基礎(chǔ)會計學(xué)全套課件 第十章_會計報表

1、基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1 1會計報表的種類與編制要求會計報表的種類與編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表與利潤分配表利潤表與利潤分配表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會計報表的報送、匯總、審批會計報表的報送、匯總、審批第十章第十章 會計報表會計報表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2 2 以日常核算資料為依據(jù)，用來集中、慨括地反以日常核算資料為依據(jù)，用來集中、慨括地反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果書面報告。映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果書面報告。意義意義:v為投資者和債權(quán)人提供決策所需的信

2、息為投資者和債權(quán)人提供決策所需的信息v為政府（主管部門，監(jiān)督管理部門）制定經(jīng)為政府（主管部門，監(jiān)督管理部門）制定經(jīng)濟(jì)政策和宏觀管理提供依據(jù)濟(jì)政策和宏觀管理提供依據(jù)v未企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策信息未企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理提供決策信息 第一節(jié)第一節(jié) 會計報表種類與編制要求會計報表種類與編制要求一、會計報表定義一、會計報表定義基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束3 3報表使用人政府及主管部門政府及主管部門債權(quán)人債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者企業(yè)經(jīng)營管理者投資人投資人基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束4 4二、會計報

3、表的分類二、會計報表的分類會會計計報報表表反映內(nèi)容反映內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利利 潤潤 表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編報時間編報時間年度會計報表年度會計報表季度會計報表季度會計報表月份會計報表月份會計報表服務(wù)對象服務(wù)對象對內(nèi)會計報表對內(nèi)會計報表對外會計報表對外會計報表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束5 5編編 制制 單單 位位企業(yè)會計報表企業(yè)會計報表匯總會計報表匯總會計報表反映資金形態(tài)反映資金形態(tài)靜態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表會計報表會計報表利利 潤潤 表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會

4、計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束6 6三、會計報表的編制原則三、會計報表的編制原則1、數(shù)字真實、準(zhǔn)確、數(shù)字真實、準(zhǔn)確2、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整3、報送及時、報送及時4、會計報表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一、會計報表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一四、會計報表的編制程序四、會計報表的編制程序清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)整理和調(diào)整會計分錄整理和調(diào)整會計分錄核對帳目核對帳目對會計分錄進(jìn)行試算，編制工作底稿對會計分錄進(jìn)行試算，編制工作底稿結(jié)賬結(jié)賬編表編表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束7 7 工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿編制單位編制單位 年

5、年 月月 日日 帳戶帳戶名稱名稱調(diào)整前的調(diào)整前的期末余額期末余額調(diào)整調(diào)整調(diào)整后的調(diào)整后的期末余額期末余額利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表債表借借方方貸方貸方借借方方貸貸方方借方借方 貸方貸方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束8 8三部分組成三部分組成: :1 1“表首表首”部分部分 企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。2 2“表體表體”部分部分 反映該會計報表索要節(jié)實的會計信息反映該會計報表索要節(jié)實的會計信息3 3表尾附注表尾附注 表尾附注是對資產(chǎn)負(fù)債表的直接補(bǔ)充說明，它

6、表尾附注是對資產(chǎn)負(fù)債表的直接補(bǔ)充說明，它是為了彌補(bǔ)是為了彌補(bǔ)“表體表體”內(nèi)容的不足而作的附帶說明內(nèi)容的不足而作的附帶說明 五、會計報表的格式五、會計報表的格式現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束9 9第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 概念：概念：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的報表，又稱財務(wù)狀況表。半年末、年末）財務(wù)狀況的報表，又稱財務(wù)狀況表。 作用：作用：v了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與結(jié)構(gòu)。了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分

7、布與結(jié)構(gòu)。 v了解企業(yè)資金來源的構(gòu)成。了解企業(yè)資金來源的構(gòu)成。v了解企業(yè)的償債能力。了解企業(yè)的償債能力。v了解企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。了解企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1010理論依據(jù)：理論依據(jù)：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債所有者負(fù)債所有者+所有者權(quán)益所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：帳戶式和報告式帳戶式和報告式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：單位：資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)：資產(chǎn)：具體項目（按

