基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(試講)

1、第一章 總論第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)概念與目標(biāo)會(huì)計(jì)概念與目標(biāo) （成立公司）（成立公司） 以貨幣為主要計(jì)量方法，運(yùn)用專門的方法，核算和以貨幣為主要計(jì)量方法，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作。監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作。1、會(huì)計(jì)基本特征、會(huì)計(jì)基本特征 （1）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （2）經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)）經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) （3）貨幣為計(jì)量方式）貨幣為計(jì)量方式 （4）核算和監(jiān)督）核算和監(jiān)督 （5）方法，核算、分析、檢查）方法，核算、分析、檢查 2、會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程。、會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程。 （1）會(huì)計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展、（古代）會(huì)計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展、（古代-近代近代-現(xiàn)代）現(xiàn)代） 會(huì)計(jì)監(jiān)督要依據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)監(jiān)督要依據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)

2、 會(huì)計(jì)監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程會(huì)計(jì)監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程 會(huì)計(jì)監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè)3、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容，表現(xiàn)為資金的投入、運(yùn)用、退出會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的內(nèi)容，表現(xiàn)為資金的投入、運(yùn)用、退出會(huì)計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)目標(biāo)：1、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況2、向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策的有關(guān)信息、向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策的有關(guān)信息一、會(huì)計(jì)職能一、會(huì)計(jì)職能 1、核算監(jiān)督、核算監(jiān)督 2、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決

3、策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績二、核算方法二、核算方法 會(huì)計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言會(huì)計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言會(huì)計(jì)所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)會(huì)計(jì)所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要借助載體就是會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告等濟(jì)活動(dòng)時(shí)要借助載體就是會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法填制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)

4、告會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能和方法第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能和方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會(huì)計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會(huì)計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量原則歷史成本歷史成本公允價(jià)值公允價(jià)值重置成本重置成本可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值現(xiàn)值原則：原則：一般采用歷史成本，采用其他計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證金額能取得并且一般采用歷史成本，采用其他計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證金額能取得并且可靠?？煽?。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)是一種國際通用的

5、商業(yè)語言會(huì)計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言會(huì)計(jì)所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)會(huì)計(jì)所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要借助載體就是會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算濟(jì)活動(dòng)時(shí)要借助載體就是會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算方法方法具體方法：具體方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿的意義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證

6、設(shè)置賬戶復(fù)式記賬設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本核算成本核算第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)是社會(huì)再生產(chǎn)中能夠 用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （1）生產(chǎn) （2）交換 （3）分配 （4）消費(fèi)2、企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象 （1）資金籌集 （2）資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) （3）資金的退現(xiàn) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤含義：含義：按照會(huì)計(jì)要素基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目稱按照會(huì)計(jì)要素基礎(chǔ)上進(jìn)一步分類的項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)科目。為會(huì)計(jì)科目。 科目級(jí)次科目級(jí)次科目要求：依據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)像、全面系統(tǒng)反映會(huì)計(jì)的科目要求：依據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)像、全面系統(tǒng)反映會(huì)計(jì)的內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部管理的要求，滿足對(duì)外提內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部管理的要求，滿

7、足對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息要求，適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，供會(huì)計(jì)信息要求，適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，統(tǒng)一與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一與靈活性相結(jié)合。會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 以會(huì)計(jì)科目為名稱，設(shè)立具有一定以會(huì)計(jì)科目為名稱，設(shè)立具有一定格式的賬頁上，并專門用金額記錄格式的賬頁上，并專門用金額記錄和計(jì)算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及余額的和計(jì)算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及余額的戶頭。戶頭。 會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)T型，期末型，期末=期初期初+本期增加本期增加-本期本期減少減少 會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶關(guān)系 科目是賬戶的前提科目是賬戶的前提會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 科目與賬戶是復(fù)式記賬的前提科目與賬戶是復(fù)式記賬的前提1、

