第九章—利潤的核算

1、利潤的計算公式：=-+ +利潤的計算公式：=-+ +=+-利潤的計算公式：=+-=-利潤的計算公式：=-+ +=+-=-例：例：1212月月3131日，某公司的科目余額日，某公司的科目余額如下。其中：如下。其中：收入類：收入類：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入116 400116 400元元; ;其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入6 0006 000元元; ;營業(yè)外收入營業(yè)外收入1 1 500500元。元。支出類：主營業(yè)務(wù)成本支出類：主營業(yè)務(wù)成本52 50052 500元元；營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3 0003 000元元；其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本 3 5003 500元；銷售費(fèi)用元；銷售費(fèi)用4 1004

2、100元元；財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用1 1401 140元元；管理費(fèi)用管理費(fèi)用10 56010 560元元；營業(yè)外支出營業(yè)外支出1 2001 200元元一一. . 財務(wù)成果核算需財務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶要設(shè)置的主要賬戶1.1.收入類賬戶收入類賬戶2.2.核算企業(yè)核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失生的損失。借方借方 投資收益投資收益 貸方貸方 1.1.發(fā)生的發(fā)生的投資損失投資損失數(shù)數(shù)2.2.期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的凈收益的凈收益取得取得投資收益投資收益數(shù)數(shù)該賬戶無余額該賬戶無余額投資收益的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月19

3、19日收到被投資單位分來日收到被投資單位分來利潤利潤1200012000元，存入銀行元，存入銀行. .借：銀行存款借：銀行存款 1200012000 貸：投資收益貸：投資收益 12000120001.1.損益類中的費(fèi)用類賬戶損益類中的費(fèi)用類賬戶2.2.用來核算用來核算企業(yè)向國家交納所得稅而企業(yè)向國家交納所得稅而負(fù)擔(dān)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。一般是按季預(yù)繳，年終。一般是按季預(yù)繳，年終結(jié)算。結(jié)算。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =利潤總額利潤總額25%25%凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用借方借方 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸方貸方 企業(yè)企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用費(fèi)用期末

4、轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶的所得稅賬戶的所得稅費(fèi)用費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額會計分錄：會計分錄：計算計算當(dāng)月所得稅，并沒有繳納當(dāng)月所得稅，并沒有繳納借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅繳納稅金繳納稅金時：時：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款所得稅費(fèi)用的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日總收入日總收入134800134800元，總費(fèi)用元，總費(fèi)用112625112625元。利潤總額為元。利潤總額為2217522175元。應(yīng)交納所得稅為元。應(yīng)交納所得稅

5、為2217522175* *25%=5543.7525%=5543.75元。月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)。元。月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)。月末處理：月末處理：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 5543.755543.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5543.755543.75結(jié)轉(zhuǎn)時：結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤借：本年利潤 5543.755543.75 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 5543.755543.751.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來核算用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的凈虧損。借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計金額：期末轉(zhuǎn)

6、入的各項(xiàng)支出合計金額：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失投資凈損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計金額：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資凈收益投資凈收益貸方余額：凈利潤貸方余額：凈利潤借方余額：凈虧損借方余額：凈虧損借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出合計金額：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用銷售

7、費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用投資凈損失投資凈損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計金額：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入合計金額：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資凈收益投資凈收益利潤總額利潤總額虧損總額虧損總額年末轉(zhuǎn)入年末轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤貸：本年利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營

8、業(yè)務(wù)成本借：本年利潤借：本年利潤其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本年利潤的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本日將本月收入結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務(wù)收入年利潤。其中主營業(yè)務(wù)收入117000117000元，其他業(yè)務(wù)收元，其他業(yè)務(wù)收入入48004800元，投資收益元，投資收益1200012000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入10001000元。元。借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 117000117000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 48004

9、800 投資收益投資收益 1200012000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 10001000 貸：本年利潤貸：本年利潤 134800134800本年利潤的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。日將本月費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。其中主營業(yè)務(wù)成本其中主營業(yè)務(wù)成本8840088400元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本40004000元，營業(yè)稅元，營業(yè)稅金及附加金及附加1170011700元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用52255225元，財務(wù)費(fèi)用元，財務(wù)費(fèi)用300300元，銷售元，銷售費(fèi)用費(fèi)用10001000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出20002000元。元。借：本

10、年利潤借：本年利潤 112625112625 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 8840088400 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 40004000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 1170011700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 52255225 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 300300 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10001000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 200020001.1.利和公司在會計期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入利和公司在會計期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入共計共計3200032000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。包括主賬戶。包括主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入2000020000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入1000010000