8、流動性排列）具體項目（按流動性排列）負(fù)債：負(fù)債：具體項目（按流動性排列）具體項目（按流動性排列）所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：具體項目（按流動性排列）具體項目（按流動性排列）直直觀觀基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1111資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：單位：項目項目金額金額資產(chǎn)：資產(chǎn)：具體項目（按流動性排列）具體項目（按流動性排列）負(fù)債：負(fù)債：具體項目（按流動性排列）具體項目（按流動性排列）所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：具體項目（按流動性排列）具體項目（按流動性排列）報告式報告式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打

9、開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1212資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動負(fù)債流動負(fù)債 長期投資長期投資 長期負(fù)債長期負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 投資資本投資資本 其它資產(chǎn)其它資產(chǎn) 留存利潤留存利潤三、三、資產(chǎn)負(fù)債表項目分類資產(chǎn)負(fù)債表項目分類基本分類基本分類基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1313 貨幣性貨幣性非貨幣性非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)流動性流動性貨幣資金應(yīng)收款項貨幣資金應(yīng)收款項存貨、預(yù)付賬款存貨、預(yù)付賬款非流動性非流動性長期投資長期投資固定

10、資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債流動性流動性應(yīng)付款項應(yīng)交稅金應(yīng)付款項應(yīng)交稅金預(yù)收賬款預(yù)收賬款非流動性非流動性長期借款應(yīng)付債務(wù)長期借款應(yīng)付債務(wù)長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款按貨幣性、非貨幣性分類按貨幣性、非貨幣性分類基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1414v 列示連續(xù)兩年的資料，列示連續(xù)兩年的資料，“年初數(shù)年初數(shù)”和和“年末年末數(shù)數(shù)”v 年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字即上年的年末數(shù)年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字即上年的年末數(shù)v 年末各項目據(jù)有關(guān)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余年末各項目據(jù)有關(guān)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。額直接填列或計算分析填列。 。 四、四、資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)

11、債表編制基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1515資產(chǎn)負(fù)債表示例資產(chǎn)負(fù)債表示例 資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債貨幣資金1109450588901 短期借款45000075000短期投資225000 應(yīng)付票據(jù)300000150000應(yīng)收票據(jù)36900069000 應(yīng)付賬款430700430700應(yīng)收賬款450000900000 其他應(yīng)付款325000325000減: 壞 賬準(zhǔn)備13502700 應(yīng)付工資150000150000應(yīng)收賬款凈額448650897300 應(yīng)付福利

12、付賬款150000150000 應(yīng)交稅金54900393689.5其他應(yīng)收款75007500 預(yù)提費用15000存貨38700003862050 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債12500000待攤費用1500000流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計61271005574751 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計29771001644390長期投資長期投資長期負(fù)債長期負(fù)債長期股權(quán)投資375000375000 長期借款9000001740000長期投資 合計375000375000 負(fù)債合計38771003384390固定資產(chǎn)20000001476500減: 累 計折舊600000255000 所有者權(quán)益固定資產(chǎn)凈值14000

13、001221500 實收資本72500007250000在建工程22500002967000 資本公積固定資產(chǎn)合計36500004188500 盈余公積225000283329.2無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)其中: 公益 金19443.08無形資產(chǎn)12000001110000 未分配利潤330532.3無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計12000001110000 所有者權(quán)益合計74750007863862資產(chǎn)總計1135210011248251 負(fù)債及所有者權(quán)益合計1135210011248251基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1616 定義：定義： 反映企業(yè)

14、在一定期間經(jīng)營成果的會計報表，又稱或損益表。反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計報表，又稱或損益表。 作用：作用：是評價企業(yè)經(jīng)營成果的有效工具。是評價企業(yè)經(jīng)營成果的有效工具。 是預(yù)測未來盈虧及現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。是預(yù)測未來盈虧及現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。 衡量管理人員經(jīng)營績效的工具和作出未來決策的導(dǎo)航標(biāo)。衡量管理人員經(jīng)營績效的工具和作出未來決策的導(dǎo)航標(biāo)。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表及利潤分配表利潤表及利潤分配表一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1717理論依據(jù)：理論依據(jù)：利潤計算公式的表格化利潤計算公式的表格化 1、利潤總