8、賬戶根據(jù)科目設(shè)置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、賬戶根據(jù)科目設(shè)置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、增減變動(dòng)增減變動(dòng)2、科目為了會(huì)計(jì)事項(xiàng)歸類并開設(shè)賬戶和填制記賬憑證運(yùn)、科目為了會(huì)計(jì)事項(xiàng)歸類并開設(shè)賬戶和填制記賬憑證運(yùn)用，賬戶的作用是具體會(huì)計(jì)對(duì)象的核用，賬戶的作用是具體會(huì)計(jì)對(duì)象的核算資料為設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄和編制會(huì)計(jì)報(bào)算資料為設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用表運(yùn)用3、設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，包括會(huì)計(jì)科目、設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分，包括會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容。的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)賬戶與科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與科目的關(guān)系第一二章綜述第一二章綜述歷史知識(shí)點(diǎn)：歷史知識(shí)點(diǎn)：l剩余產(chǎn)品和物物交換，使得會(huì)計(jì)從生產(chǎn)職能中分離

9、出來。剩余產(chǎn)品和物物交換，使得會(huì)計(jì)從生產(chǎn)職能中分離出來。l1494年意大利會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡年意大利會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡.巴其阿勒著作巴其阿勒著作算術(shù)、幾何比及比例概要算術(shù)、幾何比及比例概要出出版，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。版，標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。l現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要標(biāo)志：管理會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)會(huì)計(jì)定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中會(huì)計(jì)定義：以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會(huì)計(jì)信息以實(shí)現(xiàn)能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會(huì)計(jì)

10、信息以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)信息需求：債權(quán)人、投資人、供應(yīng)商與銷售商、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息需求：債權(quán)人、投資人、供應(yīng)商與銷售商、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)目標(biāo)：反映管理層受托責(zé)任的履行信息。向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)目標(biāo)：反映管理層受托責(zé)任的履行信息。向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息。信息。質(zhì)量要求：八個(gè)、基本假設(shè)：四個(gè)、質(zhì)量要求：八個(gè)、基本假設(shè)：四個(gè)、 記賬基礎(chǔ)：三個(gè)記賬基礎(chǔ)：三個(gè)計(jì)量基礎(chǔ)：五個(gè)、核算方法：七個(gè)計(jì)量基礎(chǔ)：五個(gè)、核算方法：七個(gè)會(huì)計(jì)要素：六個(gè)、資金運(yùn)動(dòng)：四個(gè)會(huì)計(jì)要素：六個(gè)、資金運(yùn)動(dòng)：四個(gè) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素-會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目-賬

11、戶賬戶-賬簿賬簿-報(bào)表報(bào)表會(huì)計(jì)整個(gè)思路會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益 （50個(gè)）個(gè)）會(huì)計(jì)賬戶記賬會(huì)計(jì)賬戶記賬資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益 （50個(gè)）個(gè)）科目匯總：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益科目匯總：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益 （50個(gè)）個(gè)）會(huì)計(jì)定義會(huì)計(jì)定義利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第三章、記賬方法與借貸記賬法第三章、記賬方法與借貸記賬法 單式記賬：只對(duì)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及應(yīng)收應(yīng)付的結(jié)算單式記

12、賬：只對(duì)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及應(yīng)收應(yīng)付的結(jié)算 業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法 復(fù)式記賬：是針對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都要以復(fù)式記賬：是針對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資源與索取權(quán)的解釋，資產(chǎn)來源與運(yùn)用的解釋資源與索取權(quán)的解釋，資產(chǎn)來源與運(yùn)用的解釋復(fù)式記賬的特點(diǎn)完整的賬戶體系全面、連續(xù)、系統(tǒng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與結(jié)果，反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。雙方面檢查試算平衡會(huì)

13、計(jì)要素變更的九種情況：會(huì)計(jì)要素變更的九種情況：資、負(fù)、權(quán)，加加減減，資、負(fù)、權(quán)，加加減減，9種種 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄首先判定性質(zhì)增加還是減少記入相關(guān)方向檢查是否相等試算平衡發(fā)生額平衡余額平衡過賬與結(jié)賬過賬是指記入賬戶結(jié)賬是結(jié)出余額資金籌集所有者投資借入資金固定資產(chǎn)材料采購產(chǎn)品成本 銷售業(yè)務(wù)成本稅金及費(fèi)用財(cái)務(wù)成果利潤分配第四章 賬戶及借貸記賬法 收款憑證收款憑證借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）

14、借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款） 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增稅（銷項(xiàng)稅） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本） 短期借款短期借款 長期借款長期借款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款第三講第三講 會(huì)計(jì)會(huì)錄分類會(huì)計(jì)會(huì)錄分類 付款款憑證付款款憑證借：材料采購借：材料采購 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 應(yīng)付賬款、短期借款、長期借

