2.成本核算制度

1、成本核算制度編制部門: 財務部日期： 編 制：日期：審 核：日期：批 準:日期：1.0 目的1.1 為了加強成本管理，降低成本耗費，提高經濟效益，根據國家有關成本管理方面的法規(guī)，結合本公司實際,制度本制度2.0 適用范圍2.1 公司各部門。3.0 定義3.1 成本管理包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的內容。成本管理各項內容支架是相互聯系、相互依存的關系：成本預測是成本決策的前提，成本決策是成本計劃的依據,成本控制是實現成本決策目標的保證，成本核算是對成本計劃執(zhí)行情況和成本控制結果的反映，成本分析和成本考核則是實現成本決策目標和成本計劃的有效手段。4

2、.0 職責4.1 財務部：負責公司成本核算工作5.0 作業(yè)程序 5.1 實行“三全一嚴”成本管理制度:5.1.1 全員抓成本管理：上至總經理、下至每名職工都要分解指標，落實責任。5.1.2 全過程抓成本管理:設計環(huán)節(jié)要控制設計成本，供應環(huán)節(jié)要控制采購成本，生產環(huán)節(jié)要控制制造成本，銷售環(huán)節(jié)要控制銷售成本。5.1.3 全方位抓成本管理:將成本管理落實到企業(yè)管理的方方面面，做到每個部門都有成本指標，各職能部門要按照費用歸口管理的要求，控制各項的支出。5.1.4 嚴格考核，獎懲兌現：完成成本計劃的要予以獎勵，未完成成本計劃的要予以罰款。5.2 成本管理的任務和要求：5.2.1 成本管理的任務是：5.2

3、.1.1 通過成本預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的生產經營成本，控制各種生產費用的支出，努力降低成本費用,準確、及時地提供成本信息。5.2.1.2 加強成本預測，搞好成本決策,提高成本管理的科學性和預見性。5.2.1.3 編制成本計劃，實行成本控制,防止和杜絕生產經營過程中的損失和浪費現象。5.2.1.4 核算生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，正確、及時地計算產品成本，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。5.2.1.5 定期開展成本分析和成本考核,正確反映、評價各部門的工作業(yè)績和成本責任，不斷提高企業(yè)成本管理水平。5.2.2 成本管理的基本要求是：5.2.2.1 建立健

4、全原始記錄和憑證。5.2.2.2 建立健全科學的定額管理制度。5.2.2.3 建立健全各類存貨的計量、驗收、領退和盤點制度。5.2.2.4 建立健全企業(yè)內部計劃價格和結算制度。5.2.2.5 全方位開展成本預測，成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的成本管理工作。5.2.2.6 采用制造成本法計算和分配產品成本。即在計算產品成本時，只將企業(yè)生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入產品成本,而將與產品生產沒有直接關系和關系不密切的費用,如財務費用、管理費用、銷售費用作為期間費用,直接計入當期損益。5.2.2.7 按月計算產品成本。公司以每月1

5、日到月末最后一天為一個成本計算期。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量的起止日期必須一致,不得提前或拖后。5.2.2.8 根據每月完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格計算產品的實際成本,不得以估計成本或計劃成本代替實際成本.5.2.2.9 對生產經營過程中發(fā)生的各項費用，要按成本核算對象、成本項目、費用項目和車間進行核算，做到真實、準確、完整、及時。5.2.2.10 成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、價差的調整、費用的分配、提取等，要保持前后期的一致性。5.2.2.11 根據每種產品生產過程的特點和管理要求，合理確定產品成本的計算方法。5.3 成本費用的開支范圍：5.3.1

6、 生產經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、修理費。5.3.2 固定資產的折舊費、修理費。5.3.3 進行科學研究、技術開發(fā)和新產品試制所發(fā)生的不構成固定資產的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用。5.3.4 按國家規(guī)定列入成本的工作、福利費、技術改進和合理化建議獎。5.3.5 按規(guī)定比例計算提取的工會經費和職工教育經費。5.3.6 產品包修、包換、包退的費用，廢品的修復費用或報廢損失，停工期間支付的工資、職工福利費、設備維護費和管理費，削價損失和經批準核銷的壞賬損失.5.3.7 財產和運輸保險費，契約、合同公證費和鑒證費