11、元，元，投資凈收益投資凈收益10001000元，營業(yè)外收入元，營業(yè)外收入10001000元。元。2.2.利和公司在會計期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出利和公司在會計期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出共計共計1700017000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。包括主賬戶。包括主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)成本50005000元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本30003000元，元，管理費(fèi)用管理費(fèi)用10001000元，財務(wù)費(fèi)用元，財務(wù)費(fèi)用10001000元，銷售費(fèi)元，銷售費(fèi)用用50005000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出20002000元。元。3.3.按照本年利潤的按照本年利潤的25%25%計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。計算并結(jié)轉(zhuǎn)

12、所得稅費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期收入會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 20000 貸：本年利潤貸：本年利潤 3200032000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1000010000營業(yè)外收入營業(yè)外收入 10001000投資收益投資收益 10001000結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)本期支出會計分錄：貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 50005000借：本年利潤借：本年利潤 1700017000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 30003000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 50005000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10001000財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 10001000營業(yè)外支出營業(yè)外支出 20002000

13、利潤總額利潤總額=32000-17000=15000=32000-17000=15000元元所得稅所得稅=15000=15000* *25%=375025%=3750元元貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 37503750計算所得稅：計算所得稅：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 37503750貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 37503750結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤借：本年利潤 375037501.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來核算企業(yè)利潤分配用來核算企業(yè)利潤分配( (或虧損彌或虧損彌補(bǔ)補(bǔ)) )的情況。的情況。利潤分配的順序：利潤分配的順序：1.1.彌補(bǔ)

14、以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損2.2.提取提取法定法定盈余公積（凈利潤的盈余公積（凈利潤的10%10%）3.3.提取提取任意任意盈余公積盈余公積4.4.向投資者分配利潤向投資者分配利潤3.3.按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬按分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤借方借方 利潤分配利潤分配 貸方貸方 1.1.已分配的利潤額：已分配的利潤額： （1 1）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積 （2 2）支付股利）支付股利2.2.由由“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計虧損數(shù)損數(shù)1 1、年末由、年末由“本年

15、利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)賬戶轉(zhuǎn)入的本年累計的凈利潤數(shù)。入的本年累計的凈利潤數(shù)。2 2、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額、彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生虧損的金額未彌補(bǔ)虧損數(shù)未彌補(bǔ)虧損數(shù)未分配利潤數(shù)未分配利潤數(shù)4.4.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。基礎(chǔ)會計階段只講利潤的分配，不涉及虧損的彌補(bǔ)。1.1.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶2.2.用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會用來核算企業(yè)經(jīng)董事會、股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。利潤。借方借方 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 貸方貸方 實(shí)際支付的利潤金額實(shí)際支付的利潤金額應(yīng)付給投資者的利潤金應(yīng)付給投資者的利潤金額額尚未支付的庫存尚未

16、支付的庫存利潤利潤1.1.所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶2.2.用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積（包括法定盈余公積（包括法定 盈余公積）的盈余公積）的增減變動和結(jié)存情況。增減變動和結(jié)存情況。借方借方 盈余公積盈余公積 貸方貸方 盈余公積彌補(bǔ)虧損或盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的提取數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)盈余公積的實(shí)際結(jié)存數(shù)利潤分配的核算利潤分配的核算本年利潤本年利潤收入總額收入總額費(fèi)用總額費(fèi)用總額凈利潤凈利潤轉(zhuǎn)入的凈轉(zhuǎn)入的凈利潤利潤實(shí)際分配實(shí)際分配的利潤：的利潤：提取公積提取公積金、分配金、分配股利股利盈余公積盈余公積應(yīng)付股

17、利應(yīng)付股利提取的公提取的公積金積金已宣未發(fā)已宣未發(fā)的股利的股利提取公提取公積金積金分配股利分配股利期末期末未分配利潤未分配利潤利潤分配利潤分配期初期初未分配利潤未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借方借方 利潤分配未分配利潤利潤分配未分配利潤 貸方貸方 實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股實(shí)際分配的提取的公積金及應(yīng)付股利利本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤潤期末余額：分配后剩余的期末余額：分配后剩余的未分配利潤未分配利潤期初余額：上期剩余的未分期初余額：上期剩余的未分配利潤配利潤5.5.主要業(yè)務(wù)類型主要業(yè)務(wù)類型本年凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配本年凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借借：本年利潤：本年利潤貸貸：利潤分配：利潤分配未

18、分配利潤未分配利潤提取盈余公積提取盈余公積借：借：利潤分配利潤分配提取盈余公積提取盈余公積貸：貸：盈余公積盈余公積向投資者分配利潤向投資者分配利潤借借：利潤分配：利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利貸貸：應(yīng)付股利：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤借：借：利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤貸：貸：利潤分配利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利利潤分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤日將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤16631.2516631.25元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。借：本年利潤借：本年利潤 16631.2516631.2