15、額、利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用管理費用-財務(wù)費用財務(wù)費用 二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu)=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 -其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 -主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)費用營業(yè)費用2、凈利潤、凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：多步式和單步式多步式和單步式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束1818利潤表利潤表編制單位編制單位

16、 年年 月月 日日 單位單位：項目項目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金和附加主營業(yè)務(wù)稅金和附加二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 加：投資收益加：投資收益 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、利潤總額四、利潤總額 減：所得稅減：所得稅五、凈利潤五、凈利潤多步式多步式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束191

17、9利潤表利潤表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位單位：項目項目行次行次本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入一、收入合計一、收入合計營業(yè)外凈支出營業(yè)外凈支出 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金和附加主營業(yè)務(wù)稅金和附加期間費用期間費用所得稅所得稅二、二、 支出支出 合計合計三、凈利潤三、凈利潤單步式單步式基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2020項項 目目上年數(shù)（略）上年數(shù)（略）金金 額額 一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入 1875000 減：主營業(yè)務(wù)成本減：

18、主營業(yè)務(wù)成本 1125000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0 二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤 750000 加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 0 減：存貨跌價損失減：存貨跌價損失 0 營業(yè)費用營業(yè)費用 105000 管理費用管理費用 162000 財務(wù)費用財務(wù)費用 62250 三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 420750 加：投資收益加：投資收益 77250 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 75000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 29550 四、利潤總額四、利潤總額 543450 減：所得稅減：所得稅 154588.5 五、凈利潤五、凈利潤 388861.5三、利潤表的編制三、利潤表的編制基礎(chǔ)會

19、計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2121項項 目目本年實際本年實際上年實際（本上年實際（本欄略）欄略）一、凈利潤一、凈利潤388861.5 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤 0 盈余公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入 0 二、可供分配利潤二、可供分配利潤 388861.5 減減:提取盈余公積提取盈余公積58329.23 三、可供分配利潤三、可供分配利潤330532.27 減減:應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 0 四、未分配利潤四、未分配利潤330532.27 表中起始項目是表中起始項目是利潤表中的稅后利潤表中的稅后利潤利潤,末項末項未未分配利潤分配利潤,又與資又與資產(chǎn)負(fù)

20、債表中的未產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤一致分配利潤一致,因因此此,該表被視為利該表被視為利潤表和資產(chǎn)負(fù)債潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的紐帶表的紐帶附：利潤分配表附：利潤分配表基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2222-復(fù)核并簽章：復(fù)核并簽章：報送前由各相關(guān)負(fù)責(zé)人報送前由各相關(guān)負(fù)責(zé)人-裝訂：裝訂：成冊加具封面，加蓋公章成冊加具封面，加蓋公章-報送：報送：向投資者、管理部門提供會計報告向投資者、管理部門提供會計報告-期限期限：及時報送：及時報送第四節(jié)第四節(jié) 會計報表的報送、匯總、審批會計報表的報送、匯總、審批一、會計報表的報送一、會計報表的報送二、會計報表的匯總二

21、、會計報表的匯總 -對報表的完整性進(jìn)行審核對報表的完整性進(jìn)行審核 -所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消三、會計報表的審批三、會計報表的審批接受部門要及時對報表審查和批復(fù)接受部門要及時對報表審查和批復(fù) 審查內(nèi)容：完整性、正確性、合法性審查內(nèi)容：完整性、正確性、合法性不完整要補(bǔ)辦；錯誤和違法違規(guī)的，改正并調(diào)整不完整要補(bǔ)辦；錯誤和違法違規(guī)的，改正并調(diào)整基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2323一、分析一、分析定義定義 以財務(wù)報表及相關(guān)資料為依據(jù)，對其財務(wù)狀況和經(jīng)營以財務(wù)報表及相關(guān)資料為依據(jù)，