7、、咨詢費，專有技術使用費以及應列入成本的排污費。5.3.8 用于生產經營的借款利息。5.3.9 銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費銷售機構的管理費。5.3.10 辦公費、差旅費、會議費、勞動保護用品費、冬季取暖費、消防費、檢驗費、倉庫經費、展覽費等管理費用。5.3.11 按規(guī)定允許列入成本的其他費用（下列費用支出，不得列入成本費用）：5.3.12 為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。5.3.13 固定資產盤虧，處理固定資產凈損失,債務重組損失,計提的固定資產、無形資產、在建工程減值準備。5.3.14 對外投資的支出。5.3.15 被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的

8、支出。5.3.16 企業(yè)贊助、捐贈支出。5.3.17 國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。5.4 成本核算相關會計科目設置5。4.1 生產成本：核算產品生產的實際成本，下設二級明細科目：直接材料、直接人工、制造費用按成本項目核算。實際成本按定額成本比例計算分攤直接材料、直接人工、制造費用。生產成本：直接材料-直接人工-制造費用 制造費用按各車間費用與公共費用（不可直接劃分歸集計入車間的費用）核算. 制造費用：-開料車間手袋車間皮件車間包裝車間公共 5.4.2產成品：核算產成品的實際成本按產品品種分類設置二級科目，三級科目按產品明細設置。庫存商品： 產品分類XX產品 5.4。3主營業(yè)務成本:核算

9、銷售產成品的實際成本按產品品種分類設置二級科目,三級科目按產品明細設置。 主營業(yè)務成本：-產品分類XX產品5.5 生產成本項目確定：5。5.1直接材料： 指直接用于產品生產，構成產品實體的原料及主要材料、半成品、有助于產品形成的輔助材料及其他直接材料。明細項目內 容主料指組成產品實體的主要原材料，包括：皮料、其他面料及里布，主要由開料車間領用.輔料指組成產品實體的五金、輔料以及用來包裝、充填產品的包裝材料，包括:塞花紙、內嘜、內盒、標簽、 吊牌、合格證、防偽標、條型碼、防塵袋、手挽袋等。 5.5。2直接人工：指直接參加產品生產的工人工資、獎金、津貼，包括開料車間、包裝車間、手袋車間和皮件加工車

10、間的直接生產工人工資。5.5。3制造費用:指為組織產品生產車間所發(fā)生的各項間接費用,包括：車間主管、后勤維修人員及水、電工、文員的工資和福利費及其他制造費用。明細項目內 容工 資指按“工資計提表”計入的間接人工，包括車間主管、車間文員、大組長級(含)以上人員工資等。獎 金指發(fā)放的車間管理人員（同上）的獎金、提成。辦公費指車間管理人員辦公所耗用的辦公文具用品，如筆、紙、墨、計算器、筆記本、車間用報表、單據等.通訊費指車間人員使用通訊工具費用，包括:手機費、傳真費、電話費、網絡寬帶費、郵寄快遞費等。差旅費指車間人員因工外出實際發(fā)生的差旅費、補貼、住宿費等。水電費指車間用水、用電費用，按車間所裝水表

11、、電表實際所耗噸/度數計算.物料消耗指車間實際消耗的輔助材料費用。勞保費指員工實際領用的工衣、工帽、工鞋、手套等勞動保護用品。福利費指車間全部人員的福利費。若福利費發(fā)生時，與其他部門共同發(fā)生的，按實際人數進行分攤.租賃費按工廠車間實際使用的面積進行分攤.折舊費按車間使用的固定資產計提折舊費用。五險一金指公司承擔的車間員工五險一金費用。裝修費指實際發(fā)生或按生產車間面積分攤的裝修費用。其 他在上述項目不能列支的費用.5.5。4半成品：指已完成車間生產工序，制作并已移送至下一生產環(huán)節(jié)的成型皮料、面料及里料等片材(已移送包裝車間的視同成品處理），不單獨設半成品科目，開料車間生產成本期末無半成品；月末在

