的要求四、存貸款業(yè)務(wù)核算的要求 P50P50v二、對公存款業(yè)務(wù)二、對公存款業(yè)務(wù)v( (一一) )、存款賬戶開立與管理、存款賬戶開立與管理v賬戶種類賬戶種類基本存款賬戶：獨立核算的單位用以辦理日常轉(zhuǎn)基本存款賬戶：獨立核算的單位用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：用以在基本存款賬戶開戶行以外一般存款賬戶：用以在基本存款賬戶開戶行以外的銀行貸款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不的銀行貸款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶在同一地點的附屬非

4、獨立核算單位開立的賬戶臨時存款賬戶：存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開臨時存款賬戶：存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶立的賬戶專用存款賬戶：存款人因特定用途需要而開立的專用存款賬戶：存款人因特定用途需要而開立的賬戶賬戶v賬戶管理賬戶管理一個單位只能開立一個基本存款賬戶；一個單位只能開立一個基本存款賬戶；開戶實行雙向選擇；開戶實行雙向選擇；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；實行開戶申報制度；實行開戶申報制度；賬戶不允許出租、出借或轉(zhuǎn)讓。賬戶不允許出租、出借或轉(zhuǎn)讓。v( (二二) )、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算支票戶與存折戶支票戶與存折戶存入現(xiàn)

5、金存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：單位活期存款貸：單位活期存款支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金借：單位活期存款借：單位活期存款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金現(xiàn)金支票的填寫現(xiàn)金支票的填寫http:/ 1）隨時對賬隨時對賬 （2 2）定期對賬）定期對賬開戶：支票、印鑒、各種空白憑證、企業(yè)各種信息、基開戶：支票、印鑒、各種空白憑證、企業(yè)各種信息、基 本存款賬戶與一般存款賬戶。本存款賬戶與一般存款賬戶。銷戶：支票戶要收回所有空白支票、上繳空白憑證銷戶：支票戶要收回所有空白支票、上繳空白憑證v( (三三) )、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款不得作為定期存款；財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款不得

6、作為定期存款；定期存款最低起存金額為定期存款最低起存金額為1000010000元；元；本金一次存入，利隨本清；本金一次存入，利隨本清；期限分三個月、半年、期限分三個月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六個檔次；年六個檔次；定期存款本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；定期存款本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金額的，則予以清戶。部分不足起存金額的，則予以清戶。存入定期存款存入定期存款借：單位活期存款借：單位活期存款* * * *貸：單位定期存款貸：單位定期

7、存款* * * * 付：重要空白憑證單位定期存款證實書付：重要空白憑證單位定期存款證實書支取定期存款支取定期存款借：單位定期存款借：單位定期存款* * * *借：利息支出借：利息支出* * * *貸：單位活期存款（同時注銷存單）貸：單位活期存款（同時注銷存單）v（四）其他存款（四）其他存款v1、單位通知存款v金額起點：50萬元；一次存入，分次或一次取出， 最低金額10萬元。v種類：1天和7天通知存款。后者利率高于前者利率，支取金額小于等于約定金額將獲得通知存款利率，否則將獲得活期利率。v2、協(xié)定存款、協(xié)定存款v金額要求：結(jié)算賬戶流水50萬元以上的單位存款辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬后賬戶保留余額10萬元

8、；v存款資金往來通過結(jié)算賬戶，調(diào)整金額起點1萬元；v計算賬戶高于約定留存額度，超過部分將自動計入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；低于時將自動轉(zhuǎn)回。二、個人存款業(yè)務(wù)二、個人存款業(yè)務(wù)v（一）儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄存款的原則和種類v1 1、原則：存款自愿，取款自由。存款有息，為儲、原則：存款自愿，取款自由。存款有息，為儲戶保密戶保密v2 2、種類：活期與定期。其中定期可分為整存整取、種類：活期與定期。其中定期可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲蓄存款、通知存款、教育儲蓄v3 3、基本規(guī)定：錢賬分管、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)先收款后

