企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

1、：利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員提供用于短期和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)。有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱(chēng)為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱(chēng)為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。相對(duì)優(yōu)勢(shì)。假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)相對(duì)優(yōu)勢(shì)。假設(shè)有兩個(gè)企業(yè)A和和B只生產(chǎn)兩種物品：計(jì)只生產(chǎn)兩種物品：計(jì)算機(jī)顯示器和鍵盤(pán)，生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)如下表算機(jī)顯示器和鍵盤(pán)，生產(chǎn)所需要的勞動(dòng)如下表 在B中生產(chǎn)一臺(tái)計(jì)算機(jī)顯示器是生產(chǎn)鍵盤(pán)工時(shí)的15倍

2、，而在A中，則為20倍。假設(shè)A和B都有24萬(wàn)工時(shí)，各花費(fèi)12萬(wàn)工時(shí)制造顯示器、鍵盤(pán) 資金及其流轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤(rùn)問(wèn)題。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來(lái)源。財(cái)務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷(xiāo)售管理，也不同于計(jì)量收入、成本和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)工作。l 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過(guò)業(yè)務(wù)匯報(bào)線(xiàn)，業(yè)績(jī)考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實(shí)現(xiàn)的l 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的責(zé)任并對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu)l 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu)l 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過(guò)股權(quán)利益和法律權(quán)力來(lái)實(shí)現(xiàn)的= /l 具有人員任免的提名

3、具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專(zhuān)業(yè)權(quán)及決策權(quán)，以專(zhuān)業(yè)技能為主要根據(jù)技能為主要根據(jù)l 主線(xiàn)管理部門(mén)直接主線(xiàn)管理部門(mén)直接負(fù)責(zé)對(duì)人員的考核負(fù)責(zé)對(duì)人員的考核l 以專(zhuān)業(yè)方面的業(yè)績(jī)以專(zhuān)業(yè)方面的業(yè)績(jī)?yōu)橹饕鶕?jù)為主要根據(jù)l 工資、獎(jiǎng)金及其它各工資、獎(jiǎng)金及其它各項(xiàng)福利由主線(xiàn)管理部項(xiàng)福利由主線(xiàn)管理部門(mén)按考核結(jié)果確定門(mén)按考核結(jié)果確定l 費(fèi)用按全部門(mén)平均水費(fèi)用按全部門(mén)平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門(mén)部門(mén)l 人員編制屬于主人員編制屬于主線(xiàn)管理部門(mén)線(xiàn)管理部門(mén)l 具有對(duì)人員任免的建議具有對(duì)人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識(shí)、工作權(quán)，以行業(yè)知識(shí)、工作態(tài)度為主要根據(jù)態(tài)度為主要根據(jù)l 具有對(duì)人員任命的上訴具有對(duì)人員任命

4、的上訴權(quán)，若上訴無(wú)效，必須權(quán)，若上訴無(wú)效，必須執(zhí)行執(zhí)行l(wèi) 不可以用其他人員替代不可以用其他人員替代其工作其工作l 輔線(xiàn)管理部門(mén)對(duì)人輔線(xiàn)管理部門(mén)對(duì)人員考核有建議權(quán)，員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度主要提供工作態(tài)度方面的輸入方面的輸入l 輔線(xiàn)部門(mén)的業(yè)績(jī)作輔線(xiàn)部門(mén)的業(yè)績(jī)作為考核的一個(gè)指標(biāo)為考核的一個(gè)指標(biāo)l 工資、獎(jiǎng)金及工資、獎(jiǎng)金及福利的制定應(yīng)福利的制定應(yīng)參考輔線(xiàn)管理參考輔線(xiàn)管理部門(mén)的總體水部門(mén)的總體水平平l 輔線(xiàn)管理部門(mén)輔線(xiàn)管理部門(mén)提供如工會(huì)、提供如工會(huì)、黨團(tuán)組織關(guān)系、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶(hù)口等的管理戶(hù)口等的管理l 人員一般在輔人員一般在輔線(xiàn)管理部門(mén)辦線(xiàn)管理部門(mén)辦公公l 確立公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法

5、確立公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法l 指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃，幫助實(shí)現(xiàn)公司指導(dǎo)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和行動(dòng)計(jì)劃，幫助實(shí)現(xiàn)公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)的業(yè)績(jī)目標(biāo)l 提供公司所有的財(cái)務(wù)服務(wù)，包括工資計(jì)算、提供公司所有的財(cái)務(wù)服務(wù)，包括工資計(jì)算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財(cái)務(wù)報(bào)表l 確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，確保公司合理、安全的財(cái)務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避支付風(fēng)險(xiǎn) 制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃程序及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制分析月度、季度和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項(xiàng)機(jī)會(huì)，及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋為關(guān)鍵投資機(jī)會(huì)的評(píng)估提供技術(shù)支持保證精確完整的財(cái)務(wù)/管理會(huì)計(jì)制度及