15、款應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款 其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收 貸：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)付賬款）貸：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)付賬款） 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 原材料原材料 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 增值稅詳解1.購進(jìn)購進(jìn)借借:原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸貸:銀行存款或應(yīng)付賬款銀行存款或應(yīng)付賬款2.銷售銷

16、售:借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅)如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，做如下分錄3.1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅未交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等城建稅等3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做）如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有些觀點(diǎn)是不用做） 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

17、值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出多交增值稅）4.下月交上月增值稅（如有）下月交上月增值稅（如有）:借借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（等未交增值稅（等) 貸貸:銀行存款銀行存款 5、解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)、解釋：無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中。未交增值稅二級(jí)科目中。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加

18、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 本年利潤本年利潤本年利潤詳解本年利潤詳解一、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第五章 賬戶分類（1）資產(chǎn)類（流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)）（2）負(fù)債 類（流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債）（3）所有者權(quán)益類（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤本配、本年利潤）（4）成本 類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用）（5）損益類（主營業(yè)務(wù)收入、成本、稅金及附加、管、銷、財(cái)、營業(yè)外收支、所得稅）盤存類賬戶結(jié)算類所有者權(quán)益類集合分配跨期分配成本計(jì)算收入費(fèi)用成果調(diào)整計(jì)價(jià)對(duì)比第三節(jié) 按用途和結(jié)構(gòu)分類第六章 會(huì)計(jì)憑證的填制與審核用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)有利

19、于保證信息真實(shí)性的質(zhì)量要求有利于有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有利于加強(qiáng)經(jīng)營管理的責(zé)任制基本分類：原始憑證和記賬憑證原始再分：外來和自制不用作用分：通知、執(zhí)行、計(jì)算不同填制手續(xù)分：一次、累計(jì)、匯總格式分：通用、專用會(huì)計(jì)憑證要素名稱日期編號(hào)單位名稱或填制人員接受單位名稱 。業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額填制單位及有關(guān)人員簽章填制規(guī)范 審核規(guī)范真實(shí)、及時(shí)完整、齊全明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任文字?jǐn)?shù)字規(guī)范編號(hào)連續(xù)錯(cuò)填更正正確真實(shí)性合法、合理合規(guī)記賬憑證填制與審核根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制，作為登記賬簿根據(jù)的一種載體。收、付、轉(zhuǎn)復(fù)式記賬、單 式記賬記賬憑證要素單位名稱記賬憑證名稱日期編號(hào)摘

20、要借貸科目過賬備注附原始憑證張數(shù)簽字蓋章填制要素、審核必須以原始憑證為依據(jù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確填制會(huì)計(jì)科目、子目、分錄選擇確定記賬憑證種類填寫日期填寫金額逐筆填寫，不得跳行或留空行編號(hào)計(jì)算和填寫張數(shù)簽名蓋章更正審核：是否有原始憑證、內(nèi)容是否一致借貸金額是否正確人員是否齊全，簽名或蓋章分錄簿、憑證的傳遞與保管普通分錄簿、特種分錄簿會(huì)計(jì)從填制憑證到歸檔保管期間，本單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和時(shí)間保管：加封面裝訂、特殊要求保管方式：一般不得外借、裝訂成冊(cè)不得抽出、經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)閱，填寫調(diào)閱日期、姓名、工作單位、理由、歸還日期。如有犯罪案件，只能復(fù)制，不得抽出遺失、開出單位公章的證明，注明原憑證號(hào)碼金額和

21、內(nèi)容。15年一、賬簿設(shè)置的作用分類與基本內(nèi)容第七章 會(huì)計(jì)賬薄設(shè)置與登記 會(huì)計(jì)賬簿及其作用：會(huì)計(jì)賬簿是指具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍（1）為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的信息。（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。（3）有利于開展會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。賬 簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：序時(shí)賬、分類賬、備查簿序時(shí)賬、分類賬、備查簿賬簿按其外表形式分類賬簿按其外表形式分類 訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿卡片箱卡片箱會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類按賬頁格式的種類分按賬頁格式的種類分：1