9、、基本規(guī)定：錢賬分管、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)先收款后記賬、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)先記賬后付款。記賬、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)先記賬后付款。 ( (二二) )、活期儲蓄存款的核算、活期儲蓄存款的核算開戶及有關(guān)規(guī)定開戶及有關(guān)規(guī)定借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款- -戶戶開戶視頻開戶視頻 http:/ * *戶戶v 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金視頻視頻 http:/ 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款* * *戶戶視頻視頻 http:/ -戶戶借：利息支出借：利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金收取利息稅時收取利息稅時借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅v( (二二) )

10、、定期儲蓄存款的核算、定期儲蓄存款的核算v整存整取整存整取開戶開戶v借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金v 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款- -整存整取整存整取戶戶v付：整存整取定期存單付：整存整取定期存單v到期支取到期支取借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取* * * * *戶戶借：利息支出借：利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金/ /活期儲蓄存款活期儲蓄存款* * *戶戶v收取利息稅收取利息稅借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金/ /活期儲蓄存款活期儲蓄存款* * *戶戶 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅v提前支取和過期支取提前支取和過期支取全部提前支取，手續(xù)與到期支取相同；全部提前支取，手續(xù)與到期支取相同

11、；部分提前支取，采用部分提前支取，采用“滿付實收，更換存單滿付實收，更換存單”做法；做法；借：定期儲蓄存款整存整?。ㄈ勘窘穑┙瑁憾ㄆ趦π畲婵钫嬲。ㄈ勘窘穑┙瑁豪⒅С鼋瑁豪⒅С?（提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整存整?。ㄎ粗〔糠直窘穑┵J：定期儲蓄存款整存整取（未支取部分本金） 貸：應(yīng)交稅費代扣利息稅貸：應(yīng)交稅費代扣利息稅過期支取，核算手續(xù)與到期支取相同，但要計算過期支取，核算手續(xù)與到期支取相同，但要計算過期利息過期利息v零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款的核算5 5元起存，分元起存，分1 1年、年、3 3年和年

12、和5 5年；年；每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存，未補存者視同違約，對違約后存應(yīng)在次月補存，未補存者視同違約，對違約后存入部分，支取時按活期儲蓄存款利率計息；入部分，支取時按活期儲蓄存款利率計息；到期一次支取本息，如過期支取，應(yīng)計算過期利到期一次支取本息，如過期支取，應(yīng)計算過期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息；日掛牌公告的活期儲蓄利率計息；核算同整存整取，設(shè)零存整取明細賬戶核算同整存整取，設(shè)零存整取明細賬戶四、儲蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督四、儲蓄所日結(jié)和事后

13、監(jiān)督v1、日終處理v（1）按儲蓄種類、存取款憑條、編制有關(guān)儲蓄科目的現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票；v（2）匯總所有利息清單，編制“利息支出”現(xiàn)金借方傳票v（3）編制營業(yè)匯總儲蓄日報表，營業(yè)匯總儲蓄報表，反應(yīng)全所業(yè)務(wù)。v（4）核對重要空白憑證v（5）定期核對分戶余額與科目余額，保證賬戶正確。v2、管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督v（1）賬戶處理：并帳式與并表式的處理v（2）事后監(jiān)督v 審核憑證、報表；逐筆事后復(fù)核監(jiān)督v三、存款利息的計算三、存款利息的計算v( (一一) )、活期儲蓄存款和單位活期存款的計息、活期儲蓄存款和單位活期存款的計息算頭不算尾，按實際天數(shù)計算；算頭不算尾，按實際天數(shù)計算；按季結(jié)息，每季末

