2019年最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬與答案

1、2019年最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬與答案多選題1、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益單選題2、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是（）。在固定資產(chǎn)購建過程中，專門用于購建固定資產(chǎn)的銀行長期借款的利息收入由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司支付的利息支出為進(jìn)口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益從非金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過

2、銀行同期借款利息部分的利息支出單選題3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不受限制，直接在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是（）。納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)集資的利息支出單選題4、庫存材料具有品種多，金額犬，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)臑椋ǎ┰谶M(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料活查，做到賬實(shí)相符進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場法按照一定的目的和

3、要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分活主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估單選題5、長城公司對(duì)在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的2007年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額（）萬元。450500525550單選題6、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差

4、額簡答題7、某完整工業(yè)投資項(xiàng)目需要原始投資合計(jì)130萬元，其中固定資產(chǎn)投資100萬元（全部為貸款，年利率10%貸款期限為7年），開辦費(fèi)投資10萬元，流動(dòng)資金投資20萬元。建設(shè)期為2年。固定資產(chǎn)投資和開辦費(fèi)投資在建設(shè)期內(nèi)均勻投入,流動(dòng)資金于第2年末投入。該項(xiàng)目壽命期5年，固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，期滿有1萬元凈殘值（與稅法規(guī)定相同）；開辦費(fèi)全部在投產(chǎn)第1年年末攤銷。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年獲營業(yè)收入為120萬元，預(yù)計(jì)每年外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)為40萬元，工資及福利費(fèi)為23萬元，其他付現(xiàn)費(fèi)用為5萬元。適用的增值稅率為17%城建稅率為7%教育費(fèi)附加率為3%該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費(fèi)稅。適用的所得稅率為25%運(yùn)

5、營期每年維持運(yùn)營投資為5萬元，流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次收回，項(xiàng)目的折現(xiàn)率為10%要求：(1) 計(jì)算項(xiàng)目的計(jì)算期；按照復(fù)利計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期資本化利息；計(jì)算項(xiàng)目的投資總額；計(jì)算運(yùn)營期內(nèi)各年的營業(yè)稅金及附加；計(jì)算運(yùn)營期內(nèi)項(xiàng)目各年的息稅前利潤；計(jì)算運(yùn)營期內(nèi)項(xiàng)目各年的息前稅后利潤；計(jì)算項(xiàng)目的投資收益率；計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期各年的凈現(xiàn)金流量；計(jì)算運(yùn)營期內(nèi)項(xiàng)目各年的自由現(xiàn)金流量；計(jì)算項(xiàng)目的包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期(所得稅后)；計(jì)算項(xiàng)目的獲利指數(shù)和凈現(xiàn)值率；判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。(以上計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))單選題8、下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的是()。固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨

6、意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明投資性房地產(chǎn)按成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)按期計(jì)提折舊或攤銷期末對(duì)商譽(yù)采用成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)單選題9、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15咐算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10咐算限額非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%+算限額企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除單選

7、題10、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）萬元。3000260017202200單選題11、（二）2011年，某公司房產(chǎn)、土地、車輛的具體情況如下：公司占地35000平方米，其中廠內(nèi)綠化用地5000平方米，廠區(qū)外公共綠化用地4700平方米，附屆學(xué)校占地7000平方米，其余為生產(chǎn)車間和辦公樓用地；6月20日公司新征非耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營，每平方米價(jià)格

8、0.6萬元，簽訂合同并辦理了土地使用證。（2）生產(chǎn)車間和辦公樓共計(jì)房產(chǎn)原值560萬元。6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬元的辦公樓從7月1日起出租給其他企業(yè)使用，租期12個(gè)月，月租0.4萬元。公司擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸低速貨車8輛，純電動(dòng)汽車5輛。其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。54240515035136054053單選題12、已知某完整工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為100萬元，無形資產(chǎn)投資為20萬

9、元，流動(dòng)資金投資為30萬元，建設(shè)期資本化利息為10萬元。則下列有關(guān)該項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)的表述中正確的是（）。原始投資為160萬元建設(shè)投資為130萬元固定資產(chǎn)原值為110萬元項(xiàng)目總投資為150萬元單選題13、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)行后續(xù)計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量同一企業(yè)對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)可以采用不同的計(jì)量模式企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量多選題14、甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債

10、表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屆于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。增發(fā)股票出售子公司發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回多選題15、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屆于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失以前年度售出商品發(fā)生退貨董事會(huì)提出股票股利分配方案資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)單選題16、不少新建、擴(kuò)建企業(yè)沒有在投資中按比例安排相應(yīng)的自有流動(dòng)資金，有的企業(yè)甚至靠挪用流動(dòng)資金來盲目爭上新的項(xiàng)目；歷年活產(chǎn)核資中發(fā)生的損失也有一部分用企業(yè)自有流動(dòng)資金沖減；一些企業(yè)甚至挪用資金炒房地產(chǎn)、股票等。此外，物價(jià)的上漲也

11、吃掉了一部分資金。這段話主要支持了這樣一種觀點(diǎn)，即（）盲目爭上項(xiàng)目造成了企業(yè)流動(dòng)資金的不足在不少企業(yè)中存在著自有流動(dòng)資金緊張的現(xiàn)象企業(yè)自有流動(dòng)資金數(shù)量逐年下降是正常趨勢(shì)多數(shù)企業(yè)只能依靠銀行來解決流動(dòng)資金問題單選題17、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屆于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)多選題18、下列應(yīng)計(jì)入待攤投資支出內(nèi)容的是（）。通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)用臨時(shí)

12、設(shè)施費(fèi)無形資產(chǎn)單選題19、甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租建筑物轉(zhuǎn)為自用。該項(xiàng)建筑物的原價(jià)為2000萬元，持有期間的公允價(jià)值累計(jì)增加為400萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬元。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因該項(xiàng)轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為()萬元。0100400500單選題20、甲公司2010年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆500萬元款項(xiàng)()。應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理不需要反映作為2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映答案：A,C解析

13、滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)一一在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。答案：B暫無解析答案：B解析選項(xiàng)A,應(yīng)該進(jìn)行攤銷扣除；選項(xiàng)C是有限制的，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過利潤總額的12娜艮額內(nèi)扣除；選項(xiàng)D,集資利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可據(jù)實(shí)扣除。答案：C解析在評(píng)估方法的選擇上，更多的是采用成本法或市場法，當(dāng)這兩種方

14、法均不適用時(shí)宜采用分析法。答案：D解析“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整額=500-50=550（萬元）。答案：C解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬而價(jià)值的差額直接計(jì)入權(quán)益。答案：（1）項(xiàng)目的計(jì)算期暫無解析答案：B解析選項(xiàng)AD體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C體現(xiàn)了歷史成本計(jì)量要求。答案：A解析企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入

15、金額的5咐算限額；除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。答案：C解析對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=2000-2000/10X4=1200（萬元），發(fā)生的后續(xù)支出=1000萬元，被更換部件的賬面價(jià)值：800/10X6=480（萬元），對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=1200/1000-480=1720（萬元）。答案：A解析2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=560X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+（560-50）X（1-20%）X1.2%X6-12X10000+0.4X6X12%<10000=54240（元）。答案：C解析本題考核的是“項(xiàng)目投資”的知識(shí)點(diǎn)。答案：B解析企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。答案：A,B,C解析報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回屆于調(diào)整事項(xiàng)。答案：A,C解析因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屆于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨，屆于調(diào)整事項(xiàng)；董事會(huì)提出股票股利分配方案屆于非調(diào)整事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屆于調(diào)