22、 1、三欄式賬簿、三欄式賬簿2 2、多欄式賬簿、多欄式賬簿3 3、數(shù)量金額式賬簿、數(shù)量金額式賬簿基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：1 1、封面、封面2 2、扉頁、扉頁3 3、賬頁、賬頁序時(shí)賬的作用與種類第三節(jié) 總分類賬及明細(xì)分類的設(shè)置與登記以每項(xiàng)交易或事項(xiàng)為記錄單位，按照交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金（三欄式或多欄式）第二節(jié) 序時(shí)賬的設(shè)置與登記按照總分類科目開設(shè)并登記 全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。三欄式或多欄式總分類賬按照總分類科目開設(shè)的，概括核算企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括價(jià)值的賬簿。明細(xì)分類賬按明細(xì)賬戶科目設(shè)置，核算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供某一總分類賬戶的詳細(xì)核算指標(biāo)。同時(shí)期平等登記，同

23、方向登記，等金額登記。第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿啟用登記的規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿啟用規(guī)則儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要檔案，專人負(fù)責(zé)。填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表填寫交接記錄鑒交記錄登記賬簿規(guī)則基本規(guī)則3條，具體要求7條過賬查找方法：差數(shù)法，二除法，九除法非過賬錯(cuò)誤：順查法、逆查法、抽查法錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法（適用只是文字或數(shù)據(jù)記賬錯(cuò)誤。紅字更正法:沖銷法(適用于會(huì)計(jì)科目或借貸錯(cuò)誤)補(bǔ)充登記法：補(bǔ)記（適用于借貸都正確，數(shù)字小于應(yīng)記數(shù)字）第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬 第六節(jié)更換與保管對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)結(jié)賬，把本期會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬基礎(chǔ)上，在期末計(jì)算出各賬戶基本發(fā)生額和余額并劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。更換

24、注明年份，估計(jì)頁數(shù)和科目、余額結(jié)轉(zhuǎn)日常管理：分工明確、未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意，不得查看；除需要與外單位對(duì)賬外，一率不準(zhǔn)帶出歸檔保管：分冊(cè)分類裝訂、內(nèi)容是否齊全、裝訂線用紙封口，相關(guān)人簽章。一、分類賬簿的種類第三節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記分類賬總分類賬（General Ledger）明細(xì)分類賬（Subsidiary Ledger）設(shè)置：設(shè)置：所有的企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，用以總所有的企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，用以總括反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。一般采用訂本賬。括反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。一般采用訂本賬?？傎~是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)?？傎~是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)。格式：格式：（1 1）三欄式（較為常用）三欄式（較為常用）

25、 （2 2）多欄式（使用較少）多欄式（使用較少）二、總分類賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記原材料原材料 （無對(duì)應(yīng)科目欄）三欄式（無對(duì)應(yīng)科目欄）三欄式 （有對(duì)應(yīng)科目欄）三欄式（有對(duì)應(yīng)科目欄）三欄式會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 多欄式多欄式設(shè)置：設(shè)置：明細(xì)分類賬是總賬的詳細(xì)說明和補(bǔ)充。一明細(xì)分類賬是總賬的詳細(xì)說明和補(bǔ)充。一般采用活頁賬。般采用活頁賬。格式：格式：（1 1）三欄式（適用于只需要反映金額信息）三欄式（適用于只需要反映金額信息的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） （2 2）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映金額信息，又

26、要反映數(shù)量信息的賬戶）金額信息，又要反映數(shù)量信息的賬戶） （3 3）多欄式（適用于成本費(fèi)用、收入等需）多欄式（適用于成本費(fèi)用、收入等需要反映數(shù)據(jù)的詳細(xì)構(gòu)成情況的賬戶）要反映數(shù)據(jù)的詳細(xì)構(gòu)成情況的賬戶）三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)科目：明細(xì)科目：紅星公司紅星公司數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記 原材料原材料 明細(xì)賬明細(xì)賬材料名稱：材料名稱：A材料材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄量、單價(jià)、金額三欄計(jì)量單位：計(jì)量單位：千克千克多欄

27、式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 明細(xì)賬明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算行明細(xì)核算第四節(jié)第四節(jié) 賬簿登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正賬簿登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。的企業(yè)及其他單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬

28、，不能跨年度使用。賬，不能跨年度使用。 賬簿啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；賬簿啟用時(shí)，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表”；總賬還應(yīng)填列；總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”。一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬賬 簿簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。記賬人員等內(nèi)容。賬頁：賬頁：賬簿的賬簿的

29、主體內(nèi)容，用來連續(xù)系統(tǒng)的主體內(nèi)容，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接

30、雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引） 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則 依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿；依據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿； 內(nèi)容齊全、正確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡內(nèi)容齊