14、月按季結(jié)息，每季末月2020日為結(jié)息日；日為結(jié)息日；利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計算；利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計算；本期利息并入下期本金；本期利息并入下期本金；采用積數(shù)法計息：采用積數(shù)法計息：利息本金利息本金存期存期利率利率累計計息（日）積數(shù)累計計息（日）積數(shù)日利率日利率計息方法：余額表計息、乙種賬賬頁計息計息方法：余額表計息、乙種賬賬頁計息v例題例題儲戶李炎存取款項如下：儲戶李炎存取款項如下：1 1、3 3月月2 2日存入（開戶）活期儲蓄存款日存入（開戶）活期儲蓄存款2520025200元；元；2 2、3 3月月5 5日續(xù)存日續(xù)存20002000元；元；3 3、3 3月月1010日支取活期儲

15、蓄存款日支取活期儲蓄存款12001200元；元；4 4、3 3月月2828日儲戶李炎來行結(jié)清賬戶；日儲戶李炎來行結(jié)清賬戶；5 5、根據(jù)上述業(yè)務(wù)登記儲蓄存款分戶賬，結(jié)出存款、根據(jù)上述業(yè)務(wù)登記儲蓄存款分戶賬，結(jié)出存款余額和計息積數(shù)余額；余額和計息積數(shù)余額；6 6、假定活期儲蓄存款年利率為、假定活期儲蓄存款年利率為0.72%0.72%；利息稅率；利息稅率為為20%20%； 附：儲蓄存款分戶賬：李炎附：儲蓄存款分戶賬：李炎2005年年摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額積數(shù)積數(shù)月月日日（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）3 32 2開戶開戶25200252002520025

16、20075600756003 35 5續(xù)存續(xù)存2000200027500275001375001375003 31010支取支取1200120026300263002893002893003 32121利息利息10.0510.053 32121利息利息稅稅2.012.0126308.0426308.041841561841563 32828利息利息3.683.683 32828利息利息稅稅0.740.7426310.9826310.983 32828清戶清戶26310.926310.98 8 0 0儲戶：李炎儲戶：李炎某商業(yè)銀行為鋼窗廠計算積數(shù)并計算利息、辦理利息某商業(yè)銀行為鋼窗廠計算積數(shù)并計

17、算利息、辦理利息轉(zhuǎn)賬，月利率：轉(zhuǎn)賬，月利率：0.60.620052005年年摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額日數(shù)日數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日承前承前頁頁7272321100032110006 61 1貸貸80000800006 62 2轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借200020006 65 5轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸500050006 69 9現(xiàn)收現(xiàn)收110011006 61111現(xiàn)付現(xiàn)付45000450006 61414轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸290029006 61717轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借400040006 62121v( (二二) )、單位定期存款和定期儲蓄存款利息計算、單位定期存款和定期儲蓄存款利息計算一年期以上按季預(yù)提利息，支取時沖回，預(yù)提不

18、足部分一年期以上按季預(yù)提利息，支取時沖回，預(yù)提不足部分直接列入利息支出；直接列入利息支出；借：利息支出借：利息支出貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息如到期支取，按存入日掛牌公告的相應(yīng)利率計付利息，如到期支取，按存入日掛牌公告的相應(yīng)利率計付利息，不分段計算；不分段計算；如過期支取，原定存期部分按到期支取辦法計息，過期如過期支取，原定存期部分按到期支取辦法計息，過期利息按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；利息按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；提前支取，如全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期提前支取，如全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息；如部分提前支取，提前支取部分按儲蓄存

19、款利率計息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，未提前支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，未提前支取部分，仍按原存單利率計息；支取部分，仍按原存單利率計息；提前或過期支取，存期按對年對月對日計算，滿年按提前或過期支取，存期按對年對月對日計算，滿年按360360天、滿月按天、滿月按3030天、零頭天數(shù)按實際天數(shù)計；天、零頭天數(shù)按實際天數(shù)計；v例題例題1 1、儲戶林光、儲戶林光20042004年年3 3月月1010日存入日存入1 1年期定期整存整取儲蓄存年期定期整存整取儲蓄存款款2000020000元，元，20052005年年3 3月月1010日到期支??；