12、產品以手袋車間、皮件車間盤點在的產品數量，取定額成本計算作為本月在產品。5。6 生產成本核算方法： 生產成本的核算采用平行結轉分步法，各車間成本費用平行同步進行核算。即:定額標準的制定：根據皮料的實際單耗加合理損耗加輔助材料的單耗和人工、費用定額標準來確定。計算公式：某款號主要材料定額 =（皮料單位實際標準耗用量+合理損耗）計劃單價某款號輔助材料定額 =（輔料單位實際標準耗用量+合理損耗）*計劃單價某款號人工成本定額 = 相應生產車間單位計件工資（或根據年內生產、經營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平,月工資總額/標準產量之平均工資確定）某款號制造費用定額 = 開料車間核定的單位費用（或根據年內生產、經

13、營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平，月費用總額/標準產量之平均費用確定。）若無異常情況，則：每半年度進行檢視,若連續(xù)三個月按上述公式計算的單位定額變動超過10%（含10%）的，經批準后及時予以調整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定，經廠長、總經理批準后執(zhí)行。若無異常情況，則：每半年度進行檢視，若連續(xù)三個月按上述公式計算的單位定額變動超過10(含10%）的，經批準后及時予以調整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定,經廠長、總經理批準后執(zhí)行。5.6.1實際直接材料、直接人工、制造費用的分配 5.6。1。1 直接材料分配5。6.1.1。1原材料的領用：各生產車間根據生產計劃總單填制領料單,由車間主管或授權人簽

14、字后交倉庫備料,實際領料時由倉管員及倉庫主管簽字后由倉庫文員錄入ERP系統(tǒng)，領料單原件一聯交財務部 ，車間、倉庫各存一聯。財務對單據審核無誤后，月末根據財務軟件供應鏈系統(tǒng)生成的材料領用匯總表進行會計處理: 借：生產成本直接材料 貸：原材料 5。6。1。1.2退料: 因原材料規(guī)格及質量問題（經品質檢驗員核實后）和多領料發(fā)生的材料退庫,由車間開具退料單，經車間主管簽字后隨貨退倉庫。財務核單后在月末一次匯總處理: 借：生產成本直接材料（紅字） 貸：原材料（紅字）5.6。1。1.3假退料:每月最后一個工作日下班前，對于停留在開料車間的皮料及輔料、加工車間的五金輔料等，由該班按車間剩余的實際原材料填制退

15、料單(可用領料單紅字代替)，實物仍留在車間，經車間主管簽字后，一式三份，一份交財務,一份交倉庫,一份車間留存.財務核單后同正常退料一并匯總作會計處理。次月初第一個工作日上班時填制相同名稱、規(guī)格、數量的藍字原材料領料單予以沖回.財務核單后同正常領料單一并在月末匯總作會計處理。 5。6。1.2 直接人工：直接人工指從事車間生產的生產人員的工資。如：開料工序的生產人員的工資,即:大組長級（不含）以下的工種人員：領料工、開料工、托膠、打位、燙皮、開膠、裁床、鏟皮、壓嘜、收發(fā)員等工序生產工人。直接人工由財務根據廠部提供的當月“工資明細表”并綜合上月實發(fā)工資額計提計入生產成本.作會計處理：借：生產成本直接

16、人工貸：應付職工薪酬-工資5。6。1。3制造費用:a、根據各車間當月實際發(fā)生的制造費用直接計入該車間。會計處理如下：費用發(fā)生時: 借：制造費用XX車間XX費 貸：庫存現金等b、發(fā)生的制造費用不能直接計入到車間的先歸集到公共部分.會計處理如下：費用發(fā)生時： 借：制造費用公共-XX費 貸：庫存現金等月末按完工產品定額成本比例分配結轉： 借：生產成本-制造費用 貸：制造費用XX車間或公共XX費5.7 成本分析與成本考核：5.7.1 成本分析是根據成本核算所提供的資料及其他資料,與計劃成本、上年實際成本以及國內外先進企業(yè)的同類產品成本相比較，確定差異額，分析產生差異原因的過程。5.7.2 每月終了,財務部應編制月度成本分析報告，從定量和定性兩個方面分析當月成本計劃完成情況，要總結經驗、找出存在的問題、提出降低成本的措施和建議.5.7.3 公司至少每季度召開一次成本分析會。分析會由總經理或財務負責人主持，生產、