31、全、正確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整；工整； 應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，登記完畢后，摘要、金額等逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的賬憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃或劃“”符號(hào)，符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬表示已經(jīng)登記入賬； 用黑色或藍(lán)黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆用黑色或藍(lán)黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫?；蜚U筆書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬紅色墨水只能在下列情況使用：按

32、照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線等；線等； 會(huì)計(jì)科目：本年利潤 2008年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 2 8 轉(zhuǎn) 1 9 轉(zhuǎn) 入 主 營 收 入 120 000 120 000 轉(zhuǎn)

33、21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 000表示企業(yè)的虧損5 000 文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)的兩個(gè)“0”0”不得省略不寫。不得省略不寫。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 總分類賬總分類賬 2 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7 3 2 8 1 02 6 7 3 2 8 1 02 6 7 3 2 8 1 0 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方

34、貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張力張力張力張力雷伊雷伊雷伊雷伊此頁注銷此頁注銷此行注銷此行注銷 記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。登記，不得跳行、隔頁。凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余

35、額凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”的字樣。余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫的字樣。余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄（字，并在余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“0”0”表表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 明細(xì)賬明細(xì)賬明細(xì)科目：明細(xì)科目：紅星公司紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借

36、借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁過次頁 300000 60000300000 60000 借借 150000150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日

37、 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時(shí)，需辦理每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時(shí)，需辦理“轉(zhuǎn)頁轉(zhuǎn)頁”手手續(xù)，本頁注明續(xù)，本頁注明“過次頁過次頁”，下頁注明，下頁注明“承前頁承前頁”。賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯(cuò)賬應(yīng)按規(guī)定方法更正。賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯(cuò)賬應(yīng)按規(guī)定方法更正。劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)帳更正方法錯(cuò)帳更正方法三、錯(cuò)賬查找三、錯(cuò)賬查找 錯(cuò)賬錯(cuò)賬一般通過編制一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)

38、生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以下方法查找。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以下方法查找。1 1、全面檢查法、全面檢查法（1 1）順查法）順查法分錄、過賬、結(jié)賬、試算分錄、過賬、結(jié)賬、試算（2 2）逆差法）逆差法試算、結(jié)賬、過賬、分錄試算、結(jié)賬、過賬、分錄 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方漏記若借方漏記400 000400 000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295 000295 000，貸方合，貸方合計(jì)計(jì)695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為

39、400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 400 000000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方若借方80 00080 000記入貸方。則借方合計(jì)記入貸方。則借方合計(jì)615 000615 000，貸，貸方合計(jì)方合計(jì)775 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000，160 160 0000002=80 0002=80 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)80 00080 000這個(gè)數(shù)字去查找這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。錯(cuò)賬。2 2、重點(diǎn)檢查法、重點(diǎn)

40、檢查法 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9（或（或9999、999999等），根據(jù)商數(shù)特等），根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。征查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958，則借方合計(jì)，則借方合計(jì)695 000695 000，貸，貸方合計(jì)方合計(jì)694 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727，27279=39=3，即，即可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個(gè)位與十位，且可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個(gè)位與十位，且相差為相差為3 3。符合條件的可以是。符合條件的可以是1414、2525、3636、4747、5858這五個(gè)數(shù)，按此可進(jìn)一步查找錯(cuò)賬。這五個(gè)數(shù)，

41、按此可進(jìn)一步查找錯(cuò)賬。四、錯(cuò)賬更正四、錯(cuò)賬更正劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)帳更正方法錯(cuò)帳更正方法適用范圍：適用范圍：劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在，但在過賬過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。劃線更正法劃線更正法注意：注意：結(jié)賬后結(jié)賬后發(fā)生的此類錯(cuò)誤不得使用劃線更正發(fā)生的此類錯(cuò)誤不得使用劃線更正法，必須使用紅字更正或補(bǔ)充登記法。法，必須使用紅字更正或補(bǔ)充登記法。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬登記記錄 原材料原材料 總分類賬總分類賬 2 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7

42、3 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 0適用范圍（適用范圍（1）：）：記賬憑證記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤錯(cuò)誤，并已按，并已按錯(cuò)誤憑證登記錯(cuò)誤憑證登記入賬入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合吻合 。紅字更正法紅字更正法經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬登記記錄 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。紅字更正法紅字更正法 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法一、一、財(cái)產(chǎn)清查意義與種類