22、對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價，為未來決策、規(guī)劃和控制提供相應(yīng)信息。成果進(jìn)行評價，為未來決策、規(guī)劃和控制提供相應(yīng)信息。 二、分析意義二、分析意義有助于報表使用者評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有助于報表使用者評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有助于報表使用者合理地進(jìn)行投資決策有助于報表使用者合理地進(jìn)行投資決策 有助于報表使用者評價和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量有助于報表使用者評價和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量 第五節(jié)第五節(jié) 會計報表分析會計報表分析基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2424三、分析三、分析主要方法主要方法 趨勢分析法、比率分析法和因素替代法趨勢分析法、比率分析

23、法和因素替代法 趨勢分析法：趨勢分析法：根據(jù)一個企業(yè)兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)根據(jù)一個企業(yè)兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，將表中相同指標(biāo)進(jìn)行對比分析，確定其增減變報表，將表中相同指標(biāo)進(jìn)行對比分析，確定其增減變動方向、數(shù)額和幅度，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營動方向、數(shù)額和幅度，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢，對發(fā)展前景作出正確的推斷。成果的變動趨勢，對發(fā)展前景作出正確的推斷。 比率分析法比率分析法 ：將財務(wù)報表中相關(guān)項目金額進(jìn)行對將財務(wù)報表中相關(guān)項目金額進(jìn)行對比，計算出相應(yīng)的財務(wù)比率，并將該比率與上期比，比，計算出相應(yīng)的財務(wù)比率，并將該比率與上期比，與計劃比和同行業(yè)平均水平比較，說明企業(yè)的發(fā)展與計劃

24、比和同行業(yè)平均水平比較，說明企業(yè)的發(fā)展情況、計劃的完成情況，以及與同行業(yè)的差距，為情況、計劃的完成情況，以及與同行業(yè)的差距，為今后改善經(jīng)營管理，提高競爭實力指明方向。今后改善經(jīng)營管理，提高競爭實力指明方向?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2525因素替代法因素替代法：又稱連鎖替代法，用來分析影響某一又稱連鎖替代法，用來分析影響某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各因素影響程度大小的一種分析方法。綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各因素影響程度大小的一種分析方法。分析程序分析程序：（1 1）確定影響某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個因素。）確定影響某經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個因素。（2 2）確定各因素同該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

25、的關(guān)系。）確定各因素同該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系。（3 3）按一定順序?qū)⒏饕蛩刂饌€替代，分析各個因按一定順序?qū)⒏饕蛩刂饌€替代，分析各個因素對該指標(biāo)變動的影響程度素對該指標(biāo)變動的影響程度。 基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2626會計會計報表分析的財務(wù)指標(biāo)報表分析的財務(wù)指標(biāo)-短期償債能力分析短期償債能力分析流動比率流動比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債流動負(fù)債 一般流動比率越高，一般流動比率越高，反映短期償債能力越強(qiáng)反映短期償債能力越強(qiáng)；理論上，理論上，2 2：1 1較合理較合理 反映流動資產(chǎn)反映流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力償還流動負(fù)債能力速動比率速

26、動比率= =速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債流動負(fù)債又酸性測試比率又酸性測試比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -存貨存貨= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -存貨存貨- -預(yù)預(yù)付賬款付賬款- -待攤費用待攤費用 維持在維持在1 1：1 1較為正常較為正?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束2727資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）100% 100% 債權(quán)人希望負(fù)債比率越低越好，其債權(quán)保障程度債權(quán)人希望負(fù)債比率越低越好，其債權(quán)保障程度越高。越高。 一般情況下，負(fù)債經(jīng)營規(guī)模應(yīng)控制在一個合一般情況下，負(fù)債經(jīng)營規(guī)模應(yīng)控制在一個合理水平，過高，經(jīng)營風(fēng)險越大理水平，過高，經(jīng)營風(fēng)險越大. . -營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析 應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率次數(shù)次數(shù)= =賒銷收入凈額應(yīng)收款項平均余額賒銷收入凈額應(yīng)收款項平均余額= =銷售收入銷售收入現(xiàn)銷收現(xiàn)銷收入入銷售退銷售退回回銷售折銷售折讓讓