房地產(chǎn)會計業(yè)務主要賬務處理上課講義

1、房地產(chǎn)會計業(yè)務主要賬務處理1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金借：其他應收賬一一XX成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提 供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 出售租賃商品房而應收取的未收到的款項 （所附原始單據(jù)： 購方協(xié)議銷售 發(fā)票或出租發(fā)票）借：應收賬款一一XX公司或個人貸：主營業(yè)務收入 出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款一一XX公司貸：其他業(yè)務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬

2、損失，主要有兩種 核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)一一XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據(jù)一一XX公司財務費用（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和 備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個

3、明細科目 預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預付賬款一一預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款一一預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時 （所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本貸：應付賬款應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款應付工程款貸：預付賬款一一預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付工程款貸：銀行存款 預付給供應商的材料價款 借：預付賬款一一預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款應付購貨款貸：預付賬款一一預付供應單位款 用銀

4、行存款補付余額借：應付賬款應付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備 的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通 差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本 購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付 單、銷售發(fā)票、付款單）借

5、：物資采購設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率 =材料實際發(fā)生的采保費 / 本月購入材料實際發(fā)生 的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費 =實際買價和運雜費 *分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購 訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、 提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購設備采購貸：應付賬款應付購貨款沖減預付的設備貨款借：應付賬款應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付

6、的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款 設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材 料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：庫存設備銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（ 12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。 應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料一一XX材料貸：委托加工材料（13）低值易耗品： 是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。 如：工具、器具

7、、 玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用貸：低值易耗品借：采購保管費貸：待攤費用（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合 同的條件移交購貨單位， 或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品， 包括開發(fā)完工的建 設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本貸：開發(fā)產(chǎn)品（ 15）分期開發(fā)產(chǎn)品： 應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算， 可以根據(jù)需要設置“分 期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務成本貸

8、：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的 一種經(jīng)營活動。 主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。 應下設“出租產(chǎn)品”“出租 產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借：出租開發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應收賬款貸：主營業(yè)務收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房” 和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸：銀

9、行存款如果金額較大的借：待攤費用或長期待攤費用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目（18）固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行 單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費用借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：應付工資應付福利費完畢建筑交付使

10、用借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊 改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單） 借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴建工程款時 借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專 利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)。2、負債的主要會計科目的核算（1）

11、應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單借：開發(fā)成本貸：應付賬款以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。 以及代建工程收取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時借：應收賬款貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應付工資貸：其他應收款代扣水電費 代扣房租月

12、末分配工資費用借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用勞動保險費（長期放假員工） 應付福利費（醫(yī)務人員）（4）應付福利費（按工資總額的 14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：應付福利費貸：現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市 維護建設稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種 稅種）月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金

13、 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末計算的所得稅借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金一一XX稅 貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款教育費附加3、成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括： 土地征用及拆遷補

14、償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程 費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎 設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、 綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施 費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設 施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明 細。可根據(jù)上述六項來設置三級明細科目 開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款一一XX公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用

15、借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。 配套設施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費 =該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本 （或計劃成本） *配套設施預提率配套設施費預提率 =該配套設施預算成本 （或計劃成本） / 應負擔該設施開發(fā) 產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本） *100%發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設施開發(fā)費用借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)貸：銀行存款同時領(lǐng)用庫存設備或是材料開發(fā)借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)貸：庫存設備或庫存材料分配應負擔的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本配套設施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)成本

16、配套設施開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款應付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款應付工程款應付工資庫存材料或設備代為開發(fā)建設的工程項 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托, 目企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本

17、一一代建工程貸：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營業(yè)務成本一一代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本代建工程（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人 員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、 周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接費用時借：開發(fā)間接費用貸：銀行存款或應付賬款或應付工資分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開發(fā)產(chǎn)品房屋貸：開發(fā)成本房屋開發(fā)（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng) 營活動而發(fā)生的各項費用（4）財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑

18、外匯手 續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包 括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程 中所發(fā)生的廣告宣傳費、 展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構(gòu)的 職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用發(fā)生的銷售費用借：銷售費用貸：銀行存款或應付賬款房地產(chǎn)會計常見會計分錄房地產(chǎn)會計業(yè)務的一些處理分錄1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：（1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金借：其他應收賬 XX成本類或材料類科目貸：現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供

19、出 租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應收取的未收到的款項 （所附原始單據(jù)： 購方協(xié)議銷售發(fā)票 或出租發(fā)票）借：應收賬款一一XX公司或個人貸：主營業(yè)務收入出讓材料而應收取的未收款項借：應收賬款一一XX公司貸：其他業(yè)務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款（ 4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算 方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準備金借：管理費用貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款（5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收

20、到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)一一XX公司貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款貸：應收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應收票據(jù)一一XX公司財務費用（ 6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料 款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預付賬款 預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預付賬款 預付承包單位款貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款