20、存入時日到期支?。淮嫒霑r1 1年期整存整年期整存整取儲蓄存款利率為取儲蓄存款利率為2%2%，20042004年年1010月月2929日調(diào)整為日調(diào)整為2.25%2.25%，利息，利息稅率為稅率為20%20%； 利息利息=20000=200002%=4002%=400元元 利息稅利息稅=400=40020%=8020%=80元元 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款- -整存整取整存整取- -林光林光 2000020000 借借：利息支出利息支出 400400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2040020400 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 8080 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅 80802 2、某儲戶

21、、某儲戶20042004年年2 2月月5 5日存入定期日存入定期1 1年的儲蓄存款年的儲蓄存款12001200元，于元，于20052005年年3 3月月1010日來行支取，存入時日來行支取，存入時1 1年期整存整取儲蓄存款利率為年期整存整取儲蓄存款利率為2%2%，20042004年年1010月月2929日調(diào)整為日調(diào)整為2.25%2.25%，支取日活期儲蓄存款利率為，支取日活期儲蓄存款利率為0.72%0.72%；利息；利息稅率為稅率為20%20%。 到期利息到期利息=1200=12002%=242%=24元元 過期利息過期利息=1200=120035350.72%0.72%360=0.96360

22、=0.96元元 總計利息總計利息=24+0.96=24.96=24+0.96=24.96元元 利息稅利息稅=24.96=24.9620%=4.9920%=4.99元元 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款- -戶戶 12001200 借：利息支出借：利息支出 24.9624.96 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1224.961224.96 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4.994.99 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅 4.994.99 3 3、某儲戶、某儲戶20042004年年6 6月月1515日存入定期日存入定期2 2年的儲蓄存款年的儲蓄存款2500025000元，于元，于20052005年年4 4

23、月月1515日提前支取日提前支取1000010000元。存入時元。存入時2 2年期利率為年期利率為2.25%2.25%，1 1年期利率為年期利率為2%2%；20042004年年1010月月2929日，日，2 2年期存款利率調(diào)整為年期存款利率調(diào)整為2.70%2.70%，1 1年期存款利率調(diào)整為年期存款利率調(diào)整為2.25%2.25%；提前支取日活期儲蓄存款利率為；提前支取日活期儲蓄存款利率為0.72%0.72%；利息稅率為；利息稅率為20%20%。 支取部分利息支取部分利息=10000=100003003000.72%0.72%360=60360=60元元 利息稅利息稅=60=6020%=1220

24、%=12元元 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款- -戶戶 2500025000 借：利息支出借：利息支出 6060 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2506025060 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1501215012 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款- -戶戶 1500015000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費- -代扣利息稅代扣利息稅 12121 1、電視機廠由活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款、電視機廠由活期存款戶轉(zhuǎn)存定期存款200000200000元；元； 借：單位活期存款借：單位活期存款- -電視機廠電視機廠 200000200000 貸：單位定期存款貸：單位定期存款- -電視機廠電視機廠 200000200000 付付:

25、 :重要空白憑證重要空白憑證- -單位定期存款證實書單位定期存款證實書 2000002000002 2、7 7月月2020日，收到光明商廈交來過期日，收到光明商廈交來過期1515天的存單一張，金額天的存單一張，金額9600096000元，存期半年，年利率為元，存期半年，年利率為1.8%1.8%，活期存款年利率為，活期存款年利率為0.72%0.72%； 到期利息到期利息=96000=96000 1.8% 1.8%2=8642=864元元 過期利息過期利息=96000=96000 0.72% 0.72%36036015=28.815=28.8元元 利息總計利息總計=864+28.8=892.8=8