6、匯報(bào)制度，使之公正、及時(shí)、全面地反映公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)呈報(bào)公司過(guò)去的各項(xiàng)業(yè)績(jī)，使之能協(xié)助管理層的各類(lèi)決策確保符合法律和道德上的各項(xiàng)義務(wù)執(zhí)行公司資金、信貸政策管理公司的信用分配及使用確保以最低最合理的成本及時(shí)獲得需要的資金高效率地管理公司的日?，F(xiàn)金流動(dòng)執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)規(guī)定為公司的年度經(jīng)營(yíng)/預(yù)算計(jì)劃提供輸入以報(bào)表形式及時(shí)呈報(bào)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī) 是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用的支付，通常均的支付，通常均取得或所耗用取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據(jù)。的歷史成本作為入賬的依據(jù)。是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有密切的密切的

7、相互因相互因果關(guān)系。果關(guān)系。是是指指會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)具有重要性具有重要性的的，屬屬于于攸攸關(guān)資料關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)原則原則。 是是指一企指一企業(yè)對(duì)于業(yè)對(duì)于某一某一會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的處理項(xiàng)的處理方法，一方法，一經(jīng)采用經(jīng)采用后，應(yīng)前后后，應(yīng)前后一致，不一致，不得隨意變更。得隨意變更。是是指指會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則處理，藉以增加會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，的會(huì)計(jì)原則處理，藉以增加會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，避避免免會(huì)計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)與偏見(jiàn)。會(huì)計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)與偏見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)表體系 反映資

8、產(chǎn)狀況反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況反映損益狀況 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 反映損耗狀況反映損耗狀況 成本與費(fèi)用類(lèi)報(bào)表成本與費(fèi)用類(lèi)報(bào)表 反映控制狀況反映控制狀況 預(yù)算與分析類(lèi)報(bào)表預(yù)算與分析類(lèi)報(bào)表固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)流流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)其他其他資產(chǎn)資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債短期短期負(fù)債負(fù)債其他其他負(fù)債負(fù)債股本股本未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)公公積金積金 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金稅金其他費(fèi)用其他費(fèi)用主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦

9、法，即以不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。 銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 一般納稅人：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額6%（征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣 含稅銷(xiāo)售額的換算 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率） 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 2002年年 12 月月 31 日日 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 短期投資短期投資 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 預(yù)

10、提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 存貨存貨 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -累計(jì)折舊累計(jì)折舊 實(shí)收資本實(shí)收資本 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 資本公積資本公積 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 合計(jì)合計(jì) 合計(jì)合計(jì) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、

11、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額 減：所得稅減：所得稅五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(直接法直接法)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 +銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 -購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 +投資收益所得的現(xiàn)金投資收益所得的現(xiàn)金 +處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 -購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)

12、金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 -投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 +吸收投資所得的現(xiàn)金吸收投資所得的現(xiàn)金 +借款所得的現(xiàn)金借款所得的現(xiàn)金 -償債支付的現(xiàn)金償債支付的現(xiàn)金 -支付利息、股息的現(xiàn)金支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問(wèn)題并對(duì)短期的策略問(wèn)題提出解決方案并支持企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值最大化. .產(chǎn)品盈利嗎產(chǎn)品盈利嗎? ?. .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何? ?. .與競(jìng)

13、爭(zhēng)對(duì)手相比如何與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比如何? ?. .企業(yè)在給該客戶(hù)提供服務(wù)是盈利嗎企業(yè)在給該客戶(hù)提供服務(wù)是盈利嗎? ?. .該客戶(hù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何該客戶(hù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)的終身價(jià)值如何? ?. .相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)如何? ?. .還有哪些客戶(hù)是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)還有哪些客戶(hù)是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)? ?. .得到這些客戶(hù)的成本如何得到這些客戶(hù)的成本如何? ?. .企業(yè)在賺錢(qián)嗎企業(yè)在賺錢(qián)嗎? ?. .企業(yè)一直在賺錢(qián)企業(yè)一直在賺錢(qián)( (虧錢(qián)虧錢(qián)) )嗎嗎? ?. .企業(yè)利潤(rùn)占整體銷(xiāo)售的百分比是多少企業(yè)利潤(rùn)占整體銷(xiāo)售的百分比是多少? ? . .人均利潤(rùn)率是多少人均利潤(rùn)率是多少? ?. .企業(yè)利潤(rùn)占總投