21、結(jié)算單） 借：開發(fā)成本貸：應付賬款 應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款 應付工程款貸：預付賬款 預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款 應付工程款貸：銀行存款 預付給供應商的材料價款借：預付賬款 預付供應單位款貸：銀行存款材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款 應付購貨款貸：預付賬款 預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款 應付購貨款貸：銀行存款（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運 雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費

22、、交通差旅費、折舊費、 維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本（11 ） 庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本 購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購 設備采購貸：銀行存款計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）借：物資采購 設備采購貸：采購保管費采購保管費的計算公式如下：采購保管費的實際分配率 =材料實際發(fā)生的采保費 /本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應分

23、攤的采購保管費 =實際買價和運雜費 *分配率材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）借：庫存設備貸：物資采購 訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）借：預付賬款貸：銀行存款設備到達驗收入庫借：物資采購 設備采購貸：應付賬款 應付購貨款 沖減預付的設備貨款借：應付賬款 應付供貨款貸：預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借：應付賬款貸：銀行存款 設備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：庫存設備 銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款 貸：

24、其他業(yè)務收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務支出貸：庫存設備（ 12 ）委托加工材料： 主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。 應與加工單位簽 訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料貸：庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款 借：庫存材料 XX 材料 貸：委托加工材料（ 13 ）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用（ 14 ）開發(fā)產(chǎn)品： 是指企業(yè)已

25、經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格， 可以按照合同的條件移交購 貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品， 包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和 代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （15 ）分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬 ”。借：主營業(yè)務成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。 主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設 “出租產(chǎn)品 ”出“租產(chǎn)品攤銷 ”兩個明細科目 出租土地或是

26、房屋時借：出租開發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入：借：銀行存款或應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設“在用周轉(zhuǎn)房 ”和 “周轉(zhuǎn)房攤銷 ”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房 在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品 房屋 按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：周轉(zhuǎn)房 周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費用或長期待攤費用 貸：銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目（18）固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金

27、支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票 等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費及堪設計費借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應付工資應付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn)貸：實收資本累計折舊 改擴

28、建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單） 借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴建工程款時借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時 借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)2、負債的主要會計科目的核算（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預支單借：開發(fā)成本貸：應付賬款 以預支款抵沖應付款時借：應付賬款貸：預付賬款補付其余款時借：應付賬款貸：銀行存款（2）預收賬款

29、：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收 取的代建工程款收到預付款時借：銀行存款貸：預收賬款 預收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時借：應收賬款 貸；主營業(yè)務收入借：預收賬款 預收代建工程款貸：應收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應收賬款（3）應付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項借：應付工資貸：其他應收款 代扣水電費代扣房租月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用 勞動保險費（長期放假員工） 應付福利費（醫(yī)務人員

30、）（4）應付福利費（按工資總額的 14%計提） 借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門）采購保管費（采購部門） 貸：應付福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應付福利費貸：現(xiàn)金（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固 定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金 應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金 借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金 應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅月末如按規(guī)定計算當月應交納

31、的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應交稅金 房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅貸：應交稅金 應交所得稅實際交納的稅金借：應交稅金 XX 稅貸：銀行存款（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款 月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款 教育費附加 成本、費用主要會計科目核算（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本 ”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費） ；前期工程費（規(guī)劃、 設計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、 “三通一平 ”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、 供水、供電、供氣、排污、排

32、洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化） ；建筑安裝工程費（支付給承 包單位的建筑安裝工程費） ；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、 水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出） ，分別設置 “土地開發(fā) ”與“配套設施開發(fā) ”房“屋開發(fā) 設置二級明細?？筛鶕?jù)上述六項來設置三級明細科目 開發(fā)土地成本費用：借：開發(fā)成本 土地開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款 XX 公司分配開發(fā)的間接費用借：開發(fā)成本 土地開發(fā)貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 土地開發(fā)。 配套設施開發(fā)計算公式：某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費 =該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本 （或計劃成本） * 配套設施預

33、提 率配套設施費預提率 =該配套設施預算成本 （或計劃成本） / 應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本 （或計劃成本） *100%發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本 配套設施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設施開發(fā)費用 借：開發(fā)成本 配套設施開發(fā)貸：銀行存款 同時領(lǐng)用庫存設備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本 配套設施開發(fā) 貸：庫存設備或庫存材料 分配應負擔的開發(fā)間接費用借：開發(fā)成本 配套設施開發(fā)貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 配套設施開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有 “出包”、“自營 ”兩種 出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款 應付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本 房屋開發(fā)貸：銀行存款或應付賬款 應付工程款應付工資庫存材料或設備 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出借：開發(fā)成本 代建工程開發(fā)貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用借：