26、64+28.8=892.8元元 借：單位定期存款借：單位定期存款- -光明商廈光明商廈 9600096000 借：利息支出借：利息支出 892.8892.8 貸：單位活期存款貸：單位活期存款- -光明商廈光明商廈 96892.896892.8 注銷單位定期存款證實書注銷單位定期存款證實書3 3、煙酒公司定期存款一筆、煙酒公司定期存款一筆150000150000元，定期元，定期1 1年，于年，于6 6月月2020日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)按季日到期，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)按季計提應(yīng)付利息，計提應(yīng)付利息，1 1年期定期存款月利率為年期定期存款月利率為1.91.9； 已預(yù)提利息已

27、預(yù)提利息=150000=150000 1.9 1.912=28512=285元元 借：單位定期存款借：單位定期存款- -煙酒公司煙酒公司 150000150000 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 285285 貸：單位活期存款貸：單位活期存款- -煙酒公司煙酒公司 150285150285 注銷單位定期存款證實書注銷單位定期存款證實書v（三）、零存整取定期儲蓄（三）、零存整取定期儲蓄5 5元起存，分元起存，分1 1年、年、3 3年和年和5 5年；年；每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，每月固定存額，按月存入本金，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存，未補存者視同違約，對違約后存應(yīng)在次月補存，未補存者視同

28、違約，對違約后存入部分，支取時按活期儲蓄存款利率計息；入部分，支取時按活期儲蓄存款利率計息；到期一次支取本息，如過期支取，應(yīng)計算過期利到期一次支取本息，如過期支取，應(yīng)計算過期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息；日掛牌公告的活期儲蓄利率計息；利息計算：利息累計月積數(shù)利息計算：利息累計月積數(shù)月利率月利率v（1 1）、月積數(shù)計息法）、月積數(shù)計息法v（2 2）、固定基數(shù)計息法）、固定基數(shù)計息法日期日期存入金額存入金額月積數(shù)月積數(shù)累計月積數(shù)累計月積數(shù)19100100100251002003003121003006004211

29、00400100051310050015006810060021007610070028008510080036009111009004500102010010005500111110011006600122210012007800某儲戶于某儲戶于1 1月月9 9日辦理零存整取定期儲蓄，每月存入日辦理零存整取定期儲蓄，每月存入100100元，元，存期存期1 1年，年利率為年，年利率為1.8%1.8%，中途無漏存；，中途無漏存；應(yīng)付利息應(yīng)付利息780078001.8%1.8%121211.7011.70元元v（2 2）、固定基數(shù)計息法）、固定基數(shù)計息法v、先計算出每元本金到期應(yīng)付利息，到期利息以

30、此為基數(shù)乘以存款余、先計算出每元本金到期應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以存款余額；額；v每元利息每元本金每元利息每元本金平均存期（月數(shù)）平均存期（月數(shù)）月利率月利率v1 1（1+121+12）2 21.8%1.8%1212v0.009750.00975元元v應(yīng)付利息每元利息應(yīng)付利息每元利息存款余額存款余額v0.009750.0097512001200v11.7011.70元元v、假定每月固定存入、假定每月固定存入1 1元，計算應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以元，計算應(yīng)付利息，到期利息以此為基數(shù)乘以實存本金；實存本金；v1 1元本金利息累計月積數(shù)元本金利息累計月積數(shù)月利率月利率v 78781.8

31、%1.8%1212v0.1170.117元元v應(yīng)付利息應(yīng)付利息1 1元本金利息元本金利息實存本金實存本金v0.1170.117100100v11.711.7元元v張三的活期儲蓄帳戶積數(shù)為423100元，3.9發(fā)現(xiàn)3.4本帳戶一筆活期儲蓄存款以現(xiàn)金的形式2000元串入本戶，應(yīng)vA調(diào)增8000元 B調(diào)減8000元 vC調(diào)增10000元 D調(diào)減10000元 v判斷依據(jù)v1、帳戶性質(zhì)v2、業(yè)務(wù)性質(zhì)v3、天數(shù)第三節(jié)第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算v一、公司貸款業(yè)務(wù)核算一、公司貸款業(yè)務(wù)核算v( (一一) )、貸款發(fā)放、貸款發(fā)放借：短期貸款借：短期貸款單位單位貸：單位活期存款貸：單位活期存款單位單位v(