14、入資產(chǎn)的百分比如何企業(yè)利潤(rùn)占總投入資產(chǎn)的百分比如何? ?. .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何企業(yè)與其他企業(yè)相比如何? ?. .為什麼為什麼? ?顧客/產(chǎn)品盈利性分析P1高利潤(rùn)產(chǎn)品高利潤(rùn)產(chǎn)品P2盈利產(chǎn)品盈利產(chǎn)品P3虧損產(chǎn)品虧損產(chǎn)品P4無(wú)利潤(rùn)產(chǎn)品無(wú)利潤(rùn)產(chǎn)品產(chǎn)品+高利潤(rùn)客戶(hù)高利潤(rùn)客戶(hù)+-+-虧損客戶(hù)虧損客戶(hù)C1C2C3顧客3 3 由于對(duì)產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績(jī)優(yōu)良。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 即業(yè)績(jī)報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況

15、，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 （成本中心考核指標(biāo)。成本中心考核指標(biāo)。 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。（可控）費(fèi)用中心考核指標(biāo)。費(fèi)用中心考核指標(biāo)。通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對(duì)其成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及公司高層進(jìn)行評(píng)議，綜合打分作出定性評(píng)價(jià)。 利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。 可控毛益是利潤(rùn)中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益?？己丝煽孛婵纱偈估麧?rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、

16、銷(xiāo)量、變動(dòng)成本、固定成本等諸多因素對(duì)利潤(rùn)的影響，以達(dá)到對(duì)可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 許多公司面臨的最大問(wèn)題之一就是采用何種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 方法的準(zhǔn)確性和實(shí)施成本之間有矛盾 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（Activity Based Costing)研發(fā)成本研發(fā)成本產(chǎn)品、服務(wù)和流程產(chǎn)品、服務(wù)和流程設(shè)計(jì)成本設(shè)計(jì)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接成本直接成本間接成本間接成本營(yíng)銷(xiāo)成本營(yíng)銷(xiāo)成本分銷(xiāo)成本分銷(xiāo)成本客戶(hù)服務(wù)成本客戶(hù)服務(wù)成本固定成本固定成本可變成本可變成本總成本總成本單位成本單位

17、成本總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本管管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用行政管理費(fèi)用行政管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用其他管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用直接材料直接材料直接人工直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用燃料和動(dòng)力燃料和動(dòng)力生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)原材料原材料輔助材料輔助材料折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用配送費(fèi)用配送費(fèi)用其他銷(xiāo)售費(fèi)用其他銷(xiāo)售費(fèi)用（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對(duì)這些項(xiàng)目的特點(diǎn)分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。至于管理及銷(xiāo)售費(fèi)用則

18、采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂。 包括原材料單價(jià)、工資率、制造費(fèi)用分配率等。 原材料單價(jià)由會(huì)計(jì)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)確定，工資率由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)共同研究確定。 （2）成本差異的分析。）成本差異的分析。在進(jìn)行分析時(shí)，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無(wú)關(guān)緊要的差異，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項(xiàng)目的差異。 其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績(jī)。因?yàn)橐粋€(gè)總差異可能是幾個(gè)有利因

19、素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個(gè)不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個(gè)有利因素和幾個(gè)不利因素相抵后的結(jié)果。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。 企業(yè)運(yùn)作有別于賭博，因?yàn)槠髽I(yè)有目標(biāo)、有預(yù)算。預(yù)算是控制的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編列提供企業(yè)掌控未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的工具，企業(yè)主可以得知下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中，其成本、營(yíng)業(yè)額獲利率各為多少。預(yù)算編列準(zhǔn)確，企業(yè)獲利率增加，預(yù)算不準(zhǔn)確則造成企業(yè)資源浪費(fèi)。是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等

20、資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排所作的具體安排，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的的具體化過(guò)程具體化過(guò)程，是企業(yè)，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果成果。 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)；企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； 企業(yè)量化的考核指標(biāo)；企業(yè)量化的考核指標(biāo)； 企業(yè)控制管理的依據(jù)。企業(yè)控制管理的依據(jù)。n企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；n企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；n未來(lái)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)；未來(lái)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)；n企業(yè)企業(yè)自身自身的營(yíng)運(yùn)能力。的營(yíng)運(yùn)能力。 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量等營(yíng)凈現(xiàn)金流量等 。 非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)

