第六章賬務(wù)處理程序

1、第六章賬務(wù)處理程序概述：賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序兩種。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同；（判斷）第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（判斷）地位：會計(jì)核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金

2、日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（判斷）【例題·單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)

3、量較多C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多答疑編號049060101：針對該題提問 正確答案A第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（一）匯總收款憑證1.概念。匯總收款憑證系根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的匯總記賬憑證。2.編制方法。借方分別設(shè)置，分別按與設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填一次。借：銀行存款100貸：應(yīng)收

4、賬款100借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200借：銀行存款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：銀行存款400貸：主營業(yè)務(wù)收入400匯總：借：銀行存款100200300400貸：應(yīng)收賬款100200主營業(yè)務(wù)收入3004003.登賬方法。登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，記入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。（二）匯總付款憑證 貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對應(yīng)關(guān)系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應(yīng)的，因此，為了便于編制

5、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因而在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，更便于核對和分析賬目。根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以減輕記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制

6、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、科目匯總表的編制方法根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如5天或10天）匯總每一會計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)，并分別相加，以反映全部會計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額?？颇繀R總表只反映各個會計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)

7、系。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍優(yōu)點(diǎn)：（判斷）減少登記總分類賬的工作量，可以起到試算平衡的作用，從而保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)：（判斷）在科目匯總表和總賬中，不反映各賬戶的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于核對賬目。這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。（沒有規(guī)模大）【例題·多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以做到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系D.減輕登記總賬的工作量答疑編號049060102：針對該題提問 正確答案BD【例題·判斷題】采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（）答疑編號049060103：針對該題提問 正確答案【例題·判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，會計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)都是不同的。（）答疑編號049060104：針對該題提問 正確答案×【例題·多選