19、5 貸：利潤分配貸：利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 16631.2516631.25利潤分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日按凈利潤的日按凈利潤的10%10%提取法提取法定盈余公積金。定盈余公積金。借：利潤分配借：利潤分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1663.131663.13 貸：盈余公積貸：盈余公積 1663.131663.13利潤分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日根據(jù)投資協(xié)議向投資日根據(jù)投資協(xié)議向投資者分配利潤者分配利潤60006000元。元。借：利潤分配借：利潤分配- -應(yīng)付股利應(yīng)付股利 60

20、006000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 60006000利潤分配的核算例例 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所日結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶所屬明細(xì)賬戶。屬明細(xì)賬戶。借：利潤分配借：利潤分配- -未分配利潤未分配利潤 7663.137663.13 貸：利潤分配貸：利潤分配- -提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1663.131663.13 - -應(yīng)付股利應(yīng)付股利 60006000利潤分配的核算例：假設(shè)該企業(yè)全年累計實(shí)現(xiàn)凈利潤例：假設(shè)該企業(yè)全年累計實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000600 000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)元。年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤全年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000600 000元

21、。元。借：本年利潤借：本年利潤600000600000 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤60000600000 0利潤分配的核算例例: :按全年凈利潤的按全年凈利潤的10%10%提取盈余公積金提取盈余公積金60 00060 000元元借：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積6000060000貸：盈余公積貸：盈余公積6000060000利潤分配的核算例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤例：經(jīng)董事會研究決定，向投資者分配利潤300 000300 000元。元。借：利潤分配應(yīng)付股利借：利潤分配應(yīng)付股利300300000000貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利300300000000利潤

22、分配的核算例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤例：結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤360 000360 000元。元。借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤360360000000貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤3003000000006060000000期初：80000本期增加：600000本期減少：360000期末：320000 利潤分配未分配利潤1.1.黃河公司收到違約賠償款黃河公司收到違約賠償款1000010000元存入銀行。元存入銀行。2.2.黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款黃河公司以銀行存款向希望工程基金會捐款50005000元。元。3.3.黃河公司收到投資債

23、券的利息黃河公司收到投資債券的利息1000010000元，款項(xiàng)已存入銀元，款項(xiàng)已存入銀行。行。4.4.期末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入期末，將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，其中主營業(yè)務(wù)收，其中主營業(yè)務(wù)收入入110000110000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入1000010000元，投資收益元，投資收益1000010000元，元，營業(yè)外收入營業(yè)外收入1000010000元。元。（合計（合計140000140000元）元）5.5.期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入期末將各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”，其中主營業(yè)務(wù)成本，其中主營業(yè)務(wù)成本100000100000元，營業(yè)稅金及附加元，營業(yè)稅金及附加20002000元，其

24、他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本50005000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用20002000元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用50005000元，財務(wù)費(fèi)用元，財務(wù)費(fèi)用10001000元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出50005000元。（合計元。（合計120000120000元）元）6.6.黃河公司按照黃河公司按照25%25%的稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。的稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。7.7.黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。黃河公司結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。8.8.黃河公司按照凈利潤的黃河公司按照凈利潤的10%10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積金。金。9.9.黃河公司計劃向投資者分配股利黃河公司計劃向投資者分配股利20002000元

25、。元。10.10.年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤。年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤。4-9章總結(jié)一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算1 1、資金籌集階段：、資金籌集階段：賬戶：實(shí)收資本、短期借款、長期借款、財務(wù)費(fèi)用賬戶：實(shí)收資本、短期借款、長期借款、財務(wù)費(fèi)用一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算籌集資金會計分錄模式：籌集資金會計分錄模式：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 短期借款短期借款 長期借款長期借款 一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算2 2、采購階段：、采購階段：賬戶：原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值賬戶：

26、原材料、在途物資、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注意區(qū)分：注意區(qū)分：在途物資：反映動態(tài)階段：反映采購過程中的采購成本在途物資：反映動態(tài)階段：反映采購過程中的采購成本原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫存材料的變動原材料：反映靜態(tài)階段：反映庫存材料的變動一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算2 2、采購階段：、采購階段：采購階段會計分錄模式：采購階段會計分錄模式：分兩個階段做分錄：分兩個階段做分錄：動態(tài)階段：動態(tài)階段：借：在途物資某材料借：在途物資某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款某公司貸：應(yīng)付賬款某公司 銀行存款銀行存款 靜態(tài)階

27、段：靜態(tài)階段：借：原材料某材料借：原材料某材料 貸：在途物資某材料貸：在途物資某材料 一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算3 3、生產(chǎn)階段：、生產(chǎn)階段：賬戶：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、管賬戶：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、累計折舊理費(fèi)用、累計折舊注意區(qū)分：注意區(qū)分：生產(chǎn)成本：反映動態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本生產(chǎn)成本：反映動態(tài)階段：反映在生產(chǎn)中發(fā)生的成本庫存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫存商品的變動庫存商品：反映靜態(tài)階段：反映庫存商品的變動一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算3 3、生產(chǎn)階段：、生產(chǎn)階段：生產(chǎn)階段會計分錄模式：生產(chǎn)階段會計分錄模式