21、的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。競(jìng)爭(zhēng)力提升等。 市場(chǎng)原則市場(chǎng)原則 股東期望原則股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則按層次分解原則( (投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心) ) 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要；保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。造性

22、的發(fā)揮。 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理；可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。盈利潛能的最大發(fā)揮。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性；掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)

23、，效率相對(duì)較低。業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算 . 銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部 . 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部生產(chǎn)部 . 采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算 . 采購(gòu)部采購(gòu)部 . 費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算 . 相關(guān)部門(mén)相關(guān)部門(mén)資本預(yù)算：資本預(yù)算： . 董事會(huì)董事會(huì)/投資部投資部籌資預(yù)算：籌資預(yù)算： . 董事會(huì)董事會(huì)/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算： . 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 . 報(bào)表預(yù)算報(bào)表預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會(huì)成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作負(fù)責(zé)預(yù)算工作預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門(mén)、分

24、廠，各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，預(yù)算專(zhuān)職工作部門(mén)預(yù)算專(zhuān)職工作部門(mén)( (通常由財(cái)務(wù)部代行職能通常由財(cái)務(wù)部代行職能) )。 各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋考評(píng)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算各業(yè)務(wù)部門(mén)、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算委員會(huì)、人力資源部委員會(huì)、人力資源部預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)與與預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu)為管理機(jī)構(gòu),其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) n預(yù)算委員會(huì)職責(zé)：預(yù)算委員會(huì)職責(zé)： (1)(1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； (2)(2)審定、下達(dá)正式預(yù)算；審定、下

25、達(dá)正式預(yù)算； (3)(3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)(4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告；分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告； (5)(5)制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度； (6)(6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)：預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)： (1)(1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制；傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)(2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案；制總預(yù)算草案； (3)(3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)督、控制

26、預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)(4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)；會(huì)； (5)(5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議；遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)(6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題等。協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題等。 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。算

27、執(zhí)行單位。 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后報(bào)董事會(huì)審批。審批。 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。 按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果按一定的考評(píng)原則和考評(píng)流程對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。進(jìn)行考評(píng)。 美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)生用品的美國(guó)霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通大型企業(yè)，公

28、司采取分權(quán)為主的管理模式，通過(guò)預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。過(guò)預(yù)算指導(dǎo)各分部工作?；艨斯净艨斯句N(xiāo)售部銷(xiāo)售部事業(yè)部事業(yè)部1。事業(yè)部事業(yè)部N生產(chǎn)廠生產(chǎn)廠銷(xiāo)售部銷(xiāo)售部生產(chǎn)廠生產(chǎn)廠 5 5月上旬，各分部預(yù)測(cè)下年度銷(xiāo)售和資金需求，報(bào)總部。月上旬，各分部預(yù)測(cè)下年度銷(xiāo)售和資金需求，報(bào)總部。n 5 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷(xiāo)、壞帳等情況，制訂各分部和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷(xiāo)、壞帳等情況，制訂各分部銷(xiāo)售預(yù)算草案。銷(xiāo)售預(yù)算草案。n 6 6月，各分部的地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理預(yù)測(cè)分月度的全年銷(xiāo)售額，月，各分部的地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理預(yù)測(cè)分月度的全

29、年銷(xiāo)售額，作為下一年度銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。作為下一年度銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。n 7 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷(xiāo)售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。n 8 8月上、中旬，總部復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。月上、中旬，總部復(fù)查銷(xiāo)售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 8 8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃劃( (包括價(jià)格、數(shù)量等包括價(jià)格、數(shù)量等 ) )n 9 9月上旬至月上旬至1010月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)月中旬，各工廠確定固

30、定費(fèi)用和變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。準(zhǔn)，報(bào)分部。n 1010月中旬至月中旬至1111月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對(duì)照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商修改。一步與工廠協(xié)商修改。n 1212月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。n 1212月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷(xiāo)售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷(xiāo)售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。資本資本預(yù)算預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算存貨調(diào)整存貨調(diào)整直

31、接材料預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算籌資預(yù)算籌資預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算委員會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位；預(yù)算執(zhí)行單位； 董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其董事會(huì)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購(gòu)并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等；設(shè)備投資等；： 銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)

32、根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)估計(jì)未來(lái)市場(chǎng)( (包括已取得訂單情況包括已取得訂單情況) )及企業(yè)及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷(xiāo)售自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的部門(mén)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷(xiāo)售政策銷(xiāo)售政策( (重點(diǎn)客戶(hù)信用管理及賒銷(xiāo)政策重點(diǎn)客戶(hù)信用管理及賒銷(xiāo)政策) )； 生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃及庫(kù)存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)