32、 (二二) )、收回貸款、收回貸款借：單位活期存款借：單位活期存款單位單位貸：短期貸款貸：短期貸款單位單位貸款展期：短期貸款展期期限不得超過原定貸款期限；貸款展期：短期貸款展期期限不得超過原定貸款期限；中期貸款展期期限不得超過原定貸款期限的一半；長期中期貸款展期期限不得超過原定貸款期限的一半；長期貸款展期期限不得超過貸款展期期限不得超過3 3年；借款人申請貸款展期只限一年；借款人申請貸款展期只限一次；次；貸款逾期的處理貸款逾期的處理借：短期貸款借：短期貸款單位（紅字）單位（紅字）借：逾期貸款借：逾期貸款單位（藍字）單位（藍字）非應(yīng)計貸款：貸款本金或利息逾期非應(yīng)計貸款：貸款本金或利息逾期9090

33、天沒有收回的貸款；天沒有收回的貸款；借：逾期貸款借：逾期貸款單位（紅字）單位（紅字）借：非應(yīng)計貸款借：非應(yīng)計貸款單位（藍字）單位（藍字）v二、個人貸款業(yè)務(wù)核算二、個人貸款業(yè)務(wù)核算P70-71P70-71v三、貸款利息的計算三、貸款利息的計算v（一）、利息規(guī)定（一）、利息規(guī)定貸款利率按合同利率；貸款利率按合同利率；短期貸款可按季結(jié)息也可按月結(jié)息，利率按合同利率，短期貸款可按季結(jié)息也可按月結(jié)息，利率按合同利率，合同期內(nèi)不分段；合同期內(nèi)不分段；中長期貸款利率一年一定，按季結(jié)息，遇利率調(diào)整，從中長期貸款利率一年一定，按季結(jié)息，遇利率調(diào)整，從新年度按調(diào)整后的利率計息；新年度按調(diào)整后的利率計息；貸款展期，

34、期限按應(yīng)累計計算；貸款展期，期限按應(yīng)累計計算；逾期貸款或擠占挪用貸款，自逾期或擠占挪用之日起按逾期貸款或擠占挪用貸款，自逾期或擠占挪用之日起按罰息利率計收罰息，責(zé)其重不能并處；逾期貸款收到還罰息利率計收罰息，責(zé)其重不能并處；逾期貸款收到還款時，應(yīng)先收回本金，本金全部收回后的還款部分確認(rèn)款時，應(yīng)先收回本金，本金全部收回后的還款部分確認(rèn)為利息收入；為利息收入；一般采用定期結(jié)息，也可采用逐筆計息（利隨本清）；一般采用定期結(jié)息，也可采用逐筆計息（利隨本清）；v定期結(jié)息的核算定期結(jié)息的核算v結(jié)息規(guī)定：利息累計貸款計息日積數(shù)結(jié)息規(guī)定：利息累計貸款計息日積數(shù)日利率日利率結(jié)息日為每月結(jié)息日為每月2020日或每

35、季末月日或每季末月2020日；日；根據(jù)貸款科目余額表計息累計貸款積數(shù)；根據(jù)貸款科目余額表計息累計貸款積數(shù)；按實際天數(shù)計算，算頭不算尾；按實際天數(shù)計算，算頭不算尾；v結(jié)息日收取利息的處理結(jié)息日收取利息的處理如借款人賬戶有足夠資金如借款人賬戶有足夠資金 借：單位活期存款借：單位活期存款貸：利息收入貸：利息收入如無資金或資金不足如無資金或資金不足 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入貸：利息收入逾期貸款自逾期之日起按逾期貸款利率計算利息；逾期貸款自逾期之日起按逾期貸款利率計算利息；貸款到期貸款到期9090天或利息逾期天或利息逾期9090天未收回，轉(zhuǎn)入表外天未收回，轉(zhuǎn)入表外科目核算；科目核算； 借：利