28、：發(fā)生（計算）生產(chǎn)費(fèi)用時：發(fā)生（計算）生產(chǎn)費(fèi)用時：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 制造費(fèi)用某車間制造費(fèi)用某車間 管理費(fèi)用某費(fèi)用管理費(fèi)用某費(fèi)用 貸：原材料某材料貸：原材料某材料 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)付職工薪酬職工福利應(yīng)付職工薪酬職工福利 累計折舊累計折舊 月末分配制造費(fèi)用：月末分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工入庫：產(chǎn)品完工入庫： 借：庫存商品借：庫存商品某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品某產(chǎn)品計算或提取時負(fù)債增加，費(fèi)用增加一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算4 4、銷售階段：、銷售階段：賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、

29、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款注意區(qū)分：注意區(qū)分：主營業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入其他業(yè)務(wù)收入：材料收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本材料銷售其他業(yè)務(wù)成本材料銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算4、銷售階段：銷售階段會計分錄模式：銷售階段會計分錄模式：產(chǎn)生收入時：產(chǎn)生收入時：借：應(yīng)收賬款某公司借：應(yīng)收賬款某公司 銀行存款銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入某

30、產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入某材料其他業(yè)務(wù)收入某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)成本某產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)成本某材料其他業(yè)務(wù)成本某材料 貸：庫存商品某產(chǎn)品貸：庫存商品某產(chǎn)品 原材料某材料原材料某材料 一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算5 5、財務(wù)成果核算階段：、財務(wù)成果核算階段：賬戶：投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、賬戶：投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付利潤本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付利潤核算本年利潤時：核算本年利潤時：借：損益

31、類中收入類賬戶借：損益類中收入類賬戶 貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類中費(fèi)用類賬戶貸：損益類中費(fèi)用類賬戶一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算一、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)核算5、財務(wù)成果核算階段：分配利潤時分錄剛講過。不再重復(fù)了。分配利潤時分錄剛講過。不再重復(fù)了。二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核算算負(fù)債增加負(fù)債增加同時同時費(fèi)用增加。費(fèi)用增加。1、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)

32、交教育費(fèi)附加2、所得稅費(fèi)用的核算：借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核二、稅的核算總結(jié)：稅的核算都是當(dāng)月計算當(dāng)月不交，核算算負(fù)債增加負(fù)債增加同時同時費(fèi)用增加。費(fèi)用增加。3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等的核算：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交車船使用稅4、增值稅的核算：不計入企業(yè)費(fèi)用，通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。不計入企業(yè)費(fèi)用，通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的借、貸方反映。三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)

33、三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。1、采購材料，驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)：借：原材料借：原材料 貸：材料采購貸：材料采購2、制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用3、產(chǎn)品完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。4、銷售產(chǎn)品、材料結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 原材料原材料5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：

34、損益類收入賬戶借：損益類收入賬戶 貸：本年利潤貸：本年利潤借：本年利潤借：本年利潤 貸：損益類費(fèi)用賬戶貸：損益類費(fèi)用賬戶三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)三、結(jié)轉(zhuǎn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)前一個賬戶，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。出轉(zhuǎn)入下一個過程的賬戶。6、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤7 7、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：、結(jié)轉(zhuǎn)分配情況：借：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取盈余公積貸：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1.倉庫發(fā)出材料倉庫發(fā)出材料4200042000元，生產(chǎn)鐵桶

35、領(lǐng)用元，生產(chǎn)鐵桶領(lǐng)用2190021900元，元，生產(chǎn)鐵箱領(lǐng)用生產(chǎn)鐵箱領(lǐng)用1810018100元，車間一般性耗用材料元，車間一般性耗用材料20002000元。元。2.2.向華夏工廠購入圓鋼向華夏工廠購入圓鋼1500015000元，增值稅元，增值稅17%17%，運(yùn)，運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)10001000元，貨款和運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付，材元，貨款和運(yùn)費(fèi)均用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。3.3.收到成達(dá)工廠前欠貨款收到成達(dá)工廠前欠貨款30003000元，存入銀行。元，存入銀行。4.4.以銀行存款支付上月應(yīng)交消費(fèi)稅以銀行存款支付上月應(yīng)交消費(fèi)稅10001000元。元。5.5.計算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人計算本月職工工資，鐵桶生產(chǎn)工人1000010000元，鐵元，鐵箱生產(chǎn)工人箱生產(chǎn)工人1