33、量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的非生產(chǎn)用材料及庫(kù)存材料的情況，確定材料的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)合理確定材料采購(gòu)價(jià)格，制定出企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃及支付政策；劃及支付政策； 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售政策及應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售

34、政策及上年實(shí)際情況制定出銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；上年實(shí)際情況制定出銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；管理費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)由各職能部門(mén)根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年應(yīng)由各職能部門(mén)根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算；實(shí)際情況，自行制定部門(mén)費(fèi)用預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況( (借借款余額等款余額等) )編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷(xiāo)售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷(xiāo)售回款、采購(gòu)支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。確定融資計(jì)劃。

35、 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算的回款、采購(gòu)預(yù)算的支付、投資計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。計(jì)劃及付現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。 財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。債表和現(xiàn)金流量表。 預(yù)算審批流預(yù)算審批流程程 預(yù)算部匯總預(yù)算部匯總初審初審 預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)審議審議 董事會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算預(yù)算 預(yù)算部預(yù)算部 預(yù)算單位預(yù)算單位 董事會(huì)董事會(huì)上報(bào)預(yù)算草案上報(bào)預(yù)算草案批準(zhǔn)預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算協(xié)調(diào)上報(bào)預(yù)算方案上報(bào)預(yù)算方案下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算呈交預(yù)呈交預(yù)算總草案算總草案

36、預(yù)算預(yù)算委員會(huì)委員會(huì) (1)(1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)；權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)； (2)(2)目標(biāo)一致；目標(biāo)一致； (3)(3)責(zé)任可控；責(zé)任可控； (4)(4)高效運(yùn)行；高效運(yùn)行； (1)(1)成本成本( (費(fèi)用費(fèi)用) )中心中心 (2)(2)利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心 (3)(3)投資中心投資中心 報(bào)告制度基本要求：報(bào)告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告報(bào)告方式報(bào)告方式 (1) 定期書(shū)面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算

37、執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行部門(mén) (2) 預(yù)算管理部門(mén)預(yù)算管理部門(mén) 差異計(jì)算：差異計(jì)算： (1) 費(fèi)用差額；費(fèi)用差額； (2) 數(shù)量差異；數(shù)量差異； (3) 價(jià)格差異；價(jià)格差異； 差異原因差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原內(nèi)部工作效率原因因 (2) 外部因素變動(dòng)原外部因素變動(dòng)原因因 (3) 明確責(zé)任主體明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部預(yù)算部 預(yù)算預(yù)算委員會(huì)委員會(huì)上報(bào)執(zhí)行報(bào)告上報(bào)執(zhí)行報(bào)告下達(dá)意見(jiàn)下達(dá)意見(jiàn)呈交預(yù)算呈交預(yù)算總執(zhí)行報(bào)告總執(zhí)行報(bào)告預(yù)算修訂前提預(yù)算修訂前提：原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市原預(yù)算的

38、編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)原定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃。預(yù)算修訂目的預(yù)算修訂目的：及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，預(yù)算修訂分情況預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo)確定是否調(diào)整考核指標(biāo)。修訂前提分類(lèi)修訂前提分類(lèi)： 1 1、市場(chǎng)需求發(fā)生變化、市場(chǎng)需求發(fā)生變化 2 2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 3 3、增補(bǔ)臨

39、時(shí)預(yù)算、增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算 4 4、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化、外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化 預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂申請(qǐng) 預(yù)算修訂審議預(yù)算修訂審議 預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂批準(zhǔn) 主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算單位預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)董事會(huì)報(bào)請(qǐng)預(yù)算修訂事宜報(bào)請(qǐng)預(yù)算修訂事宜批準(zhǔn)預(yù)算修訂批準(zhǔn)預(yù)算修訂同意或駁回申請(qǐng)同意或駁回申請(qǐng)上報(bào)預(yù)算修訂申請(qǐng)上報(bào)預(yù)算修訂申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算修訂通知下達(dá)預(yù)算修訂通知呈交預(yù)算修訂申請(qǐng)呈交預(yù)算修訂申請(qǐng)預(yù)算修訂的審批權(quán)限：預(yù)算修訂的審批權(quán)限： (1) 預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可；預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)即可； (2) 預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會(huì)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。預(yù)算考評(píng)基本原則預(yù)算考評(píng)基本原則1、可控性原則、可控性原則2、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則、風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等原則3、總體優(yōu)化原則、總體優(yōu)化原則4、分級(jí)