36、息收入借：利息收入貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 收：未收貸款利息收：未收貸款利息表外科目表外科目“未收貸款利息未收貸款利息”應(yīng)按期計算復(fù)利；應(yīng)按期計算復(fù)利；v逐筆計息（利隨本清）的核算逐筆計息（利隨本清）的核算貸款期限從放款之日起算至還款日前一天止，采貸款期限從放款之日起算至還款日前一天止，采用對年對月對日的方法；用對年對月對日的方法；利息本金利息本金期限期限利率利率v例題例題 1 1、天龍公司于、天龍公司于1 1月月1818日申請貸款日申請貸款240000240000元，期限元，期限3 3個月，合個月，合同利率同利率5.15.1；該筆貸款于；該筆貸款于4 4月月1818日到期時只收回日到期時只收

37、回100000100000元，元，剩余剩余140000140000元于元于7 7月月8 8日歸還。（按季結(jié)息手續(xù)略，假設(shè)逾日歸還。（按季結(jié)息手續(xù)略，假設(shè)逾期貸款利率按合同利率加收期貸款利率按合同利率加收50%50%，總計算應(yīng)收逾期貸款利息），總計算應(yīng)收逾期貸款利息） 1 1月月1818日日 借：短期貸款借：短期貸款- -天龍公司天龍公司 240000240000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款- -天龍公司天龍公司 240000240000 4 4月月1818日日 借：單位活期存款借：單位活期存款- -天龍公司天龍公司 100000100000 貸：短期貸款貸：短期貸款- -天龍公司天龍公司

38、 100000100000 借：逾期貸款借：逾期貸款- -天龍公司天龍公司 140000140000 借：短期貸款借：短期貸款- -天龍公司天龍公司 140000140000 7 7月月8 8日日 已預(yù)提利息已預(yù)提利息=240000=2400003 3 5.1 5.1=3672=3672元元 逾期利息逾期利息=140000=14000080 80 5.1 5.130301.5=28561.5=2856元元 借：單位活期存款借：單位活期存款- -天龍公司天龍公司 146528146528 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 36723672 貸：利息收入貸：利息收入 28562856 貸：逾期貸款貸：逾期

39、貸款- -天龍公司天龍公司 140000 140000 v作業(yè)作業(yè)v2 2、某商業(yè)銀行各項貸款中，逾期、某商業(yè)銀行各項貸款中，逾期9090天以上尚未收回的短期天以上尚未收回的短期貸款一筆，貸款人為棉麻公司，金額貸款一筆，貸款人為棉麻公司，金額3535萬元，已計入損益的萬元，已計入損益的應(yīng)收利息應(yīng)收利息30603060元；海達公司自結(jié)息日逾期元；海達公司自結(jié)息日逾期9090天以上尚未收回天以上尚未收回的中長期貸款利息的中長期貸款利息1200012000元，其貸款本金元，其貸款本金7575萬元尚未到期；萬元尚未到期；要求按規(guī)定處理賬務(wù)。要求按規(guī)定處理賬務(wù)。v3 3、某商業(yè)銀行非應(yīng)計貸款科目余額、某

40、商業(yè)銀行非應(yīng)計貸款科目余額450450萬元，未收貸款利息萬元，未收貸款利息表外科目余額表外科目余額1313萬元，假設(shè)均按萬元，假設(shè)均按7.87.8計算利息，于計算利息，于1212月月2020日結(jié)息（假設(shè)兩項余額自上季末月日結(jié)息（假設(shè)兩項余額自上季末月2020日至日至1212月月2020日未發(fā)生變?nèi)瘴窗l(fā)生變化）。化）。vv4 4、力宏集團逾期貸款金額為、力宏集團逾期貸款金額為500000500000元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計元，銀行已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款，該筆貸款利息共計貸款，該筆貸款利息共計2120021200元，本日力宏集團歸還該筆元，本日力宏集團歸還該筆貸款貸款520000520000元，銀行按規(guī)定處

41、理。元，銀行按規(guī)定處理。v四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算v商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票到期以前，收款人或被背書人商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票到期以前，收款人或被背書人( (持票人持票人) )需要資金，可持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。需要資金，可持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。v貼息計算方法：貼息計算方法：v貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =匯票金額匯票金額X X貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)X X日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率v實付貼現(xiàn)金額實付貼現(xiàn)金額= =匯票金額匯票金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 v貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息

42、計算。承兌人在面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3 3天的劃款天的劃款日期。日期。 v借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)X XX X單位戶單位戶v 貸：貸：X XX X存款存款X XX X單位存款戶單位存款戶v 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人在匯票背面背書欄加蓋商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為收款人在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收委托收款款”字樣字樣 , ,提前填制委托收款憑證，

43、在提前填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱委托收款憑據(jù)名稱”欄注明欄注明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”及其匯票號碼，及其匯票號碼，連同匯票向付款人收取票款。連同匯票向付款人收取票款。 承兌銀行的帳務(wù)處理：承兌銀行的帳務(wù)處理：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款X XX X單位戶單位戶 貸：轄內(nèi)往來貸：轄內(nèi)往來( (或有關(guān)科目或有關(guān)科目) ) 貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款 ：借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來( (或有關(guān)科目或有關(guān)科目) ) 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)X XX X單位戶單位戶 商業(yè)承兌匯票的付款人存款賬戶余額不足支付，則將憑證與商業(yè)承兌匯票的付款人存款賬戶余額不足

44、支付，則將憑證與匯票退回貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行可向貼現(xiàn)申請人收取貼現(xiàn)款：匯票退回貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行可向貼現(xiàn)申請人收取貼現(xiàn)款： 借：單位活期存款借：單位活期存款貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)戶申請人貼現(xiàn)戶v4 4月月2222日甲縣支行受理日甲縣支行受理A A企業(yè)提交的貼現(xiàn)憑證以及異地商業(yè)承企業(yè)提交的貼現(xiàn)憑證以及異地商業(yè)承兌匯票，匯票為兌匯票，匯票為3 3月月2222日簽發(fā)，面額日簽發(fā)，面額250000250000元，于元，于6 6月月2222日到日到期，貼現(xiàn)率為期，貼現(xiàn)率為3.9%03.9%0。 該商業(yè)匯票的承兌人為省外乙縣該商業(yè)匯票的承兌人為省外乙縣B B企企業(yè)。業(yè)。6 6月

45、月2020日甲縣支行填制委托收款憑證與匯票，經(jīng)審查付日甲縣支行填制委托收款憑證與匯票，經(jīng)審查付款人無款支付，隨即退回貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行于款人無款支付，隨即退回貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行于6 6月月2626日收日收到退回憑證，向到退回憑證，向A A企業(yè)收取貼現(xiàn)款。企業(yè)收取貼現(xiàn)款。v1 1、4.224.22甲縣支行辦理貼現(xiàn)：甲縣支行辦理貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=250000=250000* *6464* *3.9%3.9%0 0/30=2047.50/30=2047.50（元）（元）付款金額付款金額=250000-2047.50=247952.50=250000-2047.50=247952.50（元）（元）借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)A A單位戶單位戶 250000250000 貸：單位活期存款貸：單位活期存款A(yù) A單位存款戶單位存款戶 247952.50247952.50 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 2047.502047.50v2 2、6.266.26向向A A企業(yè)收取貼現(xiàn)款項企業(yè)收取貼現(xiàn)款項借：單位活期存款借：單位活期存款 250000250